财务报表培训讲义

1、培训讲座(一)透 视 企 业 的 窗 口 财务报表1CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整原计利润 US$14.22亿调整后利润 US$4.16亿应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿减:-1-2 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性-2-3 2 财务报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-4 资产 = 负债 + 权益流动资产 + 长期资产=流动负

2、债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表-4-53 资产负债表3-1 表结构-5-63-2 重点介绍 资产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成

3、品、库存商品等；7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-79. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill)

4、;12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；-7-85.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积：

5、即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。-8-94.损益表4-1 计量原则及表结构1. 计量原则-关于计量范围A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成

6、本B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-9-10Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润： A B营业收入 150万 营业收入 580万营业成本 100万 营业成本 200万利润 50万 利润 380万-10-11- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，

7、依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。-11-12-12-134-2 重点介绍1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等；3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等

8、过 程中发生的费用；4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；-13-145. 现金流量表5-1 计量方法直接法- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营

9、活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。-14-15-15-166. 小结财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。阅读财务报表，注意数据的分类标准-即会计政策，有助于深化认识。会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。 财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。-16-17培训讲

10、座(二)财 务 报 表 的 无 奈 报表分析及其局限性主讲：钱世政181-1.比率分析短期偿债能力-取决于资产的流动性应收帐周转率=速动资产流动负债流动资产流动负债流动比率 = 赊销净额平均应收款余额速动比率=存货周转率资产周转率-1-19长期偿债能力-取决于负债率 + 盈利能力资产负债率 =总负债总资产借款 - 存款净资产税前利润 + 利息费用利息费用净借款与净资产比率 =利息覆盖率 =-2-20获利能力销售利润率 = 权益利润率 = 销售利润率 资产周转率 财务杠杆利润销售额利润资产总值利润权益总资产权益利润销售额销售额总资产总资产权益资金利润率(ROA) =权益利润率(ROE) =财务杠

11、杆 = -3-21当债息率小于资金利润率时，财务杠杆可以放大权益利润率当债息大于资金利润率时，财务杠杆则缩小权益利润率1-2. 杜 邦 分 析 图-4-221-3. 综合分析商业周期分析经营风险分析发展战略分析经营策略分析-5-23Case-1广信清盘前后的资产负债表如下:清盘前清盘后资产 212.9 亿 负债 165.6 亿 权益 47.35 亿 212.9 亿 212.9 亿清盘前净资产为 47.35 亿 资产 65 亿 负债 387.7 亿 权益 -322.7 亿 65 亿 65 亿清盘后净资产为 -322.7 亿-6-24原因：为其它企业提供担保对已售商品提供担保无法回收的应收帐款已贴

12、现票据可能发生的追索待决诉讼纳税争议 环保纠纷一、计量原则的变化二、或有损失的确认停止经营假设替代持续经营假设可变现价值假设替代原始成本假设信托会计假设替代会计实体假设-7-25以下内容全部删除登入精品资料网下载完整资料详情咨询在线客服，或拔打服务电话：26【网站服务】1.精品资料网提供企业管理资料：25万份共分有9大频道，298个栏目，其中包括企业管理，市场营销，人力资源,财务管理，生产管理,等等。资料来源：各大高等院校、各企业高层管理者、管理培训机构等编写。资料内容：最新管理理念、培训课件、管理经验、管理案例、管理制度、管理表格范本、报告等等。涉及各行业的知名企业的企业管理、人力资源管理、

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