补充项目错帐更正

1、知识目标：1、掌握错账更正的方法 能力目标：1、能够有正确的方法进行错账更正1会计账簿知识目标： 2、掌握错账更正的方法 记账凭证凭证对、账簿错划线更正法212月1日 期初余额 借 200 000 00 原材料1日付 001购买甲材料140 000 00借 60 000 001、红线划2、蓝字改3、签名一、划线更正法材料采购邓明忠3知识目标： 2、掌握错账更正的方法 会计账簿记账凭证凭证错、账簿错少计金额：补充登记法多计金额：红字冲销法文字错误：红字更正法412月1日 期初余额 借 200 000 00 材料采购1日付 001购买甲材料120 000 00借 80 000 00少计金额，补做一

2、张蓝字凭证二、补充登记法12 0 0 0 0 00补充日的日期付字第002号 科目不变2 0 0 0 0 00补充登记付字第001号凭证材料采购8日付 002补充、20 000 00借 60 000 00512月1日 期初余额 借 200 000 00 材料采购1日付 001购买甲材料180 000 00借 20 000 00多计金额，补做一张红字凭证三、红字冲销法18 0 0 0 0 00补充日的日期付字第002号 科目不变4 0 0 0 0 00冲销付字第001号凭证材料采购8日付 002冲销、40 000 00借 60 000 00612月1日 期初余额 借 200 000 00 原材料

3、1日付 001购买甲材料140 000 00借 60 000 001、做一张红字凭证冲销原凭证四、红字更正法原材料更正日的日期付字第002号 科目不变更正付字第002号凭证原材料8日付 002更正、140 000 00借 200 000 00140 000 002、做一张正确凭证补登原凭证更正日的日期付字第003号更正付字第001号凭证 材料采购140 000 00材料采购8日付 003更正、140 000 00借 60 000 007会计账簿知识目标： 2、掌握错账更正的方法 记账凭证会计账簿记账凭证凭证对、账簿错凭证错、账簿错划线更正法少计金额：补充登记法多计金额：红字冲销法文字错误：红字

4、更正法11118登记出错按外表形式分类多计金额少计金额其他错误红字冲销法活页账卡片账会计账簿知识目标： 2、掌握错账更正的方法 记账凭证蓝字补充法蓝字补充法9按用途分类按外表形式分类按格式分类序时账分类账备查账定本账活页账卡片账三栏式账数量金额式账多栏式账横线登记式账账簿的分类知识目标： 1、掌握银行日记账的内容、填制要求10能力目标1：能根据记账凭证登记银行日记账要求： 根据收款凭证和付款凭证登记银行日记账11原始业务原始凭证利用会计分录填制记账凭证知识目标：1、掌握记账凭证的种类登记账簿收款凭证付款凭证转账凭证12一、会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账

5、131、序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 序时账又分为两种：普通日记账：是用来登记全部经济业务事项的，称为普通日记账。特种日记账：是用来记录某一类经济业务的，称为特种日记账。 14 152、分类账簿分类账是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 分类账又分为两种：总分类账： 总分类账简称为总账，是根据总账科目开设账户登记全部经济业务的账簿，提供总括会计核算资料的。 明细分类账： 明细分类账简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务的账簿，是提供明细会计核算资料的。163、备查账簿也称辅助账簿 是对某些在日记账和分类账等主要账簿中

6、未能记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。主要是用来记录一些日后查考的有关经济事项，如“代销商品登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 2）会计账簿按外表形式分类 (1)订本式账簿 (2)活页式账簿 (3)卡片式账簿 17二、会计账簿按外表形式分类 (1)订本式账簿 (2)活页式账簿 (3)卡片式账簿 18 采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏，但在每栏下面再分设“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目，以具体反映这三者之间的关系。 数量金额式会计账簿横线登记式 横线登记式账页的基本结构是在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的全部过程及相关内容。 三、会计账簿按账页格式

7、不同分类（1）三栏式账（2）多栏式账（3）数量金额式账（4）横线登记式账19知识目标2： 账簿格式的选择与登记方法1、账簿的基本内容和账簿格式的选择 1）账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容20 2）账簿格式的选择 各企业、单位在设置会计账簿时，应根据所要记录的不同经济内容，选择不同格式的账簿。特别是在新建企业、单位，会计人员要面临着如何选择不同格式的账簿，设置和登记会计账簿的问题，只有科学、合理的选择和设置会计账簿，才能满足本企业、单位经营、管理的需求。216.2.

8、3日记账的设置与登记方法1）普通日记账的格式与登记方法 两栏式普通日记账（分录簿） 222）特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。23会计账簿知识目标：1、账簿的种类按形式分类通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证收到货币资金的业务借：库存现金/银行存款支付货币资金的业务贷：库存现金/银行存款与货币资金无关的业务无库存现金、银行存款注：借贷方同时出现库存现金和银行存款时，只填付款凭证24增值税发票领料单入库单进账单销售发票原始业务记账凭证会计分录转账凭证与货币资金无关的业务无库存现金、银行存款25知识目标： 2、掌握转账凭证的

9、内容、填制要求 1、2009年12月1日业务发生日期2、转字第001号按月排号4、业务简单介绍5、先写借方科目再写贷方科目6、先写借方金额再写贷方金额7、空白处划线注销8、合计前加￥符号金额合计借贷方相等9、自己签名10、审核签名11、应附原始凭证张数12、登帐时填26能力目标：1、能根据原始凭证编制与转账相关的会计分录例、2009年12月1日，广州精通公司接受固定资产捐赠，价值180 000元。 （不考虑税费）27借：固定资产机器设备 180 000 贷：营业外收入接受捐赠 180 000能力目标：1、能根据原始凭证编制与转账相关的会计分录例、2009年12月1日，广州精通公司接受固定资产捐

10、赠，价值180 000元。（不考虑税费）28能力目标：2、能根据会计分录填制转账凭证2009年12月1日转字第001号3、业务简单介绍4、先写借方、再写贷方6、金额书写规范7、空白处划线注销8、合计前加￥符号9、自己签名10、审核签名会计分录 借：固定资产机器设备 180 000 贷：营业外收入接受捐赠 180 0001、业务发生日期2、转字第001号按月排号接受捐赠固定资产机器设备营业外收入接受捐赠￥18000000￥1800000029训练任务：根据实例3、6、7、8、11、13、14、15、16、17、19、20、21、22、23、24填制转账凭证以广州城建职业学院股份有限公司2008年

11、12月份经济业务为例（科目汇总表账务处理程序），该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2008年广州城建职业学院股份有限公司12月份发生部分经济业务如下：30借：在途物资甲材料 140 000 应交税费应交增值税（进）23 800 贷：银行存款 163 800借：库存现金 300 000 贷：银行存款 300 000借：在途物资甲材料 11 200 贷：银行存款 11 200借：应付职工薪酬工资 300 000 贷：库存现金 300 000会计分录1425借：原材料甲材料 151 200 贷：在途物资甲材料 151 200331借：生产成本直接人工 240 000

12、制造费用人工费 20 000 管理费用人工费 40 000 贷：应付职工薪酬工资 300 000借：生产成本直接材料 350 000 贷：原材料甲材料 350 000会计分录678借：生产成本直接人工 33 600 制造费用人工费 2 800 管理费用人工费 5 600 贷：应付职工薪酬福利费 42 000借：管理费用 4 000 贷：银行存款 4 000932借：销售费用广告费 9 000 贷：银行存款 9 000会计分录10借：银行存款 500 000 贷：股本精通公司 500 00012借：应收账款大连华创 643 500 贷：主营业务收入 550 000 应交税费应交增值税（销） 93

13、 5001133会计分录借：银行存款 1 500 贷：固定资产清理机床 1 50013借：固定资产清理机床 1 000 贷：银行存款 1 00013借：固定资产清理机床 30 000 累计折旧机床 170 000 贷：固定资产机床 200 00013借：营业外支出处置、 19 500 贷：固定资产清理机床 19 5001334借：管理费用折旧 30 000 制造费用折旧 50 000 贷：累计折旧 80 000借：主营业务成本 480 000 贷：库存商品 480 000会计分录141617借：财务费用 1 500 贷：应付利息 1 500借：应收账款北京杰特 175 500 贷：主营业务收入

14、 150 000 应交税费应交增值税（销） 25 5001535借：生产成本制造费用 72 800 贷：制造费用 72 800借：库存商品 696400 贷：生产成本 696400借：所得税费用 20 100 贷：应交税费应交所得税 20 100会计分录192021借：主营业务收入 700 000 贷：本年利润 700 000借：本年利润 609 600 贷：主营业务成本 480 000 管理费用 99 600 财务费用 1 500 销售费用 9 000 营业外支出 19 500借：管理费用房租费 20 000 贷：银行存款 20 0001836借：利润分配提取法定盈余公积 6 030 贷：盈余公积法定盈余公积 6 030会计分录2324借：利润分配未分配利润 6 030 贷：盈余公积法定盈余公积 6 030借：本年利润 20 100 贷：所得税费用 20 1002224借：本年利润 54 270 贷：利润分配未分配利润 54 27037增值税发票领料单入库单进账单销售发票收款凭证付款凭证转账凭证原始业务记账凭证会计分录38增值税发票领料单入库单进账单销售发票收款凭证付款凭证转账凭证原始业务记账凭证收到货币资金的业务如：销售商品收到支票支付货币资金