上市公司审计中常见风险资料

1、巾（公匚二E7，匚二常见风1佥最近我国证券市场连续发生了几起诸如银广更之类的恶性事件把证券市场搅沸沸扬扬为这些公司出具审计报告的会计师事务所和注册会计师自然也难脱干系0这些事件再一次为中国注册会计师们敲响了壑钟值我们深思:注册会计师如何在审计中甄别和化解各种审计风险呢?一股来说公司存在某些非常行为时总会显略出一些风险信号注册会计师在捕获了风除信号后应该对重要的风险领域进行重占八、关注并根据新的情况调整审计方法0本文就针对上市公司审计中的常见的风险信号、风险领域以及审计方法的变革谈谈自己的看法0一、常见的风险信号1股价常波动0在年报或中报、之，刖股价发生急剧波动的上市公司其风险往往较大0证券市场

2、的无数案例证明被查处的上市公司中其股价均经历了天翻地覆的变化0股价的异常变动常常与公司的财务数据结合在一起因为公司股价的变化需要财务数据作为支撑0当有人想操纵上市公司的股价以达到某种目的时他们的惯用手1就是粉饰上市公司的财务数据02主营现金流县里为负数0只看某些公司的利润表其获利水平和获利台匕目匕力足以使注册会计师放松惕因为利润表是按权责发生制编制的其中的水分很难发现0如果注册会计师结合现金流里表分析就容易发现问题0特别是当公司利润很多而现金流县里为负数时或者说公司的主营业务利润与主营业务现金流县里出入很大时注册会计师则应高度重视其中的原由公司收入的实性就值考究03法律纠纷较多0由于种种原因现

3、在越来越多的上市公司介入法律纠纷给公司造成数县里不等的负债或损失致使公司陷入极度财务困境甚至失去持妻经营台匕目匕力0这时注册会计师要审慎考虑是否应该接受委托0已接受委托的要注息何时需提醒公司加以披略何时需要公司提取必要的准备等0对几乎已经丧失持续经营台匕目匕力的公司更应谨慎考虑该发表何种审计息见04频繁更换会计师事务所0当被审计单位经常变更会计师事务所和注册会计师时应当引起后任注册会计师的高度重视0因为被审计单位无正当理由变更会计师事务所及其注册会计师极可台匕目匕是刖任会计师事务所及其注册会计师与被审计单位之问在某些重大问题处理方面存在分歧05*非理性的融资行为0上市公司非理性的融资行为是所有

4、培养做假行为的温床也是公司致7曷的捷径0根据监管部门的有关规止到证券市场上融资或再融资的公司其财务数据必须达到一止标准0此时公司往往不管自己的条件如何不惜冒任何风除作假以满足有关条件0因此对这些有融资要求的上市公司要备加关注06*目目扩张资本0上市公司在上市后常常利用募集资金大搞资本运作到处投资和兼并使公司的规模急剧r张但是公司的管理往往跟不上非但使公司资源造成公司内部控制极端险、财务风除成倍增大一、常见的风险领域当发现上市公司显现出会计师应当及时分析原说注册会计师可对以下1公司法人治理结构从根本上来说对于法注册会计师面对的不是畴0因而传统审计方法题常常不重视0但是公善往往会给注册会计师是公司

5、出现问题的基本执业过程中的主要风除如果公司存在以下情况的法人治理结构存在问个由大股东控制的股东司的总经理同时兼任董经理由控股股东委派或不到充分利用还会混乱使公司的经营风0上述风险信号时注册因找到根源一股来几方面加以重占八、关注:人治理结构这个问题审计范畴而是法律范下注册会计师对此问司法人治理结构的不兀带来各方面的问题它原因也是注册会计师根源0时基本可以认为公司题0弟一公司拥有一会和董事会第一公事长第三公司的总任命弟四公司的监事会不能独立行使监督权利；第五，公司没有其他的大宗持股人。注册会计师在进行审计时必须充分认识和评估由于公司法人治理结构不完善所带来的风险，以免发表了不恰当的审计被审计单位通

6、过与关联方之间的交易改善报表形象似乎成了最为“便捷”的手段。目前常见的用关联交易粉饰报表的方法有：（1）有选择性地将产品或劳务销售给控股股东和非控股子公司，这样避免合并抵销；（2）由控股股东承担本应由上市公司承担的费用；（3）在不同控股程度子公司间安排生产和销售，以达到调节利润的目的；（4）通过非货币性交易等手段进行不平等交易；（5）隐瞒关联交易，有的公司为了达到一定目的，会通过各种办法安排和改变股权结构，致使从表面上看有些交易是两个独立（法）人之间的交易，而实际上是关联交易。单从会计方法上看，上市公司与其关联企业的交易及其利润的确认过程占兀全合法如果注册会一股交易进行测试极预设陷附0注册会计

7、师法性和有效性、交易价略的充分与准确性予以对关联止价和交易披略3不确止事项不确止事项主要有(l人提供各种担保抵押及销承诺(2)存在未据贴现、税务纠纷以及停产或主要产品在市场(4)被审计单位财务经营假设不再符合的迹不确止事项通常体现为不确止事项是隐形的化或公司自身的财务状由隐形转为显形时公重扭曲倘若注册会计极有可台匕目匕发表不当审计计师将关联交易等同于可台匕目匕落入被审计单位的应对交易的真实性、合格的公允性以及信息披足够的关注尤其应当内容深入剖析0)被审计单位存在为他为客户未来提供不可撤决诉讼、未决索赔、票其他或有损失(3)的存活度急剧下滑；和经营方面出现与持续象等0值注息的是表外信息一股情况下但是一旦外部环境的催况恶化使不确止事项司的财务报表将会被严师只见树木不见森林息见0因此注册会计师充分重视被审计单位的审计程序已成为必要04实物资产一股情况下公司的实止资产、在建工程这重都较大其中任何一实或实物不存在)对会台匕目匕会造成重大影响0但面上的审计对实物的况却没有足够地重视0对于存货的审计客观上占八、:(1)存货的规格且置放于不同处所使较困难(2)存货的因呆滞、过时、陈旧及会计师因对被审计单位了解不足因而难以做货的成本计算繁琐不一还要对其进行后低法),相关资料的搜集不确止事项并适时追加物资产包括:存货、周二类实物资产所占的比种资产的不实(价值不计