上市公司财务内控手册

1、目 录 TOC o 1-5 h z 刖日1总则3 HYPERLINK l bookmark2 o Current Document 第一章财务战略与人员6 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 第一节财务战略6 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 第二节财务人员7 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 第二章货币资金15 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 第一节现金预算和现金调度 15 HYPERLINK l

2、bookmark30 o Current Document 第二节 银行存款16 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document 第三节库存现金19 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 第四节 外汇资金20 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 第五节票据21 HYPERLINK l bookmark74 o Current Document 第三章 采购与付款 35 HYPERLINK l bookmark76 o Current Document 第一节 结算付

3、款35 HYPERLINK l bookmark78 o Current Document 第二节 预付货款 36 HYPERLINK l bookmark80 o Current Document 第三节应付及预付款36 HYPERLINK l bookmark94 o Current Document 第四章存货43 HYPERLINK l bookmark96 o Current Document 第一节燃煤43 HYPERLINK l bookmark98 o Current Document 第二节物资45 HYPERLINK l bookmark100 o Current Docu

4、ment 第五章 股权管理47 HYPERLINK l bookmark102 o Current Document 第一节股权收购47第二节 股权转让 48第三节股权收益48第四节股权登记49第六章工程项目55第一节项目筹建55第二节 专项工程 57第三节大型基建项目58第七章 固定资产及无形资产 71第一节固定资产71第二节无形资产76第八章资产减值88第一节 坏账准备 88第二节存货跌价准备90第三节固定资产减值准备90第九章 销售与收款 97第一节 销售价格 97第二节 销售收入98第三节销售款回收98第十章成本费用106第一节 成本费用范围的调整 106第二节成本费用定额与标准的修订

5、 106第三节成本费用执行107第四节成本费用核算108第五节成本费用分析109第六节成本费用考核109第十一章 纳税118第一节税务核算 118第二节税款缴纳 119第三节发票119第四节税务检查120第十二章 对分、子公司财务管理 126第一节财务人员 126第二节重大对外投资事项128第三节重大筹资事项128第四节捐赠事项129第五节担保事项 129第六节预算130第七节会计核算131第八节合并报表132第九节财务审计132第十节固定资产133第十一节关联交易134第十三章 财务报告编制150第一节会计政策选用及会计制度制定 150第二节会计核算151第三节财务报告152第四节会计档案1

6、53第十四章 关联交易 162第一节关联交易制度162第二节关联交易协议162第三节关联交易记录与披露 163第十五章 会计信息披露168第一节定期报告168第二节临时报告168第十六章 预算172第一节 预算编制 172第二节预算执行与控制173第三节预算调整173第四节 预算分析和考核 174第十七章 财务信息系统183第一节系统开发183第二节系统构成184第三节 系统应用184第四节 系统日常维护 186第十八章 财务绩效评价192第一节财务绩效评价准备192第二节财务绩效评价计分192第三节财务绩效评价结果运用 193、乙 刖百近年来，随着国际经济一体化趋势的加强、国内市场经济体制的

7、不断完善和 市场环境的日趋复杂多变，企业面临的风险不断加大。国外巴林银行倒闭案、安 然事件、世通公司财务欺诈案和国内中航油、 中储棉等一系列事件的发生，一次 又一次诠释了 “有控则强，失控则弱，无控则乱”的道理。控制失灵，必然导致 事业难以成就、基业难以常青。强化企业内部控制已经成为现代企业完善管理、 防范风险的基本手段。在美国，安然、世通公司财务丑闻的爆发，催生了萨班 斯法案的出台，要求企业高层管理人员对内部控制的建立和实施承担法律责任； 在国内，加强企业内部控制已经引起国资委、 财政部等政府部门以及监管机构的 高度重视。国资委颁布了中央企业全面风险管理指引，加强中央企业内部控 制的相关法规

8、正在制定中；财政部专门成立了内部控制标准委员会，并推出了一 系列内部控制规范（征求意见稿）；上交所和深交所也相继推出上市公司内部控 制指引。鉴于此，XX管理层做出了完善内部控制的重要举措。这是对国家法规 及财政部、国资委等有关政府部门和监管机构要求的有力回应， 是建立现代企业 制度、有效防范各种风险的必然选择，是适应公司内外环境发展变化的迫切需要。 一方面，XX既面临经营风险、管理风险，也面临法律风险和财务风险，而经营 风险、管理风险和法律风险最终都表现为财务风险， 财务风险是企业风险的核心； 另一方面，内部控制建设包括财务控制、管理控制和业务控制，是一个不断完善 的过程，而财务控制是整个内部

9、控制的基础。因此，XX内部控制的建设，首先从完善财务控制入手。完善财务内部控制，编制XXXX股份有限公司财务内部控制手册，是XX 提高企业财务管理水平，有效防范财务风险，提高企业经济效益，实现经营方针 和目标的有效工具和手段。XXXX股份有限公司财务内部控制手册充分借鉴被国际上广泛认可的 cosort部控制框架，运用中国式全面控制理论，以国资委、财政部和上交所相 关内部控制规范为基本依据，结合XX业务和管理的特点，对XX财务管理的主要 业务流程中的主要控制点和控制措施进行系统规范。 手册的制定和实施，对于推 动XX财务内部控制体系的建立，促进 XX财务内部控制体系的完善，进而推动XX整体内部控

10、制体系的建立与完善，必将发挥示范和推动作用一、编制依据本手册编制的主要依据包括：1、企业国有资产监督管理暂行条例（中华人民共和国国务院令第378号）2、内部会计控制规范（财政部颁布，系列）3、中央企业全面风险管理指引（国资发改革2006108号）4、企业内部控制规范（财政部征求意见稿）5 .上市公司内部控制指引（上交所颁布）6 .公司治理实施准则C2条款（香港联交所）7.XX集团公司财务风险管理办法及其实施指南（XX集团）二、编制原则本手册的编制遵循了以下原则：1、合法性原则符合国家有关法律、法规、政府监管部门的要求。2、重要性原则在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要的业务事项，以及存在重要风

11、险的 环节，制定控制措施。3、可操作性原则结合公司财务管理实际情况完善内部控制，所制定的控制措施通过努力能够 得到贯彻执行并发挥作用，实现控制目标。4、适应性原则与公司既定的财务管理制度体系相结合，在公司现有财务管理体系的基础上，建立公司财务内部控制管理体系。5、成本效益原则在有效规避风险的前提下，减少控制措施，改进控制方法和手段，降低管理 成本，提高经营效率和效果。三、手册内容结合XX财务管理实际，本手册涵盖了以下18个方面的管理内容。针对每个 方面内容，本手册分别说明了控制目标、相关风险、控制措施、控制证据、控制 制度，并列示了相应的流程图及风险控制分析表。1、财务战略与人员2、货币资金3

12、、采购与付款4、存货5、股权管理6、工程项目7、固定资产及无形资产8、资产减值9、销售与收款10、成本费用11、纳税12、对分、子公司的财务控制13、财务报告编制14、关联交易15、会计信息披露16、预算17、财务信息系统18、财务绩效评价四、术语与定义本手册中所使用的有关术语定义如下：1、公司领导，是指公司总会计师、公司主管领导、公司总经理、公司总经理办公会及各专业委员会、公司董事会、公司股东会以及公司上级主管单位等。2、公司相关部门，是指公司本部除财务部以外的其他部门。3、所属单位，是指公司机关、公司直属XX厂、筹建处、大型基建单位、分、 子公司等。4、财务内部控制，是指公司为实现财务管理

13、目标，保障严格遵循国家有关 法律法规和有关监管要求，确保财务会计信息真实可靠，保护国有资产安全和完 整，提高公司财务运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施相关政策、程序 的过程。5、风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定因素，在流程图中以表示。6、控制措施，是指根据风险识别和分析结果，确保内部控制目标得以实现的方法和手段，在流程图中以表示。五、手册的使用1、适用范围本手册是建立在XX母公司层面上的财务内部控制，适用于 XX母公司，分、 子公司的财务内部控制另行制定。2、使用要求本手册是XX的重要文件，属于公司商业秘密，相关人员应当按要求正确使用，未经批准，不得对外泄露。3、本手

14、册由XX财务部负责解释。第一章财务战略与人员财务战略与人员的具体流程划分见下表:流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程01财务战略与人员01.01财务战略01.01.01财务战略制定01.01.02财务战略执行01.02财务人员01.02.01财务人员任用01.02.02财务人员培训01.02.03财务人员考核第一节财务战略一、控制目标1、保证制定的财务战略规划符合企业整体战略并确保其实现。2、保证制定的财务战略和业务战略相衔接。1、保证财务战略规划得到认真执行。2、保证财务战略规划执行中存在的问题及时得到纠正。二、风险描述（一）财务战略制定1、制定的财务战略规划不符合企业整体战略并不能保证

15、其实现。2、制定的财务战略和业务战略脱节。（二）财务战略执行1、财务战略规划未得到认真执行。2、财务战略规划执行中存在的问题未及时得到纠正。三、控制措施（一）财务战略制定1、公司相关业务部门将制定的业务战略及其相关资料整理并提交财务部门 进行财务资源的综合平衡，在此基础上由公司财务部研究制定满足公司战略关键 财务业绩指标的财务战略。2、公司财务部与相关部门共同研究制定实现各种战略的业务管理体系。3、公司财务部提出与财务战略相关的业务管理制度、机构、人才、信息及 考核建设的建议，经相关部门研究制定后公司财务部综合判断其可行性及其对财 务战略业务管理体系的适用性。（二）财务战略执行1、公司财务部将

16、财务战略规划关键财务业绩指标按类别和时间分解，以便 于执行。2、公司财务部将细分的关键财务业绩指标通过预算贯彻落实，并和相关专 业预算接口。3、公司财务部将公司管理层的调整意图贯彻到下年度财务预算的编制、执 行中，以便使财务战略规划执行中存在的问题未及时得到纠正。四、制度依据中国XX集团公司财务制度。第二节财务人员一、控制目标1、保证配备的一般财务人员能胜任工作。2、保证出纳等办理货币资金业务的人员定期轮换。3、保证培训方式符合培训质量要求。4、保证培训内容不偏离财务工作的理论和实务。5、保证培训达到预期质量。6、保证考核结果恰当。7、保证有效利用考核结果。二、风险描述（一）财务人员任用1、配

17、备的一般财务人员不能胜任工作。2、出纳等办理货币资金业务的人员未定期轮换，导致舞弊风险增大。（二）财务人员培训1、培训方式不能保证培训质量。2、培训内容偏离财务工作的理论和实务。3、培训达不到预期质量。（三）财务人员考核1、考核结果不恰当。2、未有效利用考核结果。三、控制措施（一）财务人员任用1、公司财务部经理负责对新招聘人员进行考核，保证其符合岗位要求。2、试用期满后，公司财务部对其工作表现进行综合性考核，以作为其转正 定级的依据。3、公司财务部对出纳等办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换，并形 成岗位轮换记录。（二）财务人员培训1、采取公司财务部组织集中培训、委托社会上有资格的培训机构办

18、理继续 教育培训业务等方式进行培训。2、公司财务部制定年度培训计划，经总会计师审批通过，提交人力资源部批 准后实施，每次开班前撰写详细的培训计划，经总会计师审批后实施。3、培训期末公司财务部对培训质量进行考核，记录考核结果，作为日后聘 用的依据。（三）财务人员考核1、采取财务人员自我评价、上级主管评价、业务相关环节测评与全员民主 测评四种方式相结合的形式保证考核结果恰当。2、公司财务部将考核结论作为日后续聘和晋升的依据，以保证考核结果的 有效利用。四、控制证据岗位轮换记录、相关考核记录、培训审批表、民主测评记录。五、制度依据XX市XXXX殳份有限公司财务、审计人员培训办法、XX市XXXX殳份有

19、 限公司重大事项决策制度实施细则。公司领导公司财务部公司相关部门01提出公司整体限略愿景战略规划.不通过13审核、审批，、/通过14下发执行02根据战略规划也定关键业绩指标03将关键财务业2指标分解04研究制定满足关键财务业绩指标|勺财务战略0骋否能实现/关键财务业绩.、指标 07,是否能保证 ，相关战略的拿.06研究制定实现各种战略的业务管小体系筹资战 技货战 成本战 利润分 财务风 财务人 财务信 现金流略略配战略险应对战略 才战略 息化为展战略 卜空制战略预算管 会计核 财务管 财务风 财务人 财务信 现金流理体系,体系 心报告体系 险管理体系才选拔与储备体系,、化管理体系 制管理体系

20、101研究制定融资后资金管理体系和才 资与资产管理体 系，提交财务部1.208提出与财务战略相关的业务管理制度、机构、人才、下信息、考核建设中建山 .1.10是否能保证.、各体系的顺利运行09研究制定相关业 务管理机构、人 才、流程、信息、 考核及相关制度不通过12形成财务战略处 划草案11经过努力、否能实现厂7/H. 攵15.01.01.02 务战略执行公司领导公司财务部公司相关部门01.财务战略规划制定02将财务战略规划关键财务业绩指标按战略类别和时间分解筹资战略投资战略成本战略利润分配战略财务风险应对战略 财务人才战略 财务信息化发展战蹿 现金流控制战略 长期规划 中期规划 短期规划04

21、业务预算 编制03将细分的关键财 务业绩指标通过预 算贯彻落实，并和f 相关专业预算接口1.204财务预算编制董事会对关系战 略实现的重大事 项进行审批05财务预算 执行05业务预算 执行r09公司管理层的调 整意图贯彻到下年 度财务预算的编 制、执行中06定期召开业务目 略执行分析会议， 针对执行中的偏差 提出改进措施06定期召开财务战 略执行分析会议， 针对执行中的偏差 提出改进措施09财务战略 修订、更新业务战略规划执行 报告财务战略规划执行 报告09公司管理层的调 整意图贯彻到下年 度业务预算的编 制、执行中07形成企业战略规 划执行综合报告， 综合分析企业战蹿 执行的偏差并提仕 改进

22、措施08根据财务和业务 战略执行分析进行 年度战略回顾，调 整年度财务和业务 预算搔制指标公司领导不通过01财务部经理由总 会计师推荐02提出总会计师（财务总监人选，提名财务部经理03审批权限批准、任、 命或征求意见.通过04聘任公司财务部01般财务人员由人力资源部负责招聘，商财务部初步同意02财务部经理负责考核1.105试用期满后，不 其工作表现进行参 *合性考核，以作为其转正定级的依据1.206对出纳等办理贷币资金业务的人员定期进行岗位轮怵岗位轮换记录结束不通过公司财务部公司相关部门财务总监由上级党组, 责考核财务部经理由 公司党组和公司人事市 门负责考核01人力资源部制定 定性、定量和定

23、期 的考核体系和岗位 职责，并实施考检考核记录02自我评价报告上级主管评价全员民主测评业务相关环节测内i.i民主测评记录03财务部经理根扼岗位职责的履行，情况提出综合考核官见书面考核意见第二章货币资金货币资金管理的具体流程划分见下表:流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程03货币资金03.01现金预算03.02现金调度03.03银行存款03.03.01银行存款开户与销户03.03.02银行印鉴03.03.03网上XX子支付业务03.03.04银行存款日常管理03.04库存现金03.05外汇资金03.06票据第一节现金预算和现金调度一、控制目标1、保证编制的现金收支预算正确。2、保证所属单位编

24、制的月度现金预算正确。3、保证现金预算层层分解后执行。4、保证货币资金集中支付管理。二、风险描述（一）现金预算1、现金收支预算不正确。2、所属单位编制的月度现金预算不正确（二）现金调度1、现金预算未分解执行。2、货币资金分散管理不利于总体控制和调度。三、控制措施（一）现金预算1、公司财务部经理对形成的现金收支预算进行审核，以保证其编制的正确 性。2、公司财务部对所属单位编制的下月现金收支预算表进行审核，以保证其编制的正确性。（二）现金调度1、所属单位财务部门把年度现金预算按月分解到各个资金实际使用部门。2、由资金使用单位每周五向公司财务部报送现金调度周预算，经审批后统 一拨付资金。四、控制证据

25、现金收支预算、现金周预算。五、制度依据XX市XXXX殳份有限公司财务预算管理办法、XX市XXXX殳份有限公司 现金预算管理办法、XX市XXXX殳份有限公司现金调度管理办法、XX市XXXX 股份有限公司资金管理办法。第二节银行存款一、控制目标1、保证所属单位不随意开立银行账户。2、保证所属单位按规定使用银行账户。3、保证银行预留印鉴不由一人同时保管。4、保证银行预留印鉴的保管和交接形成记录。5、保证银行预留印鉴的使用经过授权审批。6、保证网上XX子支付业务得到银行支持。7、保证操作人员根据操作授权和密码进行规范操作。8、保证不因支付方式的变化而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权 批准程序。9

26、、保证网上支付不相容岗位相互分离。10、保证交易和支付行为有审核。11、保证及时核对银行账户。12、保证对账人员与审核人员岗位相互分离。13、保证出纳人员不同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编 制等工作。14、保证银行存款余额调节表的编制正确。15、保证未达账项真实。16、保证不存在长期的、不正常的未达账项。17、保证各有关账户余额在规定的限额以内。二、风险描述（一）银行开户与销户1、所属单位随意开立银行账户。2、所属单位未按规定使用银行账户。（二）银行印鉴1、银行预留印鉴由一人同时保管，加大舞弊风险。2、银行预留印鉴的保管和交接未形成记录。3、银行预留印鉴的使用无授权审批。（三）

27、网上XX子支付1、网上XX子支付业务未得到银行支持。2、操作人员未根据操作授权和密码进行规范操作。3、因支付方式的变化而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程 序。4、网上支付不相容岗位未分离。5、交易和支付行为无审核。（四）银行存款日常管理1、未及时核对银行账户。2、对账人员与审核人员岗位未分离。3、出纳人员同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工 作。4、银行存款余额调节表的编制不正确。5、未达账项不真实。6、存在长期的、不正常的未达账项。7、各有关账户余额超出规定的限额。三、控制措施（一）银行开户与销户1、所属单位开立账户由公司财务部审批。2、公司财务部定期对所属单位

28、银行账户开立、变更和销户情况进行专项检 查。（二）银行印鉴1、财务专用章交专人保管，个人名章由个人或授权人员保管（与财务专用 章非同一保管人）。2、公司财务部建立银行预留印鉴保管和交接记录，并根据保管和交接情况 适时登记。3、财务部经理定期组织专人对印鉴的保管、使用和交接情况进行检查。4、公司财务部根据使用人员填制的报销单填制拨款单（非付款业务提交银 行预留印鉴使用申请），拨款单或相关申请经审批签字后交各印章保管人在银行 预留印鉴使用件上盖章。（三）网上XX子支付1、公司财务部与承办银行签订网上银行操作协议。2、公司财务部办理网上银行操作密钥（XX子证书），并授权各操作人员各自 按操作授权和密

29、码进行操作。3、资金使用申请部门在经过提出付款申请、按程序审批和复核通过后再实 行网上支付。4、办理网上支付时，出纳员使用密钥操作付款 （只能操作付款，不能授权）， 第一、第二授权人使用密钥进行付款授权（只能授权，不能付款），全部工作完成 后才能付出款项。5、交易由公司财务部相关人员按程序审批和复核， 支付由第一授权人审核， 通过后才能支付款项；对于授权限额以上的付款项目，第一授权人审核通过后还 须第二授权人授权才能支付款项。（四）银行存款日常管理1、月末由核算岗位人员编制银行存款余额调节表。2、财务部经理指定专人对各银行账户余额情况进行审核。3、出纳员平时取得银行对账单与银行存款日记账进行核

30、对，月末由核算岗 位人员编制银行存款余额调节表。4、公司财务部负责人指定专人每月对银行存款余额调节表的编制是否正确 进行审核。5、公司财务部负责人每月指定专人对未达账项进行核实，并由其提交未达 账项核对情况表。6、公司财务部负责人每月指定专人对不正常的未达账项进行检查，并做出 相应处理。7、公司财务部督促各单位将专用账户限额以上余额转入基本存款户用于还 贷或结算。8、公司财务部负责人指定专人记录银行账户余额的检查情况，作为财务人 员业绩考核依据之一。四、控制证据银行预留印鉴保管和交接记录、拨款单或相关审批单、网上操作协议、银行 存款余额调节表、未达账项核对情况表、网上操作授权记录、相关审批记录

31、、审 查记录、检查记录。五、制度依据XX市XXXX殳份有限公司银行账户管理办法、XXXX0殳份有限公司关于账 户余额管理的补充规定、XXXX殳份有限公司银行账户管理办法补充规定、关 于规范XXXXK份有限公司现金管理的补充规定。第三节库存现金一、控制目标1、保证不存在现金坐支情形。2、保证库存现金不超限额。3、保证现金账实相符。4、保证现金的保管与盘点清查岗位分离。5、保证现金的支付审批与执行岗位分离。6、保证现金开支符合现金管理暂行条例关于范围和限额的规定。7、保证现金收入及时入账。二、风险描述1、现金坐支。2、库存现金超限额。3、现金账实不符。4、现金的保管与盘点清查岗位未分离。5、现金的

32、支付审批与执行岗位未分离。6、现金开支不符合现金管理暂行条例关于范围和限额的规定。7、现金收入未及时入账。三、控制措施1、非业务性的零星现金收入（如差旅费退回余款）补充库存现金，业务性的 现金收入及时送存银行。2、由现金管理负责人不定期对现金日记账余额进行检查，发现超库存限额 的情形及时做出处理，并对检查情况做出记录。3、出纳员每天下班前对现金进行盘点，并与现金日记账核对相符。4、公司财务部负责人组织对现金日报表进行审核，并定期对库存现金进行 盘点，对现金长短款按规定进行处理。5、由财务负责人组织，定期对现金进行一次突击盘点，发现长短款及时处 理。6、支付现金时，由用款部门或人员填制申请单，经

33、相关负责人审批和复核 后由出纳员办理付款手续。7、公司财务部事先明确现金开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通 过银行办理转账结算，并定期组织专人进行检查。8、出纳员将现金收入及时登记现金日记账。四、控制证据现金盘点表、现金日记账、现金收据及现金交款单、相关检查记录。五、制度依据XX市XXXX殳份有限公司本部现金管理办法。第四节外汇资金一、控制目标1、保证外汇账户的使用符合国家关于外汇管理的规定2、保证付汇经过授权审批。、风险描述1、外汇账户的使用不符合国家关于外汇管理的规定。2、付汇未经授权审批。三、控制措施1、财务部门开立经常项目外汇账户和资本项目外汇账户，经常项目外汇收 入存入经常项目

34、外汇账户，资本项目外汇收入存入资本项目外汇账户。2、发生经常项目外汇支付业务时，收集并审核有关资料，经财务负责人审 批后提交公司领导审批。3、公司财务部经理组织每半年对外汇账户使用和外汇业务管理情况进行一 次专项检查。四、控制证据拨款单、相关审批记录和检查记录。五、制度依据中华人民共和国外汇管理条例及相关规定。第五节票据一、控制目标1、保证空白票据不遗失。2、保证办理票据领用手续有记录。3、保证票据贴现经过授权审批。4、保证持有至到期票据及时提示付款。5、保证逾期应收票据及时进行账务处理。6、保证背书转让票据经过授权审批。7、保证作废的法定票据不随意处置或销毁。8、保证重要票据遗失或不造成重大

35、不利后果。9、保证不跳号开具票据。10、保证不随意开具印章齐全的空白支票。11、保证票据销毁有审核批准手续后进行销毁，且有授权人员监销。12、保证不受到有关单位虚假票据的欺诈。、风险描述1、空白票据遗失。2、办理票据领用手续无记录。3、票据贴现未经审批。4、持有至到期票据未及时提示付款。5、逾期应收票据未及时进行账务处理。6、背书转让票据未经授权审批。7、作废的法定票据随意处置或销毁。8、重要票据遗失造成重大不利后果。9、跳号开具票据。10、随意开具印章齐全的空白支票。11、票据销毁无审核批准手续后进行销毁，或无授权人员监销。12、有关单位以虚假票据欺诈。三、控制措施1、空白票据交由出纳员视同

36、现金保管。2、相关部门办理票据领用手续时，要填制报销单经公司财务部负责人等签 字后办理。3、票据贴现时，填制票据贴现申请表，经公司财务负责人审批后办理。4、相关岗位人员经常检查持有至到期票据的到期日，对于即将到期的票据, 及时向付款人提示付款，款项存入开户银行。5、相关岗位人员经常检查持有至到期票据的到期日，对于逾期票据经相关 主管人员批准后冲销应收票据并记录应收账款，通知相关业务部门进行追索。6、背书转让票据时，要填制报销单经公司财务部负责人等签字后办理。7、因填写、开具失误作废或者其他原因导致作废的法定票据，加盖“作废” 戳记，由出纳员妥善保存。8、重要票据交由出纳员视同现金保管，必要时可

37、采取其他安全保管措施， 并留存复印件。9、如确需开具印章齐全的空白支票，需经公司财务相关处长和财务部经理 审批。10、对超过法定保管期限、可以销毁的票据，经公司财务部相关业务负责人 和财务部经理审批后销毁，建立销毁清册并由财务部经理授权的人员监销。11、票据核算岗位人员对票据合法性、真实性进行审查，发现虚假票据的， 通知相关业务部门停止交易或采取其他应对措施。12、公司财务部负责人定期安排专人检查票据使用情况。四、控制证据票据登记台账、票据复印件、票据销毁清册、报销单、相关审批记录和检查 记录。五、制度依据企业内部控制具体规范第XX号一一货币资金（征求意见稿）。公司领导公司财务部所属单位财务部

38、门01经批准的损益性预算.调整后现金收入预算多艰益性预算收入销项税额.调整后现金支出预算多艰益性预算支曲进项税额三现费用+损益性往来应交增值税额02相关岗位人员对损益性预算现金收支进行调整01经批准的资本性预算通过03形成现金收支观* 算年度现金流量预算04财务部经理 审核07.由财务总监或监 务部经理主持每H 召开一次现金平 会，决定下月现金收支预算08各电厂编制下月*现金收支预算表代不通过10.03.0觌金调 度公司财务部所属单位财务部门控股子公司01经批准的现金流量预算和现金收支.预算下达各单位1现金流量预算2现金收支预算02将批准的年度现算按部门按月分配02把年度现金预早分解到各个资金

39、或际使用部门本部现金调度员，根据 电厂上报的数据和公司 的资金状况，及公司以 前同期的数据，对电厂 上报的预算进行审批， 本部可以对电厂数据法 行适当的修改，但是不 不通过能超出电厂的年度预算是6是否在口预算内批拨款单07向资金需求单位 按日拨付款项不通过II结束 ,y04审核通过03各部门资金调度 员根据部门每周的 需求提出申请05在每周五中午2点前向财务部报赴丁 现金调度周预算，报公司审批现金调度周预算08将公司批准的指资金计划分解到名业务部门09相关部门按计戈I申请的额度及时向使用资金10对各业务部门资 金计划执行情况按 月、按季进行考核01提出资本金需求申请不通过公司财务部02审批1.

40、1T, 通过03以正式文件批以各单位批复文件定期（至少每年一次）将公司所有开、销户情况报大唐集团备案05备案06.新开的账户纳 入“企业网上银 行”，核定帐户存款 限额107通过网上对新产 账户进行适时跟 踪、监控08定期（整少每年 一次对所属单位银 行账户开立、变更 和销户情况进行专A项检查检查记录结束所属单位财务部门01以正式文件向大唐国际财务部提出开户或变更销户申请1、相天注明又件2、银行开户、变 更、撤销的申请书04在相关银行办理开户、销户手续05根据有关资料?立银行账户管理才案银行账户管理档案公司财务部03财务专用章交专人保管03个人名章由个.或授权人员保第财务专用章非同保管力i.i

41、银行预留印鉴保和交接记录04建立银行预留印 鉴保管和交接记 录，并根据保管 交接情况适时登05使用印章时，甲 务部根据使用人员 填制的报销单等填 制拨款单或相关市 批单拨款单或相关审才单06拨款单或相关甫 批单经审批签字后交印章保管人加益印章3拨款单07财务考经理定期 组织专人对印鉴 保管、使用和交接 情况进行检查检查记录结束公司财务部01与承办银行签汇公司相关部门网上银行操作协u02办理网上银行操 作密钥电子证节03财务部经理授权 密钥n授权第一审 核人员保管作用只能授权不能付款03财务部经理授权 密钥I授权第一审 核人员保管作用只 能授权不能付款03财务部经理付款密钥授权出纳员供管使用（只

42、能操作付款，不能授机04出纳员使用密钥 操作付款只能操作.付款不能授机/4.12-501提出付款申请,并按程序审批复核通过1.付款单2相关资料3.107第二授权人使用密钥进行付款授权（只能授权不能付款）是4.15.14.105第一授权人使用 密钥进行付款授权 （只能授权不能付08款项支付09转入相关账务处理程用结束公司财务部01出纳人员每日率经济业务序时登上银行存款日记M银行存款日记账单位各个贷款专用户日均 余额分别不得超过规定额月末电费专用户余额原则上得超过规定额度04相关岗位人员时各银行账户余额，卜况进行审核2.1内是否在限额以否|06相关岗位人员茸促各单位将专用账户限额以上余额转入基本存

43、款户用还贷钝结算7.107相关岗位人员记录检查情况，作为考核依据之一7.24.1是 人 6是否存在: 达账项5-6否否07相关岗位人员巾未达账项进行核实，并由其提交未?达账项核对情况表/ 07复核岗位人员衽 银行存款余额调节 表上签字确认，旅 交核算岗位人员曾未达账项核对情t表5.1银行存款余额调节 表是公司财务部公司相关部门01出纳员开出支罢从银行提取现金01收入现金现金支票由现金管理所属处室负责斗 定期对现金日记账余额进行佥 查，发现超库存限额的情形反时作出处理，并对检查情况 出记录2-402现金入库，并由 出纳员登记现金记账7.1现金日记账02是否是业务 ；性的现金收入由财务部门判眇 收

44、入的现金是业 务性的还是非业 务性的零星现金04交存开户银行现金交款单07财务部经理组织06财务部经理安抖 专人对现金日报装 进行审核，定期对 库存现金进行盘点1现金日报表审核记录42现金盘点表05出纳员每天下班 前对现金进行盘 点，并与现金日记账核对相符3.1 04出纳员办理现余 日常支出，并登记 现金日记账现金日记账1、明确现金开支范围， 不属于现金开支范围的 业务应当通过银行办理 转账结算，并定期组织 专人进行检查。6.12、支付现金时，由用款 部门或人员填制申请 单，经相关负责人审批 和复核后由出纳员办理 付款手续。5.1_ 每月对现金进行次突击盘点，发现长短款及时处理|八, 3.3现

45、金盘点表4.2 7.2不通过公司领导02审批07审批对不经常;开立外汇D公司财务部01提出开立外汇共户申请开立账户申请03经外汇管理局指准后到银行办理开户手续04开立外汇账户05经常项目外汇收 入存入经常项目外 汇账户06发生线常项目外汇支付业务时，收集并审核有关资料，经财务负责人i.i06按规定结汇，款，项存入人民币账户审批后提交公司领导甲批 / 2.1 -需外汇管理局 审批的，还要 办理相关审批手续通过t：生外汇业务的则无需长户，但需符合国家用08到开户银行办里付汇手续05资本项目外汇W 入存入资本项目夕 汇账户06发生赞本项目外汇支付业务时，收集并审核有关资料，经财务负责人.审批后提交公

46、司钊02.1i.i06需办理结汇的,经财务负责人审才后提交公司领导宙批08资本项目办理台汇的，结汇款项直 接汇入收款方账户关外汇管理的规定。如有付汇业 务时，财分部门在收集并审核有 I关资料后，填制付汇业务审批 表，经财分负责人和公司领导审 批后到开尸银行办理即时购汇和付汇手续,财务部门同时应设置备查账对购、付汇业务的相关信息此行详细登记09财务都经理每半年组织对外汇账户使用和外汇业务管理情况进行一次专项检查检查记录.2.；结束公司财务部8,1201收到债务人交付的票据02相关岗位人员对 票据合法性、真实性进行审查 -发现虚假票据的，通知 相关业务部门停止交易 或采取其他应对措施42.101业

47、务部门提交半务合同及相关资料，并填制付款臼请单，注明使用其据付款方式04需贴现的票据03相关核算岗位,员进行账务处理02审批1.业务合同及相关 资料2.付款申请单4-504持有至到期票外交出纳员保管，至期提交承兑05填制票据贴现印 请表，经财务负责人审批通过 ：票据贴现申请表06办理票据贴现款项存入银行并登记票据登记台账.相关岗位人员经常检一有至到期票据的到期日，31 对于即将到期的票据， 时向付款人提示付款，项存入开户银行。对于通 期票据经相关主管人员批 准后冲销应收票据并记： 应收账款，通知相关业 部门进行追索4.15.1如确需开具印章齐全 的空白支票，需经财 务相关处长和财务4 经理审批

48、906相关业务人员办 理票据领用手续， 票据交付业务人员5交由田纳岗位那 同现金保管，必要 时可采取其他安W 一 保管措施，并留存A复印件 ,/ 1/1.1票据登记台账8.1,2.11报销单612票据登记台账04需背书转让的栗据通过03填制报销单经 相关负责人审批、 复核通过银行承兑汇票、宿书通过 业承兑汇票、银行 本票、空白支票报销单04按规定办理银行承兑汇票、商业点兑汇票、银行本票或购入空白支票0.107定期（至少每月 次）安排专人检查条据使用情况银行结算回单交由 相关岗位编制会计 凭证并登记账簿因填写、开具失误作废或者其他原 导致作废的法定票据，加盖“作废 戳记，由出纳员妥善保存。对超过

49、定保管期限、可以销毁的票据，经时务部相关业务负责人和财务部经理批后销毁，建立销毁清册并由财务都 经理授权的人员监销。7.1Ll1.il票据登记台账08形成票据使用用力 查记录，并妥善1管结束）票据使用检查记录第三章采购与付款采购与付款的具体流程划分见下表:流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程03采购与付款03.01结算付款03.01.01燃料采购03.01.02物资、设备采购03.02预付货款03.03应付及预付款第一节结算付款一、控制目标1、保证付款程序及权限明确。2、保证付款通知单正确编制，符合预算及合同的规定。3、保证发票正确开具，与付款通知单等相关单据一致。二、风险描述1、付款程序

50、及权限不明确。2、付款通知单与预算及合同约定不符，或存在错误。3、发票开具不正确，或与付款通知单等相关单据不符。三、控制措施（一）燃料采购1、公司财务部制定与付款业务相关的管理制度，明确付款业务的授权和审 核批准事项。2、所属单位财务部燃料会计及部门负责人根据合同及预算对付款通知单进 行审核，确保付款通知单正确编制，并符合预算及合同约定。由于各种原因，双 方需要进行协商结算，造成燃料采购统一付款通知单中所填列的结算价款与结算 热值、结算硫份等各项信息不相匹配时，需经主管厂级领导批准后方可付款。3、所属单位财务部燃料会计及部门负责人根据合同及预算对发票、付款通 知单等相关单据进行审核。（二）物资

51、、设备采购1、财务部门制定与付款业务相关的管理制度，明确付款业务的授权和审核 批准事项。2、所属单位财务部物资核算人员及财务部负责人根据预算、合同及相关单 据对付款通知单进行审核。3、所属单位财务部物资核算人员及部门负责人根据合同及预算对发票、付 款通知单等相关单据进行审核。四、控制证据相关付款管理制度、付款通知单五、制度依据财务部门岗位职责、关于进一步规范燃料结算的若干规定、XX市XXXX 股份有限公司财务预算管理办法第二节预付货款一、控制目标保证预付货款符合预算及合同约定。二、风险描述预付货款不符合预算及合同约定。三、控制措施1、相关财务人员按照职责分工，并根据预算及采购合同规定，对预付款

52、中 请进行审核。2、财务部负责人根据预算及采购合同规定，对预付款申请进行审核。四、控制证据报销单五、制度依据财务部门岗位职责、关于进一步规范燃料结算的若干规定、XX市XXXX 股份有限公司财务预算管理办法、内部会计控制规范一采购与付款（试行）0第三节应付及预付款一、控制目标1、保证应付款项管理职责明确。2、保证应付款项记录完整、正确。3、保证大额预付账款的合理占用，避免损失发生。4、保证付款申请符合现金计划。二、风险描述1、应付款项管理职责不明确2、应付款项记录不完整、不正确。3、大额预付账款占用不合理，可能形成损失。4、付款申请超过现金计划。三、控制措施1、财务部制定部门岗位职责，明确相关人

53、员在应付款项方面的管理职责和 权限。2、财务部相关人员定期就应付账款进行对账，对发现的不符事项及时查明 原因并进行处理。3、财务人员每月对大额预付账款进行追踪检查，对预付账款的期限、占用 款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断，对有疑问的预付账款及时查明原 因，并采取措施。4、出纳人员根据现金计划对付款单据进行审核，对符合现金计划的付款单 据支付款项，对不符合现金计划的付款单据拒绝支付。四、控制证据财务部门岗位职责、对账单、付款通知单五、制度依据财务部门岗位职责、关于进一步规范燃料结算的若干规定、XX市XXXX 股份有限公司财务预算管理办法、关于存货计价及会计核算方法变更的通知、 内部会计控

54、制规范一采购与付款（试行）0所属单位领导所属单位财务部门所属单位相关部门01根据预算提出来购申请通过不通过审批03采购员询价财务部门根据公司合同手理力、采购方式包括招投标及商价 种，具体方式的选择根据公 及所属单位相关制度规定执法及预算履行合同会签只责 x寸合同价款、结算方式等事 提出意见。行。05会签.I通过07审批审核人员在燃料系统中对相关单据这审核，审核的主要内容包括：付款通知 单是否与采购合同相符，热值与价款是否一致；增值税发票是否正确开具； 款通知单上的审批签字是否完整等。 特殊情况下，结算价款超过合同规先 的，应经所属单位领导审批。本流程存在整体风险，详见风险控带I分析表1.104

55、通过招投标等方 式确定供应商，弁 拟订采购合同文本*06报主管领导审行10根据合同及相11审核不通过单据编制付款通矢单.付款通知单.验收入库单3报销单4.发票通过需经所属单位领导审批03.03应付及预付示.1,3.1|超过规定授权范围的付款申请所属单位领导所属单位财务部门所属单位相关部门07.审批以补充库存为主的物资采购，由物度k 据库存情况提出采购申请；按计划新购引 资及攻备采购，由相关部门根据预算及计 提出采购申请。01根据预算安排提出物资、设备采师k申请相关都门提出采购申请的，需经本部门期导审核此准后，报物资部门计划主管审核采购方式包括招投标及种，具体方式的选择根询价据公及单位相关制度规

56、定执行。不通过物资部门1,划主管审核.通过03采购员询价04通过招投标等方 式确定供应商，井 拟订采购合同文才:A06报主管领导审批.05会签通过供货商违反合同约定的,关部门负责按照合同约定的 约条款进行索赔。08签订采购合同03.02预付货款不通过超过规定授权范围的付款新 需经所属单位领导审批09组织到货验收4.验收入库单、10相关部门根据台 同及相关单据编制 付款通知单本流程存在整体反所属单位财务部门01相关人员将发票录入或导入系统-不通过1付款通知单2.相关付款单据3报销单02出纳人员收到付 款通知单及生成白% 相关付款单据1.付款通知单2相关付款单据3报销单03相关人员将应付款传至总账

57、通过艮 据现金计划进 -行审核05出纳人员进行付款07财务人员每月与相关部门及供应稽彳进行对账06财务人员核销发wi统计台账2往来确认单2.108财务人员每月k 应付及预付款进行 检查和账龄分析3.1账龄分析表-409财务人员对异常 的预付款查明原区10财务人员与相关 部门沟通，并采电 措施本流程存在整体区 险，详见风险控制第四章存货存货的具体流程划分见下表:流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程04存货04.01燃煤04.01.01燃煤入库04.01.02燃煤消耗04.01.03燃煤盘点04.02物资04.02.01物资入库04.02.02物资消耗04.02.03物资盘点第一节燃煤一、控制

58、目标1、保证燃煤暂估入库金额准确。2、保证燃煤结算金额准确。3、保证燃煤采购成本核算准确。4、保证燃料消耗账务处理正确。5、保证燃煤实地盘点结果真实可靠。6、保证燃煤盘盈盘亏账务处理准确及时。二、风险描述1、燃煤暂估入库金额不准确，造成存货数据失真、管理失控。2、燃煤结算金额不准确，造成存货数据失真、管理失控。3、燃煤采购成本核算不准确，导致成本不准、效益不实。4、燃料消耗账务处理不准确，导致成本不准、效益不实。5、燃煤实地盘点不准确，给公司带来潜亏（盈）。6、燃煤盘盈盘亏账务处理不准确、不及时，造成存货数据和损益确认不真三、控制措施（一）燃煤入库1、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系

59、统和网络技术实现对存货的管理和控制，财务部门燃料核算会计在系统中对暂估入库数量进行核对，核对一致后进行暂估入库处理；暂估单价的计算方法和原则由公司财务系统管理员 在系统中设置，其他人员无权修改，燃料核算会计定期核对暂估单价计算的准确 性。2、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存 货的管理和控制，财务部门燃料核算会计在系统中对结算数量和单价进行核对， 核对一致后进行燃煤结算相关账务处理。3、燃料核算会计在进行结算之前复核各种结算单据，包括发票、验收入库 单和结算单等，审核合格的原始单据作为账务处理的依据。4、燃煤入库相关账务处理由相关财务负责人进行复核确认。（二）燃煤消耗1、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，公司财务系统管理员在财务系统中对煤种