投资公司会计核算制度

1、.：.；投资公司会计核算制度总 那么 一、为加强和规范财务管理等会计任务,顺应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的等有关会计法规，结合公司实践，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计任务的根本管理制度，公司员工必需遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处置程序，记账文字为中文。 五、公司各消费运营部门必需相互衔接，各负其责。 六、必需做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必需经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理睬计手续，进展会计核算。 九、董事会直接纳理财务，并对会计任务和会

2、计资料的真实性、完好性担任。 十、财务部在继续运营的前提下，遵照历史本钱原那么、收入实现原那么、划分收益性支出与资本性支出的原那么、配比原那么、重要性原那么、谨慎性原那么等根本原那么，并保证会计资料的真实与完好。第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据、等相关法规的要求，公司必需设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家一致规定的规范科目，二级科目根据公司实践情况自行制定。第二章 资 产 的 核 算 第一节 流动资产的核算 一、“库存现金核算 现金的运用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 款待费等应付性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5.

3、 差旅费. 6. 结算1000元以下的零星支出. 7. 确实需求支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进展清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调理表调理相符。 三、“应收票据核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

4、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。公司该当设置“应收票据备查簿，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、买卖合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位称号、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等运营活动应收取的款项。本科目可按债务人进展明细核算。企业与债务人进展债务重组，该当分别按债务重组的不同方式进展处置。 五、“预付账款核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直

5、接记入“应付账款科目。公司进展在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进展明细核算。 六、“应收股利核算 本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进展明细核算。 七、“应收利息核算 本科目核算本公司买卖性金融资产、持有到期投资、可供出卖金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 八、“其他应收款核算 本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同预备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 本科目可按

6、对方单位或个人进展明细核算。 九、“坏账预备核算 本科目核算本公司应收款项的坏账预备。本科目可按应收款项的类别进展明细核算。按期末余额的3%-5%计提。 第二节 非流动资产核算 一、 “固定资产核算 本科目核算本公司持有的固定资产原价。建造承包商的暂时设备，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也经过本科目核算。本科目可按固定资产类别和工程进展明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产明细科目。 二、“累计折旧核算 本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或工程进展明细核算。 三、“固定资产减值预备核算 本科目核算本公司固定资产的减值预备。 四

7、、“在建工程核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值预备科目，对比“固定资产减值预备科目进展处置。本科目可按“建筑工程、“安装工程、“在安装设备、“待摊支出以及单项工程等进展明细核算。 五、“固定资产清理核算 本科目核算本公司因出卖、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等缘由转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目可按被清理的固定资产工程进展明细核算。 六、“无形资产核算 本科目核算本公司持有的无形资产本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等。本科目可按无形资产工程进展明细核算。 七、“

8、累计摊销核算 本科目核算本公司对运用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目可按无形资产工程进展明细核算。 八、“长等待摊费用核算 本科目核算本公司曾经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目可按费用工程进展明细核算。 九、“待处置财富损溢核算 本科目核算本公司在清查财富过程中查明的各种财富盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也经过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期过失记入“以前年度损益调整科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和工程进展明细核算。 十、“长期股权投资核算 本科目核算本

9、公司持有的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资。本科目可按被投资单位进展明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还该当分别“本钱、“损益调整、“其他权益变动进展明细核算。第三章 负债核算 第一节 短期负债 一、“短期借款核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进展明细核算。 二、“应付账款核算 本科目核算本公司因购买资料、商品和接受劳务等运营活动应支付的款项。本科目可按债务人进展明细核算。 三、“预收账款核算本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款科目。

10、本科目可按购货单位进展明细核算。2201应付票据：本科目核算本公司购买资料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债务人进展明细核算。 四、“应付职工薪酬核算 本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工资、“职工福利、“社会保险费、“住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“非货币性福利、“解雇福利、“股份支付等进展明细核算。 五、“应交税费核算 本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市

11、维护建立税、房产税、土地运用税、车船运用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也经过本科目核算。本科目可按应交的税费工程进展明细核算。应交增值税还应分别“进项税额、“销项税额、“出口退税、“进项税额转出、“已交税金等设置专栏。 六、“应付利息核算 本科目核算本公司按照合同商定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债务人进展明细核算。 七、“应付股利核算 本科目核算本公司分配的现金股利或利润。本科目可按投资者进展明细核算。 八、“其他应付款核算 本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利

12、息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的工程和对方单位或个人进展明细核算。 九、“专项应付款的核算 本科目核算本公司收到、转拨指定专门用途的款项。本科目可按用途进展明细核算。 第二节 长期负债 一、“长期借款核算 本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金、“利息调整等进展明细核算。 二、“长期应付款核算 本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。本科目可按长期应付款的种

13、类和债务人进展明细核算。第四章 一切者权益核算 一、“股本核算 本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投资者进展明细核算。 二、“资本公积核算 本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入一切者权益的利得和损失，也经过本科目核算。本科目该当分别“资本溢价股本溢价、“其他资本公积进展明细核算。 三、“盈余公积核算 本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目该当分别“法定盈余公积、“恣意盈余公积进展明细核算。 四、“本年利润核算 本科目核算本公司当期实现的净利润或发生的净亏损。 五、“利润分配核算 本科目核算本公司利润的分配或亏损的弥补和历年

14、分配或弥补后的余额。本科目该当分别“提取法定盈余公积、“提取恣意盈余公积、“应付现金股利或利润、“转作股本的股利、“盈余公积补亏和“未分配利润等进展明细核算。第五章 本钱核算 公司设置“管理费用“财务费用等科目进展本钱核算。第六章 损益核算 一、“ 主营业务收入核算 本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进展明细核算。 二、“其他业务收入核算 本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他运营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售资料、用资料进展非货币性交换非货币性资产交换具有商业本质且公允价值可以可靠计量或债务重组等

15、实现的收入。本科目可按其他业务收入种类进展明细核算。 三、“投资收益核算 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资工程进展明细核算。 四、“营业外收入核算 本科目核算本公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入工程进展明细核算。 五、“主营业务本钱核算 本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的本钱。本科目可按主营业务的种类进展明细核算。 六、“其他业务本钱核算 本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他运营活动所发生的支出，包括销售资料的本钱、出租固定资产

16、的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等。除主营业务活动以外的其他运营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加科目核算。本科目可按其他业务本钱的种类进展明细核算。 七、“营业税金及附加核算 本科目核算本公司运营活动发生的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船运用税、土地运用税、印花税在“管理费用科目核算。 八、“管理费用核算 本科目核算本公司为组织和管理公司消费运营所发生的管 理费用，包括企业在筹建期间内发生的兴办费、董事会和行政管理部门在企业的运营管理中发生的或者应由企业一致负担的公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费、物料耗费、低值易耗

17、品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等、聘请中介机构费、咨询费 含顾问费、诉讼费、业务款待费、房产税、车船运用税、土地运用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研讨费用、排污费等。本科目可按费用工程进展明细核算。 九、“财务费用核算 本科目核算本公司为筹集消费运营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或消费满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程等科目核算。本科目可按费用工程进展明细核算。 十、“资产减值损失核算 本科目核算本公司计提各项资产减值预

18、备所构成的损失。本科目可按资产减值损失的工程进展明细核算。 十一、“营业外支出核算 本科目核算本公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目可按支出工程进展明细核算。 十二、“所得税费用核算 本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目可按“当期所得税费用、“递延所得税费用进展明细核算。 十三、“以前年度损益调整核算 本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期过失更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告同意报出日之间发生的需求调整报告年度

19、损益的11事项，也可以经过本科目核算。第七章 会计核算方法一、会计凭证1、会计凭证的种类： 会计凭证是会计核算的根底,分原始凭证和记账凭证。会计人员必需根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必需序时、延续编号，记账凭证的日期普通应为原始凭证的日期。2、凭证的填制及审核1原始凭证：会计人员必需审核原始凭证的真实性、完好性、合法性，恳求人、审批人的签字手续必需齐全且符合公司的规章制度，维护公司利益不受损害，维护会计

20、信息的真实性。2记账凭证：记账凭证采用收、付、转三种格式，如有外币业务，要采用外币格式的收、付、转凭证；记账凭证必需每日填制，按旬或按月汇总，摘要与原始凭证内容相符且简约明了。同时假设有有损公司利益的信息，不宜在凭证和对外账簿上披露，而应登记在辅助账簿上。二、会计账簿1、会计账簿的种类：总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄。2、记账方法：采用平行记账法，根据记账凭证的经济性质将经济业务平行记入总账及各明细账上。3、账薄记录组织程序：采用会计凭证或汇总记账会计凭证处置程序4、账薄的设置与登记1日记账日记账分为现金日记账人民币和银行存款日记账多种货币，如银行存款是外币，还需采用外币银行存款

21、日记账本。日记账本均采用订本账，人民币账本采用三栏式借、贷、存的订本账。2明细账公司主要设置收入、本钱、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细账及其相应的辅助账和资产管理卡片。明细账均采用多栏式的订本账，根据实践需求作多级别明细分类核算。明细账按日登记并结出余额；往来账项、债项、投资、收入等应按户名设明细账。3总分类账：各会计主体设置一本总账及相应的辅助总账，每月末登记并结转。4辅助账：根据公司管理和核算管理需求可暂时设置5账薄启用的规那么：账薄是重要的会计档案，为了保证账薄记录的合法性和账薄资料的完好性，明确记账责任，必需在账薄扉页上填列“账薄启用和运营人员一览表。三、会计报表 根

22、据企业会计制度的规定及公司内部控制制度的要求编制向外提供的财务会计报告及内部管理用会计报表。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况阐明书，其内容、种类、格式遵照企业会计准那么的规定，根据上市公司信息披露的要求，财务报告分季度、年度上报。月度财务会计报告通常仅指会计报表。1、企业向外提供的会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值预备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表；2、会计报表附注包括以下内容：不符合会计核算根本前提的阐明、重要会计政策和会计估计的阐明、重要会计政策和会计估计变卦的阐明、或有事项和资产负债表日后事项的阐明、关联方关系及其关联买卖、

23、重要资产转让及其出卖的阐明、企业合并及分立的阐明、会计报表中重要工程的明细资料、有助于了解和分析会计报表需求阐明的其他事项；3、财务情况阐明书的内容：企业消费运营的根本情况、利润实现和分配情况、资金增减及周转情况、对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项。4、子公司财务报告：1、公司各子公司应定期编制各种对外如工商、税务、财政等财务报告，并同时抄报公司方案财务部。2、公司内部管理所需的各项财务报告由公司方案财务部制定，各子公司应按照规定的要求及时间编制并报送。3、各子公司应随时报送公司方案财务部所需求的暂时报告。4、上述报告及各种报表的详细格式由公司方案财务部一致制定。四、规范会

24、计科目及运用规那么1、公司内部为了会计信息传送的有效性，会计内容的可比性，实行一致的会计科目及其运用规那么，编制一致的计算机科目代码。公司及非独立核算的二级单位的会计信息系统设计一致由公司方案财务部起草，由公司总经理审定。2、规范会计科目设置及运用应遵照以下原那么：1、公司的会计科目设置是根据中华人民共和国财政部公布的中规定的会计科目而设置；2、满足上市公司信息披露的一切要求；3、满足国家有关会计、税务政策的要求；4、满足内部管理的要求；投资公司会计核算方法 投资公司会计核算制度五、根底数据分析与信息披露1、根底数据分析1、各子公司到公司方案财务部报送财务报告时，应对财务报告的内容进展根本的数

25、据分析，详细要求由公司方案财务部制定。公司方案财务部应定期汇总公司总体数据并进展相应的根底分析。2、信息披露1、公司方案财务部要按照中国证监会的要求编制中期、年度财务报告。2、公司方案财务部按期对公司的总领会计数据进展搜集、整理，并监视股份公司内各项应披露事项的发生。第八章 档案管理一、 公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,按照要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、年、10年、15年、25年5类。三、会计档案不得外借，如需查阅或复制，需经分管的总经理同意，并办理登记手续。查阅或复

26、制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。四、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的称号、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报董事长同意。第九章 附那么一、本修订稿在执行过程中，假设遇国家有关会计政策、制度、法规发生变卦时，以国家公布的有关规定为准。二、本制度由公司董事会授权财务部制定、修订，并经公司董事会经过后实施。三、本方法从公司成立之日起实施。执行投资公司会计核算方法需留意的问题 2004年10月25日，财政部以财会200414号发布以下简称方法，并规定已执行的各投资公司自2005年1月1日起执行。这是在的根底上，专门

27、针对投资公司运营特点制定的核算规范。该方法适用于中华人民共和国境内依法成立的从事长期股权投资或长期债务投资等活动、没有获得金融业务答应证的非金融企业。该方法主要规定了投资公司根本业务核算和会计报告问题。下面着重阐明投资公司执行本方法应特别留意的四个问题。 一、关于投资公司业务收益、营业费用的内容投资公司与其他企业相比较的突出特点，是其收入和费用详细内容的特殊性。从投资公司利润表的构造可以看出，投资公司的利润构成并不复杂。在投资公司，业务收益主要包括：投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入和其他业务收入五部分，业务支出或称费用主要包括：营业费用、管理费用、财务费用、利息支出、其他业务支出

28、和营业税金及附加六部分。从这些反映投资公司中心业务的收支工程看，虽然其称谓与普通企业一样，但其核算内容却差别很大。非中心收支中的补贴收入、营业外收入、营业外支出等工程与普通企业那么并无本质性差别。在中心业务的收支工程中，管理费用除包括普通企业应包括的详细工程外，还包括计提的有关减值预备，如短期和长期委托贷款的减值预备、待处置资产的减值预备等。另外，投资公司按照股权投资协议进展投资而发生的与股权投资工程有关的各项前期费用如工程调研、论证等费用，在投资工程前，先经过“待转投资费用科目核算，待按协议规定实践投资时，再将其转为“长期股权投资，如因终止协议等缘由而不再进展股权投资时，那么应将其转为“管理

29、费用列支。在资产负债表上，“待转投资费用科目的期末余额应在“其他长期资产工程内单独列示。 投资公司的财务费用仅包括投资公司进展结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费用以及投资公司银行存款获得的利息收入，但不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所获得的利息收入和向银行等金融机构借款发生的利息支出。由于投资公司委托贷款发生的利息收入以及向金融机构借款发生的利息支出属于投资公司的营业性活动，该收支应作为其中心业务收支，并分别以利息收入和利息支出核算。 二、关于委托贷款及利息收入的处置 委托贷款是投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出款项，并按委托贷款合同的规定收取本息的行为，是投资公司的主

30、要营业活动之一。根据委托贷款期限的长短，委托贷款分为短期委托贷款和长期委托贷款两种以投资期限能否超越一年为划分规范。在会计上，投资公司分别经过“短期委托贷款和“长期委托贷款科目进展核算，并在每个科目下设置“应计贷款本金、“非应计贷款本金和“减值预备三个明细科目。 委托贷款发生后，于期末按规定的利率计提委托贷款利息时，借记“应收利息科目，贷记“利息收入科目。假设贷款本金或利息逾期90天没有收回时，应将贷款本金从“应计贷款本金明细科目转入“非应计贷款本金明细科目中，同时将曾经入账但未收到的利息收入予以冲销，借记“利息收入科目，贷记“应收利息科目，并将转入非应计贷款的应收未收利息记入备查簿。 收到曾

31、经转为非应计贷款的款项时，先作为贷款本金的收回，待贷款本金全部收回后，再将收到的款项确以为利息收入。当然，应计贷款转为非应计贷款后，假设客户及时归还以往所欠的本息，并有证听阐明其以后也能足额归还该笔贷款的本息，那么应将该笔贷款转回为应计贷款，并在收到转回为应计贷款的还款时，先确认原冲回的利息收入，同时将该贷款按正常应计贷款处置，并按期计提贷款利息。 会计期末，投资公司应对委托贷款的本金进展减值测试，当估计可收回金额低于其本金时，应计提贷款减值预备，借记“管理费用，贷记“短期委托贷款减值预备或“长期委托贷款减值预备。需求留意的是，普通企业的委托贷款计提减值预备是作为“投资收益来处置的，而投资公司

32、的委托贷款作为其主营业务活动，计提的委托贷款减值预备应作为管理费用列支。 在资产负债表上，短期委托贷款和长期委托贷款的账面价值应分别单独列示于“短期投资和“长期债务投资工程内。 三、关于待处置资产的处置 投资公司的委托贷款或其他债务，能够因债务人无法偿付而接受债务人作为抵债并方案进展处置的资产。这类资产在处置前属于待处置资产。投资公司收到这类资产时，应将其作为“待处置资产核算，并按其性质分别作为“待处置流动资产、“待处置固定资产、“待处置股权投资和“待处置无形资产等进展明细核算。待处置资产应按照的相关规定计价入账，即按照应收债务的账面价值原值减去相应的减值预备加上应支付的相关税费和支付的补价或

33、减去收到的补价计算的金额作为该资产的入账价值。 对于待处置资产需求留意三个问题: 1待处置资产在未转为自用的资产前，既不进展摊销，也不提取折旧，而且无论接受的待处置长期股权投资占被投资企业一切者权益的份额多大，一概采用本钱法核算，因持有待处置股权而按被投资单位宣揭露放的现金股利或利润中应由本公司享有的部分，应对比普通企业进展短期投资核算的做法，直接冲减待处置股权投资本钱贷记“待处置资产待处置股权投资，只需当待处置资产转为自用，并曾经办妥相关的手续时，才将待处置资产作为自有资产进展核算，并按规定摊销、折旧或将长期股权投资采用权益法核算。 2投资公司会计期末应按照账面价值与可收回金额孰低法进展计价

34、，计提的减值预备计入管理费用，并将预备计入“待处置资产减值预备。 3虽然待处置资产也按资产性质分为待处置流动资产、待处置固定资产、待处置股权投资、待处置无形资产等，但由于其并未实践构成企业自用资产而是预备进展处置，且普通不会预备长期等待，因此在资产负债表上应将一切的待处置资产按其账面价值列为单独的一个流动性工程反映。 四、关于定向投资及股权转让收益的处置 定向投资是投资公司按照有关部门的规定或有关部门无偿将划给投资公司的投资，包括股权投资、债务投资和其他投资。虽然定向投资也分为股权投资、债务投资和其他投资三项，但它与投资公司自行进展的长期投资不同。这类投资实践上是以接受投资方式产生的。在会计核

35、算上，定向投资经过“定向投资科目进展核算，并按股权投资、债务投资和其他投资进展明细核算。投资公司收到定向投资的资金时，按照的有关规定，借记“银行存款科目，贷记“实收资本、“资本公积等科目，进展定向投资时，按实践投资本钱借记“定向投资股权投资、债务投资、其他投资科目，贷记“银行存款等科目。假设定向投资是有关部门无偿划转过来的，那么获得无偿划入的投资工程时，按照划出单位的账面价值借记“定向投资股权投资、债务投资、其他投资科目，贷记“实收资本、“资本公积等科目。投资公司对于定向投资一概采用本钱法核算，并对比普通长期投资方式对投资收益进展核算。投资公司会计核算方法财政部关于印发的通知 各省、自治区、直

36、辖市、方案单列市财政厅局，新疆消费建立兵团财务局，国资委，国家开展改革委，有关中央管理企业:为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，根据、以及国家有关法律、法规，结合投资公司的实践情况，我部制定了，现予印发。于2005年1月1日起在已执行的各投资公司执行。执行中有何问题，请及时反响我部。附件:投资公司会计核算方法总阐明一为了一致规范投资公司的会计核算，根据、和国家有关法律、法规，并结合投资公司的运营特点和实践情况，特制定以下简称“方法。二中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债务投资等活动的企业，即指没有获得金融业务答应证的非金融企业，在执行的同时，执行本方法。补

37、充会计科目运用阐明一会计科目的设置1.本方法在的根底上增设了“短期委托贷款、“待处置资产、“长期委托贷款、“政府委托投资、“待转投资费用、“股权转让收益、“利息收入、“委托管理收入、“利息支出科目。将“主营业务税金及附加科目改为“营业税金及附加科目。2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务款待费、社会保证费用、计提的有关减值预备、交通费、培训费、会

38、议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款获得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所获得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。二补充会计科目的运用阐明1103短期委托贷款1.本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年含1年以下的款项。2.本科目该当设置以下明细科目:应计贷款本金;非应计贷款本金;减值预备。3.投资公司委托金融机构进展短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目应计贷款本金，贷记“银行存款科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息科目，贷记“利息收入

39、科目。收回委托贷款，借记“银行存款科目，贷记本科目应计贷款本金。4.当贷款本金或利息逾期90日没有收回时，按其本金，借记本科目非应计贷款本金科目，贷记本科目应计贷款本金科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入科目，贷记“应收利息科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款科目，贷记本科目非应计贷款本金;贷款本金全部收回后，再收到的还款那么确以为当期利息收入，借记“银行存款科目，贷记“利息收入科目。当应计贷款转为非应计

40、贷款后，假设客户可以及时归还以往所欠的本息，并有证听阐明以后可以按期及时足额归还该笔贷款的本息，那么应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目应计贷款本金，贷记本科目非应计贷款本金。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款等科目，贷记“利息收入科目。非应计贷款转回应计贷款后，该当按照有关规定按期计提应收利息。5.期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进展减值测试，假设阐明估计可收回金额低于其本金的，计提减值预备。计提减值预备时，借记“管理费用科目，贷记本科目减值预备。6.本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账

41、面价值。1212待处置资产1.本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并方案进展处置的资产价值。投资公司应按照的规定确定获得的各项待处置资产的入账价值。2.本科目应设置以下明细科目:1待处置流动资产;2待处置固定资产;3待处置股权投资;4待处置无形资产;5减值预备。3.投资公司从债务单位获得各项抵债资产时，按照应收债务的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债务已计提的减值预备，借记“短期委托贷款减值预备、“长期委托贷款减值预备等科目，按应收债务的账面余额，贷记“短期委托贷款非应计贷款本金、“长期委托贷款非应计贷款本金等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税金等科目。4

42、.投资公司对待处置资产不进展摊销或计提折旧;对于获得的待处置的长期股权投资应采用本钱法核算，公司按被投资单位宣揭露放的现金股利或利润中属于该当由本公司享有的部分，借记“应收股利科目，贷记本科目待处置股权投资。公司获得待处置资产后如转为自用，那么应在相关手续办妥时，借记“固定资产、“无形资产等科目，贷记本科目。5.期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值预备金额，借记“管理费用科目，贷记本科目减值预备。6.本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值。1403长期委托贷款1.本科目核算投资公司按照有关规定委

43、托金融机构向其他单位贷出的期限在1年不含1年以上的款项。2.本科目应设置以下明细科目:1应计贷款本金;2非应计贷款本金;3减值预备。3.投资公司委托金融机构进展长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记“银行存款科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息科目，贷记“利息收入科目。收回委托贷款，借记“银行存款科目，贷记本科目。4.当贷款本金或利息逾期90日没有收回时，借记本科目非应计贷款本金科目，贷记本科目应计贷款本金科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入科目，贷记“应收利息科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记

44、簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款科目，贷记本科目非应计贷款本金;贷款本金全部收回后，再收到的还款那么确以为当期利息收入，借记“银行存款科目，贷记“利息收入科目。当应计贷款转为非应计贷款后，假设客户可以及时归还以往所欠的本息，并有证听阐明以后可以按期及时足额归还该笔贷款的本息，那么应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目应计贷款本金，贷记本科目非应计贷款本金。在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款等科目，贷记“利息收入科目。非应计贷

45、款转回应计贷款后，该当按照有关规定按期计提应收利息。5.期末，投资公司应按规定对委托长期贷款计提减值预备。计提减值预备时，借记“管理费用科目，贷记本科目减值预备。6.本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。1903定向投资1.本科目核算投资公司按照有关部门规定进展的定向投资，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资工程。2.本科目应设置以下明细科目:1股权投资;2债务投资;3其他投资。3.投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款科目，贷记“实收资本、“资本公积等科目;在进展定向投资时，按照投资本钱，借记本科目股权投资、债务投资、其他投资，贷记“银行存款等科目。投资

46、公司获得无偿划入的投资工程时，按照划出单位的账面价值，借记本科目股权投资、债务投资、其他投资，贷记“实收资本、“资本公积等科目。4.投资公司对“定向投资股权投资采用本钱法进展核算，公司按被投资单位宣揭露放的现金股利或利润中属于该当由本公司享有的部分，借记“应收股利科目，贷记“投资收益科目或本科目。实践收到现金股利或利润，借记“银行存款科目，贷记“应收股利科目。投资公司对“定向投资债务投资应按期计提利息。5.本科目应按照股权投资、债务投资、其他投资工程设置明细账，进展明细核算。6.本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进展的定向投资及无偿划入的各投资工程的账面价值。1904待转投资费用1.本科目

47、核算投资公司按照股权投资协议进展投资而发生的与股权投资工程有关的各项前期费用等。2.投资公司发生的与股权投资工程有关的前期费用，借记本科目，贷记“银行存款等科目。待股权投资工程按协议规定投资时，借记“长期股权投资科目，贷记本科目。3.因终止协议等缘由而不再进展股权投资的，应将该股权投资工程上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记“管理费用科目，贷记本科目。4.本科目应按投资工程设置明细账。5.本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用。5103股权转让收益1.本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。2.投资公司股权转让时，按实践获得的价款，借记“银行存款等科目，按已

48、计提的减值预备，借记“长期投资减值预备、“定向投资减值预备等科目，按股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资、“定向投资股权投资等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利科目，按其差额，贷记或借记本科目。投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记“现金、“银行存款、“应交税金等科目。3.本科目应按转让股权工程设置明细账，进展明细核算。4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。5204利息收入1.本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所获得的利息收入。投资公司银行存款获得的利息收入在“财务费用科目核算，不在本科目核算。2.期末，按规定的利

49、率计收委托贷款利息时，借记“应收利息科目，贷记本科目。实践收到委托贷款利息时，借记“银行存款科目，贷记“应收利息科目。3.当贷款本金或利息逾期90日没有收回时，借记“短期委托贷款非应计贷款本金科目，贷记“短期委托贷款应计贷款本金科目，或借记“长期委托贷款非应计贷款本金科目，贷记“长期委托贷款应计贷款本金科目。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算。借记本科目，贷记“应收利息科目。同时，在备查簿作备查登记。4.本科目按贷款的种类设置明细账，进展明细核算。5.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。5205委托管理费收入1.本科目核

50、算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托，管理其投资工程或提供其他效力而获得的收入。2.投资公司获得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时，借记“银行存款科目，贷记本科目。3.本科目应按委托单位设置明细账，进展明细核算。4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。5403利息支出1.本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出。2.公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用、“银行存款、“长期借款等科目。3.本科目应按利息支出的种类设置明细账。4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。补充报表格式及编制阐明一投资

51、公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息运用者对会计信息的要求，按期提供财务会计报告及有关数据、资料。二本方法对中资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表工程及编制阐明。1.关于资产负债表会企01表工程补充和调整:1在“短期投资工程下添加“其中:短期委托贷款工程，反映投资公司短期委托贷款的账面价值。2在流动资产工程内单列“待处置资产工程，反映投资公司各项待处置资产的账面价值。3在“长期债务投资工程下添加“其中:长期委托贷款工程，反映投资公司长期委托贷款的账面价值。4在“长期投资合计工程上添加“定向投资工程，反映投资公司定向投资的账面价值，但“长期股权投资和“长期债务投资工程不包括“定向

52、投资工程。5在“其他长期资产工程下添加“其中:待转投资费用工程，反映与投资工程有关的前期投资费用。2.利润表会企02表格式如表一。3.现金流量表格式如表二。表一利润表会企02表编制单位:年月单位:元项目行次本月数本年累计数一、收益11.投资收益亏损以“-号填列22.利息收入33.股权转让收益亏损以“-号填列44.委托管理费收入55.其他业务收入6二、费用71.营业费用82.管理费用93.财务费用104.利息支出115.其他业务支出126.营业税金及附加13三、营业利润亏损以“-号填列14加:补贴收入15营业外收入16减:营业外支出17四、利润总额亏损以“-号填列18减:所得税19五、净利润亏损

53、以“-号填列20表二现金流量表单位称号:国投会03表年月单位:元项目行次累计发生额本月发生数一、运营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还12收到的其他与运营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与运营活动有关现金678现金流出小计9运营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金1011其中:收回的权益性投资所收到的现金12收回的债务性投资所收到的现金获得投资收益所收到的现金其中:收到的存、贷款利息131415分得股利和利润所收到的现金16股权转让收到的现金净收益17

54、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额18收到的其他与投资有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金其中:权益性投资所支付的现金1920212223债务性投资所支付的现金24支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额252627三、筹资活动有关的现金流量:吸收投资所收到的现金28借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计293031归还债务所支付的现金32分配股利、利润或偿付利息所支付的现金其中:利息支出所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金333435现金流出小计36筹资活动产生的现金流量净

55、额37利润表编制阐明一本表反映投资公司在一定期间内利润或亏损的实践情况。二本表“本月数栏反映各工程的本月实践发生数;在编报年度财务会计报告时，“本月数栏改为“上年数，填列上年全年累计实践发生数。假设上年度利润表与本年度利润表的工程称号和内容不相一致，应对上年度利润表工程的称号和数字按本年度的规定进展调整，填入本表“上年数栏。本表“本年累计数栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实践发生数。三本表各工程的内容及其填列方法:1.“收益工程，反映投资公司获得的收益总额。本工程根据“投资收益、“利息收入、“股权转让收益、“委托管理费收入、“其他业务收入等工程的数额汇总计算填列。2.“投资收益工程，反映

56、投资公司从投资工程获得的收益或发生的损失，不包括转让投资工程的股权所获得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所获得的利息收入。本科目应根据“投资收益科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“-号填列。3.“利息收入工程，反映投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所获得的利息收入。本工程应根据“利息收入科目的发生额分析填列。4.“股权转让收益工程，反映投资公司转让投资工程的股权所实现的净收益。本工程应根据“股权转让收益科目的发生额分析填列。5.“委托管理费收入工程，反映外商投资公司接受国外集团公司的委托，管理其在中国境内的投资工程而获得的国外集团公司支付的管理费收入。本工程应根据“委托管理费收

57、入科目的发生额分析填列。6.“其他业务收入工程，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务获得的各项收入。本工程应根据“其他业务收入科目的发生额分析填列。7.“费用工程，反映投资公司发生的各项费用总额。本工程根据“利息支出、“营业费用、“管理费用、“财务费用、“其他业务支出、“营业税金及附加等工程的数额汇总计算填列。8.“营业费用工程，反映投资公司发生的营业费用。本工程应根据“营业费用科目发生额分析填列。9.“管理费用工程，反映投资公司发生的管理费用。本工程应根据“管理费用科目的发生额分析填列。10.“财务费用工程，反映投资公司发生的财务费用。本工程应根据“财务费用科目的发生额分析填列。11.“利息支出工程，反映投