会计与数学建模的关系

1、.：.；一、财务建模的概念 谈到建模，大家首先联想到数学建模。数学建模是把一个称为原型的实践问题进展数学上的笼统，在作出了一系列的合理假设以后，原型就可以用一个或者一组数学方程来表示。 本文讨论的财务建模包括财务问题的数学建模，但是也包括下文谈到的计算机建模。因此我们定义，财务建模是用数学术语或者计算机言语建立起来的表达财务问题各种变量之间关系的学科。将一个问题用模型表述以后可以检验特定问题在不同假设条件下的不同结果，也可以用来预测在不同条件下特定问题未来的开展。 对于一个复杂的财务问题，有时要写出它的数学模型能够是不现实的或者不能够的。在此情况下假设我们可以用计算机来模拟该问题并且分析它的运

2、转结果，就可以了解和掌握它的内在 HYPERLINK t _blank 规律，预知它的未来开展。在这种情况下，虽然我们没有找到准确的数学模型，但是可以说找到了它的计算机模型。因此在上面财务建模的定义中我们添加了计算机模型的内容。 因此，财务建模是利用数学方法以及计算机处理财务问题的一种实际，是研讨分析财务数量关系的重要工具。经过对实践问题的笼统、简化，再引入一些合理的假设就可以将实践问题用财务模型来表达。财务模型可以表现为变量之间关系的数学函数，也可以在完全不清楚数学表达式的情况下用计算机来模拟或者推测变量之间的依赖关系。前者是数学模型，后者是计算机模型。找出变量之间关系的数学模型可以为实践问

3、题的处理提供非常方便的条件，但是面对当今复杂的 HYPERLINK t _blank 经济问题和景象，并非一切的问题和景象都有明确的数学模型。在这种情况下，找出问题的计算机模拟模型也是非常有意义的。财务建模既包括财务问题的数学建模，也应包括相应问题的计算机建模。举一个例子，当前非常热点的问题：如何根据 HYPERLINK t _blank 企业财务数据和其他有关数据对企业的风险作出评价，即如何建立企业财务预警模型就是一个典型的财务建模的例子。当然假设可以找到企业财务数据和风险之间确实定的数学关系对企业财务预警有很大的意义。但是假设这个关系一时不能找到，那么建立风险预警的计算机模拟系统对此问题的

4、处理也是非常有协助 的。另外， HYPERLINK t _blank 文献5和6提供了一个股票估价模型的例子。在该例中，运用者可以输入贴现率、股利增长率、所要求的最低报答率等参数，然后模型可以计算出该只股票的价值，从而为股票投资提供 HYPERLINK t _blank 参考。 财务建模是研讨如何建立财务变量之间关系的实际和方法的 HYPERLINK t _blank 科学。经过财务建模，我们可以找出财务变量之间的相互依存关系。现实世界中财务变量之间的关系有两种：一种是确定性的关系，另一种是随机性的关系。因此，财务模型也可分为确定性模型和随机性模型。确定性模型研讨财务变量之间确实定定量关系，例

5、如折现现金流模型等。随机性模型反映的是财务变量之间在一定概率意义下的相互依存关系，例如资本资产定价模型。因此，财务建模不仅讨论确定性模型建立的实际和方法，也讨论随机性模型建立的实际和方法。 财务建模是一门实际性很强的学科，具有坚实的实际根底和实际根据。它的实际根底包括数学、统计学、财务管 HYPERLINK t _blank 理学、 HYPERLINK t _blank 金融学、会计学、计算机程序设计等等，因此财务建模是一门交叉性很强的学科。 财务建模又是一门适用性很强的学科，是各级学生包括研讨生、本科生都应掌握的一项技艺。财务建模的根本内容应该包括：现金流计算模型、最优化模型、投资组合模型、

6、估价模型、统计建模以及财务数据时间序列分析等1。这些内容在财务与金融计算中是非常有用的，是未来学生走上任务岗位以后必不可少的技艺，因此应该在大学或者研讨生阶段予以学习和掌握。 二、财务建模的意义 财务建模的意义可以 HYPERLINK t _blank 总结为如下几点： 1. 财务建模可以推进财务实际的向前开展 首先，财务问题的模型研讨本身在财务实际研讨中就占有非常重要的位置。文献4讨论了很多会计学和财务管理中非常重要的模型，例如，资本资产定价模型CAPM、投资组合模型、证券估价模型、Black-Scholes 期权定价模型等。这些模型既是财务实际重要的内容，又是该学科最活泼的研讨领域。很多作

7、者由于对某个模型的研讨而获得了很高的学术位置，有的甚至获得了诺贝尔奖。从实际上深化研讨如何建立财务模型不仅可以追溯前人科学研讨的脚印，而且可以为本人的财务研讨打下良好的根底。财务建模对推进会计和财务实际的开展将起到不可忽视的作用。 另外，财务建模在财务实际与实践问题之间架起了一座桥梁。财务建模着力于用定量的方法描写和处理实践问题。当找到了实践问题的数学模型，那么一个新的实际能够就宣告诞生；当将一个实际运用于实际并得出了与实际相辅的结论，那么该实际在这一经济体中就得到了验证。假设一个实际不能在一个经济体中得到很好的运用，那么我们就要思索对于当前的问题什么样的实际才是适宜的实际。于是经过财务建模我

8、们就去寻觅符合实践的模型。该模型或者是原实际的修正，也能够是一个完全不同的新的结果。在这种情况下同样能够预示着一个新实际的诞生。当然，在一个模型上升为一个实际之前，能够该模型只适宜于一个特定问题，但是我们也可以说财务建模为处理这一特定问题起到了宏大作用。财务建模不仅可以用于验证已有实际的观念和方法的正确性和严密性，同时也可以成为新实际诞生的土壤、契机和工具。 2. 财务建模方法的讨论也可以为实证研讨提供很好的方法论根底 财务建模不仅可以验证规范研讨所提出的观念和方法的正确性和严密性，同时财务建模方法的讨论也可以为实证研讨提供很好的方法论根底。在文献3中，作者深化研讨并总结了当今实证会计研讨的实

9、际和方法。由于如今实证研讨愈来愈遭到注重，因此掌握实证研讨的方法至关重要。财务建模的方法很多都可以用于实证研讨，甚至可以说财务建模本身就是一种实证研讨。因此，学习财务建模可以为实证研讨打下非常好的根底。 财务建模的工具对于财务建模问题的研讨至关重要。过去财务建模大多经过微软办公软件Excel来完成。对于统计建模，大家采用较多的有SAS、SPSS等。如今用MATLAB运用软件包建模使财务建模更加得心应手。MATLAB是一个功能完备，易学易用的工具软件包。MATLAB的主要特点是：计算才干强，绘图才干强，编程才干强。MATLAB的运用扩展了财务建模研讨的内容，并为财务建模提供很好的计算机支持。用M

10、ATLAB作为工具不仅可以提高财务建模的效率，而且可以以非常直观的方式将本人的模型表现出来，更可以发明出适宜于特定企业和特定情况的模型系统。笔者在总结多年财务建模研讨的心得和领会的根底上，为研讨生开设了“MATLAB财务建模与分析课程并出版了同名教材1。在为研讨生讲授此课的过程中，深感财务建模对研讨生今后实证研讨的重要作用，也领会到学生学习该门课程的热情和投入精神。同窗们经过该课程的学习不仅掌握了财务建模的根本实际和方法，也提高了进一步学习会计和财务实际的兴趣和热情。MATLAB统计建模为财务随机模型的建立提供了非常强的工具。对财务数据进展统计分析或者根据统计分析的原理建立财务变量之间的相互依

11、存关系是统计建模的重点内容。我们知道，在 HYPERLINK t _blank 自然界和人类社会中，有些变量和变量之间表现出了确定的依存关系，但是大量的变量之间存在的却是不确定的，有时需求反复出现多次才干表现出来的关系。这样的关系就是变量之间的随机关系。随机关系需求根据统计原理运用统计分析的方法来建立。 MATLAB提供了专门用于统计分析和统计建模的统计工具箱。利用统计工具箱提供的规范函数，运用者可以完成统计上的绝大部分数据分析义务，如：假设检验、方差分析、回归分析、多元统计分析等。而且MATLAB还提供了易学、易用的图形用户界面，运用户在最短的时间内就可以掌握较复杂的统计分析技术。假设将MA

12、TLAB的编程才干和图形才干充分利用起来，那么用户还可以设计出可以完成特定功能、特定义务的模型系统。 因此，笔者以为，财务建模的较理想的软件平台是MATLAB。建议在财务建模的实际研讨和实际中运用MATLAB作为其工具。 3. 新 HYPERLINK t _blank 会计准那么下财务建模对会计人员的意义 在新会计准那么下，财务与会计的界限更加不明确。所以，财务建模在新会计准那么下具有更重要的意义。过去会计人员能够只需求了解借贷原理就可以当好会计。但是新会计准那么下假设只了解借贷就能够不会成为一名合格的会计。例如，在 HYPERLINK t _blank 文献2中，作者论述了公允价值的引入使资

13、产价值的计量和入账复杂化了。假设不了解如何利用现金流量模型估计公允价值，在某些情况下就不能准确入账。在文献1中，笔者还给出了其他一些新会计准那么下财务建模的例子。 因此，新会计准那么的采用使得原来只需财务管理人员才去思索的问题如今会计人员也不得不思索。财务建模可以协助 会计人员或者财务管理人员更好地、准确地贯彻新会计准那么，提供更可信的会计信息。 4. 财务建模可以作为管理决策的辅助工具 经过财务建模可以将大量的报表数据转化为更有价值的财务决策信息，因此财务建模可以作为管理决策的辅助工具。决策者可以利用模型输出的信息进展决策，提高决策的 HYPERLINK t _blank 科学性和合理性。

14、财务建模为实践问题的处理提供了定量分析和 HYPERLINK t _blank 计算的方法。有助于人们全面、系统地把握实践问题的特征、性质和构造，有助于对实践问题做出更进一步的认识。当将实践问题笼统为一个财务模型以后，人们就可以根据此财务模型对该实践问题的未来 HYPERLINK t _blank 开展作出预测。因此，建模的目的不是为了建模而建模，而是为了利用模型对实践问题加以笼统，从而更好地把握问题。特别是为更好地把握实践问题未来的开展提供协助 。比如说，价值分析是当今财务实际研讨中的一个非常重要的领域。假设我们可以找出一个根据财务数据及其他资料计算 HYPERLINK t _blank 企

15、业价值的分析模型，那么我们就可以根据此模型在股市中找出价值被低估的股票，从而指点我们的投资实际。另一方面这样的模型也可以为资本市场的监管部门提供股票异动及监管的客观根据，从而为资本市场的规范提供保证。 5. 财务建模可以作为 HYPERLINK t _blank 经济、管理等社会系统反复实验的重要工具 建模的另一个重要作用就是对于复杂的实践问题，当不能够对其做实验或实验代价太昂贵时，采用模拟建模可以有效地防止或减少实验的破坏程度和代价。例如，当评价一项财务决策对企业的未来开展有何影响时，显然不能够采取实验的方法或者实验带来的损失能够是宏大的、无可挽回的。在这种情况下，假设我们能建立一个模型用来

16、模拟财务决策对企业的未来开展究竟有何影响，那么就可以在不承当任何风险、花很少费用的情况下对财务决策的影响作出评价，从而防止盲目决策所付出的代价，为科学决策奠定根底。 根据宏观经济环境的变化和会计处置方法的不同，有些实际和模型能够需求进展不断地更正和调整使其符合特定的环境和特定的 HYPERLINK t _blank 历史条件。因此，模型具有鲜明的地域性和时效性特征，而财务建模的实际和方法是使实际和模型顺应这种变化的有力武器。财务建模必将成为未来财务人员的一项重要技艺。不掌握这项技艺，财务人员便不能顺应社会的开展和环境的变化，最终将被历史所淘汰。 三、高等财经院校财务建模课程的建立想象 综上所述，财务建模在财务实际和实际中具有非常重要的意义和作用。财务建模是财务专业和相关专业学生应掌握的一项根本技艺。因此，为财经院校的学生开设有关课程已势在必行。 首先，可以在有条件的院校为研讨生开设选修课。笔者所在的院校属于财经院校。财经院校的学生对于掌握财务建模的知识和技艺的要求更加迫切，因此首先应该在财经院校开设此课程。“十一五以后国家加大了高校的投入力度，因此如今大多数院校都建立了本人的经济实验室、 HYPERLINK t _blank 金融实验室、统计