增值税练习题及参考答案

1、下：(1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入帐；(2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,建设基金1000元，装卸费1000元；(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面价值90000，原值110000；(4)逾期仍未收回的包装物押金70200元；(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额6000

2、0元.请计算本月应缴增值税。2、某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)X年X月购销情况如下：外购情况销售情况1、外购彩色显像管一批，取得的1、向本市电子产品销售公司销售增值税专用发票上注明税款680万21吋彩电50000台，出厂单价0.2元，另支付运输费用20万元。万元(含税价)。因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了6%的销售折扣，并开具红字发票入帐。2、外购电子元器件一批，取得的2、采取直接收款方式向外地一小增值税专用发票上注明税款340万规模纳税人销售21吋彩电1000元。台。提货单已交对方但货未发出。3、进口大型检测设备一台，取得3、向本市一新落成的宾馆销售客的海关完税凭证上注

3、明增值税税房用的21吋彩电800台。由本企款15万元。业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。4、从小规模纳税人企业购进1.54、无偿提供给本企业招待所21吋万元的修理用配件，未取得增值税彩电100台。专用发票。5、外购用于彩电二期工程的钢材5、采取以物易物方式向某显像管一批，取得增值税专用发票上注明厂提供21吋彩电2000台，显像管税款68万元。厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。请计算应纳增值税税额。3、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下：l）代销服装一批，从零售总额中按10提取的代销手续费为3.6

4、万元；2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款3.26万元；4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、1.02万元，当月已付款40，余额再分6个月付清；6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每27

5、00元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收50，余款再分5个月收回；8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。请计算应纳增值税税额。4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务；（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，120,000酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同

6、类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额171，000元。月末盘存发现上月购

7、进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。（4）销售使用过的摩托车4辆，取含税销售额25440元，原值25000元。另外，发生逾期押金收12870元请计算应纳增值税税额。5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具

8、普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30用于公司饮食部；购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5），（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用279万元），代收代缴消费税的组成计税价格=1200000(1-10%)+15000+30000D(1一10%)=170000(元)每辆不含税售价15万元，430万元，余款下

9、月才能收回。12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价600万元、增值税102万元，2的销售折扣。由于特约经销商当月支付了全部（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，出售，共计取得收入5000,C型小汽车尚无市场销售价格。（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入每辆按成本价10万元6552万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额34万元，该设备经查实应由运输单位赔偿；将进口化妆品的80重新加工制作成套装化妆品，当月销

10、售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5，实际收到金额285万元；取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20，化妆品消费税税率30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）请计算应纳增值税税额。6、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，某月份的生产经营情况如下：（1）从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万

11、元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；（3）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万

12、元；当月将30%用于企业基建工程；（6）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（7）销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。请计算应纳增值税税额。7、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，某月有关生产经营业无如下：（1）以直接收款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，开具税控专用

13、发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用279万元），代收代缴消费税的组成计税价格=1200000(1-10%)+15000+30000D(1一10%)=170000(元)（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用279万元），代收代缴消费税的组成计税价格=1200000(1-10%)+15000+30000D(1一10%)=170000(元)当月投入适用。（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支

14、付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额12万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。（40取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，己向对方开具了普通发票；（50销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。（60月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元0，经认定短缺的万元，支付销货运输费用1

15、20万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。烟丝属于非正常损失。直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。请计算应纳增值税税额。8、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下：（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3

16、600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400请计算应纳增值税税额。参考答案1、销项税额=(800U280+500U280)叮7%+100000/(1+6%)D6%+60000/(1+17%)D17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)进项税额=7000010%+23800=700+23800=24500(元)当月应纳增值税=76258.33-24500=51758.33(元)2、销项税额皿5000 x0.20四1+17%)x17%+!1000 x0.20四1+17%)x17%+!100 x0.20401

17、+17%0 x17%+2000 x0.20引1+17%0 x17%D1452D99+29D06十23D39D2D91D58D12D1566D47(万元0进项税额口680D20 x7%D681D4(万元0增值税额D销项税额一进项税额D1566D47D681D4D2885D07(万元03、销项税额=3.6/10%/(1+17%)x17%+0.3/(1+17%)x17%x136+4.68/(1+17%)x17%x2x50%+168/(1+17%)x17%=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(万元)进项税额=10.88+3.26=14.14(万元)应纳税额=36.25-14.14=2

18、2.11(万元)4、计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税应代收代缴的消费税=170000017%=17000(元)(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税销项税额=260000017%=44200(元)应抵扣的进项税额=120000010%+5100+1200007%=17940(元)应缴纳增值税=44200-17940=26260(元)(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税销项税额=585000口(1+17%)017%=85000(元)应抵扣的进项税额=(76500+2250007%)080%=62460(元)应缴纳增值税=85000-62460=22540(元)计算业务(3)中应缴纳的增值税销

19、项税额=45003800(1+10%)017%=31977(元)进项税额转出=(5000-4650)017%+4650口(1-75)07%=8059.5(元)应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5(元)应缴纳的增值税=31977-19140.5=12836.5(元)计算业务(4)中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=254400(1+6%)06%=1440(元)押金收入应纳增值税=128700(1+17%)017%=1870(元)5、(1)关税完税价格D220+4+20+11D25500DOD255D20DD5100组成计税价格D(255+51)叮1-30叮D437.140

20、0消费税D437.14O30UD131.1400增值税D437.14017D74.31万元(2)代扣代缴消费税、城建税、教育费附加DU86+46.80(1+17D)0(1-30)0300(1+7+3)D59.400应缴纳消费税总和M650+70.2U(1+17DD+14.04叮1+17DDD30DD131.14D80DD216.6D104.91D111.69万元销项税总和DU650+70.2U(1+17叮+14.04U(1+17叮+300D17D+46.8D(1+17DD017D180.54万元（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮1

21、5叮+20DD15DDD7DD74.31+0.56+6.86+32.3+1.33U115.36万元6、（1）11月应退的增值税为26万元进项税额=47.6+010+2叮7=48.44（万元）进项税转出=2000017-13%)=8000)应纳税额口28.08叮1+17D)017D-48.44+8=-36.36000)免抵退税叮200口13DD260万元)36.36口26应退的增值税为26万元，免抵税额为0。2）11月留抵的税叮36.36-26U10.360万元）3D12月进口原材料应缴纳的关税叮120+8+3+13叮10144口10口=14.4000)4)12月进口原材料应缴纳的增值叮0144

22、+14.4DD17DD26.930万元)5)12月进口机械应缴纳的关叮060+3+6+2)010叮71D10=7.10万元)6)12月进口机械应缴纳的增值叮071+7.1)017DD13.280万元)7)12月购进原材料和运费可抵扣的进项税叮051+12D7DDD01-30D)D36.29000)8)12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额口90D10叮9000)（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮运杂费混杂分不清的，不能抵扣

23、进项税。09）12月销售A型小轿车的销项税叮397.8+8叮1+17%)017D+10口397.8口130口429.56000)（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮价外费用要视同含税销售收入。010）12月B型小轿车的销项税额为12口2D01+8%)/01-12%)口17%=29.45017%=5.01000)11）企业12月应缴纳的增值叮429.56+5.01-026.93+36.29+9+707D)-10.36口351.5000)12）企业12月应缴纳消费税0不含进口环节）叮2340+8D01+17%)+1002340口130+29.450012口（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮（5）准予抵扣的进项税总和U74.31+8U7U+70D13D+10D7DD叮1-30DD+34叮15叮306.75000)13）企业12月应缴纳的城建