税务会计复习题

1、.：.；税务会计复习题计算题1、某化装品消费企业为增值税普通纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化装品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化装品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化装品的80%消费加工为成套化装品7800件，对外零售销售6000件，获得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，获得含税销售额51.48万元。 化装品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20% 要求： 1计算该企业

2、在进口环节应交纳的消费税、增值税。 2计算该企业国内消费销售环节应交纳的增值税、消费税。 2、某经国家社团主管部门同意成立的非营利性的协会，2000年8月份获得以下收入： 1按照社团章程的规定，收取团领会员会费40000元，个人会员会费10000元。 2代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。 3代销中国福利彩票50000元，获得代销手续费500元。 4协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。 5委派两人到国外提供咨询效力，收取咨询费折合人民币60000元。 6举行一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。 要求： 1计

3、算上述业务应交纳的营业税。 2计算该协会应代扣代缴的营业税。 3、某企业2000年度合计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建立的消费车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 城镇土地运用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20% 要求： 1计算该企业2000年应交纳的城镇土地运用税。 2计算该企业2000

4、年应交纳的房产税。 4、某企业2000年度有关资料如下： 1实收资本比1999年添加100万元。 2与银行签署一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 3与甲公司签署以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 4与乙公司签署受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原资料，本企业提供价值15万元的辅助资料并收加工费20万元。 5与丙公司签署转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。 6与货运公司签署运输合同，载明运输费用8万元其中含装卸费0.5万元。 7与铁路部门签署运输合同，载明运输费及保管费合计20万元。 要求： 逐项计算该

5、企业2000年应交纳的印花税。 综合题1、某企业为增值税普通纳税人，2000年5月发生以下业务： 1从农业消费者手中收买玉米40吨，每吨收买价3000元，合计支付收买价款120000元。企业将收买的玉米从收买地直接运往异地的某酒厂消费加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助资料款15000元。药酒加工终了，企业收回药酒时获得酒厂开具的增值税公用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价钱。本月内企业将收回的药酒批出卖出，获得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，获得普通发票。 2购进货物获得增值税公用发票，注明金额450000

6、元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，获得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，获得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 3购进原资料获得增值税公用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，资料验收入库。本月消费加工一批新产品450件，每件本钱价380元无同类产品市场价钱，全部售给本企业职工，获得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原资料被盗，金额50000元其中含分摊的运输费用4650元。 4销售运用过的摩托车4辆，获得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 药酒的消费税税率为10% 要求： 1

7、计算业务1中酒厂应代收代缴的消费税。 2计算业务1中应交纳的增值税。 3计算业务2中应交纳的增值税。 4计算业务3中应交纳的增值税。 5计算业务4中应交纳的增值税。 2、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资运营企业简称甲企业，经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享用定期减免税政策曾经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地域投资兴办运营期为8年的消费性企业简称乙方，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的规范，被撤销先进技术企业的称号。 2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000

8、万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： 111月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。 2转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 3技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实践发生数在税前扣除。 46月份购进消费设备价值60万元，当月投入运用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 5从境外分支机构获得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。 62000年购买国产设备投资200万元。 甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年交纳

9、企业所得税557.9万元。 要求： 1计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 2计算甲企业2000年实践应纳企业所得税。 答案：计算题1、答案：1进口散装化装品应交纳关税：120+10+2+1840%=60万元进口散装化装品消费税的组成计税价钱：120+10+2+18+60/1-30%=300万元进口散装化装品应交纳消费税：30030%=90万元进口散装化装品应缴增值税：120+10+20+18+60+9017%=51万元进口机器设备应交纳关税：35+520%=8万元进口机器设备应交纳增值税：35+5+817%=8.16万元2消费销售化装品应交纳增值税额：290+51.48/1+17% 17%-

10、51=5.78万元当月抵扣的消费税额：30080%30%=72万元或：9080%=72万元消费销售化装品应交纳的消费税额：290+51.48/1+17%30%-72=28.2万元 2、答案：1收取的团领会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=10005%=50元福利彩票手续费应纳营业税=5005%=25元照相馆收入应纳营业税=280005%=1400元国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=120000+80003%=3840元上述业务应交纳营业税=50+25+1400+3840=5315元2代扣代缴营业税额=210003%=630元 3、

11、答案：12000年应交纳的城镇土地运用税：65000-3000-12004=243200元22000年应交纳的房产税：4000-2001-20%1.2%=36.48万元2001-20%1.2%/126=0.96万元或：40001-20%1.2%-2001-20%1.2%50%=37.44万元出租房产1.5612%=1.08万元在建工程：5001-20%1.2%/124=1.6万元2000年应交纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12万元4、答案：1实收资本添加应纳印花税=100万元5=500元2借款合同应纳印花税=300万元0.5=150元3以贷换贷合同应纳印花税=350万

12、元+450万元3=2400元4加工合同应纳印花税=15万元+20万元5=175元5技术合同应纳印花税，先按5元计税6贷运合同应纳印花税=8万元-0.5万元5=37.5元7铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200元该企业2000年应交纳的印花税为3467.5元。综合题1、答案：1计算业务1中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价钱=1200001-10%+15000+30000/1-10%=170000元应收代缴的消费税=17000010%=17000元2计算业务1中应交纳的增值税销项税额=26000017%=44200元应抵扣的进项税额=12000010%+5100+120007%

13、=17940元应交纳增值税=44200-17940=26260元3计算业务2中应交纳的增值税销项税额=585000/1+17%17%=85000元应抵扣的进项税额=76500+225007%80%=62460元应交纳增值税=85000-62460=22540元4计算业务3中应交纳的增值税销项税额=4503801+10%17%=31977元进项税额转出=50000-465017%+4650/1-7%7%=8059.5元应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5元应交纳增值税=31977-19140.5=12836.5元5计算业务4中应交纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440/

14、1+6%6%=1440元押金收入应纳增值税=12870/1+17%17%=1870元2、答案：1应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/1-原实践适用的税率与地方税率之和原实践适用的税率退税率=2000/11-15%15%100%=352.94万元缴回退各款=352.94-60%=211.76万元2罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/1+17%=25.64万元增值税额=25.6417%=4.36万元应调增应纳税所得额=4.362=8.72万元3转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。4按技术开发费实践发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费5

15、0%=4050%=20万元5购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值10%=6010%=6万元当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/126=2.7万元调增应纳税所得额=60-2.7=57.3万元方法一：6境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02万元7境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%150+80/4296.02=75.9万元境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。8抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=4296.02-23015%+23033%=685.80万元抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9万元9购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52万元购买国产设备应扣除金额=20040%=80万元当年购买国产设备实践抵扣金额为52万元。10甲企业2000年实践应纳企业所得税=609.9-52=557.9万元方法二：6境内消费运营应纳所得税=4000+8.72+20-20+57.315%=609.90万元7比上年新增企