税收基础知识税收的起源与发展

1、税收基础知识税收的起源与发展内容提要一、税收的起源（一）税收起源于何时？ （二）税收为什么说起源于禹夏时期？（三）中国历史上最早的文字记录 税赋制度的名称是什么？二、清代以前税收的传承与发展（一）税收名称的变化 ； （二）税制结构的变化；（三）税收征收形式的发展； （四）税收作用的演变；（五)税务机关及其工作人员称谓的演变。 三、清代以前的重大税收变革（一）初税亩 （二） 租庸调制（三） 两税法（四）一条鞭法 （五）摊丁入亩四、结束语一、税收的起源（一）税收起源于何时？ （二）税收为什么说起源于禹夏时期？ 1.文献记载: 司马迁史记夏本纪“自虞夏时，贡赋备矣” 左传 “禹合诸侯于涂山，执玉帛者

2、万国。” 2.税收的特征:固定性、强制性、无偿性 （三）中国历史上最早的文字记录 税赋制度的名称是什么？ 任土作贡二 税收的传承与发展 （一）税收名称的变化 历史上税收有过许多名称。我国曾把税收称为贡、助、彻、租、赋、税、捐、课、调、役、银、钱等，其中使用范围较广的有贡、赋、租、税、捐几种。贡是最古老的税收名称。赋、租、税、捐则沿用到近代。 上述名称，互为混用或连用，形成了贡赋、赋税、租税、捐税等几个主要名称。二 税收的传承与发展 （二）税制结构的变化 1.古老的直接税占据主体的时期 以土地和人口作为征税对象，采用直接对人或物课征的算赋、口赋、田赋、算商车、间架税、户税等。 2.间接税逐步产生

3、并扩大的时期 我国最早征收的间接税可追溯到西周的“关市之征”，间接税，如汉代的市税（市租，百取二）、酒税；唐代的矿税、茶税。 我国未经过资本主义这一历史阶段，但在古代，我国的间接税在整个税收体系中的地位也是逐步扩大和提高的。二 税收的传承与发展 3. 关注未来：现代直接税及间接税登上历史舞台 现代直接税所得税 现代间接税增值税 （三）税收征收形式的发展 税收在历史上有个三种基本征收形式实物形式、力役形式和货币形式。 力役形式巳不复存在，实物形式也在我国失去了地位，货币形式是当今世界各国税收的主要征收形式。二 税收的传承与发展 （四）税收作用的演变 调控作用的运用日渐自如。 如： 重农抑商仕、农

4、、工、商 计划生育惠帝六年（公元前189年）为刺激生育，规定女子年15岁以上至30岁不嫁的，要课五倍的税收，目的就是利用税收促使女子早婚，从而增加人口，增加劳动力来求得经济发展。二 税收的传承与发展 (五)税务机关及其工作人员称谓的演变 1.夏、商、西周时期的税务机关 我国早在3000多年前的西周时代，就有了比较完整的税务机构 , 据周礼记载，西周主抓财政税收的机构分为两大系统：天官系统属宏观调控机关，总司国家财政收支；地官系统从宏观和微观上主掌全国分配和贡赋的征免入库情况,最高税收长官为大司徒. 二 税收的传承与发展 2.秦、汉时期 秦代管理国家财政税收的机构叫“治粟内史”，汉武帝时期改名为

5、大司农，其下属机构有太仓（储藏）、均输（物资运输）、平准（市场价格调节）、都内（国库）、籍田（征用民力种田）等。 3.隋、唐时期 隋文帝在度支尚书下设民部、度支二机构，各设侍郎二人，管理粮库、出入、田赋等。唐太宗时，为避李世民 “民”讳，将“民部”改称为“户部。户部尚书为最高财政长官，内设户部、度支、盐铁三司。户部主管赋役，度支统筹财政，盐铁主司盐铁税收二 税收的传承与发展 （四）宋、元、明、清时期 南宋时，管理赋税的机构改称为“太仆寺”，主管财政法令、商税、出纳、平准等事情。元代户部设尚书、侍郎、郎中、员外郎，分管度支、贡赋、租税。明代大致相同。清代则在户部尚书下设左侍郎、右侍郎，将户部作为

6、惟一的财税管理机构，清末后设税务处，但被外国人掌控。 二 税收的传承与发展1.夏、商、西周时期的税务人员称谓 （1）门税与关税： 西周设“司门”和“司关”两职，负责门税或关税的征收、检查和出入管理。 （2）市税： “廛(chan)人”负责市场税费的征收。按照周礼记载“廛人：掌敛市絘（ci)布、总布、质布、罚布、廛布而入于泉府。” 二 税收的传承与发展2.西周以后时期的税务人员称谓 （1）乡有秩：秦汉乡官之一。掌听讼收税等事。 （2）盐官：官名。西汉武帝时为专卖盐铁，东汉时在隶郡县设，主收盐税。 （3）大使：官名。多指特派出巡之大臣。从隋朝一直延用。元制设管税务者名税大使。 （4）两税使：唐代掌

7、管夏、秋两税事务的长官，系临时派遣，多以盐铁转运兼任。 三 五次重大变革 第一次、初税亩 公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，井田制被废除。初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制，确立了以田亩计征的实物地租制，是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。 三 五次重大变革 第二次、租庸调制 魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度，至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。这次改革取消了按土地产量分成的税制，确定了按土地数量定额缴税的制度。租庸调制是对唐以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结，并有一定的创新。 三 五

8、次重大变革 第三次、两税法 两税法改变了计丁征税的办法，以资产多少作为征税的标准。资产多者税重，资产少者税轻，使赋税负担相应合理，有利于缓和社会矛盾。其次，不论主户、客户、行商、坐贾均须按资产多少纳税，扩大了纳税的对象，增加了政府财政收入，一定程度上减轻了农民的负担。最后是将租庸调及各种名目的杂税归为两税，确定了统一的税制，并分夏、秋定时缴纳”。两税法代替租庸调制，是中国封建社会赋税制度史的一次重大改革。 三 五次重大变革 第四次、一条鞭法 明万历年间社会矛盾尖锐，地方豪强隐占田地，逃避赋税，给明政府带来严重的财政危机。决定将田赋、徭役和杂税合并起来，折成银两，分摊到田亩上，按田亩多少收税。自

9、此，劳役制消失，同时，它也是我国税收由实物税向货币税转变的重大改革，对明代后期，特别是东南地区商品经济发展起了重要的促进作用。另外，赋税货币化使农民的人身依附关系有所松弛，有利于资本主义萌芽的产生。三 五次重大变革 第五次、 摊丁入亩 摊丁入亩又称地丁合一，是清朝在一条鞭法的基础上实行的一次重大赋税制度的改革。一是以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁税总额。二是实行地丁合一，将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。“摊丁入亩”的实行完成了赋役合并，取消了征税的双重标准。人头税基本废除。这次改革使税负与财产和负担能力挂钩，减轻了农民的负担，一定程度上改变了赋役不均的情况，同时封建国家对农民的人身束缚更加削弱了。结束语 从中国古代历史上赋税制度的传承与发展中，随着国家的出现，税收便开始长出萌芽。从最初的雏形“贡、助、彻”，到成型的征税模式“初税亩”， “租庸