税务会计习题参考答案

1、税务会计习题参考答案 第一章 总论一、名词解释纳税主体：是指税务会计为之服务的、按税法规定直接负有纳税义务并能够独立承担纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。税务会计凭证：是记载纳税人有关税务活动，具有法律效力并据以登记账薄的书面文件。应征凭证：是税务机关用以核定纳税人应缴税金发生情况的证明，也是税务会计核算应征税金的原始凭证。制作：唐晓第一章 总论征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。税务会计核算方法：是指对企业交纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所应用的方法。主要包括设置会计科目和账户、

2、复式记账、填制审核税务会计凭证，登记账薄，填制纳税申报表等。制作：唐晓第一章 总论二、简答题1 答：税务会计是以纳税人为主体，以国家现行税收法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳所引起的税务资金运动进行反映和监督的一门专业会计。税务会计与会计类的其他学科相比，主要有税法导向性、税务筹划性、“财”、“税”方法同一性、信息专一性四个特点。制作：唐晓第一章 总论2 答：税务会计的主要职能是：核算职能、监督职能、提供咨询服务职能。3答：税务会计与财务会计的区别表现在：目标不同。业务处理依据不同。核算基础不同。核算范围不同。 制作：唐晓第一

3、章 总论4答：税务会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。具体包括：（）生产经营收入（2）生产经营的成本费用及损失（）经营成果分配（4）税额的计算与纳税申报（5）缴纳罚金和税收减免5答：纳税基本程序是指纳税人在履行纳税义务过程中所必须遵守的各项制度的总称。从纳税人角度而言，主要包括税务登记、纳税申报、税款征缴等。制作：唐晓第一章 总论三、单项选择1A 2.C 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.D 9.D 10.B四、多项选择1ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABC 6.ABCD 7ABCD 8.ABD 9.ABC 10.BCD

4、E制作：唐晓第二章增值税会计一、名词解释1.增值税：是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2.进项税额 ：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 制作：唐晓第二章增值税会计3.销项税额 ：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 4.混合销售行为：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。制作：唐晓第二章增值税会计二、简答题1简述增值税的基本税率、低税率的税率及确定范围。增值税的基本税率为17%、低税率为13%、小规模纳税人适用的征收率为3%。增值税

5、一般纳税人销售、进口下列货物的适用13%的低税率：（1）自来水、粮食、食用植物油。（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。（5）食用盐。（6）音像制品。（7）电子出版物。（8）国务院规定的其他货物。 增值税一般纳税人销售、进口除上述货物外的其他货物适用17%的税率。制作：唐晓第二章增值税会计2列举不得从销项税额中抵扣的进项税额：1）购进房屋、建筑物等不动产及其在建工程，以及购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇。2）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。3）用于免征增值税项目的

6、购进货物或者应税劳务。4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。8）第1）项至第4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。9）专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备制作：唐晓第二章增值税会计3写出本期应纳增值税额的计算公式与计算方法： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售

7、额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率制作：唐晓第二章增值税会计4写出“应交税费应交增值税”明细帐的项目及其核算内容：（1）“应交税费应交增值税（进项税额）”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。（2）“应交税费应交增值税（已交税金）”，核算企业当月上缴本月增值税额。（3）“应交税费应交增值税（减免税款）”反映企业按规定减免的增值税款。（4）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。（5）“应交税费应交增值税（转出未交增值

8、税）”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。制作：唐晓第二章增值税会计6）“应交税费应交增值税（销项税额）”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。（7）“应交税费应交增值税（出口退税）”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。（8）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不能应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。（9）“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”，核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税。 制作：唐晓第二章增值税会计三、单项

9、选择1.A 2.D 3.C 4.D 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 四、多项选择1.BDE 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6.AC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCDE 10.ABCD制作：唐晓第二章增值税会计五、业务题根据经济业务情况和税法规定解析如下：会计分录：（1）借：原材料 甲 50 000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 8 500 贷；应付账款 58 500 取得5张专用发票制作：唐晓第二章增值税会计（2）借：原材料 煤炭 10353.98 应交税费 应交增值税 （进项税额） 1346.02 贷：银行存款 11700借：银行存款 11

10、700 贷：主营业务收入10 000 应交税费 应交增值税 （销项税额）1700开具、索取专用发票各1张 .会计制作：唐晓第二章增值税会计（3）借：固定资产 200 000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000（4）借：制造费用 1250 应交税费 应交增值税 （进项税额） 212.5 贷：银行存款 1462.5取得增值税专用发票1张 .制作：唐晓第二章增值税会计（5）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 2550制作：唐晓第二章增值税会计（6）借：应收账款117 000 贷：主营业务收入100 0

11、00 应交税费 应交增值税 （销项税额）17 000 借：应交税费 应交增值税 （已交税金）6800 贷：银行存款6800制作：唐晓（7）外购甲材料用于单位基建工程,其进项税额不得抵扣，所以应将其从进项税额转出.调账： 借：在建工程 850 贷：应交税费-增值税检查调整 850专用发票不符合规定不能抵扣增值税调账： 借：原材料 425 贷：应交税费-增值税检查调整 425 补缴增值税： 借：应交税费-增值税检查调整 1275 贷：银行存款 1275制作：唐晓第二章增值税会计（8）借：银行存款 503100 贷：主营业务收入 430 000 应交税费 应交增值税 （销项税额）73100开增值税发

12、票15份，开普通发票8份。（9）借：在途物资 25 000 应交税费 应交增值税 (进项税额) 4250 贷：银行存款 29250制作：唐晓第二章增值税会计本月销项税额=（2）1 700（5）2 550(6）17 000（8）73 10089 250（元） 本月进项税额 （1）8 5001346.02(4）212.5+(9)4250 14308.52（元）本月预缴税额（6）6 800（元）本月应纳增值税额89 25014308.526 800 上期留抵1 00067141.48（元）制作：唐晓第三章 消费税会计一、名词解释消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就

13、其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。消费税的纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人 。销售额：销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用,是消费税的计税依据。制作：唐晓第三章 消费税会计委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。同类消费品的销售价格：是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品的各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。制作：唐晓第三章 消费税会计一、 简答题1

14、. 答：包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板。在烟、酒、成品油和小汽车四个税目中还进一步划分了若干子目。制作：唐晓第三章 消费税会计2. 答：（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：（1）、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生的时间，为发出应税消费品的当天。（3）、纳税人采取托收承付结算方式，其纳税义务发生的时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）、纳税人

15、采取其他结算方式的，其纳税义务发生的时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。制作：唐晓第三章 消费税会计（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为报关进口的当天。制作：唐晓第三章 消费税会计3. 答： （1）如果委托方将委托加工应税消费品收回后直接用于销售，应将受托方代收代缴的消费税和支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本委托外部加工自制半成品”、“生产成本委托加工产品”等科目，贷记“应

16、付账款”、“银行存款”等科目。制作：唐晓第三章 消费税会计（2）委托方收回后用于连续生产应税消费品的会计处理如果委托方将委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，则应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，在最终应税消费品计算缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，按支付加工费应负担的增值税税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目；待加工成最终应税消费品销售时，按最终应

17、税消费品应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目；“应交税费应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额为实际应缴的消费税，缴纳时，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。制作：唐晓第三章 消费税会计4. 答：（1）随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同销售的商品一并计入商品销售收入。因此包装物应交的消费税与金银首饰本身销售应交的消费税应一并计入销售税金。（2）随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”科目。因此包装物应交的消费税应计入“营业税金及附加 ”科目。 制作：唐晓第三章 消费税会计5. 答：（一）生产环节纳税人生

18、产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 （二）委托加工环节委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （三）进口环节进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。制作：唐晓第三章 消费税会计（四）零售环节纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送使用时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。（五）批发环节纳税人从事卷烟批发业务的，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额

19、（不含增值税）乘以5%的税率在批发环节缴纳消费税。制作：唐晓第三章 消费税会计三、单项选择题：1、A 2、D 3、A 4、D 5、A 6、B 7、B 8、C 9 、D 10、D四、多项选择题：1、ABC. 2、AD 3、ABD 4、ABD 5、ABD 6、BCD 7、ABC 8、ACD 9、C D 10、AC会计制作：唐晓第三章 消费税会计五、业务题1.应纳消费税=5000/（1+17%）30%1282.05（元）增值税销项税额 5 000/（117%）17%726.50（元）借：应付职工薪酬 5008.55贷：库存商品 3 000 应交税费 应交增值税 （销项税额）726.50 应交税费 应

20、交消费税 1282.05 制作：唐晓第三章 消费税会计2.应纳消费税 =50 000（15%）/（13%）3% 1623.71（元）借：生产成本-材料 51623.71 贷：生产成本-自制半成品 50 000 应交税费 应交消费税 1623.71制作：唐晓第三章 消费税会计3.（1）发出材料时： 借：委托加工物资 30000 贷：原材料 30000(2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格=（30000+13000）/（130%） =61428.57（元）应支付消费税=61428.5730% =18428.57（元）制作：唐晓第三章 消费税会计应支付增值税=1300017%=2210（

21、元）委托加工化妆品的加工成本=13000+18428.57=31428.57（元） 借：委托加工物资 31428.57 应交税费应交增值税（进项税额）2210 贷：银行存款 33638.57 制作：唐晓第三章 消费税会计（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1000制作：唐晓第三章 消费税会计(4)甲公司债务重组日，重组债务的账面价值 100000元 减：所转让产品的账面价值 105000=50000元 应纳增值税108 50017%14 450（元） 应纳消费税108 50020%102 0000.5 27000（元） 差额 855

22、0元 账务处理：借：应付账款 100 000 贷：库存商品 50 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 14 450 应交税费 应交消费税 27 000 营业外收入 债务重组利得 8 550 会计制作：唐晓第三章 消费税会计5.应纳增值税=23400017%279560（元）应纳消费税234 0005%223 400（元）借：长期股权投资 402 960 贷：库存商品 300 000 应交税费 应交增值税（销项税额）79560 应交税费 应交消费税 23 400制作：唐晓第四章营业税会计一、名词解释营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的

23、一种税。兼营行为：对于纳税人既提供营业税劳务又兼营增值税货物的销售或提供增值税劳务称之为兼营行为。 混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务、又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。制作：唐晓第四章营业税会计营业税起征点：是营业税开始征税的起点，纳税人营业额达到起点的，全额征税，未达到起点的，不征税。营业税的计税依据：又称营业税计税营业额，即纳税人提供应税劳务或转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。制作：唐晓第四章营业税会计二、简答题1. 答：营业税征税项目：交通运输业、建筑业、金融业保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动

24、产。制作：唐晓2. 答： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。（2）残疾人员个人提供的劳务。这里所说的残疾人员个人提供的劳务是指残疾人员本人为社会提供的劳务。（3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。这里所说的医疗服务，是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医疗用具、病房和伙食的服务。（4）学校及其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学提供的劳务服务。（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展

25、览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 第四章营业税会计制作：唐晓第四章营业税会计3. 答： 营业税征税范围对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，具体为交通运输业、建筑业、金融业保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。增值税征税范围为在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务、进口货物征税。制作：唐晓第四章营业税会计4. 答：建筑业纳税义务发生的时间（1）、实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合

26、同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。（2）、实行旬末、或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应于各月份终了，与发包单位进行工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。（3）、实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收入的实现。（4）、实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间与发包单位结算工程价款确认为收入一次或分次实现。（5）、纳税人自建建筑物销售的，其纳

27、税义务发生的时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。制作：唐晓第四章营业税会计5. 答：建筑业总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，同时，总承包人在支付分包或转包款项时，应代扣代缴分包人或转包人的营业税。所以，在总承包人收到全部承包款项或应确认收入时，借记“银行存款”，“应收账款”等科目，按应确认的收入贷记“主营业务收入”科目，按应支付给分包人或转包人的工程价款，贷记“应付账款”科目；总承包人在计算本企业应纳营业税时，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目；总承包人在支付分包或转包款项时，借

28、记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；代扣营业税时。借记“应付账款”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。 制作：唐晓第四章营业税会计三、单项选择题：1、D 2、D 3、A 4、B 5、B 6、D 7、B 8、D 9 、C 10、D四、多项选择题：1、ABC. 2、AB 3、CD 4、BD 5、AC 6、AB 7、AC 8、ACD 9、BC D 10、ABCD制作：唐晓第四章营业税会计五、业务题1、 应纳营业税=7500005%=37500(元)（1）借：固定资产清理 600000 累计折旧 200000 贷：固定资产 800000（2） 借：银行存款 750000 贷：固定资产清理 75

29、0000 (3) 借：固定资产清理 37500 贷：应交税费应缴营业税 37500 (4) 借：固定资产清理 112500 贷：营业外收入 112500制作：唐晓第四章营业税会计2、收到结算工程款时： （1）借：银行存款 30000000 应收帐款 10000000 贷：主营业务收入 30000000 应付帐款 10000000（2） 应缴营业税=300000003%=900000(元) 代扣代缴营业税=100000003%=300000（元） 借：营业税金及附加 900000 应付帐款 300000 贷：应交税费应交营业税 1200000 (3) 支付乙建筑公司工程款时： 借：应付帐款 97

30、00000 贷：银行存款 9700000制作：唐晓第四章营业税会计3.应纳营业税= 3005% =15万元 （1）借：银行存款 3000000 贷：主营业务收入 3000000（2）借：营业税金及附加 150000 贷：应交税费应交营业税 150000制作：唐晓第四章营业税会计4、（1）借：银行存款 1 875 000 贷：主营业务收入 1 437 500 应付账款 -美元户 437 500（2） 应缴营业税=1 437 5003%=43 125(元) 借：营业税金及附加 43 125 贷：应交税费应交营业税 43 125(3) 支付国外承运企业运费时 借：应付账款 -美元户 437 500

31、贷：银行存款 -美元户 437 500制作：唐晓第四章营业税会计5 、 收到全程旅费时 ：（1）借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000（2）支付房费餐费交通费时 借：主营业务成本 70000 贷：银行存款 70000(3) 借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费应交营业税 1500制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计一、名词解释1出口退税：我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。2增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义

32、：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税，二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。 制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计二、简答题1 出口货物退免税的政策：（1）出口免税并退税；（2）出口免税不退税；（3）出口不免税也不退税；2出口货物退（免）税的适用范围：出口货物退（免）税管理办法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征增值税和消费税。制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计3出口货物退税率：出口货物的退税率

33、，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。根据财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税2003222号）财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知（财税2003238号）规定，现行出口货物的增值税退税率有17%、16% 、14%、13%、11%、9%、5%七档。计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，依据消费税暂行条例所附消费税税目税率（税额）表执行。这是退（免）消费税与退（免）增值税的一个重要区别。当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和

34、申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计4出口货物退税的计算方法：出口货物增值税的退（免）税计算办法，出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国出口货物退（免）税管理办法规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。制作：唐晓第五章出口货物

35、退（免）税会计出口货物消费税的退（免）税计算办法，外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的应退消费税税款，分两种情况处理：（1）属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其公式为：应退消费税税款 = 出口货物的工厂销售额 税率上述公式中“出口货物的工厂销售额”不包含增值税。对含增值税的价格应换算为不含增值税的销售额。（2）属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和报关出口的数量计算应退消费税款。其公式为：应退消费税税款 = 出口数量 单位税额制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计三、单项选择1

36、C 2.C 3.D 4.B 5.A四、多项选择1ABC 2.ABD 3.ABCD 4.AB 5.AD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCF 9.ABD 10.AB制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计五、业务题：1.“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计2计算免抵退税及相关帐务处理（

37、1）借：材料采购 11 600 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1972 000 贷：银行存款13 572 000 借：原材料 11 600 000 贷：材料采购 11 600 000（2）借：材料采购 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：原材料 2 000 000 贷：材料采购 2 000 000制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计（3）借：应收账款 应收外汇帐款 12 000 000 贷：主营业务收入 12 000 000（4）借：应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费 应交增值税（销项税额）170 000（5）借

38、：制造费用 76 000 应付职工薪酬 4 680 应交税费 应交增值税（进项税额）12 920 贷：银行存款 93 600制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计（6）借：制造费用 720 000 应付职工薪酬 84 800 应交税费应交增值税（进项税额） 43 200 贷：银行存款 848 000（7）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额 = 1200（17%15%）200（17%15%） = 20（万元） 借：主营业务成本 200000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 200000 （8）计算应纳税额或当期期末留抵税额应纳税额= 1 00017%（197.2 +

39、1.292 + 4.32 20）2 =170 182.812 2 =-14.812(万元)制作：唐晓第五章出口货物退（免）税会计(9)计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额 = 20015% = 30(万元)免抵退税额 = 120015% - 30 = 150(万元)(10)按规定,当期期末留抵税额当期免抵退税额时:本期应退税额 = 14.812(万元)当期免抵税额 = 150 14.812 = 135.188(万元) 借：其他应收款应收出口退税款 增值税 148 120 应交税费 应交增值税 （出口抵减内销产品应纳税额）1 351 880 贷：应交税费 应交增值税（出口退税）1 500 0

40、00收到出口退税款 借：银行存款 148 120 贷：其他应收款应收出口退税款 增值税 148 120制作：唐晓第六章关税会计一、名词解释：关税：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。滑准税：滑准税是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。制作：唐晓第六章关税会计选择税：选择税是在税则的同一税目中，制定有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计征。最惠国待遇：最惠国待遇是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对

41、方。复合税：复合税是在税则的同一税目中，同时制定从价和从量两种税率，征税时既从价又从量征收。制作：唐晓第六章关税会计二、简答题1、答：按征税对象进行分类，将关税分为进口税、出口税和过境税。（1）进口税是海关对进口货物和物品征收的关税。（2）出口税是海关对出口货物和物品征收的关税。（3）过境税是海关对境外起运，通过境内继续运往境外的货物征收的关税。制作：唐晓第六章关税会计2、答：按征税标准进行分类，将关税分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑准税。（1）从价税是以货物的价格作为征税标准而征收的税。（2）从量税是以货物的计量单位(重量、长度、面积、容积等)作为征税标准，以每一计量单位应纳的关税金额

42、作为税率而征收的税。（3）复合税是在税则的同一税目中，同时制定从价和从量两种税率，征税时既从价又从量征收。（4）选择税是在税则的同一税目中，制定有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计征。（5）滑准税是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。当商品价格上涨，采用较低税率，而当商品价格下跌，则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定，免受或少受国际市场价格波动的影响。 制作：唐晓第六章关税会计3、答：按征税性质进行分类，将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税三种，它们主要适用于进口关税。（1）普通关税又称一

43、般关税，是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。（2）优惠关税一般是互惠关税，即优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇；但也有单向优惠关税，即只对受惠国给予优惠待遇，而没有反向优惠。优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种。特定优惠关税是指某一国家对另一国家或某些国家的某些方面给予的特定优惠待遇，而其他国家不得享受的一种关税制度。普遍优惠关税是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种关税制度。最惠国待遇是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，

44、同样适用于对方。（3）差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。 制作：唐晓第六章关税会计4、 答：进口货物以由海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格（CIF）包括货价，加上货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等。5、答：出口货物以由海关审定的成交价格为基础的售于境外的离岸价格（FOB），扣除出口关税后作为完税价格，其计算公式为：完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 制作：唐晓三、单项选择题：1、B. 2、C 3、D 4、A 5、A

45、 6、A 7、C 8、D 9 、B 10、B四、多项选择题：1、ABD. 2、AB 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、ABC 7、ABCDE 8、ABCDE 9、 ABCD 10、AB制作：唐晓第六章关税会计五、业务题1.应纳关税税额=20050%=100万元该项资产价值=200+100=300万元借：固定资产 3000000 贷：银行存款 2000000 应交税费应交关税 1000000实际缴纳关税时：借：应交税费应交关税 1000000 贷：银行存款 1000000会计制作：唐晓第六章关税会计2.应纳关税税额=1 500+2 0006.23%=1 872(元)借：固定资产 14

46、272 贷：银行存款 12 400 应交税费应交关税 1 872实际缴纳关税时：借：应交税费应交关税 1 872 贷：银行存款 1 872制作：唐晓第六章关税会计3(1)应纳关税税额的计算：应纳关税税额=1000000/（1+30%）30%=230769.23元）(2)会计处理：计算出应纳关税时：借：应收账款 230769.23 贷：应交税费应交关税 230769.23上缴关税时:借：应交税费应交关税 230769.23 贷：银行存款 230769.23计算出应收手续费时：借：应收账款 50000 贷：其他业务收入 50000收到委托单位支付的税款及手续费时：借：银行存款 280769.23

47、贷：应收账款 280769.23制作：唐晓第六章关税会计4.（1）计算应纳税商品采购成本：应纳关税税额=（140010+50+35）20%=295(万元)商品采购成本=1400+295+50+35=1780（万元）（2）购进商品并计算应纳关税时：借：材料采购 17 800 000 贷：银行存款 14 850 000 应交税费应交关税 2 950 000（3）实际缴纳关税时：借：应交税费应交关税 2 950 000 贷：银行存款 2 950 000（4）商品验收入库时：借：库存商品 17 800 000 贷：材料采购 17 800 000制作：唐晓第六章关税会计5. （1）计算应纳关税时：应纳关

48、税税额=220/（1+10%）10%=20万元借：营业税金及附加 200000 贷：应交税费应交关税 200000（2）实际缴纳关税时：借：应交税费应交关税 200000 贷：银行存款 200000制作：唐晓第七章企业所得税会计一、名词解释： 企业所得税：企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织在一定时期内的生产、经营所得及其他所得征收的一种税。 应纳税所得额：是所得税应纳税额的计税依据，是纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 制作：唐晓第七章企业所

49、得税会计 资产负债表债务法：是一种要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用的方法。 资产的计税基础：是指企业收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 制作：唐晓第七章企业所得税会计 负债的计税基础:是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。二、简答题1答：根据税法规定，企业所得税以在中华

50、人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。制作：唐晓第七章企业所得税会计2答：企业所得税的征税对象是企业来源于中国境内、境外的所得。所称所得包括：销售货物所得；提供劳务所得；转让财产所得；股息红利等权益性投资所得；利息所得；租金所得；特许权使用费所得；接受捐赠所得和其他所得。制作：唐晓第七章企业所得税会计3答：企业所得税的税率是指对企业应纳税所得额征税的比率。目前我国税法规定的企业所得税率有：（1）法定税率。按照企业所得税法的规定，企业所得税实行25的比例税率。 （2）优惠税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所

51、得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 制作：唐晓第七章企业所得税会计4.答：准予扣除项目基本内容包括： （1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。（2）费用，指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。（3）税金，指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（4）损失，指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 (5) 其他支出，是指除成本、费用、税金、

52、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。制作：唐晓第七章企业所得税会计5答：用“递延所得税资产 ”和“递延所得税负债”科目核算。 “递延所得税资产 ”科目的借方登记企业确认增加的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ，贷方登记企业减少的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ，期末余额在借方； “递延所得税负债”科目的贷方登记企业确认增加的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 ，借方登记企业减少的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 。期末余额在贷方。 制作：唐晓第七章企业所得税会计三、单项选择1.B 2.C 3.D 4.C 5.D 6.B 7.D 8.C 9.D 10.C四

53、、多项选择1.ABE 2.ABCD 3.ABC 4.ABCE 5.ABCE 6.ABCE 7.ABC 8.BC 9.ABD 10.ABC制作：唐晓第七章企业所得税会计五、业务题1解:业务费超标应调增的应纳税所得额=5 000 000（32 000 0005）4 840 000（元） (5 000 000 60% 32 000 0005，所以只能按销售收入的5扣除），税收滞纳金和直接向敬老院捐款不能在税前扣除共6万元.计提预计负债应调增的应纳税所得额50万元。如企业在高新企业(税率15%)投资股息收入100万元不用补税。 则,该企业当年应纳企业所得税税额为:（9 600 0004 840 000

54、60 000500 000-1 000 000）25%3 500 000 (元)制作：唐晓第七章企业所得税会计如企业在高新企业(税率15%)投资股息收入100万元必须按25%税率补税,则:权益性调增所得额=100/(1-15%)-100=17.647(万元)该企业当年应纳企业所得税税额为:（9 600 0004 840 00060 000500 000+176 470）25%- 100/(1-15%)15% 3 617 650 (元)制作：唐晓第七章企业所得税会计2.解:来源于股份公司的应纳税所得额=380000(1-24%)=500 000(元)应纳所得税额500 00025%125 000

55、 (元)税收扣除额=500 00024%=120 000(元)企业应补缴的所得税税额 =125 000-120 000=5 000(元) 制作：唐晓第七章企业所得税会计3.解：（1）计算当年应纳税所得额 应纳税所得额=本年利润总额240000+税收滞纳金5000+赞助支出10000捐赠超支30000-24000012%业务招待费超支500000-30000000.5%存货计提跌价准备500000+固定资产多提折旧10000证券投资市场价值增值400000=851200(元)（2）计算当年末递延所得税资产和递延所得税负债余额1）存货项目的递延所得税资产年末余额=5025%=12.5(万元)2）固

56、定资产项目的递延所得税资产年末余额=125%=0.25万元当年递延所得税资产年末余额=12.5+0.25=12.75万元3）证券投资项目的递延所得税负债年末余额=4025%=10万元当年递延所得税负债年末余额=10万元(3) 计算当年所得税费用当年所得税费用=当期应纳税所得额税率+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)= 851 20025%+(100 000-0)- (127 500 -0)=212 800+100 000-127 500=185 300(元)制作：唐晓第七章企业所得税会计会计账务处理如下: 借: 递延所得税资产 127 500

57、 贷: 所得税费用-递延所得税费用 127 500 借: 所得税费用-递延所得税费用 100 000 贷: 递延所得税负债 100 000 借: 所得税费用-递延所得税费用 212 800 贷: 应交税费 应交所得税 212 800年终结转: 借:本年利润 185 300 贷:所得税费用 185 300交税时: 借: 应交税费-应交所得税 212 800 贷:银行存款 212 800制作：唐晓第七章企业所得税会计4.解（1）平均年限法:每年折旧=1000004=25000(元) （2）年数合计法各年折旧额: 第一年1000004/10=40000(元) 第二年1000003/10=30000(

58、元) 第三年1000002/10=20000(元) 第四年1000001/10=10000(元) （3）计算设备计税基础:第一年100 00025 00075 000（元）第二年75 00025 00050 000（元）第三年50 00025 00025 000（元）第四年25 00025 0000（元）制作：唐晓第七章企业所得税会计4.计算设备账面净值：第一年100 00040 00060 000（元）第二年60 00030 00030 000（元）第三年30 00020 00010 000（元）第四年10 00010 0000（元）5.计算累计暂时性差异:第一年60 000-75 000-

59、15 000（元）第二年30 000-50 000-20 000（元）第三年10 000-25 000-15 000（元）第四年0-00（元）制作：唐晓第七章企业所得税会计根据上述计算结果采用资产负债表债务法计算每年确认、转回的递延所得税负债、应缴所得税及所得税费用： 第1年：应交所得税=（销售毛利80 000一折旧25 000)25=13 750 （元）应确认递延所得税资产=累计暂时性差异所得税率= -15 00025=-3 750 （元）所得税费用=13 750-3 750=10 000 （元）会计分录：借：所得税费用 10 000 递延所得税资产 3 750 贷：应交税费一应交所得税 1

60、3 750制作：唐晓第七章企业所得税会计第2年：应交所得税=（销售毛利80 000一折旧25 000)25=13 750 （元）累计应确认的递延所得税资产=累计暂时性差异所得税率=-20 00025=-5 000 （元）因为年初递延所得税资产余额为3 750元，所以：本期再确认递延所得税资产=-5000+3 750=-1 250 （元）所得税费用=13 750-1 250=12 500 （元）会计分录：借：所得税费用 12 500 递延所得税资产 1 250 贷：应交税费一应交所得税 13 750制作：唐晓第七章企业所得税会计第3年：应交所得税=（销售毛利80 000一折旧25 000)25=