会计基础-复习

1、.：.； 9/9会计根底 总论会计以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监视一个单位经济活动 的一种经济管理任务。会计的特征货币为主、根本职能为监视&核算完好性、延续性、系统性、本质是 管理活动、有专门的方法核算、分析 、检查会计核算方法设置账户、复式记账、会计凭证、账簿、本钱计算、财富清查、会计报表。会计核算的重要方法会计确认、计量、报告。 会计对象价值/资金运动会计根本假设确认、计量和报告的前提会计主体确定空间范围、继续运营、会计分期年度/中期、货币计量 会计根底确认、计量和报告的根底权责发生制企业&收付实现制行政事业财务成果的计算处置包括利润计算、分配或亏损弥补，包括所得税的计

2、算和交纳 会计要素与会计科目会计要求构成会计报表的根本组件，也是设置账户的根据。资产、负债、一切者权益反映企业在一定日期的财务情况静态，收入、费用、利润反映企业在一定时期内的运营成果动态。流动资产库存现金、银行存款、买卖性金融资产、应收预付款项、存货非流动资产长期股权投资、固定资产、无形资产、长等待摊费用流动负债短期借款、应付预收款、应交税费、应付职工薪酬非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款一切者权益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润收入企业非日常运营活动构成的经济利益的流入，该当计入“利得费用营业本钱：在确认产品销售/劳务收入时，将已售产品的本钱计入当期损益 期间费用：在发生当期

3、直接计入损益，包括管理咨询/款待/房产税/车船税/土地运用税/印花税、销售运输/装卸/包装/保险/广告/维修、财务利息/手续费利润营业利润：收入本钱税金及附加、销售/管理/财务费用+公允价值变动收益或损失+投资收盗或损失 利润总额：营业利润+营业外收入营业外支出 净利润：利润总额所得税10、会计要素的计量历史本钱普通采用、重置本钱、可变现净值、现值、公允价值11、会计科目对会计要素详细内容进展分类核算，是会计要素的详细化，是会计对象的根本分类。12、会计对象的三个层次资金运动、会计要素、会计科目总账、明细账13、会计科目的分类P29 资产：库现/银存/原资料/应收/预付/固资/无形/长等待摊负

4、债：短借/应付/税费等权益：反映资本的科目实收资本/股本、资本公积；反映留存收益的科目盈余公积/本年利润/利润分配本钱：反映制造本钱的消费本钱/制造费用；反映劳务本钱的劳动本钱损益：反映收入的主营/其他/营业外收入；反映费用的主营/其他/本钱、管理/销售/财务费用/、所得税/营业外支出14、会计科目的设置原那么合法、相关、适用15、应收账款科目是按债务人设置明细科目第三章 会计等式与复式记账1、根本等式资产 = 负债 + 一切者权益2、企业资金的绝对运动方式收入 费用 = 利润3、公式变形资产 = 负债 一切者权益利润/收入 费用、复式记账特点以会计根本等式为根据、记录完好、便于查账、借贷记账

5、的帐户构造资产类期末借方余额期初借+借方发生-贷方发生权益类期初贷+贷方发生-借方发生本钱类：同资产类；其中“制造费用期末结转无余额；费用类&计入利润的损失账户：同资金类，期末结转无余额； 收入类&计入利润的利得账户：同权益类，期末结转无余额。6、会计分录的编制确定账户、确定方向、先借后贷、金额相等。7、借贷记账法的试算平衡发生额&余额8、构成会计分录必不可少的要素会计科目、记账符号、金额第四章 会计凭证1、会计凭证记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 是登记账簿的根据。2、凭证的分类按其作用和填写程序不同 原始凭证单据、记账凭证记账凭单3、原始凭证分类来源：外来、自制 用途：通知凭证付款

6、/罚款、执行凭证销售/领料单、计算凭证 填写手续&内容：一次收据/发票/借款、累计限额领料单、汇总差旅费报销单/汇总表 格式：通用、公用4、原始凭证的审核真实性、合法性、合理性、完好性、正确性、及时性5、记账凭证按经济业务不同收、付、转收款凭证：用于记录现金&银行存款的收款付款凭证：用于记录现金&银行存款的付款2类之间的划转业务只编付款转账凭证：不涉及现金/银存的记账凭证产品消费领用资料单按经济业务 分录直接根据原始凭证编制、汇总、结合按填制方法 复式、单式9、收、付、转属于公用记账凭证，另外通用记账凭证10、记账凭证的编号可以在填写凭证当天，也可以在月末记账时填写11、编制记账凭的根据原始凭

7、证、原始凭证汇总表12、记账凭证的根本内容填写日期&编号、内容摘要&所附原凭张数、有关人员签章13、原始&累计凭证14、收款凭证可以作为出纳人员登库现/银存的根据。15、原始凭证填制可以用圆珠笔16、科目汇总表只能作为登记总账的根据。第五章 会计账薄1、登记设置会计账簿是会计核算的中心环节之一，会计核算的重要方法，编制报表的根底。2、会计科目是账户的称号，账户是科目的详细运用；账簿与账户的关系是方式与内容3、账簿的种类用途：序时普通日记账会计分录簿/原始分类簿、特种日记账现金银存分类总分类账“借/贷/余三栏式、明细长三栏/数量金额/多栏备查租入固定资产、代管商品等 外表：订本总账/现金/银存、

8、活页明细、卡片固定资产 账页格式：两栏借、贷。普通日记/转账日记账；三栏借、贷、余。特种日记/总账/资本包括待摊费用/债务/债务明细账/待多栏借、贷方再分设假设干栏。收入/费用/本钱/财务成果明细账数量金额借、贷、余内分设数量/单价/金额。原资料/库存商品4、明细分类账的登记三栏、数量金额、多栏、平行登记在途物资5、对账记账后，结账前。账证、账账、账实6、错账查找方法除2法、除9法错位、邻数颠倒7、结账时的损益类帐户结转收入从“主营业务收入等转入“本年利润贷方； 费用从“主营业务本钱/“管理费用等转入“本年利润借方；第六章 账务处置程序1、登记总账的直接根据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表称

9、号优点缺陷适用范围记账处置程序简单、便于查/对账；任务量大规模小/事务少汇总记账减少登记总分类账的任务量、便于查找/分析不利于会计核算的分工、任务量大规模大/转账少付款多科目汇总表简便，易学减轻任务量不反映科目对应关系不利于查对账规模大/业务多的大中型第七章 财富清查1、分类清查范围：全面普通用于年终、部分现金/原资料/商品 清查时间：定期、不定期2、财富清查盘存制度实地盘存：只登记收入，不登记发出，根据结存数倒推发出数。库现&固定资产 永续盘存：期初+收入-发生=结存3、财富清查的方法货币资金：库存现金实地清点法 银行存款与银行核对账目 实物资产：清查数量的同时，鉴定质量。4、财富清查的处置

10、结果审批前：盘亏借：待处置财富损溢 盘盈贷：待处置财富损溢 审批后：盘亏贷：待处置财富损溢盘盈借：待处置财富损溢5、待处置财富损溢年末无余额第八章 财务会计报告1、财务报告会计确认、计量结果的最终表达。包括会计报表资产负债表/现金流量表/利润等2、编制要求真实可靠、全面完好、编报及时、便于了解3、报表分类经济内容：静态、动态 效力对象：内部、外部 编制时间：年度、中期 编制根底：单位、汇总上级汇总下级、合并母公司/子公司4、资产担任表编制方法根据总账户余额直接填列：买卖性金融资产/固定资产清理/短期借款/应付票据/应付职工薪酬/实收资本/资本公积等 计算填列：货币资金=库现+银存+其他 存货=

11、原资料+库商+消费本钱 固资=固资-折旧-固资减值预备 无形资产=无形-累计摊销-无形减值预备 未分配利润= 根据明细账户余额计算：应收账款=应收借+ 预收借- 坏账预备 预付账款=预付借+ 应付借- 坏账预备 应付=应付贷- 预付贷 预收=预收贷+ 应收贷 应收票据/股利/利息=余额 - 坏账预备5、利润表的格式单步式、多步式我国企业采用6、多步式利润表4个层次 营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额7、财务会计报告反映的内容某一特定日期的财务情况、某一会计期间的运营成果、某一会计期间的现金流量8、现金流量表该当分别对运营、投资、筹资活动列报现金流量。9、财务会计报告的目的向运用者提供决策

12、信息、反映管理层受托责任履行情况第九章 会计档案1、会计档案会计凭证、会计账簿、财务会计报告等其他资料2、会计档案的保管期限企业类：永久 年度财务会计报告、会计档案保管/销毁清册 15年 其他。 财政总预算：永久 财政总决算、会计档案保管/销毁清册 15后 总预算凭证、总账/明细账、移交清册 10年 报表、各类决算报告 5年 月/季报表 3年 总预算的旬报 事业类：永久 决算、会计档案保管/销毁清册 25年 税收账、现金/银存账 15后 其他。 税收会计：永久 税收年报、会计档案保管/销毁清册 25年 现金/银存账 15年 凭证、各类账、移交清册 10年 报表、税收会计报表 3、财务部门销毁会

13、计档案该当由 同级审计部门 派员参与监销第十章 主要经济业的会计核算方法1、库存现金 借+、贷-，余-借 各部门周转运用的备用金：“其他应收款备用金 EG：销售产品价款300，税51，合计收入现金351 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 东西卖出 销项税 512、银行存款 借+、贷-，余-借 银汇/银本/信誉卡存款/存出投资款的账户：“其他货币资金3、其他货币资金外埠存款： A 往外地开设账户 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 B 采购收到发票货未到 借： 在途物资、进项税 贷：其他货币资金-外埠存款 C 余额转回公司帐户 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款4、银行

14、汇票/本票企业为获得，存入银行的款项。 A获得汇票 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银存 B财进资料并获得发票 借：原资料、进项税 贷：其他货币资金-银行汇票 C余款转回公司帐户 借：银存 贷：其他货币资金-银行汇票5、信誉卡A存入资金开设账户口领取 借：其他货币资金-信誉卡存款 贷：银存 B支付费 借：管理费用 贷：其他货币资金-信誉卡存款6、存出投资款存入证券公司，但尚未进展投资。 A向证券公司划钱 借：其他货币资金-存出投资款 B购买股票 借：买卖性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款7、买卖性金融资产核算的是股票、基金等的公允价值。借：获得的本钱EG：股票购入时的价钱贷：出卖时结转的

15、本钱、公允价值变动损益 A获得 借：买卖性金融资产-本钱 贷：银存 B支付买卖费用等 借：投资收益借方为“- 贷：银存 C获得分派股利被宣告分红 借：应收股利 贷：投资收益 D收到股利进账 借：银存 贷：应收股利 E期末计量资产负债表日 借：买卖性金融资产-公允价值变动表示仍持有，并有盈利，假设用“投资收益，表示曾经售出 贷：公允价值变动损益 F处置-出卖持有股票 借：银存 贷：买卖性金融资产-本钱 购入价钱 投资收益 赚的差价 借：公允价值变动损益 赚的差价 贷：投资收益公允价值变动损益借：亏损EG：0，那么阐明有收入；假设0，那么阐明亏损，记“营业外支出-处置非流动资产损失账户22、应收账

16、款确实认商业折扣：售价商业折扣=应收账款 现金折扣赊销方式下：售价商业折扣=应收账款 现金折扣计入财务费用23、应收账款的入账价值销售货物的售款、增值税、垫付的包装/运杂费 A销售产品、代垫运杂费，款项未收到借：应收账款 贷：主营业务收入、销项税 银行存款运杂费 B款项已收回借：银行存款全部售价+税+运杂费 贷：应收账款 CI销售产品不含税，给予10%商业折扣，现金折扣，销售时的入账价值为： 售价*1-10%*1+17% 借：应收账款售价*1-10%*1+17% 贷：主营业务收入售价*1-10%、销项税售价*1-10%*17% II收到货款时看能否在现金折扣的范围内 *折扣额含增值税借：银行存

17、款总价-财务费用 财务费用总价*现金折扣 贷：应收账款总价*折扣额不含增值税借：银行存款总价-财务费用 财务费用主营业务收入*现金折扣 贷：应收账款总价24、坏账预备借：实践发生的坏账损失、冲沽的坏账预备金额 贷：当期计提的预备金并未发生 当期应计提的=当期末应收款余额*坏账预备计提率-/+计提本期前的货方/借方余额 A按10%计提预备，期初余额为0 借：资产减值损失 贷：坏账预备应收款余额*坏账预备计提率 B实践发生了4000元，确认坏账 借：坏账预备 贷：应收账款C年末，应收账款总按仍按10%计提。 借：资产减值损失 贷：坏账预备 年末总额*10%-贷方余额+借方余额25、预付货款以购销合同为条件 A采购财料，预付50%，验收后补付余款 借：预付账款 总价*50% 贷：银行存款 B收到资料，补付余款 借：原资料、进项税 贷：预付账款总价 借：预付账款 贷：银行存款差价26、应付账款借：归还；贷：未付，余额在贷方 A购入资料，对方代垫运杂费 借：原资料货款+运杂费、税 贷：应付账款 B支付货款 借：应付账款 贷：银行存款27、预收账款这一负债是以货物抵偿。 A签署合同，先预收40% 借：银行存款 贷：预收货款 B发出货物，确认销售 借：预收账款 贷：主营业务收入、税 C收到补付货款 借：银行存款 贷：预收货款28、应付职工薪酬消费产品/提供劳