XXXX年上半年会计分录

1、.PAGE ：.；PAGE 382021年上半年会计分录第一节 款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款小企业从银行提取现金。借：现金 贷：银行存款按支票存根记载的提取金额例：从银行提取现金200000元 借：现金 200000 贷：银行存款 200000小企业把现金存入银行。借：银行存款 贷：现金二、买卖性金融资产一获得买卖性金融资产的账务处置3、大中型企业获得买卖性金融资产。借：买卖性金融资产本钱按公允价值投资收益按发生的买卖费用应收利息按已到付息期但尚未领取的利息应收股利按已宣告但尚未发放的现金股利贷：银行存款按实践支付的金额4、大中型企业持有买卖性金融资产期间被投资单位宣揭露放的现

2、金股利。借：应收股利 贷：投资收益5、大中型企业持有买卖性金融资产期间被投资单位在资产负债表按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收利息 贷：投资收益6、大中型企业持有买卖性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额。借：买卖性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益7、大中型企业持有买卖性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额。借：公允价值变动损益 贷：买卖性金融资产公允价值变动二出卖买卖性金融资产的账务处置8、企业出卖买卖性金融资产。假设盈利：借：银行存款按实践收到的金额贷：买卖性金融资产按账面余额投资收益按差额假设亏损：借：银行存款按实践收到的金额投资收益

3、按差额贷：买卖性金融资产按账面余额同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益 贷：投资收益或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益三购买和出卖买卖性金融资产发生的买卖费用的账务处置9、大中型企业购买和出卖买卖性金融资产发生的买卖费用。借：投资收益 贷：银行存款注：根据，小企业没有“买卖性金融资产会计科目。例1： 2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券买卖所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为买卖性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关买卖费用金额为2.5万元。甲公司应作如下会计处置:(1)2007年1月20日,购买A上市公司股

4、票时:借:买卖性金融资产本钱 10 000 000贷：其他货币资金存出投资款 10 000 0002支付相关买卖费用时：借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金存出投资款 25 000在本例中，获得买卖性金融资产所发生的相关买卖费用25 000元该当在发生时计入投资收益。例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为买卖性金融资产，支付价款为2600万元其中包含已宣揭露放的债券利息50万元，另支付买卖费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2021年

5、2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处置：12007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：买卖性金融资产本钱 25 500 000应收利息 500 000投资收益 300 000贷：银行存款 26 300 00022007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣揭露放的债券利息时：借：银行存款 500 000贷：应收利息 500 00032007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 00042021年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000

6、000在本例中，获得买卖性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元，该当记入“应收利息科目，不记入“买卖性金融资产科目。例3：承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应作如下会计处置：12007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：买卖性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 00022007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 200 000 贷：买卖性金融资产公允价值变动 200 0

7、00在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，账面余额为2550万元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益科目的贷方；2007年12月31日，该笔债券的公允价值为2560元，账面余额为2580万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益科目的借方。例4：承例3，假定2021年1月15日，甲公司出卖了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，应作如下会计处置：借：银行存款 25 650 000贷：买卖性金融资产本钱 25 500 000 公允价值变动 100 000投资收益 50 000同时，借：公允价值变动损益 100 000贷：投资

8、收益 100 000在本例中，企业出卖买卖性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出卖买卖性金融资产时，应按“公允价值变动明细科目的贷方余额100 000元，借记“公允价值变动损益科目，贷记“投资收益科目。三、其他投资业务的账务处置10、小企业购入各种股票、债券等作为短期投资。 借：短期投资按实践支付的价款 贷：银行存款 其他货币资金11、小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等。单项选择 借：银行存款 应收股息等 贷：短期投资冲减短期投资的本钱12、期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与总本钱进展比较，如总市价低于总本钱的，按其差额计提短期投资跌价预备。 借：投资收益

9、贷：短期投资跌价预备 如已计提跌价预备的短期投资的市价以后又恢复，应在己计提的跌价预备范围内转回。 借：短期投资跌价预备 贷：投资收益例：107年总市价980万，总本钱1000万。 借：投资收益 200000 贷：短期投资跌价预备 200000 208年12月31日，总市价990万。 借：短期投资跌价预备 100000 贷：投资收益 100000 309年12月31日，总市价1020万。 借：短期投资跌价预备 100000 贷：投资收益 10000013、小企业以现金购入长期股权投资。 借：长期股权投资按实践支付的全部价款佣金、手续费 贷：银行存款等14、小企业对外进展长期股权投资，被投资单位

10、宣揭露现现金股利或分派利润。 借：应收股息 贷：投资收益当年投资，一年以上收息 长期股权投资当年投资，当年收息15、小企业收到现金股利或利润。 借：银行存款 贷：应收股息16、小企业接受投资者投入的长期股权投资。 借：长期股权投资按投资各方确认的价值 贷：实收资本等17、采用本钱法核算的小企业，除追加或收加投资外，长期股权投资的账面余额普通应坚持不变。判别 被投资单位宣揭露放现金股利或利润时，小企业应计算应收的股利或利润。 借：应收股息 贷：投资收益例：年底，B企业宣告分派利润，按照每股0.5元分派股利，A企业持有B企业20万股份。假设A企业采用本钱法核算该项投资。 借：应收股息 100000

11、 贷：投资收益 10000018、采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位一切者权益份额的变动，对长期股权投资的账面作额进展调整。 股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。1被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额计算投资收益。 借：长期股权投资 贷：投资收益2被投资企业发生净亏损，小企业应按分担的份额计算投资损失。但以长期股权投资的账面余额减至零为限 借：投资收益 贷：长期股权投资3被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额。借：应收股息 贷：长

12、期股权投资例1：1A投资B，150万，占B公司的60%股份 借：长期股权投资 1500000 贷：银行存款 1500000 208年B实现净利润30万。 借：长期股权投资 180000=300000*60% 贷：投资收益 180000 309年B公司发生净亏损10万。 借：投资收益 60000 贷：长期股权投资 60000 4B公司分派现金股利20万。 借：应收股息 120000 贷：长期股权投资 1200005)接受捐赠150000 借:长期股权投资 90000=150000*60% 贷:资本公积 900006)收到股息 借:银行存款 1590000 贷:应收股息 1590000现A公司帐面

13、余额为：159万150+18-6-12+9。例2：某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份份额的40%，采用权益法核算，投资后发生如下业务： 1第一年甲公司实现了净利润200万元；2甲公司宣揭露放现金股利100万元；3收到甲公司发放的现金股利；4第二年甲公司发生净亏损700万元。 根据以上业务回答以下问题8-10：1、对甲公司实现的净利润和发生的净亏损，该企业 BC 。 A、不进展账务处置 B、根据甲公司实现的净利润编制如下分录： 借：长期股权投资 800000 贷：投资收益 800000C、根据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益 2800000 贷：长期股权

14、投资 2800000D、根据甲公司发生的净亏损编制如下分录： 借：投资收益 2400000 贷：长期股权投资 24000002、对甲公司分派的现金股利，该企业 AC 。 A、宣布时编制如下分录：借：应收股息 400000 贷：长期股权投资 400000B、宣布时编制如下分录：借：应收股息 400000 贷：投资收益 400000C、收到时编制如下分录：借：银行存款 400000 贷：应收股息 400000D、收到时编制如下分录：借：银行存款 400000 贷：投资收益 4000003、以下业务中，能引起该企业对甲公司的“长期股权投资账户金额发生变化的有 ACD 。 A、甲公司实现了利润或发生了

15、亏损 B、收到甲公司分派的现金股利C、甲公司宣布发放现金股利D、甲公司发和了除实现利润及发生亏损以外的一切者权益变动19、小企业出卖短期持有的股票、债券或到期收回债券。假设盈利：借：银行存款按实践收到的金额贷：短期投资按短期投资的帐面金额应收股息按未领取的现金股利、利润或利息出卖之前应领取的股息投资收益按贷方差额假设亏损：借：银行存款按实践收到的金额投资收益按借方差额货：短期投资按短期投资的帐面余额应收股息按未领取的现金股利、利润或利息小企业出卖或收回长期股权投资或长期债务投资。假设盈利：借：银行存款等按实践收到的金额贷：长期股权投资按长期股权投资的帐面余额长期债务投资按长期债务投资的帐面余额

16、应收股息按未领取的现金股利、利润或利息投资收益按贷方差额假设亏损：借：银行存款等按实践收到的金额投资收益按借方差额贷：长期股权投资按长期股权投资的账面余额长期债务投资按长期债务投资的帐面余额应收股息按未领取的现金股利、利润或利息例：2021上半年某小企业发生的经济业务，该企业采用。1、2021年5月26日以每股20元的价钱，购入乙公司普通股10000股，作为短期投资历，另支付手续费，税金5000元，应编制的会计分录为 AD A、借：短期投资 205000 B、借：短期投资 200000 C、借：投资收益 5000 D、贷：银行存款 2050002、2021年6月30日，该股市价18元/每股，那

17、么该企业 BD A、无需进展账务处置 B、应按总市价与总本钱的差额计提短期投资跌价预备 C、应借记“投资收益科目20000元 D、应贷记“短期投资跌价预备科目250003、2021年10月20日，收到乙公司按每股1元发放的现金股利，该公司收到的现金股利应BD A、确以为当期收益 B、冲减短期投资本钱 C、贷记“投资收益科目 D、贷记“短期投资科目4、2021年12月31日，该股市价为19.8元/每股，那么该企业 BD A、应计提：“短期投资跌价预备2000 B、应转回“短期投资跌价预备 C、应借记“短期投资跌价预备25000元 D、应借记“短期投资跌价预备18000元5、2021年1月20日，

18、A企业将该股以每股21元的价钱全部卖出，以下正确的有 AC A、转让时该项短期投资的账面价值为195000元 B、转让时该项短期投资的账面价值为198000元 C、转让时该项投资时获得的投资收益为15000元 D、转让该项投资时获得的投资收益为12000元第二节 财富物资的收发、增减或运用一、原资料(一)购买原资料的账务处置21、大中型企业购入并已验收入库的资料。借：原资料按方案本钱或实践本钱贷：资料采购按实践本钱资料本钱差别按方案本钱与实践本钱的差别借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等二发出原资料的账务处置22、大中型企业消费运营领用资料借：消费本钱制造费用 销售费用 管理

19、费用 贷：原资料23、大中型企业出卖资料结转本钱。借：其他业务本钱 贷：原资料24、大中型企业发出委托外单位加工的资料。借：委托加工物资 贷：原资料采用方案本钱进展资料日常核算的，发出资料还应结转资料本钱差别，将发出资料的方案本钱调整为实践本钱。采用实践本钱进展资料日常核算的，发出资料的实践本钱，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。采用实践本钱进展资料日常核算的，发出资料的实践本钱，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。例：甲公司购入L资料一批，公用发票上记载的货款为3 000 000元，增值税额510 000元，发票账单已收到，方案本钱为3 200 000元，已

20、验收入库，全部款项以银行存款支付。借：资料采购 3 000 000 应交税费应交增值税进项税额 510 000 贷：银行存款 3 510 000在方案本钱法下，获得的资料先要经过“资料采购科目进展核算，企业支付资料价款和运杂费等构成存货实践本钱的，记入“资料采购科目。小企业购入资料，已验收入库并支付款项。借：资料应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款小企业购入并已验收入库的资料，款项未支付，但承诺支付。借：资料应交税金应交增值税进项税额贷：应付账款小企业购入并已验收入库的资料，款项未支付，但开出承兑商业汇票。借：资料应交税金应交增值税进项税额贷：应付票据例：采购资料100000元，增值税170

21、00元，运费1000，资料验收入库，款项以银行存款支付。注：运费计入资料本钱。借：资料100000+1000应交税金应交增值税进项税额17000贷：银行存款11800注：验收入库记资料，没有验收入库记在途物资。小企业采购物资，但物资尚未运抵。已获得发票等凭证且已支付货款，但资料或商品尚未运抵。借：在途物资按购入资料的实践本钱应交税金应交增值税进项税额按公用发票上注明的增值税额或海关提供的完税凭证上注明的增值税额贷：银行存款等按实行支付的金额已获得发票等凭证但未支付货款，且资料或商品尚未运抵。借：在途物资按购入资料的实践本钱应交税金应交增值税进项税额贷：应付账款按应支付的金额待购入的资料或商品运

22、抵并验收入库时借：资料贷：在途物资例：2021下半年某企业某月延续发生的经济业务，该企业采用 。 1、2 日购入资料一批，买价500 000 元，增值税公用发票上注明的增值税额为85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，资料尚未运抵。以下错误的选项是 C 。 、借：应交税金一应交增值税进项税额85 000 B、借：在途物质500 000 C、借：在途物资585 000 D、贷：应付票据585 000 2、10 日，2 日所购资料运抵验收入库，支付挑选整理费用2 000 元。该资料的采购本钱为( B ) 、2 000 元 B、502 000 元 C、585 000 元 D、587 000

23、 元 3、17 日，销售商品一批，开出的增值税公用发票上注明售价为800 000 元，增值税额为 000 元，代垫运费5 000 元。款项尚未收到。以下正确的选项是 D 。 、借：应收账款936 000 B、借：营业费用5000 C、贷：主营业务收入805 000 D、贷：主营业务收入800 000 4、22 日购入资料一批，普通发票上注明价款1 1 700 元。款项已支付，资料已验收入库。以下正确的选项是 B 。 、借：资料10 000 B、借：资料11 700 C、借：在途物质10 000 D、借：在途资料10 000 5、29 日，销售资料，开具的普通发票上注明价款10 000 元，款项

24、尚未收到。以下正确的选项是 A 。 、借：应收账款10 000 B、贷：主营业务收入10 000 C、贷：其他业务收入10 000 D、贷：营业外收入10 000 6、月末，交纳本月应交增值税。以下正确的选项是 D 。、借：应交税金一应交增值税已交税金49300 B、借：应交税金一应交增值税已交税金50752.99 C、借：应交税金一应交增值税已交税金51000 D、借：应交税金一应交增值税已交税金52452.99 29、小企业消费运营部门领用资料借：消费本钱消费产品领用的制造费用车间领用营业费用销售部门领用管理费用行政部门领用贷：资料按实践本钱30、小企业计算自制并己验收入库的资料的消费本钱

25、。 借：资料 贷：消费本钱按消费过程中发生的实践本钱31、小企业发出委托外单位加工的资料。 借：委托加工物资 贷：资料按实践本钱32、小企业将委托外单位加工完成的资料验收入库。 借：资料 贷：委托加工物资按委托加工过程中发生的实践本钱小企业销售资料。借：银行存款应收帐款等按售价和应收的增值税贷：其他业务收入按实现的营业收入应交税金应交增值税销项税额月底终了，小企业结转销售资料的实践本钱。借：其他业务支出贷：资料例：销售甲资料50公斤，本钱10元/公斤，售价20元/公斤，货款已到。借：银行存款1170贷：其他业务收入1000应交税金应交增值税销项税额170结转本钱借：其他业务支出500贷：资料5

26、00二、库存商品一产废品入库的账务处置35、月度终了，小企业计算曾经消费完工并已验收入库的产品废品的消费本钱。借：库存商品贷：消费本钱根本消费本钱按实践本钱二销售商品结转销售本钱的账务处置36、月底终了，小企业计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务本钱。借：主营业务本钱 配比主营业务收入贷：库存商品等小企业本月销售的商品退回，应单独计算退回商品的本钱。借：库存商品等贷：主营业务本钱如本月销售商品尚未结转本钱的，也可以直接从本月销售商品数量中减去。例：销售产品价款200万，增值税34万，本钱150万。货款已收到。借：银行存款2340000贷：主营业务收入2000000应交税金应交增值税销项税额

27、340000结转本钱借：主营业务本钱 1500000贷：库存商品 1500000以上货物代垫运杂费1000.借：应收账款1000贷：银行存款1000三库存商品其他经济业务事项的账务处置38、小企业清查清点库存商品。1盘盈的库存商品，按其市价或同类、类似商品的市场价钱作为实践本钱。 借：库存商品 贷：管理费用例：A企业对清点后经过同意，处置盘盈的库存商品，按照市价为1300。 借：库存商品 1300 贷：管理费用 13002127、盘亏或损毁的库存商品区别不同缘由分别处置。属于自然灾祸所呵斥的：借：营业外支出按资料对应的本钱及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失或者保险公司等赔款和残料价值后的余

28、额其他应收款等按过失人或保险公司等赔款和残料价值贷：库存商品按实践本钱 应交税金应交增值税进项税额转出属于其他情况的：借：管理费用 其他应收款等 贷：库存商品 应交税金应交增值税进项税额转出例：A公司清查清点时发现本钱仓中的饼干因水灾而损坏不能销售，价款100万元。有买保险 借：营业外支出 585000 其他应收款 585000假设保险公司赔50% 贷：库存商品 1000000 应交税金应交增值税进项税额转出 170000属于其他情况的： 借：管理费用 1170000 其他应收款等 贷：库存商品 1000000 应交税金应交增值税进项税额转出 17000039、小企业计提存货跌价预备。 借：管

29、理费用按可变现净值低于本钱的差额 贷：存货跌价预备 已计提跌价预备的存货,其价值以后得恢复,应转加己计提的存货跌价预备,转回的存货跌价预备以原计提的金额为限。 借：存货跌价预备 贷：管理费用例：12007年1月1日购存货100万，07年12月31日可变现净值95万。 借：管理费用 50000 贷：存货跌价预备 50000208年12月31日可变现净值103万。借：存货跌价预备 50000 贷：管理费用 50000三、固定资产一购入不需求安装的固定资产的账务处置40、小企业购入不需求安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产到达预定可运用形状前的其他支出作为固定资产的入帐价值。借：固定资产

30、 贷：银行存款购入需求安装的固定资产，先记入“在建工程科目，待安装终了交付运用时再转入“固定资产科目。小企业自行建造完成的固定资产，按建造资产到达预定可运用形状前发生的必要支出作为固定资产的入帐价值。借：固定资产贷：在建工程09年1月1日起，固定资产增值税进项是可以抵税的，2021年之前的增值税进项是不可抵税的，做为固定资产本钱。例：某企业购入一台需求安装的设备，价款为100000元，增值税款17000元，用银行存款支付运费3000元，设备安装过程中资料物资2000元，支付人工工资1000元。借：在建工程123000即为安装胜利时固定资产入账价值，100000+17000+3000+2000+

31、1000贷：银行存款 120000 资料 2000 应付工资 1000安装终了交付运用借：固定资产 123000 贷：在建工程 123000二固定资产折旧的账务处置小企业按月计提固定资产折旧。(固定资产累计折旧当月购买，当月不计提折旧，下个月开场计提。) 注：当月减少固定资产当月提折旧，下月不提，当月添加的固定资产，当月不提折旧，下月才提。借：制造费用车间部门运用管理费用行政部门运用营业费用销售部门运用贷：累计折旧固定资产备抵帐户例：计提本月固定资产折旧，车间运用的固定资产折旧600元，管理部门运用的固定资产折旧300元，本月购入货车一辆，购车费用共122000元，已交付销售部门运用，按10年

32、摊销，净残值为2000元。以下正确的选项是 D A、借记：制造费用600 管理费用300 营业费用 1000 贷记：累计折旧1900 B、借记：制造费用 600 营业费用 1000 贷记：累计折旧 1600C、借记：制造费用 600 管理费用 1300 贷记：累计折旧 1900D、借记：制造费用 600 管理费用 300 贷记：累计折旧 900三固定资产处置的账务处置43、小企业将出卖，报废和毁损的固定资产转入清理。借：固定资产清理按固定资产帐面净值累计折旧按已提折旧贷：固定资产按固定资产原价小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金。借：固定资产清理贷：银行存款应交税金等应交营业税并不

33、是一切固定资产出卖时都要交营业税，不动产出卖应交营业税小企业收回出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等。、借：银行存款等资料等贷：固定资产清理小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失。借：其他应收款贷：营业外收入122、小企业计算消费运营期间，固定资产清理所获得的收益。借：固定资产清理贷：营业外收入132、小企业计算消费运营期间，固定资产清理所产生的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理注：固定资产清理借方相加和小于贷方和为净收益，如借方相加和大于贷方和为净损失。例1：某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价200000元，己提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付

34、清理费用500元，汽车残料变价收入200元。 1固定资产转入清理。借：固定资产清理 180000转入清理的金额 累计折旧 20000 贷：固定资产 200000 2当保险公司确定理赔金额后。 借：其他应收款某保险公司 130000 贷：固定资产清理 130000 3以现金支付清理费用。 借：固定资产清理 500 贷：现金 500 4计残值收入存入银行。 借：银行存款 200 贷：固定资产清理 200 固定资产清理一切借方总额：180500元，固定资产清理一切贷方总额：130200元。 借方总额大于贷方总额净损失。 借：营业外支出 50300 = 180500 130200 贷：固定资产清理 5

35、0300例2：企业有一台机器，原价20000元，己提折旧00元，现己报废，转入清理。清理过程中，发生清理费用1000元，收回残料价值2300元。 1固定资产转入清理。 借：固定资产清理 6500 累计折旧 00 贷：固定资产 20000 2清理费用。 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 3残值收入。 借：银行存款 2300 贷：固定资产清理 2300固定资产清理一切借方总额：7500元，固定资产清理一切贷方总额：2300元。借方总额大于贷方总额净损失。借：营业外支出 5200 贷：固定资产清理 5200例3：A企业年底出卖不动产，按销售额计算的营业税为16000元。 借：固定资

36、产清理 16000 贷：应交税金应交营业税 16000四、无形资产47、小企业购入无形资产。借：无形资产按实践支付的价款 贷：银行存款48、自行开发并按法律程序恳求获得无形资产。借：无形资产按恳求注册过程中的实践支出注册费+律师费 贷：银行存款等相关的研发费用于发生时记管理费用。借：管理费用 贷：银行存款等例：某公司自行开发无形资产，研发费10万元，注册费2万元，律师费1万元。借：无形资产： 30000贷：银行存款 30000借：管理费用 100000贷：银行存款 100000注：两个分录不能做在一同，研发时费用已发生而无形资产不一定能研发胜利。注册费、律师费在不胜利前记管理用费。小企业以支付

37、土地出让金方式获得土地运用权。借：无形资产按实践支付的价款 贷：银行存款等待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。借：在建工程等 贷：无形资产小企业摊销开形资产。借：管理费用等 贷：无形资产131、小企业出卖无形资产。出卖无形资产应交营业税1实践获得的转让收入小于无形资产账面余额摊余价值与相关税费之和。 借：银行存款等 营业外支出按实践获得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额 贷：无形资产按无形资产的账面余额 应交税金等按应付的相关税费2实践获得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和。 借：银行存款等按实践获得的转让收入 贷：无形资产按无形资产的账面余额 应交税金按应

38、付的相关税费 营业外收入按实践获得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额例：1A企业08年1月1日购入运用年限为5年的无形资产价值60000。 借：无形资产 60000 贷：银行存款 60000 2摊销无形资产每月。 借：管理费用 1000=60000/5/12 贷：无形资产 1000 32021年1月1日出卖，售价30000元。 借：银行存款 30000 营业外支出 7500 贷：无形资产 36000 应交税金应交营业税 1500=30000*5%注：2021年出卖运用两年，两年共摊销1000*24=24000，摊余价值60000-24000=36000。 42021年1月1日出

39、卖，售价50000元。 借：银行存款 50000 贷：无形资产 36000 应交税金应交营业税 2500 营业外收入 11500五、其他财富物资51、小企业发生的工程物资领用。借：在建工程 贷：工程物资例：购进建房用的资料10000元，增值税1700，用银行存款支付。借：工程物资 11700 贷：银行存款 11700领用资料建房借：在建工程 11700 贷：工程物资 11700第三节 债务、债务的发生和结算一、应收及预付款项一应收账款发生和收回的账务处置52、小企业销售物资或提供应税劳务包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等。 借：应收账款 应收票据 银行存款 应付利润等按实现的营业收入

40、和按规定收取的增值税额 贷：主营业务收入按实现的营业收入 应交税金应交增值税销项税额 发生的销售退回，作相反的会计分录。注;卖产品的时候发票记销项,要交税.买产品的时候,发票不抵由于无进项税.53、小企业提供劳务获得的收入。 借：银行存款按己收的金额 应收账款按应收的金额 贷：主营业务收入按实现的劳务收入 应交税金应交增值税销项税额小企业代购货单位垫付包装费、运杂费等。 借：应收账款贷：银行存款等 54、小企业收回应收账款。 借：银行存款等 贷：应收账款例1：销售产品一批，开具普通发票，标明价款11.7万元，款项尚未收到，应编制的会计分录为B A、借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入

41、 117 000 B、借：应收账款 17 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税销项税额 17 000 C、借：应收账款 117 000 贷：其他业务收入 117 000 D、借：应收账款 117 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税金应交增值税销项税额 17 000注：购进资料如对方开普通发票,增值税记资料的本钱,销售本钱如开的发票,应换算为不含税金额例2：销售产品价款200万，增值税34万，本钱150万。货款己收到。 借：银行存款 2340000 贷：主营业务本钱 2000000 应交税金-应交增值税(销项税额) 340000结转本钱。 借：主营业务本钱

42、1500000 贷：库存商品 1500000以上货物代垫运杂费1000。借：应收账款 1000 贷：银行存款 1000二应收款项坏账预备的账务处置小企业计提坏帐预备的方法有应收帐款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法注：应收帐款余额百分比法：坏帐预备帐户末余额年末应收帐款*_%普通标题中有要求55、小企业对有关应收账款、其他应收款等提取坏帐预备。借：管理费用贷：坏帐预备应提数小于坏帐预备帐面金额的，按差额转回部分已计提的坏帐预备。借：坏帐预备贷：管理费用56小企业对于确实无法收回的应收款项，经同意作为坏帐损失的，冲销提取的坏帐预备。借：坏帐预备贷：应收帐款其他应收款57、小企业收

43、回已确认并转销的坏帐损失。借：应收帐款其他应收款等按实践收回的金额贷：坏帐预备同时借：银行存款贷：应收帐款其他应收款等补充：少提，补提时借：管理费用贷：坏帐预备多提，冲回时借：坏帐预备贷：管理费用例1：1A企业08年1月1日坏账预备期初余额1000元，08年底应收账款期末余额为100万元，坏账提取率为1%。坏账预备账户末余额= 1000000 * 1%=10000 借：管理费用 9000 贷：坏账预备 9000 08年坏账预备账户 借方 贷方 期初余额：1000元 本期借方发生额 0 本期贷方发生额：X=9000 期末余额： 1000000*1%=10000期初余额1000+本期贷方发生额X

44、本期借方发生额 = 期末余额1000022021年底应收账款期末余额120万，09年发生坏账5000元。发生坏账：借：坏账预备 5000 贷：应收账款 5000 借：管理费用 7000 贷：坏账预备 7000期初余额10000 + 本期发生额X 本期借方发生额5000 = 期末余额12000 X=7000 09年坏账预备账户 借方 贷方 期初余额：10000元 本期借方发生额5000 本期贷方发生额：X=7000 期末余额： 1200000*1%=1200032021年收回上年发生的坏账4000元。 借：应收账款 4000 贷：坏账预备 4000同时发生：借：银行存款 4000 贷：应收账款

45、400042021年底应收账款年末余额60万元。 借：坏账预备 10000 贷：管理费用 10000期初余额12000 + 本期贷方发生额4000+ 本期发生额X= 期末余额6000 X =1000009年坏账预备账户 借方 贷方 期初余额：12000元 本期借方发生额：X=10000 本期贷方发生额：4000 期末余额： 600000*1%=6000例2：某企业延续发生的经济业务，该企业采用。2021年12月31日，该企业业“应收账款余额100000元，按8%的比例计提坏账预备，“坏账预备元期初余额，以下正确的选项是 A 。A、借：管理费用 8000 贷：坏账预备 8000B、借：资产减值损

46、失 8000 贷：坏账预备 8000C、借：坏账预备 6000 贷：管理费用 6000D、借：坏账预备 8000 贷：管理费用 80002021年5月20日，甲公司欠该公司的5000元应收账款已无法收回，经同意作为坏账。以下正确的选项是 D 。A、借：管理费用 5000 贷：坏账预备 5000A、借：应收账款 5000 贷：坏账预备 5000A、借：管理费用 5000 贷：应收账款 5000A、借：坏账预备 5000 贷：应收账款 500012、2021年12月31日，该公司年末“应收账款余额为150000元，计提坏账预备比例不变，以下正确的选项是 B 。A、借：资产减值损失 12000 贷：

47、坏账预备 12000B、借：管理费用 9000 贷：坏账预备 9000C、借：管理费用 12000 贷：坏账预备 12000D、借：坏账预备 9000 贷；管理费用 9000三预付账款的账务处置58、在中型企业因购货而预付的款项。借：预付账款贷：银行存款等59、大中型企业收到所购物资。借：原资料等贷：预付账款60、大中型企业补付所购物资款项借：预付账款贷：银行存款等大中型企业收回所购物资多付款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处置。注：根据，小企业没有“预付账款科目。二、应付账款一应收账款发生的账务处置61、小企业购入为工程预备的物资。 借：工程物资(含增值税) 贷：银行

48、存款款己付 应付账款款未付 应付票据等62、小企业应付票据到期，但无力支付票款。 借：应付票据按应付票据的账面余款 贷：应付账款例：1A公司因资金紧张而无力支付应付票据一张，金额为￥30000 借：应付票据 30000 不带息票据 贷：应付账款 30000 2如上题中票据是带息的话，按期计提利息。3个月期，年利率6%。 借：财务费用 450=30000*6%/12*3 贷：应付票据 450注:带息票据算利息,不带息票据为面值. 3带息票据无力支付时，票据的账面余额应是本金加上利息。 借：应付票据 30450 贷：应付账款 30450 4偿付账款。 借：应付账款 30450 贷：银行存款 304

49、5063、小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项。 借：消费本钱 管理费用等 贷：应付账款按供应单位的发票账单二偿付应收账款的账务处置64、小企业偿付账款。 借：应付账款 贷：银行存款等65、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款。 借：应付账款 贷：应付票据注:应付票据分为1.商业承兑汇票, 2.银行承兑汇票.小企业支付银行汇票的手续费。 借：财务费用 贷：银行存款注:支付银行的手续费用普通记入财务费用66、小企业收到银行支付到期票据的付款通知。 借：应付票据 贷：银行存款三、应付职工薪酬一计提应付职工薪酬的账务处置67、大中型企业计提应付消费部门人员职工薪酬。借：消费本钱制造费用劳务本钱

50、贷：应付职工薪酬68、大中型企业以其自产产品发放给职任务为职工薪酬。借：管理费用 消费本钱 制造费用 贷：应付职工薪酬69、大中型企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿。借：管理费用 贷：应付职工薪酬注:根据，小企业没有“应付职工薪酬科目，与之相类似的是“应付工资、“应付福利费等科目。例1：乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品消费人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11 600元。乙企业的有关会计分录如下：借：消费本钱根本消费本钱 320 000制造费用 70 000管理费用 60 40

51、0销售费用 11 600贷：应付职工薪酬工资 462 000本例中，根据不同职工提供效力的受害对象不同，产品消费人员工资320 000元应记入“消费本钱根本消费本钱科目，车间管理人员工资70 000元应记入“制造费用科目，行政管理人员工资60 400元应记入“管理费用科目，销售人员工资11 600元应记入“销售费用科目。例2：B公司为小家电消费企业，共有职工200名，其中170名为直接参与消费的职工，30名为总部管理人员。207年2月，B公司以其消费的每台本钱为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司的有关会

52、计处置如下：借：消费本钱 198 900 管理费用 35 100贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000本例中，应确认的应付职工薪酬=200100017%+2001000=234 000元其中，应记入“消费本钱科目的金额=170100017%+1701000=198 900元应记入“管理费用科目的金额=30100017%+301000=35 100元70、月份终了，小企业计提本月应发行政管理部门人员的工资消费部门人员工资在消费本钱或制造费用科目中计提借：管理费用行政管理人员工资消费本钱消费人员工资制造费用车间管理人员工资营业费用销售人员工资在建工程在建工程人员工资应付福利费福利人员工资如医

53、务室等 贷：应付工资71、月份终了，小企业计提本月应发行政管理部门人员的福利费用消费部门人员工资在消费本钱或制造费用科目中计提。 借：消费本钱消费人员福利费 制造费用车间管理人员福利费 营业费用销售人员福利费 管理费用行政管理人员、福利人员福利费 贷：应付福利费应付工资*14%72、小企业发生的各项直接消费费用。 借：消费本钱根本消费本钱 辅助消费本钱 贷：现金 银行存款 资料 应付工资 应付福利费等73、小企业发生的各项间接费用。 借：制造费用 贷：银行存款 资料 应付工资 应付福利费 累计折旧二发放应付职工薪酬的账务处置74、小企业发放工资。 借：应付工资 贷：现金例：发放工资200000

54、。 借：应付工资 200000 贷：现金 20000075、小企业从应付工资中扣还各种款项。 借：应付工资 贷：其他应收款水电费、房租等 应交税金应交个人所得税例：以银行存款支付工资200000，其中扣除水电费、房租10000，应交个人所得税20000。 借：应付工资 200000 贷：其他应收款水电费、房租 10000 应交税金应交个人所得税 20000 银行存款 170000 交税时借:个人所得税20000 贷:银行存款 2000076、小企业职工在规定期限内未领取的工资，由发放部门及时交回财务会计部门。 借：现金 贷：其他应付款 实践支付各种其他应付款。 借：其他应付款 贷：银行存款77

55、、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等。 借：应付福利费 贷：现金 银行存款等例:以现金支付职工困难补助800元借:应付福利费800 贷:现金 800四、应交税费一应交增值税的账务处置78、小企业确认应交增值税销项税额借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税额79、小企业交纳应交未交增值税。1月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金应交增值税明细科目转入“应交增值税未交增值税明细科目。 借：应交税金应交增值税转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税将应交未交增值税转此2将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税转出未交增值税明细科目转入“应交税金未交增值税明细科

56、目。 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金应交增值税转出多交增值税3本月上交上期应交未交的增值税。 借：应交税金未交增值税 贷：银行存款二应交营业税的账务处置80、小企业计算应由日常销售业务负担的税金。借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税应交消费税应交城市维护建立税 资源税小企业交纳应交未交的营业税、消费税、城市维护建立税。借：应交税金应交营业税应交消费税应交城市维护建立税贷：银行存款三其他应交税费的账务处置82、小企业代缴人个所得税。 借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款五、借款一短期借款的账务处置83、小企业借入短期借款。借：银行存款 贷：短期借款84、小企业归还短期借款。借：

57、短期借款 贷：银行存款85、小企业借入短期借款所发生的短期借款利息。借：财务费用 贷：预提费用 银行存款例：1A公司1月1日从银行借入3个月期借款120000元，年利率6%备注：银行利息普通一个季度支付一次。 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 21月31日计提利息。 借：财务费用 600 贷：预提费用 600注：600=120000*6%/12 32月28日计提利息。 借：财务费用 600 贷：预提费用 600 43月底偿付利息。 借：预提费用 12001月、2月利息 财务费用 600 3月利息 贷：银行存款 1800 5归还本金。 借：短期借款 120000 贷：银行存

58、款 120000二长期借款的账务处置86、小企业借入长期借款。借：银行存款 贷：长期借款87、小企业归还长期借款。借：长期借款 贷：银行存款88、小企业借入的长期借款发生的利息、汇兑损失等借款费用。属于筹建期间的。借：长等待摊费用 贷：长期借款等属于消费运营期间的。借：财务费用 贷：预提费用属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开场资本化的条件时至固定资产到达预定可运用形状前发生的。借：在建工程 贷：长期借款属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产到达预定可运用形状后发生的。借：财务费用 贷：长期借款与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产到达预定可运用

59、形状前发生的，应冲减所购建固定资产的工程本钱。解释阐明：长期借款利息在筹建期间记长等待摊费用，消费运营期间记财务费用，工程完工前一切利息支出，收入记入在建工程，工程完工以后，利息记入财务费用。89、小企业支付利息。借：预提费用等 贷：银行存款90、小企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收等益借：银行存款等 贷：预提费用例：2021上半年某小企业采有，为购建厂房发生如下经济经业务： 25、2006年7月1日向银行借入500万元，期限3年，年利率9%，单利计息，到期一次还本付息，应编制的会计分录为A 。 A、借：银行存款5 000 000 贷：长期借款5 000 000 B、借：在建工程：5 0

60、00 000 贷：长期借款：5 000 000 C、借：银行存款：5 000 000 财务费用：1 350 000 贷：长期借款：6 350 000 D、借：银行存款5 000 000 在建工程1 350 000 贷：长期借款：6 350 00026、2006年7月1日，购买工程物资一批并全部投入厂房工程，获得的增值税公用发票上注明的价款为200万，增值税额为34万元，购买工程物资时应编制的会计分录为 B A、借：工程物资2 000 000 应交税金-应交增值税进项税额340 000 贷：银行存款 2 340 000 B、借：工程物资 2 340 000 贷：银行存款 2 340 000 C、