黑龙江省会计上岗证会计基础小条

1、.PAGE ：.；PAGE 6第一节 会计概述 一.会计的概念 1.到了西周公元前1100前700年，才有课“会计的命名和较为严厉的会计机构。单 2.在唐.宋两代创建了“四柱结算法四柱清册。单 3.期初余额+本期收入=本期支出+期末余额. 4.明末清初，我国商人进一步设计了“龙门账.单 5.会计的概念：会计是以货币)为主要的计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济管理任务。单 6.会计按报告的对象不同，又分为财务会计和管理睬计。多 7.管理睬计主要偏重于向企业内部运营者提供运营规划运营管理预测决策所需求的相关信息。多 8.财务会计偏重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据。 9.管理睬计

2、偏重于未来信息，为内部管理部门提供数据。 二.会计的根本职能。全选 1.会计的根本职能包括进展会计核算和实现会计监视。 2.会计核算是会计最根本的职能。单 3.经过确认记录计算报告等环节，对特定主体的经济活动进展记账.算账.报账，为各有关方面提供会计信息的功能。多 4.会计监视职能是指会计人员在进展会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性合法性和合理性进展审查。多 5会计还具有预测经济前景)(参与经济决策评价运营业绩等职能。 三.会计对象 1.企业的资金运动表现为资金投入资金运动资金退出。多 2.资金的投入包括企业一切者投入的资金和债务人投入的资金。 3.资金的运动分为供应消费销售三个阶段。

3、 4.资金的退出包括归还各项债务上交各项税金向一切者分配利润。多 5.企业职工人员的构成，因不能用货币计量，故不能作为会计核算和监视的对象。判第二节 会计根本假设 1.会计核算的根本假设包括会计主体继续运营会计分期和货币计量四项。多 一.会计主体 1.会计主体是指会计所核算和监视的特定单位或者组织，是会计确认.计量和报告的空间范围。 2.会计主体不一定就是法人。判 3.会计主体可以是：独立法人非法人企业企业内部的某一个单位特定部分一个单一的企业由几个企业组成的企业集团。 二.继续运营 1.假设判别企业会继续运营，固定资产可以根据历史本钱进展记录。假设判别企业不会继续运营。固定资产采用可变现净值

4、来予以计量。 三.会计分期 1.会计期间分为年度和中期。多 2.中期普通指月度季度半年度。多 四.货币计量 1.我国的会计核算应以人民币为记账本位币。单 2.外商投资企业对外提供财务报告时，该当这算为人民币反映。判 3.继续运营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量那么为会计核算提供了必要手段。多第三节 会计根底 1.我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除运营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。判 第四节 会计要素和会计等式 一.会计要素确实认 一会计要素的概念 1.会计要素包括资产负债一切者权益收入费用利润等六大会计要素。多 2.资产.负债和一切者权益三

5、项会计要素表现资金运动的静止形状。 二反映财务情况的会计要素 1.财务情况是指企业一定时期的资产及权益情况，是资金运动相对静止形状的表现。判 2.资产是指企业过去的买卖或者事项构成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。单 3.企业的资产按其流动性分为流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产。多 4.负债 企业的现时义务。单 5.企业的负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。 6.一切者权益具有以下特征：第一，除企业发生减资.清算和分派现金股利，企业不需求归还一切者权益；第二，企业清算时，只需在清偿一切的负债后，一切者权益才可还给一切者；第三，一切者凭仗一切者权益可以参与

6、利润分配。 7.一切者权益的来源包括：股本资本公积盈余公积未分配利润。多 8.利得是指由企业非日常活动所构成的.会导致一切者权益添加的.与一切者投入资本无关的经济利益的流入，也叫营业外收入。 9.损失是只由企业非日常活动所构成的.会导致一切者权益减少的.与向一切者分配利润无关的经济利益的流出，也叫营业外支出。 10.留存收益包括盈余公积和未分配利润。 三反映运营成果的会计要素 1.运营成果是企业在(一定时期从事消费运营活动所获得的最终成果，是资金运动显著变动形状的主要表达。 2.收入：是指企业在日常活动中构成的.会导致一切者群益添加的.与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。 3.收入确实认该

7、当符合以下条件：一是与收入相关的经济利益该当很能够流入企业； 二是经济利益流入企业的结果会导致资产的添加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额可以可靠地计量。 多 二.会计要素的计量 1.会计计量属性主要包括五种：历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值。多 2.历史本钱通常反映过去的价值，重置本钱.可变现净值.现值以及公允价值通常反映的事资产或者负债的现时本钱或者现时价值。 3.企业在对会计要素进展计量时，普通采用历史本钱。判 三.企业会计等式 一资产=负债+一切者权益 资产=权益=负债+一切者权益 资产与权益之间的恒等关系，是最根本的会计等式或称会计平衡公式。 1.任何一项经济业务的发生，都

8、必然会引起两个或两个以上资产工程.一切者群益工程或负债工程发生增减变动。判 二收入-费用=利润 1.收入.费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的根底。第二章 会计核算的详细内容和普通要求 第一节 会计核算的详细内容 1.款项包括库存现金银行存款其他货币资金。多 2. 有价证券是指表示一定财富拥有权或支配权的证券，如国库券股票企业债券等。多 3.款项和有价证券是流动性最强的资产。判 4.财务成果的计算和处置普通包括利润的计算所得税费用的计算利润分配或亏损弥补等。多 第二节 会计核算的普通要求 1.各单位必需根据实现发生的经济业务事项进展会计核算，编制财务会计报告。判 2.会计记录的文字该当

9、运用中文.在民族自治地域，会计记录可以同时运用当地通用的一种民族文字。判 第三章 会计科目与账户 第一节 会计科目 一.会计科目的概念 1.会计科目是指对会计要素的详细内容进展分类核算的工程。单 2.会计科目是编制记账凭证的根底。 二.会计科目的分类 1.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。多 2.按其所归属的会计要素不同进展分类，分为资产类负债类一切者权益类本钱类损益类。多 第二节.账户 1.账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。判 2.账户按照其所反映会计要素详细内容的详细程度及统驭关系分为总分类账户和明细分类账户。 3.总分类账户是根据

10、总分类科目设置的，用于对会计要素的详细内容进展总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。单 4.明细分类账户是根据明细分类科目设置的。 5.根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户负债类账户一切者权益类账户本钱类账户损益类账户五类。 6.根据账户与财务报表的关系，账户可以分为资产负债表账户和利润表账户。 7.账户是用来记录经济业务的，它有三个作用： 一是分门别类的记载各项经济业务； 二是提供日常会计核算资料和数据； 三是为编制财务报表提供根据。 8.余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。多 9.本期期初余额=上期期末余额 10.本期期初余额+本期添加发生额-本期减少发生额=本期期

11、末余额 11.本期添加发生额和本期减少发生额是记在账户的左方还是右方，账户的余额反映在左方还是右方，取决于账户的性质和类型。单 12.我国企业会计准那么规定采用借贷记账法。判 13.会计科目仅仅是账户的称号，不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。判 借增贷减是资产，权益和它正相反。 本钱.资产总一样，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不普通。 收入添加贷方看，减少借方来结转。第四章 复式记账 第一节 复式记账法 1.复式记账法对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联络的账户进展登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 2.一切账户的左方登记数之和，必然等于一切账户右

12、方登记数之和。判 3.借贷记账法无论在世界各国，还是在我国都是运用最广泛的一种记账方法，我国2006年公布的中明确规定，企业该当采用借贷记账法记账。判 第二节 借贷记账法 1.借贷记账法是建立在“资产=负债+一切者权益会计等式的根底上。 2.记账规那么：有借必有贷，借贷必相等。 3.资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初余额+半期贷方发生额-本期借方发生额 4.资产及费用类账户的借方表示添加，贷方表示减少，资产类期初.期末余额均在借方。 5.费用本钱类账户期末普通无余额。判 6.一切者权益.负债.收入类账户借方表示减少，贷方表示添加。收入类咋还能

13、过户期末普通无余额。判 7.借贷记账法下，一切账户按其构造可分为三类，即：资产及费用类；负债.一切者权益.收入类；双重性类。多 8.运用借贷记账法普通按以下步骤进展：首先，要分析所发生的经济业务涉及了哪些账户，并判别账户的性质； 其次，分析判别账户中涉及的金额是添加还是减少; 最后，根据账户的构造确定记入账户的借方还是贷方。 10.在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为以下四种类型： 1资产与权益同时添加，总额添加； 2资产与权益同时减少，总额减少； 3资产内部有增有减，总额不变； 4权益内部有增有减，总额不变。多 11.试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 12

14、.假设试算平衡表借贷不相等，就阐明账户记录一定有错误，假设试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能阐明账户记录就是正确的。判 13.并不是一切账户记录的错误都可以经过试算平衡检查出来的，例如：1全部漏记2全部重记3错记了账户4方向记反5金额抵消了。多第三节 会计分录 1.一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目记账符号和金额。多 2.按照所涉及账户的多少，会计分录可分为简单分录和复合分录。多 3.简单会计分录，即一借一贷的会计分录。 4.复合记账分录，即一借多贷.多借一贷和多借多贷的会计分录。多 第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.总分类账户与明细分类账户的关系： 1总分类账户对明细分

15、类账户具有【统驭控制】作用 2明细分类账户对总分类账户具有【补充阐明】作用 3总分类账户与其所属明细分类账户在总【金额】上该当【相等】 2.总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：1根据一样2方向一样3期间一样4金额相等 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念.意义和种类 1.会计凭证包括以下几个方面的含义： 首先，会计凭证式阐明经济业务曾经发生和完成的凭证。 其次，会计凭证是登记账簿的根据。 再次，会计凭证式明确经济责任，具有法律效能的书面证明。多 2.会计凭证的意义： 一记录经济业务，提供记账根据 二明确经济责任，强化内部控制 三监视经济活动，控制经济运转 3.会计凭证按其填制的程序和

16、用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证；按填制的方法分为一次凭证累计凭证和汇总原始凭证；按格式不同分为通用凭证和公用 凭证。 记账凭证按内容分为收款凭证付款凭证和转账凭证；按填列方式分为复式凭证和单式凭证。 4.原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的根据，是会计核算的根底。单 5.记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。第二节 原始凭证 1.原始凭证又称单据，是在经济业务发生时获得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的文字凭证。单 2.自制原始凭证有：工资表、领料单 销售产品开具的发票属于自制原始凭证。 3.外来原始凭证都是一次原始

17、凭证 4.一次凭证，是指原始凭证的填制手续时一次完成的，只用来记录一项或者一样记录假设干项同类性质的经济业务的原始凭证。 5.累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。判 6.累计凭证是多次有效的原始凭证。判 7.“限额领料单就是典型的累计凭证。单 8.汇总原始凭证，亦称为原始凭证汇总表，是对一定时期内反映经济业务内容一样的假设干张原始凭证，按照一定规范综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发生材 料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。 9.不是原始凭证的是：用工方案表经济合同银行余额调理表派工单等。多 10.由人民银行制造的银行转账结算凭证，在全国通用。判

18、 11.假设在经济业务事项发生或完成时，因某种缘由未能及时填制原始凭证是，应以实践填制日期为准，单 12.原始凭证的填制要求：一记录要真实二内容要完好三手续要完备四书写要清楚、规范五编号要延续六不得涂改、刮擦、挖补七填制要及时 13.手续要完备包括：一.单位自制的原始凭证必需有经办单位指点人或者其他指定的人员签名盖章 二.对外开出的原始凭证必需加盖本单位公章 三.从外部获得的原始凭证，必需盖有填制单位的公章 四.从个人获得的原始凭证，必需有填制人员的签名盖章。 14.不得运用未经国务院公布的简化汉字。判 15.大写金额到元或角为止的，后面要写“整或“正字。判 16.原始凭证金额有错误的，该当由

19、出具单位重开，不得在原始凭证上更正。判 17.原始凭证的审核内容包括：真实性、合法性、合理性、完好性、正确性和及时性。 18.经审核的原始凭证应根据不同情况处置：多 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； 2.对于真实、合法、合理但是内容不够完好、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其担任将有关凭证补充完好、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证。会计机构和会计人员有权不予受理，并向单位担任人报告。判第三节记账凭证 1.记账凭证是登记账簿的直接根据。单 2.转账凭证式指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。 3.复式记账，是

20、指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 4.收款凭证付款凭证和转账凭证都是复式凭证。多 5.复式凭证了解有关经济业务的全貌，减少了凭证数量，但是不利于会计人员分工记账。 6.单式记账，涉及的一个会计科目以其金额的记账凭证。便于分工记账，但不便于查账。 7.记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期能够一样，也能够不同。记账凭证应及时填制，但普通稍后与原始凭证的填制。判 8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证。多 9.一张原始凭证所列的支出需求几个单位共同负担是，该当由保管该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其

21、他应负担的单位。单 10.已登记入账的记账凭证在当年内发生填写错误时，可以用红字填写一张与原内容一样的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。判 11.发现以前年度记账凭证有错误的，该当用蓝字填制一张更正的记账凭证。判 12.记账凭证填制完经纪业务事项后，如有空行，该当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 13.出纳人员在根据收、付凭证和付款时，要在凭证上加盖“收讫或“付讫的戳记，以免重收或重付。判 14.为了防止反复记账，对于涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现

22、金或把现金存入银行的经济业务，一致编制付款凭证，不编收款凭证。 当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证；当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行存款收款凭证。看谁减少就编谁的凭证 15.记账凭证的审核内容：1.内容能否真实 2.工程能否齐全 3.科目能否正确 4.金额能否正确 5.书写能否正确 第四节 会计凭证的传送和保管 1.会计凭证的传送，是指从会计凭证的获得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。判 2.会计凭证传送的意义：1.有利于 2.有利于 3.能加强会计监视. 3.从外单位获得的原始凭证遗失时，

23、应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，有经办单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，才干代作原始凭证。假设确实无法获得的，如车票丧失，那么应由当事人写明详细情况，由本单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，代作原始凭证。 4.会计凭证封面应注明：单位称号、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。多全选 5.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊缘由确实需求运用时，经本单位会计机构担任人、会计主管人员同意，可以复印。判 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 1.会

24、计账簿，是由具有一定格式的账页所组成，以经过审核的会计凭证为根据，全面、系统、延续地记录各项经纪业务的簿籍。 2.设置和登记账簿的意义：1记载、储存会计信息2分类、汇总会计信息3检查、校正会计信息4编报、输出会计信息。 3.账簿与账户的关系，是方式和内容的关系。判 4.会计账簿分类：一按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。分类账簿分为总账和明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要根据。 属于备查账簿的有：1.租入固定资产登记簿 2.委托加工资料登记簿 二按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。 两栏式设有借方和贷方，三栏式分别设有借方、贷方和金额三

25、个根本栏目的账簿。 三栏式运用：各种日记账、总分类账以及资本、债务、债务明细账。 多栏式账运用于收入、费用明细账。数量金额式账簿如原资料、库存商品、产废品等明细账。 三按其外表方式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 1.订本式账簿优点是可以防止帐页散失和防止帐页被抽换，比较平安。缺陷不便于记账人员的分工。判 带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账，普通运用订本式账簿。 2.活页式账簿优点是可以根据实践需求增减帐页，不会浪费帐页，还便于同时分工记账。缺陷是帐页容易散失和被抽换。 普通适用于明细分类账。 3.卡片式账簿，优点是运用灵敏、便于分工，数量可多可少。缺陷

26、是假设保管不善，容易散失和被抽换。 普通适用于低值易耗品、固定资产等的明细账。第二节 会计账簿的内容、启用和记账规那么 1.启用订本式账簿该当从第一页到最后一页顺序页数，不得跳页、缺号。判 2.记账人员接纳账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表中登记注明交接日期和交接人员的姓名。同时，交接必需在会计主管人员监视下进展。多 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，普通应占格距的二分之一。 4.可以用红色墨水记账的有：1冲销错误记录2登记减少数3登记负数余额4其他 5.对需求结计本月发生额的账户，结计“过次页的本页合计数该当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。第三节 会计账簿

27、的格式和登记方法 1.每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即称“日清。月终同样要计算现金收、付和结算的合计数，成为“月结。 2.做到“日清“月结的有：现金日记账和银行存款日记账。 3.借方多栏式明细分类账如：资料采购、消费本钱、制造本钱、管理费用、财务费用和营业外支出。资产、本钱、费用类 4.贷方多栏式明细分类账如：主营业务收入和主营外收入。 5.借贷方均多栏式明细分类账如：本年利润、应交税费应交增值税。 6.数量金额式明细账如：原资料、库存商品等 7.横线登记式明细分类账适用于1资料采购业务2应收票据3一次性备用金业务。 8.明细分类账的登

28、记方法：1固定资产、债务、债务等明细账应逐日逐笔登记；2库存商品、原资料、产废品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。第四节 对账 1.经过对账，该当做到账证相符、账账相符、账实相符。 2.账账核对的内容包括：1总分类账簿有关账户的余额核对。 2总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 3总分类账簿与序时账簿核对。 4明细分类账簿之间的核对。 3.账实核对包括：1现金日记账账面余额与库存现金数额能否相符 2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额能否相符 3各项财富物资明细账账面余额与财富物资的实有数额能否相符 4有关债务、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录能否相符第五

29、节 错帐更正方法 1.划线更正法适用于：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证中应借、应贷的科目与金额没有错误的。 2.划线更正后，该当由记账人员在更正处签字或盖章。 3.对于错误的数字该当全部划线更正，不得只划线更正其中的个别数字。判 4.红字更正法运用于：记账以后1发现记账凭证所记的会计科目错误2会计科目无误而所记金额大于应记金额。 5.补充登记法适用范围：在记账后，发现原记账凭证中应借、应贷账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。 第六节 结账 1.现金、银行存款日记账和需求按月结计发生额的，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计字样，在下面的通栏内划单红

30、线。 2.需求结计本年累计发生额的，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面的同栏内划单红线。十二月末的“本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下面的通栏划双红线。判 3.总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映本年各项资金运动情况的全貌，便于核对账目，要将一切总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，应在合计数下面的同栏内划双红线。判 第七节 会计账簿的改换与保管 1.现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细账应每年改换一次。判 2.会计账簿由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门

31、保管。 第七章 账务处置程序 第一节 账务处置程序的意义和种类 1.财务处置程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表想结合的方式。 2.财务处置程序包括：1记账凭证账务处置程序2科目汇总表账务处置程序3汇总记账凭证账务处置程序 它们主要区别在于登记总分类账的根据和方法不同，各种账务处置程序的称号也正是以这一区别命名。 第二节 不同种类账务处置程序的内容 1.记账凭证账务处置程序是会计核算中最根本的账务处置程序方式。其优点是账务处置程序简单明了，缺陷是任务量大。普通只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 2.汇总记账凭证账务处置程序的特点：.编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 3.汇总收

32、款凭证是按“库存现金或“银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。编制方法是将需求进展汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进展归类 4.汇总付款凭证是按贷方借方 5.汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。借方 6.由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目想对应的，因此，在这种核算方式下，为了 便于填制汇总转账凭证，平常要求一切转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。只需一个贷方 7.汇总记账凭证财务处置程序的优点主要表如今：减轻了登记总分类账的任务

33、量。缺陷是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的任务量大。所以这种核算方式适用于规模较大、经济业务较多的单位。 8.三种财务处置程序中，独一一种能试算平衡的是：科目汇总表财务处置程序。 9.科目汇总表财务处置程序的优点：减轻登记总分类账的任务量，并可做到试算平衡、简明易懂、方法易学。缺陷是：不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。这种核算方式适用于经济业务较多的单位。 第八章 财务清查 第一节 财富清查的意义、种类和普通程序 1.按财富清查的范围，可分为全面清查和部分清查 2.需求进展全面清查的情况有：1年终决算之前2单位撤销3合并或改动隶属关系前4中外合资、国内合资前5企业股份制改制前6开展全

34、面的资产评价、清产核资前7单位主要指点调离任务前 3.部分清查普通包括：1现金应每日清点一次2银行存款每月至少同银行核对一次3债务债务每年至少核对一至两次4各项存货应有方案、有重点地抽查5贵重物品每月清查一次。 4.按财富清查的时间，分为定期清查和不定期清查。 5.定期清查普通在期末进展，它可以是全面清查，也可以是部分清查。判 第二节 财富清查的方法 1.现金清查的主要方法是经过实地清点的方法来确定库存现金的实存数。单 2.清查时，出纳人员必需在场，现金有出纳人员经手清点，清查人员从旁监视。判 3.现金清查终了后应填写“库存现金清点报告表，并据以调整现金日记账的账面记录。单 4.银行存款的清查

35、是经过与开户银行转来的对账单进展核对，来查明银行存款的实有数额。 5.所谓未达账项是指企业与银行之间由于凭证传送上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因此未登记入账的款项。 6.未达账项有四种情况：1企收银未收2企付银未付3银收企未收4银付企未付 7.根据双方账面余额和未达账项调理后的余额，是企业实践可运用的存款数额。判 8.银行存款双方余额调理相符后，对未达账项普通暂不作账务处置，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行余额调理表来编制会计分录。判 9.实物的清查方法有以下两种：1实地清点法2技术推算法 10.对各项财富物资的清点结果，应逐一填制盘存单。单 11.往来

36、款项的清查普通采用发函询证的方法进展核对。单 12.“往来款项对账单的格式普通为一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对后退回。 第三节 财富清查结果的处置 1.财富清查结果处置的要求如下： 一分析产生差别的缘由和性质，提出处置建议 二积极处置多余积压财富，清理往来款项 三总结阅历教训，建立健全各项管理制度 四及时调整账簿记录，保证账实相符 2.“待处置财富损益账户是资产类账户，用来核算企业在清查财富过程中查明的各种财富物资的盘盈、盘亏和毁损。 3.盘亏财富经报同意后处置时：1对于流动资产的盘亏，应领先将其残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原资料、“其他应收款等科目 (2剩余净损

37、失中，属于非常损失部分，借记“营业外支出科目。待机“待处置财富损溢科目 3属于普通运营损失部分，借记“管理费用科目，贷记“待处置财富损溢科目 4对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出科目，贷记“待处置财富损溢科目 4.存货盘亏去处有三个：1非常损失计入营业外支出2运营损失计入管理费用3保险公司赔偿计入其他应收费 5.现金盘亏处有两个：1有出纳员赔偿的计入其他应收款2无法查明缘由的计入管理费用第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 1.财务会计报告是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后构成的，是企业会计核算的最终成果。 2.不同的报表运用者对财务会计报告所提供信息的要求各有偏重：股

38、东投资者关注风险和报酬，债务人关注资金能否平安，政府相关机构关注税收政策，企业管理人员关注财务情况的好坏，企业职工关注福利，社会公众关注开展情况。 3.企业财务会计报告分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 4.一套完好的财务报告至少该当包括“四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表以及附注。 5.中期财务报告至少该当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。没有一切者权益变动表 6.个期间财务会计报告编制的时间要求和根本内容是： 1月度财务会计报告在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少包括资产负债表和利

39、润表。 2季度财务会计报告在每季度终了时编制，应于季度终了后的15日内报出，内容于月度一样。 3半年度财务会计报告在每半年度终了时编制，应于年度中期终了后60天内报出。 4年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。 7.财务会计报告的编制要求：1真是可靠2相关可比3全面完好4编制及时5便于了解 8.企业对外提供的财务会计报告应由企业担任人和主管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章，设置总会计师的企业，还该当由总会计师签名并盖章。 9.财务会计报告编制前的预备任务：一全面财富清查二检查会计事项的处置结果 10.没有规定一致核算方法的买卖、事项，该当按照会计核算的普通原那么

40、进展确认和计量。第二节 资产负债表 1.资产负债表是一个时点报表，是一个静态报表 2.资产负债表的意义：反映企业资产、负债和一切者权益的情况，经过资产负债表分析企业的债务归还才干。 3.资产负债表由表头、表身表体和表尾等部分组成。表头部分应列明报表称号、编制单位称号、编制日期和金额计量单位；表身部分反映资产、负债和一切者权益的内容；表尾部分为补充阐明。其中表身部分是资产负债表的主体和中心。 4.资产负债表的格式主要有账户式左右构造和报告式上下构造两种。我国企业的资产负债表采用账户式构造。 5.账户式资产负债表分左右两方，左方为资产工程，按资产的流动性大小陈列。 6.资产负债表的数据来源：1上一年的资产负债表2本期总账余额3本期明细账余额 资料来源一直接根据有关总账的期末余额填列 二有些工程那么需求根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金工程需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填写 三根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款根据“应付账款和“预付账款的期末贷方余额计算填列 “应收账款根据“应收账款和“预付账款的期末借方余额计算填列 四根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 “长期借款总账科目余额扣除“长期借款科目所属的明细