借贷记账法的运用

1、借贷记账法的运用讲课人：高玉杰课程导入借贷记账法的运用通过上节课的学习，我们知道了借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，以会计基本等式为理论依据，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。在学习了借贷记账法的基本内容之后，本节课让我们进一步深入的研究借贷记账法的运用会计分录和试算平衡。借贷记账法的运用讲课人：高玉杰 了解会计分录的含义； 学习会计分录的基本编制方法； 学习试算平衡的概念，并掌握试算平衡表编制的原理； 学习编制试算平衡表； 学习通过试算平衡表查找错账。 12345一、会计分录借贷记账法的运用（一）会计分录的含义 定义：会计分录是指对每一

2、项经济业务，按照复式记账法的要求，分别列示出应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。1（一）会计分录的含义 要素：会计科目、记账符号和变动金额2（一）会计分录的含义 分类：（1）简单会计分录 简单会计分录也称简单分录，是指一项经济业务发生后，只在两个相互联系的账户记录其数量变化情况的会计分录；3（一）会计分录的含义（2）复合会计分录复合会计分录也称复合分录，是指经济业务发生后，需要在两个以上相互联系的账户中进行登记。（一）会计分录的含义在借贷记账法下可以编制一借一贷、一借多贷、多借一贷或者多借多贷的会计分录。一个复合分录可以分解为若干个简单分录。复合会计分录有利于集中反映经济业务的全貌，简化记账

3、工作，提高会计工作效率。（二）会计分录的编制步骤1.分析经济业务所影响的会计要素及其具体的会计科目；2.确定账户变动金额；3.根据借贷记账法下不同会计要素的结构，分析应该记入的账户方向。二、试算平衡借贷记账法的运用（一）试算平衡的概念 试算平衡是指利用账户本期发生额或余额存在的等量相互关联的关系，在会计核算中检查和验算账户是否正确的一种方法。 借贷记账法的试算平衡，依据“资产=负债+所有者权益”这一基本的会计等式进行，也是按照复式记账原理进行记账的必然结果。（二）试算平衡的种类1.会计分录试算平衡会计分录试算平衡的公式： 借方金额=贷方金额 依据：有借必有贷，借贷必相等 运用：日常编辑会计分录

4、进行账务处理时 采用。2.发生额试算平衡会计账户在一定时期内，借方发生额的合计称借方发生额，贷方发生额的合计称为贷方发生额。因为每一笔会计分录的借方科目的金额都等于贷方科目的金额，所以，一定时期内全部分录的借方发生额合计也必然等于其贷方发生额合计。 发生额试算平衡的公式为： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计3.余额试算平衡资产、负债、所有者权益类账户有期末余额，其中，资产类账户一般为借方余额，负债和所有者权益类账户一般为贷方余额。根据会计等式，资产类账户的期末余额合计必然等于负债所有者权益类账户的期末余额合计，所以全部账户的借方余额合计一定等于全部账户的贷方余额合计。余额试算平衡

5、的公式为： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（二）试算平衡表的编制（课本P57-62例题3-10）编制试算平衡表应当注意的问题1.必须保证所有会计科目的发生额及余额均已计入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户。因为会计等式是对会计要素整体而言的，缺少任何一个会计科目余额都会造成期初或期末借、贷方余额合计不相等。2.试算不平衡，肯定账户记录有错误，应当认真查找，直到实现平衡为止。但是试算平衡了并不能够说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的的平衡关系。例如漏记某项经济业务，借贷同时未记，这将使本期借贷双方的发生额同时减少，但不

6、影响借贷平衡。重复记录某项经济业务，即借贷同时记两次，这将使本期借贷双方的发生额同时虚增，但也不影响借贷平衡。记错方向，借、贷方向相反，但由于借、贷双方金额相等，所以也不会影响借贷平衡。记错账户，但借贷错误巧合，正好抵消，也不会影响借贷平衡。因此，为避免上述错误的发生，在编辑试算平衡表之前要认真核对有关会计科目的记录。会计科目期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方银行存款16000350004100010000库存现金2000500020005000原材料210000120008000214000生产成本80008000应收账款480003500013000应交税费26000200006000管理费用30003000其他应收款5000200040003000应付账款9060090001200093600短期借款32000800024000固定资产318000328000实收资本450400合 计599000599000102000102000574000574000试算平衡表（课本P57-62例题3-10）本节小结借贷记账法