影响征税成本的因素分析

1、.：.；影响纳税本钱的要素分析摘要税收的效率关系到税收的投入产出,我国的纳税本钱远高于国外兴隆国家的程度。影响纳税本钱的要素主要有:税收环境、税制的复杂性和征管方式、税务机构设置与分布、政府部门的纳税本钱认识、税务效力。对这些要素的分析,将有助于决策者处理征管过程中本钱过高的问题,从而提高纳税的效率。关键词纳税本钱;税收环境;效率征管投入包括三个方面:一是纳税本钱,指税务机关纳税破费的行政管理费用支出和其他支出;二是纳税本钱,又称奉行纳税费用,指纳税人为完成纳税义务所发生的费用,包括经济、时间等方面的损失,例如税务登记、纳税申报、税款交纳、税务检查等整个纳税过程中的时间耗费及纸张、记录等方面的

2、费用,此外还包括纳税人的心思压力等;三是由于税务机关放弃对一部分纳税人的管理或纳税人偷逃税款导致税收收入的损失而呵斥的时机本钱。目前我国的纳税本钱已达5%6%,而西方国家的纳税本钱普通只在1%左右。因此,我国必需对其加以控制,并使其逐渐降低,处理这一问题的关键是找出影响我国纳税本钱的各项要素。本文试图对影响纳税本钱的各项要素进展分析,以供决策者处理征管过程中本钱过高的问题,从而提高纳税的效率。一、税收环境要素税收环境,说究竟还是社会环境,它是指税收管理和社会政治、经济、法律、科学、文化、自然条件等方面之间的相互联络,以及由此决议的管理主体和管理客体之间的关系。在社会制度和税收法制确立并相对稳定

3、的条件下,文化习惯、自然条件等要素的可塑性很小,但地方政治经济要素对税收的影响却很大。由于税收涉及社会政治经济生活的方方面面,是市场经济社会各方面利益矛盾的焦点所在,因此,税收征管效率的高低必然要遭到社会各方面诸多要素的制约。1.经济背景。经济决议税收,经济开展程度决议着税源情况,它是影响税务机构效率的根底性要素。经济开展程度的影响,主要表达在两方面:一是一个地域所拥有的经济税源的总量,即税源有多少潜力可挖,这是税务机构效率的根底和前提;二是一个地域的经济税源分布情况,主要是税源的集中化程度。普通而言,一个地域的经济开展程度越高,税源越宽,税收收入就越高,在既定的征管本钱下,它具有规模效应,从

4、而相应具有较高的税务机构效率。2.法律要素特别是税收法律的要素。一个国家法律制度的完善对于税收的征收管理来说是可靠的根底,完善的法律有利于加强公民的纳税观念,严厉的执法可以降低纳税的难度。(1)税收立法影响。依法治税的前提是有法可依,作为税法主体的征纳双方的权益和义务必需由法律来界定。假设税收立法缺位,将呵斥许多涉税问题的处置无法可依,无法保证执法的需求,从而添加征管本钱,降低征管效率,并且能够引致税务机关超越本身的职责权限,损害纳税人的合法权益,诱发纳税人不服从法律,损害税收任务的效率。目前我国税收法制很不完善,连也未出台,1994年开场实行的新税制,多数以条例方式出现,法律位置不高,有许多

5、问题还没有规定或规定不清楚,在税收征纳过程中极易产生分歧,加大税收本钱;加之社会纳税观念不强,执法缺乏刚性,税收政策在贯彻过程中受干扰,多种偷逃骗税问题屡查不止的情况依然很突出,税收法制环境的完善已是一个非常紧迫的问题。(2)税收执法的影响。在有法可依的根底上,需求建立以公正和效率为根本价值取向的强有力的税收司法保证体系。假设涉税违法行为得不到制裁,将减弱税法的刚性和权威性,使税收法律成为一纸空文。(3)执法环境。税收执法环境主要包括:各级政府对税收任务的注重和支持程度,相关部门的协作配合,民众的依法纳税理念,税务机关的整体笼统和位置。执法环境越好,税收征管本钱就越低,税收机构效率也就越高,同

6、时纳税人偷逃税的景象将越少,税收征控制度效率也将越高。3.公民的纳税认识。纳税认识的高低决议纳税人的纳税积极性,我国纳税人理性化程度不高,税收服从程度较低。我们在成认社会公民纳税认识不断加强的同时,仍要看到,在市场化进程中,许多新办企业、新兴业户对税收的本质功能仍缺乏应有的了解。一些纳税认识差的个体工商业户,财务账证不健全,使税务机关无法对其实行税务监控。另一方面,对许多增值税普通纳税人,税务系统已采用卡、数据采集器等电子申报手段,而许多老财会人员一时无法顺应现代化的办税要求,落后的办税才干与高科技电子申报的反差很大,妨碍了税收征管改革的进程。纳税人素质参差不齐,影响了整个纳税环境,干扰了市场

7、经济要求的公平竞争次序,是制约税收征管效率的主要要素。4.技术要素。(1)良好的技术配备是提高税收效率的根底,税收电子化可以降低纳税本钱和纳税本钱。税收电子化就是实现税收征管全过程的计算机化、网络化,全面准确地搜集纳税人资料,为税收征管效力;提高税收资料的处置效率,降低税收本钱;为纳税人提供方便快捷的效力,降低纳税人的奉行纳税本钱。虽然我国税务系统计算机的配置已较多,但软件开发不够,在税收征管中的运用程度不高;计算机网络建立不够,单机操作的结果是大量任务仍需人工完成,计算机交叉稽核、数据共享等义务都未完全实现;个体工商户和交通不便的地域的税收征管方式那么更为落后,仍靠“人海战术,耗费大量的人力

8、、物力和财力,致使税收本钱居高不下。此外,纳税申报表、发票管理方法等也过于繁杂,不利于操作,添加了税收征管本钱。(2)跨部门之间信息共亨可以使税务部门随时掌握纳税人的运营情况,降低税务部门的监管和征收本钱。如纳税人在办税务登记之前,先要办工商开业登记,然后才到税务局办理纳税登记,这一过程就需求税务和工商两个部门之间的信息传送与资源共亨。同样,我们用卡征收私人机动车税,谁对私人机动车资料保管的最全面、准确呢?显然是交管部门;又如一些大腕演员去各处上演,谁对这些人的行迹掌握最清楚呢?当然是文化部门。假设税务部门能与这些政府部门实现信息资源共亨,那无疑会大大加强对偷漏税行为的监控。二、税制的复杂性和

9、征管方式1.税制的复杂性影响税收征管效率。复合税制征管难度大,呵斥税务行政费用和纳税费用添加;假设政府税收征管才干不及,税收舞弊的能够性将加大,税收损失就多,呵斥税收征管效率低。2.税制方式影响征管效率。税制方式具有两个层次,第一个层次是纳税主体与纳税主体的结合方式,第二个层次是对于相应纳税义务的管理,纳税主体之间的组合方式。税收征管方式对征管效率的影响表如今两个方面:(1)征纳双方不同的结合方式对征管效率的影响。结合的方式主要是征纳合一或征纳分别,分别表现为核定纳税和申报纳税。不同的方式对征管效率的影响也不同。在核定纳税方式中,纳税主体处于自动位置,显然税务机关的征管费用与纳税人的奉行费用都

10、较低;在申报纳税中,纳税主体具有相对独立的位置,相对于核定纳税而言,税务机关的征管费用与纳税人的奉行费用都较高,纳税人能否照实、按期申报那么取决于征管方式的第二个层次。(2)纳税主体之间的组合方式对征管效率的影响。征管查一体化的方式,纳税主体同时拥有管理、征收和稽查的权益,缺乏必要制约,容易诱发寻租行为,虽然征管本钱较低,但时机本钱高;征管查分别的方式,纳税主体之间进展内部分工,相互制约,征管本钱高而时机本钱低。如:以流转税为主体的税制方式,税基易定,比例税率计算简单,方便征收,在政府征管才干有限的条件下,税收征管效率较高;以所得税为主体的税制方式,税源难以控制,税基难以确定,要求征管技术和纳

11、税才干更高,管理难度和征管费用大,在政府征管才干有限的条件下,税收极易流失,税收征管效率较低。在完善和优化税制过程中,除了要思索税制与经济的顺应性外,不可忽视税制能否有利于提高税收征管效率的问题。三、税务机构的设置与分布1.国、地税机构分设。1994年我国进展了税制改革和征管改革,将国、地税机构分设,相应地扩编人员,分建各自的办税效力厅,加大基建、计算机设备、软件开发和联网等的投入。这既添加了基建本钱,使征收费用添加,又添加了纳税本钱。国、地税局分设本人的稽查分局,按照各自的税收管理权限分别开展税务检查,往往在检查的过程中,出现同一个企业国税查完地税查的局面,重叠检查、分别处分不但添加了企业的

12、负担,也添加了税务部门反复检查的本钱。2.税务机构规划的要素。我国当前的税务机构是按照行政区划设置的,与经济税源的情况联络不大,在经济税源缺乏、比较分散的经济欠兴隆地域,设置与经济兴隆地域同样的税务征收机构,虽破费了大量的人财物力,所纳税款却寥寥无几,表现出税务机构和人员相对过剩、本钱过高、效率低下,甚至收不抵支。四、政府部门的纳税本钱认识由于长期受方案经济体制旧观念的影响,我国税务行政管理人员缺乏税收本钱观念。为完成税收方案义务,保证应收尽收,税务部门不惜一切代价,增人增机构,这必然导致本钱添加,效率下降。纳税本钱与企业本钱一样是由物化劳动和活劳动的耗费两部分构成,而且其补偿的最终来源仍主要

13、依托税收收入。可见,在税收实际研讨与实践任务中,只关怀税收收入规模和增长速度,注重税收调理经济作用,而不思索税收本钱,忽视税收本钱核算是极其有害的。2002年4月,北京市税务局发布了征收自行车牌照税的通告,引起社会各界议论纷纷。由此引出的思索是:终究政府的政策该当如何制定?如何实施?据统计,北京市目前自行车的拥有量大约为800万辆左右,经过广泛的宣传发动,机关单位和居委会的大力协助,税务部门沿街查堵,应税率不到50%,收缴税款10002000万元左右,占全市财政的0.04%0.05%。任何一项政策的制定和实施都应进展本钱效益分析,这是提高政策程度、实现决策科学化的重要一步。以此来衡量自行车税收政策,可以说是本钱大于收益,得不偿失。在税收征管改革中,应注重税收征管全过程的改革效应,处置好纳税本钱与纳税本钱的关系,全面降低税收征管总本钱,提高征管效率。五、税务效