现金流量表编制总结

1、.精品资料网cnshu25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座PAGE ：.；精品资料网cnshu 专业提供企管培训资料现金流量表编制经典总结一一、现金流量表主表工程一运营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金应交增值税-销项税额+应收帐款期初数-应收帐款期末数+应收票据期初数应收票据期末数+预收帐款期末数-预收帐款期初数-当期计提的坏帐预备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改动用途应支付的销项额特殊调整事项特殊调整事项的处置不含三个帐户内部转帐业务，假设借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额那么加上，假设：贷应收帐款、

2、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类科目，那么减去。与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加等3、收到的其他与运营活动有关的现金=除上述运营活动以外的其他运营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱或其他支出支出+存货期末价值-存货期初价值+应交税金应交增值税-进项税额+应付帐款期初数-应付帐款期末数+应付票据期初数-应付票据期末数+预付帐款期末数-预付帐款期初数+库存商品改动用途价值如工程领用+库存商品盘亏损失-当期列入消费本钱、制造费用的工资及福利费-当期列入消费本钱、制造费用的折旧费和

3、摊销的大修缮费-库存商品添加额中包含的分配进入的制造费用、消费工人工资特殊调整事项特殊调整事项的处置，假设借：应付帐款、应付票据、预付帐款等存贷类，贷方不是“现金类科目，那么减去，假设贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售本钱或进项税科目，那么加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=消费本钱、制造费用、管理费用的工资，福利费+应付工资期初数-期末数+应付福利费期初数-期末数附：当存在“在建工程人员的工资、福利费时，留意期初、期末及计提数中能否包含“在建工程的情况，按下式计算思索计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=期初总额-包含的在建工程期初数+计提总额-包含的在建工程计提

4、数-期末总额-包含的在建工程期末数当标题只给出本期列入消费本钱的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：消费本钱、制造费用、管理费用的工资、福利费+应付工资、应福利费期初数-期末数-应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数6、支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税所得税=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税-已交税金+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船运用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与运营活动有关的现金=剔除各项要素后的费用+罚款支出+保险费等二投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金不包括长期债务投资收回

5、的利息=短期投资收回的本金及收益(出卖、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出卖、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金 现金流量表编制经典总结二9、获得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额包括灾祸呵斥固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金工程反映11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活开工程以外的其他与投资活

6、动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实践办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映13、投资所支付的现金=本期短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+

7、长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠18、归还债务所支付的现金=归还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的现金股利+利润+借款利息+债券利息20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费二、实例解析现金流量表补充资料的编制一根本原理或许他不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得他不得不花很多时间去死背，但苦于工程太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其根本分析方法，将有助于他在短时间

8、内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值预备假设企业计提存货跌价预备1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价预备1000显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何运营活动现金流量，即企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值预备之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000计提的资产减值预备1000企业也能够因资产价值上升而相应地结转已计提的资产减值预备，而结转资产减值预备与计提资产减值

9、预备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值预备，应作为减项调整，即：运营活动现金流量净额=净利润转销的资产减值预备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000计提的固定资产折旧1000由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧工程应按当期实践计提数填列。3、无形资

10、产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000无形资产摊销1000同理，运营活动现金流量净额、净利润及长等待摊费用摊销之间的关系为：运营活动现金流量净额=净利润长等待摊费用摊销4、待摊费用减少减：添加假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：待摊费用5000、贷：银行存款5000显然，企业的

11、净利润=0，而运营活动现金流量净额=-5000元。运营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的添加的关系为：运营活动现金流量净额-5000=净利润0待摊费用的添加5000又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000，而运营活动现金流量净额=0元。运营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000待摊费用的减少1000假设上述两种情形同时存在，那么运营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用添加间的关系为：运营活动现金流量净额-5000

12、=净利润-1000待摊费用减少1000待摊费用添加5000=净利润-1000待摊费用净添加4000由此可见，待摊费用减少减：添加是指待摊费用净减少减：净添加，普通情况可以经过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。 现金流量表编制经典总结三5、预提费用添加减：减少假设企业预提行政部门固定资产修缮费5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用5000、贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-5000预提费用添加500

13、0假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修缮费1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的运营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：运营活动现金流量净额-1000=净利润0预提费用减少1000假设上述两种情形同时存在，不难得出运营活动现金流量净额、净利润、预提费用添加及预提费用减少之间的关系为：运营活动现金流量净额-1000=净利润-5000预提费用添加5000预提费用减少1000=净利润-5000+预提费用净添加4000由此可见，预提费用添加

14、减：减少是指预提费用净添加减：净减少，普通情况可以经过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失减：收益假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，那么企业应做分录如下此处只写简化分录：借：银行存款5000、累计折旧4000、营业外支出1000、贷：固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与运营活动无关。因此，该笔业务下运营活动现金流量净额仍为0。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及处置固定资

15、产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失1000假设将上述固定资产的售价改为7000元，那么不难得出运营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润1000处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益1000假设企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，那么应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该工程。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因此运营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为

16、：运营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于运营活动现金流出，故企业的运营活动现金流量净额为0。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000财务费用1000财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失减：收益假设企业投资采用本钱法

17、核算，收到应确以为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，那么企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于运营活动现金流量，故企业的运营活动现金流量净额为0。因此运营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润1000投资收益1000假设是投资损失，那么运营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该工程的填列金额可从利润表中的投资收益工程直接获得。9、递延税款贷项减：借项假设企业本期产生应纳税的时间性差别为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于

18、当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：递延税款300、贷：银行存款300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的运营活动现金流量净额为-300元。即运营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：运营活动现金流量净额-300=净利润0递延税款借项300假设产生递延税款贷项那么正好相反，即运营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在详细编制该工程时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少减：添加假设企业本期销售的产品本钱为1000元，此外无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：主营业务本钱1000

19、、贷：存货1000假设不思索主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的运营活动现金流量净额为0元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000存货的减少1000假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，那么企业应编制分录如下：借：存货3000、贷：银行存款3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是运营活动的现金流出，故企业运营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及存货添加之间的关系为：运营活动现金流量净额-

20、3000=净利润0存货的添加3000假设上述两项业务在同一期间发生，那么企业的净利润仍为0元，而运营活动现金流量净额为-3000元，运营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：运营活动现金流量净额-3000=净利润-1000存货的添加3000存货的减少1000=净利润-1000存货的净添加2000因此，在详细编制该工程时，存货的添加或存货的减少均指存货的净添加或净减少额。11、运营性应收工程的减少减：添加假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：应收账款1000显然，企业的净利润为0。但企业经过收回欠款而获得运

21、营活动现金流入1000元，故企业的运营活动现金流量净额为1000元。由此可见，运营活动现金流量净额、净利润及运营性应收工程的减少之间的关系为：运营活动现金流量净额1000=净利润0运营性应收款项的减少1000同理可得：运营活动现金流量净额=净利润运营性应收工程的添加在详细编制该工程时，运营性应收工程的添加或运营性应收工程的减少是指运营性应收工程增减相抵后的净变化额。13、运营性应付工程的添加减：减少假设企业计提本期所得税合计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000显然，企业的将利润为-1000元。但由于

22、企业并未支付该所得税，企业未发生任何运营活动现金流量，即企业的运营活动现金流量净额为0。故运营活动现金流量净额、净利润及运营性应付工程的添加之间的关系为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000运营性应付工程的添加1000同理可得：运营活动现金流量净额=净利润运营性应收工程的减少可见，在详细编制该工程时，运营性应付工程的添加或运营性应付工程的减少是指运营性应付工程增减相抵后的净变化额。现金流量表编制经典总结四三、实例解析现金流量表补充资料的编制二疑问解析现金流量表补充料各工程的编制，虽然在现金流量表补充资料中已有明确规定即：是加项还是减项，但详细编制起来，至少存在以下两个问题要进一步弄清：一是

23、这些报表工程详细包括哪些内容；二是如何获得这些工程的金额。对于这两方面的内容，及其均未做详细解释，而直接法下现金流量表正表的编制却得到的详细举例阐明。以下笔者对补充资料的编制继续为大家做些分析，以供参考。1、坏账预备假设企业当期计提坏账预备1000元，此外无其他买卖事项，企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：坏账预备1000那么企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的应收账款工程为-1000元，即运营性应收工程减少1000元。于是，将净利润调整为运营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值预备工程还是按运营性应收工程的减少工程来填补充资料，或者是两个都要调整呢？假

24、设两个同时思索，那么结果如下：运营活动现金流量净额1000=净利润-1000计提的资产减值预备1000运营性应收工程的减少1000显然，上述的结果是错误的，由于企业只是计提了一笔坏账预备，并未发生任何运营活动现金流量，而错误的缘由就是进展了反复调整。故只能在计提的资产减值预备与运营性应收工程的减少这两个工程中选择一个工程进展单项调整工程。由于资产负债表中的应收账款工程是按扣除坏账预备后的净额列示，计提的坏账预备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择运营性应收工程的减少工程作为调整工程更为快捷。该例调整如下：运营活动现金流量净额0=净利润-1000运营性应收工程的减少1000因此，计提

25、的资产减值预备工程不应再包括计提的坏账预备内容。2、存货跌价预备假设企业当期计提存货跌价预备1000元，此外无其他买卖事项，企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价预备1000那么企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的存货工程为-1000元，即存货工程减少1000元。于是，将净利润调整为运营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值预备工程还是按存货工程的减少工程来填补充资料，或者是两个都要调整呢？假设两个同时思索，那么结果如下：运营活动现金流量净额1000=净利润-1000计提的资产减值预备1000存货的减少1000显然，上述的结果是错误的，由于企业只是计

26、提了一笔存货跌价预备，并未发生任何运营活动现金流量，而错误的缘由就是进展了反复调整。故只能在计提的资产减值预备与存货的减少这两个工程中选择一个工程进展单项调整工程。由于资产负债表中的存货工程是按扣除存货跌价预备后的净额列示，计提的存货跌价预备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择存货的减少工程作为调整工程更快捷。该例调整如下：运营活动现金流量净额0=净利润-1000存货的减少1000因此，计提的资产减值预备工程不应包括计提的存货跌价预备内容。3、财务费用假设企业当期计提短期借款利息1000元，此外无其他买卖事项，企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：预提费用1000那么企业的净

27、利润为-1000元，同时资产负债表中的预提费用工程为1000元，即预提费用工程添加了1000元。于是，将净利润调整为运营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用工程还是按预提费用添加工程来填补充资料，或者是两上工程都要调整呢？假设两个工程一同进展调整，那么结果如下：运营活动现金流量净额1000=净利润-1000财务费用1000预提费用的添加1000显然，上述的结果是错误的，由于企业只是计提了一笔短期借款利息，并未发生任何运营活动现金流量，而错误的缘由就是进展了反复调整。故只能在财务费用与预提费用添加这两个工程中选择一个工程进展单项调整工程。假设企业当期收回客户前期欠款10000元，

28、其中收到存款9000元，给予客户现金折扣1000元，此外无其他买卖事项，企业应做分录如下这里适当做了技术处置：借：银行存款9000、贷：应收账款9000分录1借：财务费用1000、贷：应收账款1000分录2仅从分录2来看，企业的净利润为-1000元，同时财务费用工程为1000元，运营性应收工程减少1000元，而运营活动现金净流量显然为0元。于是，将净利润调整为运营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用工程还是按预提费用添加工程来填补充资料，或者是两上工程都要调整呢？假设两个工程一同进展调整，那么结果如下：运营活动现金流量净额1000=净利润-1000财务费用1000运营性应收工程

29、的减少1000显然，上述的结果是错误的，由于企业只是有一笔应收账款因发生现金折扣而未收回，并未发生任何运营活动现金流量，而错误的缘由就是进展了反复调整。故只能在财务费用与运营性就收工程的减少这两个工程中选择一个工程进展单项调整工程。由于财务费用代表的是非运营性损益，而现金折扣费用在会计核算中属于运营活动，故补充资料中的财务费用不应包括由于发生现金折扣而产生的财务费用，而运营性应收工程的减少那么应包括由于给予客户现金折扣而减少的应收账款。所以上述调整公式应为：运营活动现金流量净额0=净利润-1000运营性应收工程的减少1000该例的完好调整如下：运营活动现金流量净额9000=净利润-1000运营

30、性应收工程的减少10000对于商业汇票贴现产生的财务费用与现金折扣产生的财务费用在补充资料中的调整方法一样。现金流量表口诀我的收藏，希望对大家有所协助 ！现金流量表口诀看到收入找应收，未收税金分开走看到本钱找应付，存货变动莫忽略有关费用先全调，差别留在后面找财务费用有例外，留意分出类别来所得税直接转，营业外去找固定资产坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销为职工支付的单独处置。每句话怎样了解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，由于直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收工程应收账款，应收票据等。未收的税金再单独作账收到钱的增值税才作为

31、现金流量也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，假设实践未收取现金那么贷记应交税金，另外，有关贴现的处置，将应收票据因贴现产生的贴现息已计入财务费用作反调。简言之，在进展销售商品，提供劳务收到的现金的处置时，i)借：运营活动现金流量一销售商品收到的现金P334，111应收账款借方或贷方贷：主营业务收入应收票据应交税金ii对贴现息处置P335，161借：财务费用贷：运营活动现金流量-销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元假设3月发生后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但他不能不作现金流量的调整，由于实践现金现流量为9万元。贴现时：借：财务费用1万

32、作现金流量表时：银存9万借：财务费用1万贷：应收票据10万贷：运营活动现金流量1万iii对应交税金的调整如书上P338，20借：运营活动现金流量贷：应交税金第句看到本钱找应付，存货变动莫忽略-通知他在进展购买商品支付的现金的处置时，找应付科目，同时思索存货的期初，期末变动值，看能否与此工程有关，有关的调整。第句有关费用先全调，差别留在后面找是指先把管理费用营业费用的数额全部调整支付的其他与运营活动有关的现金。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账预备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费营业费用无任何调整第句财务费用有例外，留意分出类别来指的就是上面说

33、的贴现息。第句所得税直接结转，营业外找固定资产所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个工程不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借：运营活动现金流量-支付的其他与运营活动有关的现金贷：坏账预备，累计折旧，无资摊销费等第句支付给职工，和为职工支付的现金工程较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需求留意的参考书中例子，大家自已看看各步的做法在进展销售商品收到的现金核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金P3341620在进展购买商品支付的现金核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金进项税额。P334，1212，14181920在进展支付的其他与运