企业战略-集群化条件下的中小企业内部控制协调

1、.：.； 文档资源摘 要 集群化成为当前中小企业的主要开展趋势，内部控制那么关系到中小企业的安康运营。二者在特定条件下的有效结合可以促进集群化条件下的中小企业内部控制协调。关注中小企业集群化走向，调整内部控制的方法和思绪，是保证中小企业集群效率及内部控制效果的前提。关键词 集群化；中小企业；内部控制；协调 近年来，在强调了跨国公司、企业集团等大企业规模经济优势的根底上，中小企业集群化引起越来越多实际学者的研讨兴趣。所谓中小企业集群化，是指中小企业朝着集群的方向演化和开展的过程；而中小企业集群那么指在业务上产业上相互联络的一群中小企业在特定空间地理位置上的集中。西方国家产业规划的现实提供了中小企

2、业集群的客观证据：在美国，微电子、生物技术、风险资本集中在“硅谷，影视文娱业集中在好莱坞，互惠基金、软件群落集中在波士顿，金融效力、广告、出版、多媒体集中在纽约，汽车设备及零部件集中在底特律，房地产开发集中在达拉斯，保险业集中在康涅狄格州的哈特福特，钟表业集中在密歇根，新资料、能源集中在匹兹堡，飞机设备与设计、软件、金属加工集中在西雅图；在德国，汽车业集中在慕尼黑等南部地带，化工业集中在法兰克福一带；在意大利，金属阀门、磁带集中在诺瓦拉北部，丝织品集中在伦巴第的科莫，家具业集中在贝尔加莫，钢铁业集中在布鲁西业，黄金首饰加工集中在阿雷佐和维琴察。瑞士、荷兰、英国也有类似情况：如瑞士的制药公司集中

3、在巴塞尔，荷兰的花卉业集中在阿姆斯特丹与鹿特丹一带，英国的拍卖业集中在伦敦市的几个街区。在中国，中小企业正朝集群化方向开展，浙江省的海宁皮件、义乌小商品、宁波服装、永康小五金、乐清低压电器等中小企业集群已具有一定规模。 一、内部控制与中小企业集群实际 一中小企业集群实际 19世纪末，马歇尔arshall提出中小企业集群实际，1998年，波特Porter在上发表“企业集群和新竞争经济学，将企业集群实际推向新顶峰。中小企业集群实际主要有三大流派。 1 外部经济实际 1890年马歇尔在中首先提出外部经济概念，以为外部经济包括企业集群所产生的外部经济。在马歇尔看来，企业集群有利于技艺、信息、技术和新思

4、想在集群内企业之间的传播与运用，为辅助工业的生长发明了条件，在提高大型机械的利用效率方面也很有价值，还有利于集群内人才市场的建立。马歇尔的外部经济实际是在分析产业消费本钱时引入的，其本质是“小企业集群实际，同时，这一实际并非完美，由于它立足于产业角度的分析。虽然马歇尔留意到了有些产业集中在特定的地方，但没有认识到企业集群的开展不仅是产业的开展，更是区域经济的开展。 2 集聚经济实际 区位经济学家提出集聚经济实际，旨在指点投资区位的选择。韦伯AWeber1909年出版一书，把区位要素分为区域要素和集聚要素，以为集聚要素可分为两个阶段：第一阶段，仅经过企业本身的扩展而产生集聚优势，属于初级阶段；第

5、二阶段，各企业经过相互联络的组织而地方工业化，属于高级集聚阶段。高级阶段的集聚就是企业集群。胡佛EMHoover在中也将集聚经济视为消费区位的一个变量，并把企业集群产生的规模经济定义为某产业在特定地域的集聚体的规模所产生的经济。另一位区位经济学家巴顿也讨论了企业集群实际，以为企业集群有利于熟练劳动力、经理、企业家的开展。 3 新竞争经济实际 波特把企业集群纳入竞争优势实际的分析框架，创建了企业集群的新竞争经济实际。在波特看来，企业集群是集中在特定区域的在业务上相互联络的一群企业和相关机构。它不同于科层制组织或垂直一体化组织，是对有组织价值链的一种替代。这种由独立的、非正式联络的企业及相关机构构

6、成的企业集群代表着一种能在效率、效益及柔韧性方面发明竞争优势的空间组织方式，它所产生的继续竞争优势源于特定区域的知识、联络及鼓励，是远间隔 的竞争对手所不能到达的。波特以为有三个缘由可以解释为什么企业集群对竞争优势是至关重要的：其一，企业集群可以提高集群内企业的消费率，使每个企业在不牺牲大规模企业所短少的柔韧性的条件下，从集群中获得益处；其二，企业集群可以提高集群内企业的继续创新才干，并日益成为创新的中心；其三，企业集群可以降低企业进入的风险，促进企业的产业与开展。 二集群化条件下中小企业内部控制现状及必要性分析 内部控制是一种最优化、最理性的作业方式或作业规范，也是一种授权体系和责任体系，是

7、在内部牵制的根底上，由企业管理人员在运营管理实际中发明，并经审计人员实际总结而逐渐完善的自我监视和自行调整体系。内部控制是中小企业各项管理任务的根底，是企业继续安康开展的保证。许多中小企业已逐渐认识到内部控制的重要性，并着手建立和完善内部控制体系。但是，中国中小企业内部控制目前仍相对欠缺，例如企业担任人控制认识淡薄、内部控制观念差、内部控制方法不科学、循规守旧、不能顺应环境要求等等。 当前，中小企业出于长久开展目的自动集结成群，朝着集群化方向开展。中小企业集群化为内部控制的开展提供了相应的外部环境，群落中优势内部控制效应成为促进中小企业管理者完善内部控制的宏大原动力，而内部控制建立又为中小企业

8、安康开展提供合理保证，提高中小企业的竞争实力以及集群化效率。集群化条件下，中小企业的外部环境、内部条件都发生了相应变化。内部控制造为中小企业到达相应目的的一系列手段和方式，也由于其控制环境的变化而遭到相应的冲击。因此，集群化条件下中小企业内部控制应以何种方式进展调整和改动，以顺应其控制环境的变化，这关系到新情势下中小企业内部控制目的的实现。中小企业管理者必需重新审视企业内部和外部环境的变化，调整内部控制手段和思绪，建立顺应新情势的内部控制框架体系。 二、中国中小企业集群现状及开展趋势 目前，中国中小企业集群主要是三种类型：一是处于小城镇的企业集群，如广东南海、福建晋江、浙江温州等专业镇；二是处

9、于大中城市的高新技术开发区的中小企业集群，如北京中关村IT企业集群；三是依托于大企业的“中心卫星型中小企业集群，如山东中小企业集群。随着中国中小企业促进法的实施，政府对中小企业开展扶持力度增大，中国中小企业集群未来演化能够呈现三大趋势： 一中小企业集群根据市场竞争需求会发生裂变、整合、延伸和提升 中小企业集群是一个信息流丰富的运动体，随市场变化而变化，在未来更强调专业性消费根底上，中小企业集群原有产业能够依环节分解，进展市场细分，由一个产业区裂变为假设干个更具专业特征的小产业区；整合包括内部整合和区际间规划分工整合。根据工商年检，1999年、2000年两年，浙江省企业消亡近10万家，2000年

10、度平均每天诞生71家，消亡175家，净减100家，这从一个侧面反映出内部整合程度。延伸主要是指在稳定现有专业化特征集聚的根底上，向相关产品集聚延伸。提升主要是根据市场竞争需求，不断改良技术，提升档次，改善运作方式。 二企业组合不断地由地域封锁形状向空间最正确组合演化 在中小企业集群开展前期，地缘、人缘都处于封锁形状，企业以一村一品，一乡一品为根底，高度集聚只是供销员满天飞，以人流带物流。当开展到一定程度，根据市场竞争需求逐渐以开放取代封锁。今后，将会有相当一部分企业的设计中心、营销中心以致投资决策总部外迁，设在国内外最正确区位。这是中小企业进一步开展的需求，是正确而合理的选择。 三以循环经济为

11、根据的中小企业集群将迅速开展和壮大 循环经济是针对工业化运动以来高耗费、高排放的线性经济而言的，与传统线性经济“淘汰产品污染排放的单向流动不同，它倡导一种与环境调和的经济开展方式，要求把经济活动组成一个“资源产品再生资源的反响式流程，将经济活动对自然环境的影响降低到尽能够小的程度。循环经济为工业化的传统经济向可继续开展经济的转化提供了战略性实际方式，是未来经济开展的新增长点。基于循环经济实际，中小企业可以以循环经济方式按照本身在循环体中所处位置结成企业集群，彼此共同生存和相互影响开展。由于政府对环境维护的支持作用必然以市场调理的方式予以表达，对于循环经济方式的中小企业集群势必会得到相应政策支持

12、或税收优惠，从而迅速开展和壮大。这不仅是中国，而且也是全世界中小企业集群开展的大趋势。 三、集群化条件下的中小企业内部控制协调 中小企业集群是中小企业开展的一个客观趋势，而基于循环经济方式的中小企业集群更是未来经济增长的新亮点。从单个中小企业本身独立运营然后经过采购或销售与市场发生关系到多个中小企业基于业务或需求而自动结集在一同构成集群，中小企业的内、外部条件都发生了相应变化。内部控制造为中小企业到达相应目的的一系列手段和方式，也由于其控制环境的变化而遭到相应的冲击。笔者以为，集群化条件下中小企业内部控制主要会发生如下变化： 一内部控制层次添加，从而引发对内部控制更加严厉、规范的要求 中小企业

13、集群方式有许多种：有些中小企业集群是由于业务上的共同联络而构成，有些中小企业集群是由于区域优势而构成。无论最初的何种方式出现的中小企业集群，经过一段时间的开展，其内在各个中小企业之间会构成严密的联络：除了原先的传统购销业务，相互借贷、自然融资、协作投资、共创品牌等方式会普遍存在。中小企业为了寻求本身的开展，必然倾向在集群内部寻觅有业务关系的投资协作同伴。这样，在集群内部，有些中小企业进展对其他个体的投资，有些那么接受投资，有些那么既是其他法人的投资者，又作为另外法人的受资单位出现。因此，中小企业集群内部的法人治理构造问题突出。内部控制从广义上讲应包括两个层次：一是对组织的控制；二是组织内部的控

14、制。人们普遍关注和讨论的中小企业内部会计控制与内部管理控制都属于第二个层次的控制，即中小企业内部的控制。而集群化条件下，由于相互投资频繁，投资者对受资中小企业的控制造为中小企业法人治理构造的一个相关问题也被纳入到中小企业内部控制范畴。这种内部控制层次添加，明显涵盖了投资者对中小企业整体运营的控制，从而引发对内部控制更加严厉、规范的相关要求。 二集群内中小企业互动关系导致中小企业内部控制机制呈现“放大镜效应趋势 内部控制机制是指在内部控制系统中控制主体与控制客体的相互作用而构成的本身运动规律。在集群化条件下，中小企业之间的关系不是单向的、单纯个体变动的关系，而是一种互动关系。即集群内部某一个体的

15、变动会引起其他个体的连锁变动反响。在这种互动关系中，中小企业内部控制的开展也会呈现“放大镜态势：即某一中小企业建立了严谨、规范的内部控制系统，会影响其投资单位及被投资单位的内部控制建立，从而提升整个中小企业集群的内部控制程度，这是一种良性的内部控制机制。而假设某个中小企业内部控制松懈、执行较差，同样会影响其相关兄弟单位的内部控制效果，从而降低中小企业集群整体内部控制程度，这是一种恶性内部控制机制循环。鉴于这种规律，集群内部中小企业内部控制建立应有一个特殊的规范。可以以集群中心企业为中心集群中心企业是指在中小企业集群中或是依托其业务优势或是依托其管理优势而带动其他中小企业开展，并对中小企业集群有

16、举足轻重作用的企业，建立类似企业集团的松散型控制体系的内部控制机制，使每个中小企业内部控制建立都纳入中心企业监控范围，以保证中小企业集群内部控制层次的提升。 三集群内“虚拟企业出现，中小企业组织控制亟需创新 随着经济全球化的不断扩展，企业组织也变得越来越精干灵敏，越来越不固定于一定的场所、地点、时间和成员，许多企业构成“虚拟企业。虚拟企业是由共担风险、共享“市场和忠实的顾客并各具专长的协作同伴企业利用信息技术组成动态的、虚拟的组织。集群内部中小企业由于各种业务关系而构成大量“虚拟企业，这类企业的组织构造看上去不像金字塔，而更像一个蜘蛛网。虚拟企业的场所、人员灵敏多变，使得中小企业原有的以直线职能制为代表的多层次垂直集中管理方式曾经不符合实践需求，组织扁平化成为其开展的必然趋势：经过减少管理层次，紧缩职能机构，裁减管理人员而构成一种紧凑而富有弹性的新型团体组织构造，是一种静态构架下的动态组织构造。 四以循环经济为根底的中小企业集群其内部控制目的涵盖可继续开展目的 传统的中小企业内部控制目的应该包括以下几项：维护财富物资的平安完好和会计信息的真实可靠；促使贯彻企业的运营方针，提高运营效率；建立风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动