专项资金收支使用的账处理

1、公司会计制度对专项资金账务解决的规定一、账务解决的政策根据：财政部公司财务通则中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行措施（财建354号）财政部国家税务总局有关财政性资金行政事业性收费政府性基金有关公司所得税政策问题的告知（财税151号）二、账户设立规定设立“专项应付款”、“补贴收入”科目。“专项应付款”核算公司接受的国家拨入具有专门用途的拨款。“补贴收入”核算公司按规定实际收到的补贴收入。两个科目应分别按项目设立明细账，进行明细核算。三、具体账务解决1、属于投资补贴时增长资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。收到专项资金时：借：银

2、行存款贷：专项应付款-*专项资金购买固定资产的：借：固定资产贷：银行存款形成资产后将专项资金支出结转至资本公积：借：专项应付款-*专项资金贷：资本公积例题1：某公司11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元，用于购买运送 车辆。同年12月份购买设备，并在当月办理固定资产新增手续。收到财政专项资金时，借：银行存款50万元贷：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金” 50万元12月份购买车辆时，借：固定资产50万元贷：银行存款50万元结转专项资金：借：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金” 50万元贷：资本公积50万元例题2： 某公司11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元用于

3、新建配送中心。当月份 配送中心动工建设支出20万（所有为专项资金），同年12月份继续支出80万元（其中 30万为专项资金，50万为自有资金），3月底配送中心建设完毕并办理竣工决算手续。 有关账务解决：收到财政专项资金借：银行存款50万元贷：专项应付款-省级“新网工程”扶持资金50万元11月份支付配送中心建设支出，借：在建工程20万元贷：银行存款20万元12月份支付配送中心建设支出，借：在建工程80万元贷：银行存款80万元3月底配送中心办理竣工结算手续后，借：固定资产100万元贷：在建工程100万元结转专项资金借：专项应付款-省级“新网工程”扶持资金50万元贷：资本公积50万元2、属于贷款贴息、

4、专项经费补贴的，作为公司收益解决。与固定资产建造专门借 款有关的贴息于固定资产竣工前冲减在建工程，固定资产达到预定可使用状态后冲减财 务费用。（中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行措施）收到专项资金时：借：银行存款贷：专项应付款-*专项资金若固定资产建造过程中支付贷款利息：借：在建工程贷：银行存款同步：借：专项应付款-*专项资金贷：在建工程若固定资产竣工完毕后支付贷款利息：借：财务费用贷：银行存款同步：借：专项应付款-*专项资金贷：财务费用3、用于门店装修、招牌制作、公益服务、培训等不能形成资产的费用化支出，账 务解决如下：收到财政专项资金，借：银行存款贷：专项应付款-*专项资金支出

5、时，借：管理费用等贷：银行存款同步结转专项资金，借：专项应付款-*专项资金贷：管理费用（或营业外收入）公司会计准则对专项资金账务解决的规定一、账务解决的政策根据：公司会计准则第16号政府补贴；公司会计准则应用指南16号政府补贴指南账户设立规定：“其她应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目。“其她应收款”科目核算有确凿证据表白政府按照固定的定额原则拨付的财政专项资金。“递延收益”科目核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补贴。“营业外收入”科目核算计入当期损益的政府补贴。二、具体账务解决：1、与资产有关的政府补贴（指公司获得的、用于构建或以其她方式形成长期资产的政府 补贴），不能确觉得当期损益，应当确觉得递延收益，并在资产达到预定可使用状态起， 在资