非居民企业股权转让税收政策文件

1、.：.；国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2021698号二九年十二月十日各省、自治区、直辖市和方案单列市国家 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，根据及其 HYPERLINK chinaacc/new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm t _blank 实施条例、及其 HYPERLINK chinaacc/new/63/67/83/2006/1/ma03502335521521600211

2、517-0.htm t _blank 实施细那么、国税发20213号和财税202159号，现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权不包括在公开的 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zhengquan/ t _blank 证券市场上买入并卖出中国居民企业的 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gp_1 t _blank 股票所获得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议商定的股权转让之日假设转让方提早获得股权转让收入的，应自实践获得股权转让收入之日起7日内，到被转让股权的中国

3、居民企业所在地主管税务机关担任该居民企业所得税征管的税务机关申报交纳企业所得税。非居民企业未按期照实申报的，按照税收征管法有关规定处置。三、股权转让所得是指股权转让价减除股权本钱价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等方式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项 HYPERLINK chinaacc/web/lc_jj_1 t _blank 基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权本钱价是指股权转让人 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投资入股时向中国居

4、民企业实践交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践支付的股权转让金额。 四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权本钱价。假好像一非居民企业存在多次投资的，以初次投入资本时的币种计算股权转让价和股权本钱价，以加权平均法计算股权本钱价；多次投资时币种不一致的，那么应按照每次投入资本当日的汇率换算成初次投资时的币种。五、境外投资方实践控制方间接转让中国居民企业股权，假设被转让的境外控股公司所在国地域实践税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签署之日起30日内，向被转让股权的中国

5、居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：一股权转让合同或协议；二境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、运营、购销等方面的关系；三境外投资方所转让的境外控股公司的消费运营、人员、账务、财富等情况；四境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、运营、购销等方面的关系；五境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的阐明；六税务机关要求的其他相关资料。六、境外投资方实践控制方经过滥用组织方式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，躲避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济本质对该股权转让买卖重新定性，否认被用作税收安排的境外控股公司的存在。

6、七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价钱不符合独立买卖原那么而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进展调整。八、境外投资方实践控制方同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供应主管税务机关。假设没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价钱。假设不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价钱进展调整。九、非居民企业获得股权转让所得，符合财税202159号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处置的，应向主管税务机关提

7、交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。十、本通知自2021年1月1日起执行。执行中遇到的问题请及时报告国家税务总局国际税务司。国家税务总局关于印发的通知国税发20213号 二九年一月九日各省、自治区、直辖市和方案单列市国家 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税务局、地方税务局：为贯彻实施及其实施条例，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，税务总局制定了，现印发给他们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反响税务总局国际税务司。附件：1. HYPERLINK chinaacc/upload/html/2021/2/17/wang

8、fa1473202121710372791100.doc t _blank 扣缴企业所得税合同备案登记表 2. HYPERLINK chinaacc/upload/html/2021/2/17/wangfa8147202121710374128392.doc t _blank 非居民企业税务事项联络函 3. HYPERLINK chinaacc/upload/html/2021/2/17/wangfa9666202121710375939067.doc t _blank 扣缴企业所得税管理台账非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法第一章 总 那么第一条 为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，

9、根据以下简称企业所得税法及其实施条例、以下简称税收征管法及其实施细那么、中国政府对外签署的防止双重纳税协定含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定等相关法律 HYPERLINK chinaacc/web/fagui/ t _blank 法规，制定本方法。第二条 本方法所称非居民企业，是指按照外国地域法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的企业。第三条 对非居民企业获得来源于中国境内的股息、红利等权益性 HYPERLINK chinaacc/web/licai/

10、t _blank 投资收益和利息、租金、特许权运用费所得、转让财富所得以及其他所得该当交纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以按照有关法律规定或者合同商定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第二章 税源管理第四条 扣缴义务人与非居民企业初次签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同或协议以下简称合同的，扣缴义务人该当自合同签署之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，该当自签署合同包括修正、补充、延期合同之日起30日内，向其主管税务机关报送见附件1、合同复印件及相关资料。文本为外文

11、的应同时附送中文译本。股权转让买卖双方均为非居民企业且在境外买卖的，被转让股权的境内企业在依法变卦税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。第六条 扣缴义务人该当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。第三章 征收管理第七条 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本方法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原那么该当计入相关本钱、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，该当向其主管税务机关报送以下简称扣缴表及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库

12、。第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实践征收率应纳税所得额是指按照企业所得税法第十九条规定计算的以下应纳税所得额：一股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。二转让财富所得，以收入全额减除财富净值后的余额为应纳税所得额。三其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。实践征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。第九条 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，该当按照扣缴当日国家公布的人民币汇

13、率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。第十条 扣缴义务人与非居民企业签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中商定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业获得的不含税所得换算为含税所得后计算纳税。第十一条 按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优惠的，应按相关税收减免管理方法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税恳求未得到同意之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。第十二条 非居民企业可以适用的税收协定与本方法有不同规定的，可恳求执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定恳求的，按国内税收法律法规的有关规定执行。

14、第十三条 非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定纳税后，提出享用减免税或税收协定待遇恳求的，主管税务机关经审核确认应享用减免税或税收协定待遇的，对多交纳的税款应根据税收征管法及其实施细那么的有关规定予以退税。第十四条 因非居民企业回绝代扣税款的，扣缴义务人该当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况阐明。第十五条 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报交纳企业所得税。股权转让买卖双方为非居民企业且在境外买卖的，由获得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让

15、股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个任务日内，向所得发生地主管税务机关发送见附件2，告知非居民企业的申报纳税事项。第十六条 非居民企业按照本方法第十五条规定申报交纳企业所得税，但在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报交纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机照顾实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报交纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管

16、税务机关。第十七条 非居民企业未按照本方法第十五条的规定申报交纳企业所得税，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期交纳，逾期仍未交纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以搜集、查实该非居民企业在中国境内其他收入工程及其支付人以下简称其他支付人的相关信息，并向其他支付人发出，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金。其他支付人所在地与申报纳税所在地不在一地的，其他支付人所在地主管税务机关应给予配合和协助。第十八条 对多次付款的合同工程，扣缴义务人该当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。第四章 后续管

17、理第十九条 主管税务机关该当建立见附件3，加强合同履行情况的跟踪监管，及时了解合同签约内容与实践履行中的动态变化，监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。必要时应查核企业相关账簿，掌握股息、利息、租金、特许权运用费、转让财富收益等支付和列支情况，特别是未实践支付但已计入本钱费用的利息、租金、特许权运用费等情况，有否漏扣企业所得税问题。主管税务机关应根据备案合同资料、扣缴企业所得税管理台账记录、对外售付汇开具税务证明等监管资料和已申报扣缴税款情况，核对办理税款清算手续。第二十条 主管税务机关可根据需求对代扣代缴企业所得税的情况实施专项检查，实施检查的主管税务机关应将检查结果及时传送给同级国家税务局或地方税务局。专项检查可以采取国、地税结合检查的方式。第二十一条 税务机关在企业所得税源泉扣缴管理中，遇有需求向税收协定缔约对方获取 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 涉税信息或告知非居民企业在中国境内的税收违法行为时，可按照国税发200670号规定办理。第五章 法律责任第二十二条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关该当按照第四十五条、四十六条的规定处置。本方法第五条第二款所述被转让股权的境内企业