论内部审计在公司治理中的作用

1、C理解内部审计在公司治理中的作用公司治理的概念狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。广义的公司治理是指为了爱护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个内部操纵系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、治理层以及职员实现组织目标。IIA关于治理的定义：治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、治理、监督组织的各项活动，使其朝着组织目标的方向进展。二、公司治理产生的缘故1、经理人员高薪引发不满2、敌意收购的出现3、股东诉讼案的增加4、机构投资者的兴起5、

2、利益相关者的呼声6、东欧转轨国家的内部人操纵三、公司治理的差不多原则受托责任监督制约透明公平相关责任四、公司治理的四大基石IIA2002年提出，董事会、高级治理层、外部审计师、内部审计师公司治理模式（一）股东主权模式1所有权与操纵权较为分散2外部投资者参与公司操纵的积极性不高3敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强4股东以外的其他利益相关者的利益难以体现5外部投资者对公司的长期投资打算限制不多（二）共同治理模式1公司所有权比较集中2公司的所有权与操纵权相互联系3公司由相关利益集团操纵4敌意收购比较少见，也不受市场欢迎5利益相关者的利益得到体现6公司内部容易形成腐败和拉帮结派六、美国萨班斯法

3、案的相关规定（一）设立会计监督委员会（二）对外部审计独立性的要求（三）公司董事会的审计委员会（四）对定期公布财务报告公司的要求（五）加强财务披露的要求（六）对违法行为的严厉处罚七、纽约证交所和纳斯达克证交所的相关规定1、要求公司董事会及下属各委员会大多数成员是独立董事2、要求上市公司的审计委员会、薪酬委员会和提名委员会完全由独立董事组成3、要求上市公司设立内部审计机构4、要求公司采纳和披露公司治理指南、业务行为准则及审计委员会、薪酬委员会和提名委员会的章程。5、独立董事定期参加治理会议。6、审计委员会有权任命和撤销外部审计师以及批准所有的费审计相关服务。八、内部审计在公司治理中的作用内部审计师

4、应当评价公司治理过程并提出改进公司治理的恰当建议，以实现下列目标：在组织内部推广恰当的道德和价值观保证有效的绩效治理和责任项组织内部有关部门有效传达风险和操纵信息有效协调董事会、外部审计师以及治理层与内部审计师之间的工作和信息沟通。具体而言，内部审计的作用要紧体现在对公司治理的状况进行评价和为组织治理提供决策顾问两个方面。获得董事会对内部审计章程的批准内部审计章程一般由内部审计部门起草，报经董事会、审计委员会和高级治理层的批准或认可。沟通审计业务打算首席审计执行官故障与高管层和董事会的沟通工作。沟通审计业务打算包括：内部审计部门的工作业务打算报高管层审批；并报董事会备案；审计业务在中期发生变化

5、时，应及时沟通；在执行审计业务过程中，假如内部审计资源不足或审计范围受到限制，及时报告高管层和董事会。报告重大审计事项首席审计执行官应至少每年向高管层和董事会提交一次工作报告。当出现重大事项时，也应及时报告。包括：处理违章、违法、差错、低效率、白费、无效、利益冲突和操纵系统薄弱环节。首席审计执行官在报告重大事项前，应与董事会进行讨论。即便讨论取得中意结果，首席审计执行官也应报告。定期向董事会报告关键绩效指标组织的每个层级都存在一些关键的绩效指标用于有效操纵工作目标的完成，它们通常被称为KPI。评估KPI首席要推断这些指标是否是正确的指标，以及这些指标能否有效发挥作用。常见的KPI包括：（1）衡

6、量产出（2）衡量流程的特征（3）衡量风险（4）衡量社会责任讨论重大风险领域在适当情况下，内部审计师应当与治理层、审计委员会和董事会就风险和风险治理中的薄弱环节进行讨论。假如首席审计执行官认为高管层同意的风险水平与组织的风险治理战略和政策不一致，或该水平不能被组织所同意，首席审计执行官就应与治理层进行讨论。若讨论仍解决不了问题，首席审计执行官和高管层应将此事报告董事会解决。支持董事会开展全面风险评估内部审计师应当运用风险治理方法和操纵措施，对风险治理过程的充分性和有效性进行评价和报告，提出改进意见。检查内审部门在组织内风险治理框架中定位董事会应当负责制定战略目标；风险的所有权应当给予高管层；剩余

7、风险的接纳应当留给执行治理层；持续的识不、评估、和监督活动应当交给运营治理层；内审部门应当定期评价并协助其他部门进行风险治理。监督遵守公司行为规范和商业惯例情况公司行为规范是由组织制定的、旨在规范职员行为、防止过失违法违纪的正式和书面的规章制度。行为规范强化了在经营决策中的道德要求。具体的行为规范随着组织的不同而不同，但通常包括：保密、公平交易、恰当地使用资产、礼品及酬金、遵守法律规则及监管制度，报告违法及不道德行为。商业惯例是在商业活动中形成的被广泛同意的通用做法，一般是非正式的，但一旦违反，会给组织带来不利阻碍。报告操纵框架的有效性协助董事会评估外部审计的独立性首先确定外部审计是否具有开展

8、业务所必须的知识、技能和其他能力。然后评价独立性和客观性。萨班斯法案规定：外审师提供如下非审计服务，表明缺乏独立性：代理记账、会计信息系统设计和实施、资产评估、精算服务，内审服务（不包括治理审计），治理职能、人力资源、经纪人服务、法律服务。外审师在一个年度为某客户的内审服务超过了该客户全部内审活动所花时刻的40，独立性受到损害，除非该客户的总资产少于2亿美元。十一、评估董事会及组织的道德氛围治理过程是否有效专门大程度上取决于组织的道德氛围。内审部门应该定期评价组织的道德氛围以及为了实现期望的遵纪守德水平而采取的组织战略、信息沟通和其他过程的有效性。十二、评估在特定领域遵守政策的情况电子商务、衍

9、生金融工具、环境健康和安全、灾难恢复打算。十三、评估向董事会报告的机制是否建立了相关的报告机制、报告机制是否充分而有效，十四、评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况十五、树立舞弊防范意识，鼓舞报告不正当的行为十六、跟踪并报告监管机构与外部审计结果的落实情况一 获得董事会对内部审计章程的批准1经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权利、责任的书面章程最要紧目的是加强内部审计部门A应有的职业慎重B在组织中的地位C与治理层的关系D独立性2内部审计部门的地位应该不受治理层不负责任的更改政策的阻碍。对此给予保证的最有效途径是A由治理层和董事会共同批准内部审计章程B采取有利于给予内部审计部门职责的

10、政策C在董事会内设置审计委员会D制定书面的政策和程序作为部门业绩标准3审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作A审计人员的擢升和加薪B内部审计报告中审计发觉和审计建议C审计工作时刻表D任命首席审计执行官二 沟通审计业务打算4最近关于内部审计活动的批判指出，审计业务的覆盖面没有就该组织关键业务部门采纳的工作流程向高级治理层提供充分的反馈。问题进一步明确是缺乏自动支持系统。首席审计执行官需要改善以下哪两项职能A人员配备和沟通B人员配备和决策过程C打算和组织D打算和沟通5下列哪项活动不包括在审计工作表的确定工作中？A打算工作量需求B评估风险要素C制定审计方案D识不可审计领域三报告重大审计事项6

11、在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发觉有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，假如在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该A不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准B 与补助金批准委员会主席讨论该问题来确定往常未批准补助金的理由，假如该补助金是例行发放的，那么在审计报告中不必涉及C将补助金问题作为组织的操纵缺陷写入审计报告，详细讲明每笔补助金的性质并进一步调查有无舞弊的现象D向审计委员会报告操纵结构中的缺陷7审计政策要求在治理层没有答复之前不能公布最终审计报告。某项具有重大发觉的审计工作差不多结束，但尚未得

12、到治理层的答复。评价以下行动并做出最佳选择A公布有关应注意重要问题的中期报告B修改审计政策，给治理层答复规定一个明确时期C等治理层的答复后再公布审计报告D与外部审计师讨论这一情况8有些信息可能不适合向所有的报告同意者披露，因为它是特许的、专有的或不正当、非法的行为相关。假如被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给A外部审计师B董事会C股东D高级治理层9某首席执行官发觉一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。该首席审计执行官最好采取以下哪一项措施？A进行调查以确定舞弊程度B与副总裁会谈以猎取重要证据C通知法规监管机构和警察局D将事实报告给

13、总裁和董事会的审计委员会10在对某银行的审计中，内部审计师发觉一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的，因为贷款官员与操纵该企业集团的一个要紧负责人有紧密关系，该内部审计师应当A将利益冲突和违规行为告知治理层，并建议作进一步调查B将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行操纵系统的重大缺陷C假如该贷款官员同意采取纠正措施，则能够不报告该违规行为D扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向治理层报告四 定期向董事会报告关键绩效指标五 讨论重大风险领域11在审计打算时期，内部审计师应设计审计目标和程

14、序来评估与审计活动相关的风险，此处风险的定义是A账户余额或交易类不以及相关的认定包含可能对财务报表有重大阻碍的误报风险B事件或行为对审计活动产生不利阻碍的可能性C没有遵守组织政策、打算和程序或没有遵循相关法律法规D未完成审计活动或方案的既定目标12某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某（几）个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与治理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效？A使用审计软件获得附有邮局信箱号码或有其他异常特征的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等B对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批

15、程序C对可代表被调查期间的验收报告进行抽样，并追踪检查经批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项D对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权；并追踪检查验收报告等支持文件13某新上任大型零售公司的首席审计执行官对审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑，他声称那个方法不符合重要性原则。以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的讲法最合理的反应I重要性不仅与每一存货的数量大小有关，它也与阻碍整个组织的操纵结构有关II依照定义，任何偏离规定程序的情形差不多上重要的III确保公司操纵结构中重要的环节都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货A只有IB只有IIICI和IIDI、II和III六支

16、持董事会开展全面风险评估14审计委员会对以下的现象表示关注：金融机构为追求短期利润目标而发放高风险的贷款，为证实这一点，以下哪项审计程序提供的有用信息最少？A对（利息收入/投资额）比率进行分析行复核，并与同行业相比较B选取本期贷款的随即样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比C 进行分析性审查，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入D对过去五年的利息收入进行时刻序列的多元回归分析，分析的因素包括：市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额15治理层坚持认为应收账款账户的变动是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。为了验证治理层的这一认定，最恰当的审计程序是A运用属性抽样猎取客户样本

17、，关于抽到的每个样本，追溯至如邓白氏之类的信用评估机构对其的信用评级，从结果推断总体B运用属性抽样猎取年末客户样本，向所有抽到的样本客户进行函证，询问他们是否是新客户C运用通用审计软件猎取本年度以销售量排序的客户清单，并与往常年度类似的客户清单进行比较D运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与往常年度的账龄相比较来确定是否有变动16以下哪一项审计师的发觉表明在资产爱护方面最有可能存在操纵弱点？I某服务部门的地理位置不是特不适合于为其他组织提供足够的服务II聘用敏感职位的人员时没有审查其背景III经理们不能获得有关其他标杆企业总体经营情况的报告IV治理部门没有采取纠正措施，已解决过去审计中发

18、觉的与存货操纵有关的问题AI和II B I和IVCII和III DII和IV 七 检查内部审计部门在组织内风险治理框架中的定位17最近全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性阻碍，内部审计师应该鼓舞治理者制定灾难治理程序。此种程序制定的第一步工作是A制定应急打算B开展风险分析C创建风险治理小组D练习对风险的反应18你所在的公司最近将采购循环由手工处理转变为用联机系统处理。以下哪项是与这种向新型自动系统转化相关的结果？A处理错误会增加B公司面临的风险将减少C处理时刻增加D传统的职责分离会减少19在内部审计结束不久发生了一项重大职员舞弊事件。内部审计师可能没有专门好的履行防止舞弊发生的责

19、任，因为他没有关注并报告A低风险领域中用于监督行动并爱护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛B依靠职责分工的操纵系统可能因为三个雇员的串通而失败C没有书面政策来规定禁止的活动以及发觉违规时要求采取的行动D分公司雇员没有通过适当的培训来辨不授权书上的真实签名和假冒签名20依照美国证券交易委员会（sec）的新规定和萨班斯-奥克斯利法案，内部审计师在季度财务报告过程中不能履行以下哪项职能A所需过程的初始设计者B该过程的独立评估人C SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者D治理层和审计师之间的协调人或联系人八 监督遵守公司行为规范和商业惯例情况21某制造公司的潜在问题是，采购代

20、表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差？A公司制定一项特不政策，禁止从供应商处同意任何有价值的物品B公司制定职业道德规范，禁止这种行为C对新供应商，要求采购代表必须在提供有关供应商的简介后，才能列入认可的供应商名单中D与要紧供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级治理层审批22某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。公司的政策禁止这项活动，同时内部审计师被要求关心证实是否发生了这类支出，以下哪项表明可能发生了这类活动?A 娱乐费用增长了150%B 公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签

21、订合同来对存货进行实地观看C在公司范围内实行独家采购政策D向往常并未使用过服务的人支付许多大额咨询费用23许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是，公众对其资金的使用情况表示怀疑。例如：一些资金未用于真正的科研项目上，而是给组织的总裁提供奢华的生活，或者支持其活动。以下哪一个操纵程序最不能有效地解决那个问题？A定期公布经审计的财务报表，供公众和要紧捐助者批阅B对所有超过一定金额的开支，必须有董事会复合和审批C定期对费用开支进行审计，确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会D定期进行工资的审计，确定其是否符合规定的工资标准24内部审计师要确定由终端用户及局域网（LAN）上的其他共享用户开发

22、的应用系统的文档记录是否遵循公司的政策时，最适当的审计程序是A向终端用户发放问卷以确定他们差不多开发的局域网终端用户应用程序的情况B向终端用户发放调查表以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度C随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符D随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些程序是否与公司的政策相符九 报告操纵框架的有效性25某经理建议提供一套操纵系统和检查清单，来操纵危险材料在不同场地之间的运输，这套系统也使用于材料在同一场地内的移动。由于一直没有发生这方面的问题，生产线上的主管没有支持这一做法。这种状况意味着A只有一个操纵强点B只有一个操纵

23、弱点C一个操纵强点和一个操纵弱点D既没有操纵强点也没有操纵弱点26健全的内部操纵系统最可能发觉由谁实施的违规行为？A一组雇员串通B单个雇员C一组经理串通D 单个经理27许多非盈利机构的基金筹措差不多上通过电话捐款实现的，为确保所有的电话捐款都被记录，并被支付给该机构，以下哪项操纵程序效果最差？A 治理层定期监听电话B编制治理报告，比较去年与今年每一部电话的平均捐款额C 对收取的捐款物进行随机抽查，确认捐款人的捐款额D计算机自动记录所有的电话，并对所有的电话进行随机抽查监听28 某职员的职责包括比较已收商品与供应商送货单据中相关数据、批准对已收商品的付款、同时及时更新联网记录中的存货总量。该职员

24、时常从已收商品中转移小件贵重商品、批准对已收到的所有项目付款、同时篡改存货总量使之与存货实际增加量相等。能最有效的防止该职员进行这些非授权行为的操纵措施是A将接触已收商品和批准向供应商付款这两项不兼容职责分离B定期将已收商品数量和存货记录相核对C按照供应商的送货单据批准付款D要求必须有口令才能进入联机存货系统29某公司近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货都通过电话进行，有接线员将数据立即输入订货系统。假如执行得当，以下哪项操纵程序能发觉问题所在？I由计算机自动给每个客户订单进行连续编号II对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据III要求按产品编号输入数据，使

25、用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类A只有IIBI、II和IIIC II和IIID I和II30验收部门保留采购订单副本用来确认和记录收货业务，采购订单列示了供应商的名称和订购材料的数量，该程序可能造成的潜在错报是A向未经批准的供应商付款B对未经批准的采购业务付款C关于部分送货多付货款D耽搁采购的记账时刻31下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能？A评估内控的有效性和治理关键风险B以可靠的方式评估和报告风险C传授风险治理与操纵的工具与技术D设计和评估风险治理流程十协助董事会评估外部审计师的独立性32某个应当遵守美国证券交易委员会（SEC）要求的大型组织的外部审计

26、师也能够为该客户提供内部审计服务。依照2001年采纳的修订规则（不考虑过度条款如何规定），假如存在以下那种情形，则为该客户提供内部审计服务的外部审计师的独立性可能被损害？A业务托付人的治理层确定该审计师履行的内部审计活动的范围B该审计师履行的内部审计活动超过了该客户本财年此类活动的全部时刻的40%C业务托付人的治理层不依靠该外部审计师的工作来确定其操纵的充分性D该客户的总资产低于2亿美元十一 评估董事会的道德氛围十二 评估组织的道德氛围33首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对这一审计的范围和/或建议的描述不恰当？A批阅公司职业道德规范并与其他公司的规范进行比较B对公司雇员

27、进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题C实施一次不记名的“道德测试”，确认雇员是否明白什么是不道德行为或自己是否曾有过不道德行为D对董事会进行调查，确认他们支持公司道德规范的程度34某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项存入其个人银行账户。以下哪项内部操纵措施能最有效的防止，或至少发觉该贪污行为？A所有采购业务实施招标B向供应商的付款必须使用经批准的支票C经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票D必须由某个负责任的职员定期清点支票的编号顺序35试图了解职员对组织价值观理解程度如何以及在日常工作压力下

28、他们是如何秉承价值观的，最恰当的方式是？A把该工作作为常规的操纵评价B与董事会及高级治理层开展讨论C自我评估练习D作为全面风险治理战略的一部分十三 评估在特定领域遵守政策的情况36某小都市自己治理养老基金。依照都市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场或高质量的股票。某内部审计师差不多证实了养老金资产的存在性，基金余额并不特不大，由都市财政员治理。该审计师决定可能基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，该审计师发觉记录的收益额比可能的少专门多。下一步该审计师应该A询问财政员投资收益少于可能金额的缘故B通过向股息和报告服务机构咨询来编制一份更详细

29、的收益可能报告，列示出特定股票或债券支付的利息或股息C通知治理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查D从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到37 银行业面临的一种批判是：贷款委员会并未恰当的履行其职能，其中包括检查贷款申请，确定既定抵押物的实际存在，在同意贷款前评价相关风险等。在收集有关贷款委员会是否有效运作的证据时，内部审计师应当A询问贷款业务方面的经理人员，以确定他们各自做出的贷款建议是否被采纳B将已发放贷款总额与受拒贷款总额之和与提交贷款委员会批准的贷款总额核对C检查各项具体贷款项目上的委员会成员签名，并确定在各项会议上贷出的贷款金额以及

30、在审批各项贷款时大致花费的时刻D上述各项38假定合同还表明承包商必须遵循所涉及的环境法规，理由是政府担负着对违反环境法的行为进行罚款的职责。政府的审计师发觉环保部门最近已对承包商进行环境审计，同时审计结果表明承包商在现行环境法规要求方面有极大出入。其中最要紧的问题是：承包商的气体排放不符合法定标准。该审计师与环保官员的接触中发觉公司差不多采取有关措施。承包公司差不多解决所有的小问题，同时批准一项大型资本性支出来解决有害气体的排放问题。关于这些发觉的以下陈述哪些正确？I发觉结果的重大性取决于可能罚款的多少，而不是取决于大多数违规性质轻微的事实II该审计师应当报告有害气体的排放而不应报告其他事项，

31、缘故是这些项目性质轻微。III由于报告对政府的重大阻碍，该审计师只有当污染性质与类型得到证实时方才报告有害气体的排放问题A只有IB只有IIC I、II和IIID I和III39 环境遵循信息和培训最适合且应当向以下哪个部门提供?A销售B人力资源C制造D信息技术40 以下哪项不是审计电子商务活动的要紧组成部分?A确定目标能够被达成B评估内部操纵结构C审查界面事项D评估营业持续和灾难恢复打算41内部审计师认为以下哪一项电子商务项目的风险最低？A具备符合本组织战略的涵盖电子商务系统的规划、设计和实施的商业打算的项目。B具备在风险评估中考虑到政府和监管规定以及其他外部因素的商业打算的项目C具备要求由外

32、部供货商提供主机服务的商业打算的项目D具备解决交易处理的准确性和软件安全性的商业打算的项目42以下哪一项是有关电子商务风险的最好描述A发生对目标的达成有负面阻碍的某事件的不确定性B发生对治理层爱护本组织的资产的能力有正面阻碍的某事件的不确定性C发生对目标的达成有正面阻碍的某事件的不确定性D 发生对本组织的资源的有效和高效利用有阻碍的某事件的不确定性43内部审计师能够在某个组织的营业持续和灾难恢复的打算中起到作用。内部审计活动的以下方面哪种方式对营业持续和灾难恢复的打算时期有所关心A在打算形成时期评估某组织的内部和外部环境，包括治理层的变动，市场情况的变化，操纵的变革B检查打算，确定其反映了那些

33、在风险评估过程中包括的和评估的运营活动，同时包含了充分的内部操纵事项和要求C验证打算的充分性，确保营业活动在负面阻碍出现后及时重启D检查该打算，确定它是否包含了随时刻的推移而发生的重要变化十四 评估组织向董事会报告的机制44当专责舞弊调查人员处于以下哪种状态时是最有效的？I在公司内办公II向董事会或首席合规官报告III在公司以外的地点办公IV不向任何人报告，从而确保发出警告者的隐秘性A只有IIB I和IIC I和IV D III和IV 45依照萨班斯-奥克斯利法案，谁应当负责指定、偿付和监督为发行人的财务报表出具审计意见的会计师事务所的工作A审计委员会B治理层C董事会D股东十五 依照并报告治理

34、层对法规监管机构检查结果的落实情况十六 依照并报告治理层对外部审计结果的落实情况46某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合公司“租赁或购置”政策的审计。审计报告表明有若干项出租（而非购买）的决定没有被记载因而无法审计。报告建议治理人员必须确保存在出租政策的书面文件的情形下方执行该决策。内部审计师决定依照该审计报告接着进行有关的跟踪检查。进行跟踪检查的要紧缘故是A确保内部审计师的建议能及时得到考虑B确定治理层针对报告结果已采取相关措施C以便内部审计师能评价其建议的有效性D记录治理层对审计报告的反应并及时完成审计归档47内部审计师发觉即使是通过相关方同意，纠正行动有时仍未得到执行，那

35、么内部审计师应该A决定必要的跟踪检查的范围B请治理层决定何时进行跟踪检查，因为这是治理层的最终责任C只有当治理层要求内部审计师协助时才决定进行跟踪检查D将所有的审计发觉和他们对经营活动的重要性写成一份跟踪检查报告48以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行跟踪检查的责任？A内部审计师应确认是否采取了纠正行动，并达到了理想的结果，或者治理层差不多承担不采取纠正行动所带来的风险B内部审计师应该确认治理层是否差不多开始实施纠正行动，但没有责任确认该行动是否获得理想结果，因为那是治理层的责任C只有在高级治理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排跟踪检查工作。否则，是否实施跟踪检查

36、是可自主决定的D以上三项都不正确十七 评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况49为了鼓舞消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来专门成功，但治理当局觉得成本可能过高。以下哪项审计程序在确定该促销活动的有效性方面作用最小？A比较促销期和类似非促销期的产品销售量B比较促销期前后销售产品的单位成本C对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较D检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准50在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据（单位：百万美元）：当年上年收入500425投资（平均余额）210185已提供的医学研究资助418325投资收益1620治理费用108内部审计师应采纳以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的