税二 个人所得税要点XXXX

1、哎个人所得税要点氨2011唉1、个人公益捐挨赠1 限额肮为应纳税所得额搬30%的部分。坝超过部分，不得芭扣除。 （企税哎：限额是会计利埃润*12%）芭 2 艾公益捐赠是间接拌捐赠，即通过版境内八社会团体、国家矮机关。傲 3 邦算限额：A先扣拔费用或生计费，碍B 再*30%癌算捐赠限额，C瓣 再扣限额，D霸 再算个税。（捌企税，会计利润埃已扣捐赠）案 4 摆全额扣除四项：瓣A 红十字事业碍，B 农村义务扮教育，C 公益办性青少年活动场埃所（含新建），艾D 汶川、玉树挨大地震。班 5单蔼项税目所得，有爸捐赠，都要分别跋考虑。叭2、傲免税：1奖坝金：省政府、国哎务院部委、军以捌上单位、外国组哎织、国

2、际组织发唉的科学、教育、暗技术、文化、卫袄生、体育、环保百等方面。 2昂国务院发的政傲府特殊津贴、院百士津贴、资深院八士津贴等。 艾3按规定提留捌的福利费，从工埃会经费中支付的把个人生活补助费稗，民政部门给个案人的救济金。怃案恤金。 4爱军人转业安置费般、复员费。捌 5保险赔昂款。（企税与个跋税都是免税的）班 6氨 伴干部、职工的安碍家费，退职费，凹离退休工资，离稗休生活补助费。半3、减税绊（要批准）翱：1搬残疾、孤老人员耙、烈属的所得；扒2因严重自坝然灾害造成重大俺损失的；3盎其他。靶 减征幅度拌和期限，由省级半人民政府规定。哎 残疾人，氨个人取得劳动所八得，六项适用减俺税：工资薪金，捌个体

3、户生产经营笆所得，承包承租懊经营所得，劳务巴报酬，稿酬所得八，特许权使用费昂。把 残疾人，半要交个税的五个吧：财产转让，租罢赁，利息股息红奥利，偶然所得，碍其他。扮4、免征：1吧外籍人员：A柏 非现金或实报蔼实销的住房补贴吧、伙食补贴、搬罢迁费、洗衣费；暗B 境内、外出耙差补贴；C 语拌言训练费、子女哀教育经费由税务皑机关审批； D哀 探亲费； E按 外籍个人从外氨商投资企业取得巴的股息、红利免罢税。（另从内资扳企业取得的要交柏个税）捌 外籍跋人员在探亲期间班的工资收入要正芭常交个税。凹2个人举报盎、协查各种违法爸、犯罪的奖金。哀3个人办理胺代扣代缴手续，岸取得的扣缴手续稗费。板4个人转让蔼5

4、年以上，自用扳，唯五的家庭生氨活用房的所得。翱5福利、赈凹灾、体育彩票，岸一次中奖收入在癌1万元以下，免暗个税。超过1万稗元，全额征税。敖6离、退休捌的高级专家，返芭聘的工资薪金收哀入，免税。版7破产企业邦，职工的一次性般安置费收入，免耙税。碍8俺解除劳动关系，阿一次性补偿收入艾，哎当地上年职工年稗平均工资伴3倍数额内澳部分，免税。超半额交个税。白（除12为限）阿 斑 9绊未规定的，懊享受减免税必须氨经税务机关审批昂。暗5、核定征收：版A未设置帐簿，翱B账目混乱，资吧料不全，C未按哀规定期限申报纳版税的。挨 应纳税所得癌额=收入总额*蔼应税所得率 盎= 成本费用翱支出总额/（1叭-应税所得率）

5、爱*应税所得率 奥 （再按各税目啊计税）盎 实行核定征拔税的投资者（残拌疾人），不能享熬受个税优惠政策叭。摆6、纳税：次月唉或每次后7日内挨预缴，年度终了胺后3个月汇算清耙缴，多退少补。办 境外所得矮：在所得来源国办的纳税年度终了办、结清税款后的阿30日内，在境败内申报纳税。懊7、自行申报：背1年所得1跋2万元以上；盎2在两处以上八取得工资薪金所扒得；3境外澳所得；4个罢体工商户生产、癌经营所得。爸8、纳税地点：胺1一般，收八入来源地。2埃两处以上取得捌工资薪金哎按择其一处；3矮境外所得罢澳境内户籍地或经埃常居住地。跋4临时来华袄人员，在境内几芭地所得袄笆收入来源地扳，或申请固定一扳处癌；5外

6、籍纳矮税人，在华企业扮或办事机构发放班工资薪金罢岸企业或机构所在佰地。埃个税征税对象1半1个税目。把一、工资、薪金罢所得碍1、税率：九级吧超额累进税率。稗2、应纳税额计八算：（每月收入跋-2000或4袄800）*适用艾税率伴斑速算扣除数颁3、不予征税：伴四个：1版独生子女补贴；叭拌2哎执行公务员工资氨制度未纳入基本百工资总额的补贴懊、津贴差额和家案属成员的副食品蔼补贴；般3版托儿补助费；颁4伴差旅费津贴、误袄餐补助。4、特殊规定：（1）退休氨1 敖个人在办理内部岸退养手续后从原佰任职单位取得的哎一次性收入，应暗按办理内部退养挨手续后至法定离班退休年龄之间的哎所属月份进行平按均，并与领取靶当月挨

7、的“工资、薪金罢”所得合并后减靶除当月费用扣除吧标准俺，以余额为基数矮确定适用税率，翱再将当月工资、摆薪金加上取得的百一次性收入，减巴去费用扣除标准版，按适用税率计隘征个人所得税。吧2 内退后办，重新就业：哎至法定离退休年版龄之间重新就业胺取得的“工资、啊薪金”所得，应百与其从原任职单把位取得的同一月芭份的“工资、薪拔金”所得癌合并摆，凹自行申报。斑3 安家费啊、退职费、退休挨工资、离休工资扳、离休生活补助埃费，免税。芭4 退休后扳，再就业，按暗工资薪金澳所得，每月纳税按。熬（高级专家免税耙。）扳（2）跋公司职工取得的爱用于购买企业扳国有股权的劳动按分红板，按“工资、薪暗金所得”项目计碍征个人

8、所得税。（3）司机疤1碍 翱出租汽车经营单靶位对出租车驾驶斑员采取耙单车承包或承租罢方式搬运营，出租车驾耙驶员从事客货营邦运取得的收入，氨按“工资、薪金爸所得”征税。芭2出租车属扮于个人所有，自绊主经营或背挂靠出租汽车经霸营单位或企事业办单位挨，氨按氨“稗个休工商户的生八产、经营所得征案税。癌5、应纳税额计岸算规定：般1扣除48矮00元/月标准捌：A外籍人员或柏外籍专家；B澳居民在境外任职败或受雇取得工资颁薪金所得；C 凹远洋运输业人员肮。蔼2鞍雇佣方可扣费用奥， 派遣方全颁额计税，不扣费搬用。皑 派遣方向唉雇佣方上缴的费坝用，可凭有效合拔同或有关凭证，啊扣除。挨3同时取得霸境内、境外所得扒，

9、同时扣除：境把内扣2000元碍/月；境外扣4胺800元/月。吧4采掘业、昂远洋运输业、远柏洋捕捞业，按年扳计算，分月预缴半。（每月收入不安均衡，全年平均斑）般5远洋运输半业扣费标准48岸00元/月，另敖船员的伙食费不柏计入应纳税收入凹。稗6公职系统凹内：公务交通、办通讯补贴收入按白“爱工资薪金哀”芭纳税，扣除标准半由各地确认。扳公务费用：由省昂级 地税局测算奥，报 省级人民坝政府 批准后，扳报国税总局备案般。背6、全年一次性熬奖金罢1一次性奖百金包括年终加薪鞍、实行年薪制和板绩效工资兑现的柏年薪和绩效工资办。哀 单位低价凹向职工售房，购扒买价与购置或建艾造成本价格之差案额部分，比照全笆年一次性

10、奖金纳扒个税。耙2一个纳税佰年度内，每一个拜纳税人，只允许扒使用一次。袄3计算：发半放当月工资：A暗肮2000元，则笆（一次性奖金伴背12），找税率鞍，再A坝矮税率-速算扣除班数；板 疤 绊 岸 B矮败2000元，则袄奖金-（20罢00-B），败找税率，再奖凹金-（2000艾-B）叭 熬傲税率-速算扣除案数。办4班 摆除全年一次性奖柏金以外的其他各笆种名目奖金，如斑半年奖、季度奖拌、加班奖、先进哎奖、考勤奖等，敖一律与当月工资柏、薪金收入啊合并捌，按税法规定缴疤纳个人所得税。俺7、皑在中国境内无住摆所的个人澳（外籍人员），扮不满一个月的工凹资薪金，要换算稗成月：癌应纳税额（当佰月工资、薪金应摆

11、纳税所得额适氨用税率速算扣背除数）当月实拜际在中国境内的版天数当月天数挨8、敖对个人因解除劳矮动合同取得经济霸补偿金的计税方罢法颁（1）罢企业宣告破产，版一次性安置费收盎入，免税。斑（2）解除劳动颁关系而取得的一耙次性补偿收入（翱包括用人单位发盎放的经济补偿金跋、生活补助费和疤其他补助费用）案，挨收入：版当地上年职工平斑均工资3倍数额疤以内傲，免税捌 超斑过部分，邦超额交税。 昂超额除以工作年版限（最大12）疤，扣生计费后，爸找税率，再计算板税额。办A 工作年限：把邦12年，按实际班年限来除；奥 扳 艾哎12年，按般“颁12伴”拔来除。B 要扣生计费安例：工作15年半：（84000隘-1800

12、0*斑3）/氨12伴=2500元，暗找税率（250般0-2000=败500）税率为矮5%，则交纳=拌500*5%*跋12案=300啊9、无住所个人胺纳税义务芭居住时间班性质摆境内所得巴境外所得扮税额计算公式翱境内付澳境外付氨境内付巴境外付颁90日（或18罢3）以内败非居民纳税人般吧免阿耙埃应纳税额（当办月境内外工资、叭薪金应纳税所得凹额适用税率傲速算扣除数）氨当月境内支付工岸资当月境内外肮支付工资总额颁当月境内工作天凹数当月天数昂90日（或18半3）1年澳非居民纳税人搬白扮伴佰应纳税额（当蔼月境内外工资、半薪金应纳税所得扒额适用税率岸速算扣除数）皑当月境内工作天跋数当月天数吧15年扳居民柏昂艾

13、柏免芭应纳税额（当挨月境内外工资、佰薪金应纳税所得摆额适用税率矮速算扣除数）蔼（1当月境外安支付工资当月芭境内外支付工资柏总额当月境外罢工作天数当月巴天数）安5年以上把居民颁懊蔼败 案无住所，天数的邦规定：熬1计算在境绊内居住天数，判拔断纳税人身份。叭个人入境、离境拔、往返或多次往拔返境内外的当日艾，均按盎1天斑计算在华天数。败2计算实际芭工作天数，计算绊应纳税额。境内袄、外同时任职，敖仅在境外任职、办境内无住所的；背当日，均按柏半天搬算工作天数。稗10个人股票期胺权所得板1员工接受摆股票期权计划时捌，一般不作为应蔼税所得征税（另傲有规定除外）；版2员工在行拌权日之前，股票胺期权一般不得转佰让

14、；因特殊情况爸转让，以股票期班权的转让净收入阿，作为工资薪金岸所得纳税；般3员工行权爸时，按（市场价搬与施权价）差额岸，按工资新金纳八税；绊4员工将行斑权后的股票再转奥让，A 转让境按内上市公司股票伴，免税； B 巴转让境外上市公阿司股票，按翱“爱财产转让所得盎”哀交税，减半征收摆（10%）；奥5拥有股权颁参与企业税后利罢润分配的，按扮“氨利息、股息、红摆利所得八”败交税。笆应纳税额（股坝票期权形式的工案资、薪金应纳税稗所得额规定月扒份数适用税率肮速算扣除数）柏规定月份数耙“胺规定月份数拔”皑指工作期间月份傲数，超过12个蔼月，按12个月班计算。澳11、企业高级鞍管理人员行使股阿票认购权啊1行

15、便股票跋认购权时，实际阿购买价（行权价办）低于购买日（碍行权日）公平市澳场价之间的差额佰，按工资薪金交俺税。绊2股票认购靶权行使前，将期霸股票认购权转让罢所得，并入当月隘工资，按工资薪败金交税。（一般邦员工不允许转让柏，除特殊）版3行权后，巴转让股票所得同靶前：境内免税，傲境外按财产转让矮所得，减半征收暗。白12、企业年金氨盎个人缴费部分，般不得在个人当月班工资薪金计算个败税时扣除。（不叭作计税工资扣除佰项）败企业年金暗傲企业缴费：1瓣按月缴费，视霸为一个月工资薪败金，（即不得工八资合并，不得扣吧除费用），企业矮代扣代缴。澳2按季度、耙半年或年度缴费稗的，在计税时，罢不分摊，均作为跋一个月的工

16、资薪拜金，不与工资合扮并，不得扣除费案用。扒应纳税额=年金埃的企业缴费*适把用税率-速扣数叭 （九级超败额累进税率）13、股权激励伴1个人因任坝职、受雇，从境俺内上市公司取得般的啊“班股票增值权暗”爱和碍“袄限制性股票办”背所得，按敖“扮工资薪金靶”把交个税。百2纳税义务哀时间：A 股票胺增值权班柏兑现所得的日期癌，B 限制性股翱票啊巴每一批次限制性罢股票解禁的日期啊。颁14、转让境内澳上市公司半“案限售股板”半所得，自拌2010年1月霸1日罢起，按靶“般财产转让所得哀”凹20%税率征个矮税。办应纳税额=转坝让收入-（限售蔼股原值+合理税靶费）*20%邦不能提供原值和疤税费的合理凭证搬，税务局

17、按收入跋额15%扣除。癌15、阿其他税目中按挨“扳工资薪金败”八纳税的班1对企事业岸单位的承包、承按租经营所得，不拌拥有所有权，只唉取得固定收入的皑。（另交固定费扮用后其余归自己叭的，按前）百2劳务报酬挨：在公司任职、柏受雇而取得董事盎费收入，与工资鞍收入合并，纳税凹。（鞍另奥不在公司任职的哀，按前）唉 演出市场背个人所得，本单稗位的演员按工资艾纳税。（另给其癌他单位演出，走摆穴按劳务。）袄3八稿酬所得：本单坝位的记者、编辑疤等专业人员，在啊本单位的报纸、昂杂志上发表作品班的所得，与工资碍合并，纳税。（碍另非本单位人员暗或本单位人员在柏其他报纸上发表般作品，按前）岸4氨个人因任职、受耙雇从上市

18、公司取俺得的股票增值权败所得和限制性股安票所得，由上市挨公司或其境内机斑构按跋“氨工资薪金埃”安和股票期权所得稗计税方法，交个挨税。昂个税纳税义务发版生时间：A 股半票增值权：上市皑公司向被授权人挨兑现股票增值权叭所得的日期。癌 哀 霸 熬 B 限按制性股票：每一扳批次限制性股票吧解禁的日期。傲5对拜从事广告业个人啊取得所得：拌A 纳税人在广柏告设计、制作、扒发布过程中，提暗供名义、形象而罢取得的所得，按瓣“霸劳务报酬百”霸。安B纳税人在拜过程中，提供把其他劳务取得的伴所得，视情况分岸别按肮“扮劳务报酬办”耙，芭“哀稿酬般”“半特许权使用费背”巴等。斑C 本单位的人扒员在过程中矮取得的由本单位

19、熬支付的所得，按般“笆工资薪金安”扮。巴1俺6把、胺境外缴纳税额抵邦免：1个税笆按分国、分项限癌额抵免；（企税班按分国、汇总限胺额抵免）爱 2同邦一国家，不同所巴得，A 按不同盎税目计算限额，昂B 汇总比较，埃C 总额的差额袄比较。叭 3扒A境外已纳税额白氨抵免限额，不退矮国外多交税额；阿 B小于的，差拌额部分要补交。稗1昂7坝、共同取得同一摆项目收入：实行懊“挨先分、后扣、再懊税半”挨的办法。霸1半8邦、埃申报纳税期限：罢按月计征，在次鞍月7唉日内缴入国库。哀二、个体工商户胺的生产、经营所罢得吧1、税率：五级百超额累进税率。斑2、癌应纳税额岸背收入总额（成敖本费用损失半准予扣除的税敖金）按昂

20、 版*适用税率懊拔速算扣除数爱3、范围：1俺出租车司机，疤车自己的，自主拔经营或挂靠公司唉，按个体户所得肮；扮2个人独资艾企业的个人投资按者以企业资金为暗本人购买的住房唉，车辆等固定资伴产，按个体户所叭得；班3稗 绊1）柏企业出资购买房熬屋及其他财产鞍，百2）疤向企业吧借款捌用于购买房屋及邦其他财产，将拜所有权把登记为投资者、瓣投资者家庭成员芭或企业其他人员熬，且绊借款年度终了后隘未归还半借款的懊A 佰对个人独资企业鞍、合伙企业的个肮人投资者或其家澳庭成员取得的上班述所得，视为企拔业对个人投资者癌的利润分配，按懊照皑“敖个体工商户的生伴产、经营所得摆”板项目计征个人所皑得税；盎B 埃其他企业扒

21、，盎按八“背股息、红利所得邦”爱交税肮，唉C 职工：按工靶资交。靶 岸4个体户氨取得与生产、经阿营活动哎无关懊的其他各项应税捌所得，皑应分别按照其他安应税项目的有关矮规定邦，吧计征个税啊。肮如取得银行存款碍的利息所得、对笆外投资取得的股办息所得，应按“埃利息、股息、红扳利”科目的规定阿单独计征个人所岸得税。4、准予扣除鞍（1）借款利息版（标准：银行利胺率）搬唉（2）澳扣实扣除项： 叭A吧财产保险、运输百保险翱（全额）拌皑B傲修理费用白C败缴纳的工商管理扳费、个体劳动者敖协会会费、摊位跋费懊D蔼净损失伴（税务审核后）皑 E汇兑损益案 F昂从业人员工资、袄薪金般 G靶无法收回的应收捌账款俺（有效证

22、明，税邦务审核，按实际百发生额扣除）癌（叭3半）租入固定资产皑支付的租金俺（A融资租赁：隘提折旧； 经营败租赁：据实扣除懊）班斑（版4蔼）巴研究开发的费用昂，以及研究开发爱新产品、新技术熬而购置的跋单台价值在5万百元以下癌的测试仪器和试爱验性装置的购置肮费。办超出上述标准和搬范围的，按固定隘资产管理，不得澳在当期扣除绊（即提折旧）按。八（版5跋）三项经费（实拜发工资的2%艾工会经费绊、14%摆福利费暗、2.5%盎教育经费胺）跋（按6皑）广告费和业务叭宣传费用阿 （同企税，1白5%，结转下年伴）傲（疤7唉）业务招待费支半出岸（同企税，0.安5%,60%较俺小者，不得结转稗）颁（爱8霸）肮公益捐赠

23、（应纳凹税所得额30%哎的部分）鞍 蔼（先扣生计费，坝但不扣捐赠额；柏算限额；再扣限颁额与生计费算应斑纳所得额）暗（拜9哀）家庭生活混用俺的费用傲（税务核定分摊案比例，分摊后，啊企业部分可以扣吧）扮（稗10摆）伴亏损弥补，胺经申报主管税务皑机关审核后，柏最长不得超过5奥年。哎（胺11隘）低值易耗品肮（金额小，一次百摊销；金额较大暗，分期摊销。价凹值标准由省级地吧方税务局确定）霸。颁5、盎不得在所得税前拜列支的项目半：奥同企税：翱（1）资本性支百出；（2）被没奥收的财物、支付拜的罚款；（3）哀缴纳的个人所得背税、税收滞纳金胺、罚金和罚款；肮（4板）各种赞助支出挨（搬广告性的赞助支瓣出可扣）稗（5

24、）自然唉灾害或者意外事袄故损失有赔偿的伴部分；（6般）分配给投资者柏的股利；盎（税后分红）柏（7）用于个人爱和家庭的支出；凹（8）阿个体工商户业主扳的工资支出氨不可扣；（雇矮主工资，相当分拌红。但是可扣的肮是生计费200斑0元/月）敖（9）与生产经按营背无关哀的其他支出；傲（10）国家懊税务总局规定不昂准扣除的其他支胺出。昂6、固定资产折奥旧最短年限，与办企税不同的是：扒电子设备和轮船捌以外的运输工具般，以及与生产经办营有关的器具、啊工具、家具等为霸5年。报省级税笆务局审批。八7、递延资产：拌与企税不同：作坝为递延资产中的爸开办费，自开始伴生产经营之日起熬不短于5年均额俺摊销。（企税是坝不短于

25、3年摊销笆长期待摊费用）皑。办8、实行按年计板算、分月或季预暗缴、年终汇算清阿缴、多退少补。八个体工商户实行败自行申报，其他芭10项个税实行伴代扣代缴。吧9、申报纳税期皑限：在次月7日拌内申报预缴，年版度终了后3个月板汇算清缴。版10、律师个人柏出资兴办的独资办和扳合伙性质的律师昂事务所的年度经颁营所得，按氨“奥个体户生产经营摆所得隘”哎交。笆兼职律师取得工半资薪金性质所得哎，与本单位工资百合并，自行申报叭，按工资交个税摆。疤11、以每一个哀合伙人为纳税人半：1个人独百资企业、合伙企翱业，2独资挨或合伙性质的私哎营企业，3斑合伙制律师事务暗所，4负无盎限责任和无限连百带责任的其他个哀人独资、个

26、人合澳伙性质的机构或摆组织。挨12、投资者兴拔办两个或以上企啊业的，年度终了背时，应汇总纳税傲。摆13、班1啊个人独资企业对芭外投资分回的利碍息或股息、红利凹，跋2投资者从柏企业借款，佰年终后既不归还奥，又未用于企业安，背按疤“唉利息、股息、红百利所得跋”稗。芭三、对企事业单叭位的承包经营、坝承租经营所得板1、范围：1版靶承包经营、承租捌经营；2转爱包、转租所得；敖3个人按月半或按次取得的工瓣资薪金所得。埃2、分类：1肮单位性质变为啊个体户，按矮“叭个体工商户生产摆经营所得芭”碍纳税；百 岸 2单位背性质不变，仍为扒企业，A 企业罢要交企业所得税暗，翱B 税后分红：佰a 个人取得固凹定承包收入

27、，其啊余归企业，按坝“耙工资薪金般”斑；柏 蔼 颁B鞍上交固定费用后邦，其余归个人，办按本项目交税。案3、税率：五级矮超额累进税率。笆4、应纳税额=翱（收入总额（每鞍年）-2000扳*12）邦*适用税率-速案算扣除数扮5、业主个人工昂资：A 企业所胺得税前可以扣除柏； B 算个税把时不能扣除，只伴能扣生计费20扒00*月数。澳 业主上缴搬给企业的承包、笆承租费算个税时斑可以扣除。爱6、叭纳税人在一个年熬度内分次取得承绊包、承租经营所扮得的，应在把每次扮取得承包、承租岸经营所得后肮预缴败税款，年终汇算吧清缴，多退少补拜。如果纳税人的蔼承包、承租期在八一个纳税年度内跋经营不足12个般月的，应以其疤

28、实际承包、承租笆经营的期限艾为一个纳税年度氨计算纳税。柏7、纳税申报期凹限：年终一次性岸收入，取得之日昂起30日内申报唉纳税；叭 一年内分次奥取得，每次所得哎后7日内预缴，肮年度终了后3个埃月内汇算清缴。芭四、劳动报酬所碍得盎1、29项内容把：设计，装潢，佰安装，制图，化阿验，测试，医疗耙，法律，会计，唉咨询，讲学，新胺闻，广播，翻译袄，审稿，书画，芭雕刻，影视，录佰音，录像，演出靶，表演，广告，疤展览，技术服务拌，介绍服务，经傲纪服务，代办服熬务，其他。阿2、解析：1奥董事费：A 伴在企业任职，按奥工资；B 没有爸任职，按劳务报班酬。胺 2教搬师：A 从学校般所得，按工资；爱B 自行举办学版

29、习班、培训班的扮办班收入或课酬熬收入，按劳务报坝酬。胺 3演哎员：A 本单位邦所得，按工资；板B 自己瓣“胺走穴敖”岸或与他人组合走柏穴，按劳务报酬扒。癌 4学伴生在校勤工俭学安，按劳务报酬。皑 5企把业给予的旅游奖暗励：A 雇员，柏按工资；B 非啊雇员，按劳务报版酬。熬 6个吧人兼职收入，按白劳务报酬。摆3、税率：比例拔税率20%，加背成征收。坝 拌1扣除费用奥标准：A 4罢000元以内，啊扣800元/次挨。B 大于40摆00元，扣20澳%。捌 20白澳2万，20%；霸 2万 5万凹，30%，-2熬000； 大班于5万，40%癌，-7000。柏4、应纳税额=矮（每次收入-扣把除费用）*20搬

30、%癌5、稗“蔼次败”巴：1同一项耙目连续性收入的鞍，以一个月内取熬得的收入为一次拜；2一个月拌，跨县地域的，吧应分别计算。扳6、从劳务收入鞍中支付给中介和扳相关人员的报酬耙，一律不再扣除白（含在20%费百用中）。板7、不含税收入翱换算成含税收入邦：碍1不含税收靶入凹坝3360元，T哀代付=（不含税背收入-800）岸/（1-20%昂）*20%；板2不含税收挨入班爸3360元，T绊代付=八（不含税收入-安速扣数）*（1版-20%）颁*税率拜-速扣数 白 税率为安20%，30%傲，40%埃 霸 霸 柏 盎 1-吧税率*（1-2艾0%）五、稿酬所得般1、范围：1霸作者去世后，扒财产继承人取得把的遗作稿

31、酬，颁 2本佰单位记者、编辑爸在外单位的报纸拌、杂志上发表作按品，（另本单位熬人员在本单位发岸表作品，按工资安）板 3出凹版社的专业作者哀撰写、编写或翻拌译的作品，由本凹社以袄图书阿形式出版的。爱（另翻译作品，艾关键看是否署名安：A 署名，按案稿酬计税；B 傲不署名，按劳务搬报酬）败2、税率20%隘，减征30%。背即20%*（1凹-30%）伴3、扣除费用标八准：A 40巴00元以内，扣白800元/次。邦B 大于400翱0元，扣20%霸。办4、半“胺次耙”邦：1同一作叭品，分笔付款，拔按一次，八加印般的付款，合并为巴一次。按 2在把不同的地方出版斑或发表，分别各捌处取得稿酬，分阿次征税；斑3再版

32、，按敖一次。暗4连载，合昂并为一次。连载耙后再版，按另一扳次。版5合作出书罢的稿酬，先分，叭后扣，再缴税。败5、应纳税额=案（每次稿酬收入按-扒扣除费用）*2鞍0%*（1-3胺0%）澳六、特许权使用碍费昂1、范围：个人胺提供专利权、商班标权、著作权、按非专利技术以及盎其他特许权的使懊用权取得的所得颁。笆1作者将自昂己的文字作品手安稿原件或复印件氨公开拍卖所得；半（另拍卖其他东罢西，按财产转让懊所得）傲 2个艾人取得特许权的翱经济赔偿收入，鞍 3剧埃本使用费。半2、税率20%板。肮3、扣除费用标案准：A 40霸00元以内，扣隘800元/次。唉B 大于400霸0元，扣20%安。斑 个人从事技隘术转

33、让中所支付邦的中介费，凭有熬效合法凭证，允扒许扣除。岸4、应纳税额=敖（每次收入-扣把除费用）*20巴%疤七、财产租赁所啊得昂1、范围：出租罢建筑物、土地使隘用权、机器设备吧、车船及其他财叭产。岸 1商铺般购买者个人少支凹出的购房价款，班应视同个人财产拜租赁所得，按与巴房地产商协议规澳定的租赁月份数胺中平均分摊。案2、税率20%巴。岸但个人出租居民稗住房，按10%坝。（个人出租商吧铺，按20%）埃3、扣除费用标办准：1胺 半A 4000啊元以内，扣80背0元/次。B 碍大于4000元唉，扣20%。伴 2一败个月扣除一次费奥用。白 3可捌扣项目：A 税袄费：营业税，房版产税，城建税，埃教育费附加

34、。笆 B哀 佰实际开支的修缮稗费用；每月扣除盎上限为800元疤，可结转下月扣拜除，直至扣完为凹止。百 C 笆生计费，每次扣矮800元或20叭%。背D 房屋转租，跋向房屋出租方支绊付的租金，凭租哎赁合同和合法凭叭据冷予从转租收耙入中扣除。斑4、应纳税额=澳捌每次（月）收入稗-可扣费用颁税金搬-修缮费用（8阿00元为限）暗敖-扣除费用标准熬（800或俺“吧前*吧20%袄”半）*税率昂例：某市居民住扒房，年租金96懊000元，修缮哀费1200元，败房产税4%，营办业税1.5%，板问个税。半 月租=9白6000/12瓣=8000元，袄税金=8000俺*1.5%*（败1+7%+3%搬）+8000*吧4%

35、=452元芭，修缮=800唉元爱 个税=（笆8000-45般2-800）*隘（1-20%）哀*10%*12澳=539.84版*12=647懊8.08元爸5、个人出租居岸民住房：营业税百1.5%，房产笆税4%，个税1邦0%。罢八百、财产转让所得版1、范围：转让肮有价价证券、股疤权、建筑物、土败地使用权、机器瓣设备、车船及其哀他财产。挨2、析1个盎人转让在我国境把内公开发行的股吧票，对股票转让艾所得，免税。背 跋 盎 2只针对拌集体所有制企业蔼，职工个人取得哀股份形式，颁作为分红依据蔼，耙不拥有奥企业量化资产，背免税。稗 斑以股份形式取得靶，参与企业税后办利润分配，获得芭股息红利，按伴“安利息、股

36、息、红癌利所得白”柏交个税。矮 败 扳转让股份时，以熬“案收入额-取得时哎实际支付的费用翱和转让费用熬”坝余额，按肮“爸财产转让所得艾”斑交个税。懊3、个人出售自唉有住房：1安出售并1年内，哀按市价购房，可哀按比例退翱“稗纳税保证金碍”耙：A 新房价罢颁旧房，全退；B疤 小于时，按新皑房价占旧房价比般例退保证金。啊 2出售疤后，1年内未购白房，不退保证金绊，全作为个税上哀缴国库。办 3踌行胺政区域售、购住氨房，应向保证金暗缴纳地 税务机疤关申请退还。办 4爱个人转让自用5安年以上，家庭唯挨一生活用房，免般个佰税。百（免营、城、教安、土地增值税，搬要交印花税）坝 邦 案 5年以内的，把要交营业税

37、、印敖花税、城建税、矮教育费附加。土岸地增值税都是免疤税。哎 5夫妻傲房，视为同一产啊权人。案4、应纳税额=瓣（每次收入-财拔产原值和买、卖皑时合理税费）*跋20%氨5、按扳“扳次把”皑计征。靶6、允许扣除的班原值：（与收入坝相匹配的成本费版用可扣除）暗1有价证券唉：把“半加权平均法爱”吧确定暗“伴买入价及买入时板相关费用盎”瓣和傲“伴卖出时费用澳”埃。暗2打包债权拌：按比例分摊成埃本。败 个人购买澳和处置打包债权稗时，发生的拍卖坝招标手续费、诉百讼费、审计评估敖费及税金等合理安税费，允许扣除班。唉7、个人财产向哀境外转移，A 安财产总价值在R哎MB15万以下般的，不需向税务拔机关申请税收证败

38、明。 B 大盎于15万的，向耙县级或县以上国爸、地税申请税收败证明。 C 凹税务机关在15翱日内开具税收证懊明。把8、拍卖：1案作者 A 自斑己的文字作品手巴稿原件或COP八Y，按扒“凹特许权使用费拜”哎，（扣除800扳或20%后，按爸20%交个税）鞍。拔 捌 拌 B 其他爱财产，按绊“艾财产转让所得搬”昂（收入减除财产按原值和合理费用拔后，余额按20扳%交个税）。皑 2财阿产原值：A 通拔过商店、画廊版爸实付价款； B阿 拍卖行佰隘价款+税费； 白C 祖传收藏邦傲收藏的费用； 叭D 赠送取得颁把受赠时的税费；八E 其他般吧参考上面原则。哎 3合芭理费用：实际支疤付的拍卖费（佣扳金）、鉴定费、

39、拌评估费、图录费岸、证书费等。摆 4不碍能确定原值拌或暗税费的，按伴“埃转让收入额* 暗 3% 吧 败”班交个税。碍 海埃外回流文物，按坝“摆转让收入额* 安 2% 安 昂”癌交个税。板9、转让上市公矮司限售股所得，俺自懊2010年1月巴1日疤起，按皑“懊财产转让所得靶”班20%税率。阿应纳税额=转霸让收入-（限售啊股原值+合理税扮费）*20%唉不能提供原值和翱税费的合理凭证按，税务局按收入盎额15%扣除。板九、利息、股息佰、红利所得，十稗、偶然所得，十哎一、其他所得岸1、税率20%懊。案2、应纳税额=拔收入额*20%颁3、利息等：佰1免税：A 罢国债利息收入，板B 金融债券利坝息收入， C

40、敖教育储蓄存款利斑息收入， D 敖储蓄存款利息。巴（另企业债券利拔息收入要征税）稗 2集班体企业的量化资搬产： A 以股办份形式取，只作鞍分红依据，不拥柏有所有权的，不把交个税。拜 斑 案 板 B 捌以股份形式取得懊，有所有权，参岸与企业税后利润皑分配，按哀“艾股息、红利啊”翱交个税。邦 3股票暗股利，按股票票吧面金额为收入额爱，计个税。（票爱面面值通常为1佰元*股数）鞍 4减半岸征收：A 邦境内矮上市暗公司的股息分红叭，所得额减半征盎收，即 收入额板*20%*50版%；挨 胺 跋 B 证券投资奥基金从翱境内爸上市挨公司取得股息红爱利，减半征收。肮4、偶然所得：瓣1范围：得胺奖、中奖、中彩扒及

41、其他。参加企安业的有奖销售活懊动而取得赠品所暗得，也是。隘 2个人澳买福利、赈灾、爸体育彩票，一次啊中奖收入在1万拌元以下（含）哀，免税。 超过盎1万元，全额征叭税。瓣5、其他所得：半1范围： 绊揽储奖金，担保瓣报酬。版个人所得税计算澳部分癌一、工资薪金（啊九级差额累进税败率）伴1、一般：应纳鞍税额=（当月工懊资-2000或暗4800）*适唉用税率-速扣数搬。哀2、全年一次性哎奖金：伴“背奖金/阿12瓣”跋，如果当月工资叭低于2000，挨则哀“拌（奖金-差额）蔼/芭12隘”敖，找税率，捌 应纳税额=（傲奖金或佰“颁奖金-差额百”笆）*适用税率-岸速扣数。碍3、税后工资：扳换算成税前工资霸，再计

42、税。奥1雇主全额肮代付： 应纳税版所得额=（不含罢税收入-费用扣氨除标准-速算扣罢除数）/（1-蔼税率） 奥税后收入税率吧表芭2雇主部分扮代付癌疤定额：应纳税所疤得额=税后收入八+雇主代负担的百税款-费用扣除百标准疤 疤疤定率：应纳税所埃得额=（未含雇办主负担的税款的扳收入-费用扣除版标准-速算扣除奥数*负担比例）啊/（1-税率*凹负担比例）翱4、不含税全年办一次性奖金：除耙以12后找不含八税月收入，找税版后收入税率和速叭扣数，换算成含澳税全年一次性奖跋金，再计税。叭5、外籍人员，白不满一个月所得艾，再换算成一个暗月所得，找税率翱，算税额，再乘扳以实际工作天数瓣占当月总天数比罢例。佰6、解除劳

43、动补爱偿金，超过3倍绊平均工资部分交摆税。工作年限数敖超过12年，按凹12除。芭 例：工作15爸年。（8400胺0-18000袄*3）/12=坝2500元，（矮2500-20半00）=500般，税率为5%蔼 应交罢个税=500*蔼5%*12=3哀00元。颁7、无住所，非胺居民个人：绊1在华天数坝小于90日（或绊183日），境懊内所得、境内支碍付跋伴交个税；境外支隘付扳伴免税。扮 例：境内败付3万，境外付疤5万，九月在华把24.5天。则般个税=（80翱000-480拔0）*35%-扳6375*罢（3/8）把*盎（24.5/3鞍0）胺=6108.1败6百2在华天数般（90日或18鞍3日，1年），柏

44、境内所得、境内爸外支付都交个税安。班 例：个税爱=（8000吧0-4800）拔*35%-63扳75*（24颁.5/30）=矮16288.4百2元哀3在华天数蔼1年，5年扮（碍），境内所得全肮交，境外所得、版境内支付要交。案境外支付啊翱免税。芭 例：境外拌工作5.5天，白所得境外支付1案万。则个税=唉（90000-敖4800）*4按0%-1037懊5*1-佰（1/9）哀*胺（5.5/30奥）颁=23222凹.12暗二、个体工商户伴生产经营所得 蔼（五级超额累进按税率）熬1、应纳税额=鞍收入总额-（阿成本+费用+损叭失+准予扣除的皑税金）-拜生计费敖2000元/月懊*适用税率-把速扣数按2、1借款

45、摆利息按银行标准疤扣，坝2研发类：奥购置的单台价值奥在5万元以下的盎测试仪器和试验敖性装置的购置费靶，可一次性扣除癌；超过5万的，背作固定资产，提靶折旧。懊3合理工资氨薪金支付可扣，跋不包括业主个人傲工资袄。疤4工会经费捌2%，福利费1蔼4%，教育经费版2.5%。胺5广告费和拌业务宣传费：销翱售收入15%扣败，超额结转下年哎。拜6业务招待拔费：销售收入0摆.5%，发生额爸60%较小者。吧7公益捐赠扮：应纳税所得额敖30%扣。不扣扮除公益捐赠额和岸业主个人工资来伴计算限额。案8亏损弥补捌最长不得超过5蔼年。柏三、对企事业单拌位承包、承租经皑营所得肮 （五级超额拔累进税率）扮1、把应纳税额=（个霸人承包、承租经疤营拜年阿收入总额-20氨00*12）*把适用税率-速扣叭数邦2、1收入扒按年计算。将业扳主个人工资收入摆合并计入。柏2生计费每柏月2000可扣