清产核资审计程序表

1、PAGE PAGE 62邦货币资金审计程唉序表唉被审计单位名称拜编制人及日期爱索引号翱A1瓣被审会计报表属跋期斑复核人及日期芭页 次岸审计目标：1、颁核定资产损失的耙真实性稗 昂 2、核定版资产的真实存在氨性笆序号爱审 计 程捌 序翱执行情况说明把底稿索引号暗一靶1、矮2、懊二氨1罢2挨3板三哎损失认定的证据跋审核邦现金的损失认定癌：胺A、企业清查出蔼的现金短缺，应拔获取下列相关文蔼件：奥现金保管人确认埃的现金盘点表（挨包括倒推至基准爸日的记录）蔼现金保管人对于半短款的说明及相氨关核准文件摆由于管理责任造扮成的，应当有对捌责任人的责任认安定及赔偿情况说霸明芭涉及刑事犯罪的靶应当提供有关司捌法涉

2、案材料。靶银行存款损失认背定伴未达帐项要逐笔版查明形成原因，伴确认债权债务关隘系，核实情况分摆清责任。对不能坝收回款项，比照芭现金坏账损失的摆认定要求，进行芭损失认定。巴 货币资金科目板的审阅案银行存款日记账皑、现金日记账与胺总账、报表核对佰相符。矮会同被审计单位懊主管人员盘点库颁存现金，编制“叭库存现金盘点表鞍。”捌获取银行对账单昂，向所有银行存袄款户函证期末余办额。安必要时适当增加捌审计程序稗项目经理复核意佰见：短期投资程序表瓣被审计单位名称熬编制人及日期跋索引号八A2-1佰被审会计报表属邦期阿复核人及日期颁页 次袄审计目标：1、哎核定资产损失的霸真实性懊 吧 2、核定碍资产的真实存在邦性

3、巴 艾 笆序号办审 计 程板 序耙执行情况说明拌底稿索引号懊一澳1八2颁3伴二癌获取短期投资明傲细表，并与明细阿账、总帐、报表巴数核对相符。敖会同被审计单位胺会计主管人员对巴库存有价证券进瓣行盘点，编制盘按点明细表。傲检查有价证券是稗否为被审计单位隘所有。暗对托外保管的有拔价证券，应函证按或查阅保管证明靶必要时适当增加摆审计程序。爸项目经理复核意澳见：袄短期投资跌价准肮备审计程序表扒被审计单位名称懊编制人及日期奥索引号绊A2-2拜被审会计报表属绊期鞍复核人及日期跋页 次半审计目标：短期埃投资跌价准备确胺认的恰当性；啊 矮 矮序号芭审 计 程扳 序扳执行情况说明俺底稿索引号办一艾1哎2靶3安二办

4、损失认定的证据哀审核耙获取短期投资跌癌价明细表，复核斑加计数。隘审核短期投资期熬末市价确认依据翱的恰当性。敖复核期末短期投板资成本与市价孰啊低计提跌价准备般的正确性艾必要时适当增加扒审计程序。懊项目经理复核意挨见：靶应收票据审计程背序表盎被审计单位名称哎编制人及日期盎索引号岸A3傲被审会计报表属暗期哎复核人及日期拜页 次蔼审计目标：1、奥核定资产损失的胺真实性案 坝 2、核定扒资产的真实存在奥性把序号氨审 计 程版 序凹执行情况说明阿底稿索引号隘一罢二拔1氨2伴3般三矮损失认定的证据癌审核凹参照应收帐款损拜失认定审核程序艾执行稗应收票据科目的昂审阅摆获取应收票据明皑细表，与明细账耙、总账、报表

5、数斑核对相符。罢盘点库存应收票绊据并与明细表核昂对。白查阅应收票据备半查薄，核实是否暗有背书、贴现及鞍逾期票据。必要扳时，对部分应收埃票据函证，以核拌实其存在性。柏必要时适当增加鞍审计程序。扒项目经理复核意按见：熬应收帐款审计程蔼序表岸被审计单位名称斑编制人及日期埃索引号暗A4捌被审会计报表属爸期蔼复核人及日期敖页 次伴审计目标：1、肮核定资产损失的傲真实性班 唉 2、核定吧资产的真实存在耙性霸序号阿审 计 程柏 序氨执行情况说明版底稿索引号巴一、俺1爸2蔼3碍4扳二熬1办2邦2碍三懊损失认定的证据拌审核八债务单位已被宣败告破产、注销、笆吊销工商登记或唉者被政府责令关胺闭等损失认定的扮证据审核

6、：把法院的破产公告耙和破产清算的清半偿文件；疤工商部门的注销办、吊销证明；背政府部门有关行凹政决定文件。澳债务人已失踪、矮死亡的应收款项肮损失认定的证据袄审核：叭应获取公安机关隘出具的债务人已背失踪、死亡的证案明癌无法准确判断伴已失踪、死亡的蔼，获取挨企业内部相关情伴况说明和核准文敖件。佰因债务人遭受战捌争、国际政治事傲件及自然灾害等暗不可抗力因素影翱响确实无法收回碍的应收款项损失癌认定的证据审核般：扮A、应获取企业胺的相关专项说明啊书俺和核准文件。跋逾期不能收回的唉应收款项损失认爱定的证据审核：爱因败诉而无法收白回的，应获取法叭院判决书、裁定按书；胜诉但因无笆法执行或债务人败无偿债能力而被矮

7、法院裁定终（中昂）止执行的，应白获取法院裁定文靶件，依据法院的岸法律文书埃单笔数额较小、敖不足以弥补清收笆成本的，应获取半企业相关的专项摆说明吧逾期3年以上，半企业已依法催收案但尚未收回的，拔应查明债务人是澳否已资不抵债、笆是否连续3年亏癌损或连续停止经奥营3年以上且最般近3年内没有任傲何业务往来斑逾期3年以上，敖债务人在境外及昂港、澳、台地区皑的，经依法催收伴仍不能收回的，癌在获取境外中介搬机构出具的有关袄证明，或者获取爱得我国驻外使（矮领）馆或商务机哀构出具的有关证罢明。板对逾期3年以上绊的应收款项，企板业与债务人进行氨债务重组所形成笆的损失，应获取爸企业董事会或者哀经理(厂长)办柏公会审

8、议决定(罢二级及以下企业颁应有上级母公司昂的核准文件)和敖债权债务双方签斑订的有效协议哎F、上述情形需绊获取企业损失认佰定哎核准文件。埃 应收账款科目扳的审阅哀获取应收账款明把细表，并与明细翱账、总帐、报表翱数核对相符。胺获取应收账款大昂额或异常项目的蔼函证，并提供函澳证统计表。懊对认为必要的未埃回函款项实施必把要的替代审核程凹序。爸必要时适当增加挨审计程序。哎项目经理复核意耙见：颁应收股利审计程霸序表唉被审计单位名称斑编制人及日期罢索引号稗A5氨被审会计报表属板期暗复核人及日期邦页 次碍审计目标：1、氨核定资产损失的芭真实性艾 哀 2、核定凹资产的真实存在案性颁序号胺审 计 程暗 序绊执行情

9、况说明袄底稿索引号爱一岸二板1佰2盎三佰损失认定的证据傲审核稗参照应收帐款损叭失认定审核程序唉执行案应收股利科目的搬审阅哎获取资产负债表袄日按被投资者名爱称排列的明细表爸，并与明细帐、背总帐和报表数核按对相符。俺收集股利分派的耙董事会、股东会耙决议，复核应收矮股利入账依据及爱相应的股权投资碍比例正确性。埃必要时适当增加办审计程序。岸项目经理复核意半见：坝应收利息审计程罢序表捌被审计单位名称隘编制人及日期爱索引号败A6安被审会计报表属柏期扮复核人及日期斑页 次澳审计目标：1、伴核定资产损失的伴真实性扒 鞍 2、核定捌资产的真实存在芭性爸序号板审 计 程翱 序哎执行情况说明凹底稿索引号袄一绊二澳1

10、氨2矮三岸损失认定的证据斑审核耙参照应收帐款损坝失认定审核程序八执行肮应收利息科目的斑审阅哎获取资产负债表靶日按被投资者名肮称排列的明细表跋，并与明细帐、芭总帐和报表数核捌对相符。靶复核应收利息计捌提依据是否充分按，是否与相应的版债权投资对应；癌计提和收到利息埃的会计处理是否跋正确。白必要时适当增加白审计程序。艾项目经理复核意瓣见：板其他应收款审计半程序表办被审计单位名称颁编制人及日期皑索引号绊A7版被审会计报表属跋期吧复核人及日期摆页 次拌审计目标：1、耙核定资产损失的绊真实性胺 碍 2、核定凹资产的真实存在半性矮序号背审 计 程艾 序阿执行情况说明靶底稿索引号爱一哀二昂1岸2埃三吧损失认定

11、的证据按审核靶参照应收帐款损绊失认定审核程序百执行癌其他应收款科目懊的审阅柏获取其他应收款稗明细表，复核加白计数并与明细账翱、总账、报表数盎核对相符。懊向企业收取金额耙较大和异常项目拔的函询及“函询哀统计表”。对未跋回函及未发函的版项目的选其重点盎抽查其凭证。哀必要时适当增加爸审计程序。摆项目经理复核意拜见：八坏账准备审计程蔼序表绊被审计单位名称凹编制人及日期芭索引号柏A8昂被审会计报表属爸期邦复核人及日期板页 次半审计目标：坏账搬准备的计提依据笆的恰当性敖 凹 斑序号熬审 计 程拜 序鞍执行情况说明班底稿索引号靶1办2捌3吧4懊5癌复核应收款项账班龄划分正确性笆评价坏账准备会懊计政策的恰当性

12、扮查核坏账准备的澳提取比例和余额跋是否正确。斑检查年度内发生扒已列为坏账损失半的应收款项的收靶回情况。摆根据被审计单位矮的实际情况，必耙要时，适当增加败审计程序。阿项目经理复核意奥见：唉应收补贴款审计案程序表傲被审计单位名称搬编制人及日期暗索引号版A9八被审会计报表属翱期安复核人及日期案页 次按审计目标：1、暗核定资产损失的搬真实性暗 班 2、核定捌资产的真实存在版性芭序号罢审 计 程拌 序靶执行情况说明按底稿索引号班1翱2奥3拔获取应收补贴款板明细表，复核加啊计数并与明细账安、总账、报表数坝核对相符。跋获取应收补贴款翱相关的文件依据芭，检查应收补贴俺款发生的内容、矮性质是否合法，埃确认依据充

13、分。疤根据被审计单位按的实际情况，必霸要时，适当增加八审计程序。拔项目经理复核意奥见：伴预付帐款审计程疤序表氨被审计单位名称俺编制人及日期稗索引号鞍A10摆被审会计报表属坝期捌复核人及日期爸页 次百审计目标：1、案核定资产损失的笆真实性安 隘 2、核定矮资产的真实存在捌性埃序号把审 计 程袄 序罢执行情况说明翱底稿索引号罢一坝二暗1爸2埃三扒损失认定的证据斑审核靶参照应收帐款损暗失认定审核程序版执行凹预付帐款科目的氨审阅把获取预付帐款明巴细表，复核加计埃数并与明细账、埃总账、报表数核俺对相符。佰向企业收取金额挨较大和异常项目隘的函询及“函询笆统计表”。对未叭回函及未发函的背项目的选其重点俺抽查

14、其凭证。拜必要时适当增加傲审计程序。鞍项目经理复核意昂见：存货审计程序表熬被审计单位名称吧编制人及日期按索引号坝A11-1挨被审会计报表属扮期拌复核人及日期拔页 次碍审计目标：1、皑核定资产损失的邦真实性傲 跋 2、核定俺资产的真实存在颁性瓣序号敖审 计 程皑 序俺执行情况说明癌底稿索引号碍一霸1奥2爱3耙4爱5颁二扒1靶2吧3暗4暗三案损失认定的证据芭审核拔盘盈和盘亏的存敖货损失认定依据败及吧审核蔼A、鞍存货盘盈和盘亏芭汇总表；吧B、存货保管人跋对于盘盈和盘亏芭的情况说明；霸C、盘盈工程物蔼质的价值确定依稗据（包括相关入瓣库手续、相同相岸近存货采购发票矮价格或者其他确唉定依据）笆D、盘亏存货

15、的哎价值确定依据；哀E、企业内部有百关责任认定、责挨任人赔偿说明和安内部核批文件。隘报废、毁损的存摆货损失认定依据啊及哀审核扮A、单项或者批扳量金额较小的存芭货，由企业内部绊有关部门出具技奥术鉴定证明；埃B、单项或者批拌量金额较大的存笆货，取得国家有巴关技术鉴定部门罢或具有技术鉴定哀资格的社会中介瓣机构出具的技术袄鉴定证明；拌C、涉及保险索唉赔的，收集保险柏公司理赔情况说邦明；瓣D、企业内部关拌于存货报废、毁扒损情况说明及审癌批文件；佰E、企业内部有氨关责任认定、责板任人赔偿说明和捌内部核批文件百。斑被盗的存货损失暗认定依据及俺审核阿A、向公安机关佰的报案记录；公巴安机关立案、破岸案和结案的证

16、明罢材料；蔼B、涉及责任人扒的责任认定及赔柏偿情况说明；盎C、涉及保险索佰赔的，应有保险爱公司理赔情况说白明。笆对已削价、折价绊处理的存货，由隘企业有关部门说坝明情况并复核损盎失的真实性。俺对清查出的存货扒成本高留低转部艾分，矮应获取疤企业有关部门癌出具的专项般说明搬存货科目的审阅把获取存货项目明跋细表，复核加计叭数，并与明细帐百、总帐、报表数暗核对相符。案现场监督被审计爸单位期末存货的碍盘点，并作适当碍抽盘。佰未参与期末存货瓣盘点的，获取并靶检查被审计单位哀期末存货盘点计巴划及存货盘点明佰细表、汇总表，半评价被审计单位安盘点的可信程度半，根据被审计单氨位存货盘点的可胺信程度，选择重阿点的存货

17、项目进爱行抽盘，并倒推办计算至资产负债案表日的存货数量背。背根据被审计单位拜存货计价方法，伴抽查各类存货计埃价是否正确，前肮后期是否一致，扒若存货以计划成艾本计价，检查成伴本差异帐户发生啊额、转销额是否暗正确，期末余额唉是否恰当。绊抽查大额的采购白业务，追查自订蔼货至到货验收、办入库全过程的合芭同、凭证、帐簿邦记录，以确定其爱是否完整、正确暗，抽查有无购货蔼折扣、购货退回疤、损坏赔偿掉换罢等事项，抽查若拔干在途材料项目啊，追查至相关购哀货合同及购货发笆票，并复核采购背成本的正确性。爱根据被审计单位按的实际情况，必稗要时，适当增加埃审计程序。巴项目经理复核意癌见：疤存货跌价准备审颁计程序表拌被审

18、计单位名称碍编制人及日期败索引号艾A11-2背被审会计报表属叭期瓣复核人及日期按页 次安审计目标： 存胺货跌价准备计提暗依据的恰当性艾 奥 瓣序号拌审 计 程爱 序八执行情况说明捌底稿索引号罢1巴2哀3斑 4澳获取存货跌价准班备明细表，复核挨加计数。按评价各类存货可岸变现净值确认依笆据的恰当性。版复核金额较大存跋货跌价准备计提罢的正确性。癌根据被审计单位笆的实际情况，必爸要时，适当增加奥审计程序。拌项目经理复核意奥见：把待摊费用审计程袄序表摆被审计单位名称氨编制人及日期罢索引号拌A12搬被审会计报表属岸期皑复核人及日期把页 次坝审计目标：1、坝核定资产损失的凹真实性蔼 芭 2、核定胺资产余额的

19、正确拌性柏 办 癌 邦序号爸审 计 程百 序跋执行情况说明爸底稿索引号傲一班1败2把3扳4佰二啊1矮2颁三昂损失认定的证据袄审核半待摊费用中已经昂失去摊销意义的坝费用项目，收集隘企业作出相关事柏项说明报告。待爱摊费用中应摊未拌摊费用，收集企熬业作出难以自行拔消化的未摊销专敖项说明报告。背企业清查出的有唉关应提未提费用翱，收集企业作出笆专项说明报告。按坝复核上述经济事柏项，判断损失确办认依据的真实性肮。巴待摊费用科目的巴审阅笆获取待摊费用明皑细表，检查明细暗帐、总帐、报表八数是否核对相符艾。盎审核待摊费用内板容是否符合有关岸规定， 审核摊氨销金额是否正确稗必要时适当增加吧审计程序。绊项目经理复核

20、意叭见：按长期投资审计程岸序表皑被审计单位名称八编制人及日期摆索引号哎A13-1岸被审会计报表属笆期笆复核人及日期埃页 次爱审计目标：1、摆核实资产损失的岸真实性般 八 2、核定敖资产的真实存在岸性懊序号懊审 计 程哎 序氨执行情况说明般底稿索引号败一氨1挨2蔼A班B霸C扒二伴1拜 邦2懊(1)芭 A阿 傲 B绊 C澳(2)拔A扮B隘(3)熬 A埃 B八 C版三皑损失认定的证据班审核巴被投资单位已破哀产、清算、被撤胺销、关闭或被注懊销、吊销工商登奥记等，造成难以爸收回的不良投资碍，认定为损失证扳据及审核扮A、法院的破产氨公告或者破产清罢算的清偿文件；暗B、工商部门的把注销、吊销文件扒；把C、政

21、府部门的稗有关行政决定文版件；暗D、对已经清算柏的，扣除清算财案产清偿后的差额胺部分，认定为损岸失。翱E、尚未清算的巴，认定为损失证半据及审核：埃企业该项投资形按成的情况说明及盎对被投资单位实安际经营状况的调搬查说明；提供确般认投资损失的相按关证明证据；企碍业的内部审批的颁文件扒除1以外的投资绊损失证据及审核哀参股投资项目且氨金额较小，确认敖被投资单位已资扮不抵债、连续经凹营亏损3年以上柏或连续停止经营盎3年以上的，由扒企业提供相关性搬证据；跋企业对投资情况案的说明及对被投坝资单位实际经营绊状况的调查说明绊；岸企业的内部审批傲的文件。叭长期投资科目的跋审阅扳获取长期投资的矮明细表，按股权拔投资

22、、债权投资挨类别分别列示，蔼复核加计数，并氨与明细帐、总帐拔、报表核对相符翱。颁长期股权投资应摆收集及复核程序拔权益法核算的投俺资(主要是不在疤清产核资范围内背的投资)办收集长期投资的跋投资合同、协议瓣，重大投资项目蔼应查阅董事会决绊议及相关的审批翱资料等，判断投胺资的合法性；傲收集被投资单位捌2003年终决佰算财务报告及会扮计事务所的审计班报告；袄分析性复核历年按的投资收益状况办，判断清产核资吧基准日的投资余扮额的正确性；佰成本法核算的投办资巴收集长期投资的败投资合同、协议澳，金额较大的投柏资项目应查阅董岸事会决议及相关袄的审批资料等，坝判断投资的合法败性；氨收集被投资单位吧2003年度会爱

23、计事务所的审计笆报告；翱长期债权投资及摆其他投资应收集八及复核程序疤收集长期投资的啊投资合同、协议盎，重大投资项目胺应查阅董事会决耙议及相关的审批伴资料等，判断投敖资的合法性；坝实地抽盘有关债捌券的实物（债券爸及买卖记录债券跋的实物等）；把分析性复核债券白投资计息及其他耙收益确认恰当性捌必要时应增加的版审计程序挨项目经理复核意澳见：扒长期投资减值准搬备审计程序表癌被审计单位名称岸编制人及日期爸索引号隘A13-2奥被审会计报表属阿期耙复核人及日期翱页 次吧审计目标：长期白投资减值准备确半认的恰当性 笆 埃 碍 耙序号把审 计 程癌 序摆执行情况说明氨底稿索引号哎一摆1班(1)哎(2)搬(3)哎

24、2办(1)坝 白(2)哎二百会计估计损失证爱据审核懊有市价计提减值按的证据审核邦市价持续2年低艾于账面价值,或把持续2年发生亏敖损，收集财务会班计报告或记载市扒价的相关资料；半被投资单位当年白发生严重亏损，半收集财务会计报胺告并判断严重亏办损的程度及未来蔼的恢复可能性；颁被投资单位不能般持续经营的迹象芭判断,调查确定隘计提依据。奥无市价计提减值盎的判断蔼政策、市场等宏颁观因素形成的巨氨额亏损或财务状肮况的恶化；或不艾能再给企业带来版经济利益等迹象胺判断，调查取证哀确定计提依据；安损失证据中应收敖集公司计提减值盎的情况说明,金半额较大的应有相斑应的审批文件等唉资料唉必要时应增加的懊审计程序俺项目

25、经理复核意罢见：版固定资产及累计半折旧审计程序表暗被审计单位名称叭编制人及日期捌索引号佰A14-1癌被审会计报表属皑期澳复核人及日期板页 次版审计目标： 1版、核实资产损失敖的真实性百 般 2、核班定资产的真实存叭在性败序号绊审 计 程坝 序巴执行情况说明盎底稿索引号叭一艾1败 2埃 3伴 4昂二阿1办2拔3捌4叭5蔼三把损失认定的证据斑审核扳盘盈的固定资产跋认定证据及审核盎固定资产盘点表办；柏使用保管人对于稗盘盈情况说明材隘料；皑盘盈固定资产的背价值确定依据（拔同类固定资产的俺市场价格、类似绊资产的购买合同般、发票或竣工决懊算资料）；摆单项或批量数额昂较大固定资产的吧盘盈，企业难以捌取得价值

26、确认依跋据的，应当收集把社会中介机构出把具估价报告。懊盘亏的固定资产败损失认定蔼证据及审核拜固定资产盘点表扳；拜盘亏情况说明（翱单项或批量金额扮较大的固定资产胺盘亏，企业要逐扒项作出专项说明哀）按企业内部有关责隘任认定和内部核柏准文件等。稗报废、毁损的固肮定资产斑损失认定版证据及审核哎企业内部有关部坝门出具的鉴定证稗明；绊单项或批量金额盎较大的固定资产伴报废、毁损，由盎企业作出专项说凹明，收集委托有斑技术鉴定资格的稗机构出具鉴定证案明；吧不可抗力原因（哀自然灾害、意外捌事故）造成固定版资产毁损、报废芭的，收集有相关靶职能部门出具的埃鉴定报告或证明版。氨企业固定资产报白废、毁损情况说奥明及内部核

27、批文吧件；跋涉及保险索赔的办，应当有保险理碍赔情况说明。班被盗的固定资产板损失认定捌证据及审核白A、向公安机关胺的报案记录；公搬安机关立案、破摆案和结案的证明颁材料；搬B、企业内部有爸关责任认定、责白任人赔偿说明和摆内部核批文件；霸固定资产及累计邦折旧科目的审阅啊获取固定资产及肮累计折旧分类汇碍总表，复核加计爱数，并与明细帐奥、总帐、报表核捌对。俺获取固定资产权碍属及抵押、保险凹、租赁等资料。凹收集固定资产盘斑点表，实施监盘胺程序，取得监盘班资料，检查固定稗资产盈亏、毁损案等情况。拌收集重要固定资奥产权属证相关的哀资料。扒分析性复核，以昂确定固定资产计隘提折旧的合理性凹。唉必要时应增加的笆审计

28、程序碍项目经理复核意靶见：盎固定资产减值准靶备审计程序表版被审计单位名称稗编制人及日期氨索引号罢A14-2颁被审会计报表属癌期挨复核人及日期啊页 次般审计目标：固定哎资产减值准备确笆认的恰当性半序号肮审 计 程俺 序坝执行情况说明吧底稿索引号哀一瓣1笆2扒3盎 二岸会计估计损失证坝据审核斑获取固定资产减芭值准备明细表，拜复核加计数。疤选择重大固定资癌产计提减值准备扮项目，复核可收背回金额确定依据盎。阿分析性复核验证袄整体计提减值准碍备的合理性。芭必要时应增加的胺审计程序癌项目经理复核意哀见：奥在建工程审计程柏序表败被审计单位名称凹编制人及日期巴索引号敖A15-1袄被审会计报表属唉期半复核人及日

29、期啊页 次背审计目标： 1阿、核实资产损失般的真实性啊 蔼 2、核耙定资产的真实存爸在性俺序号澳审 计 程叭 序鞍执行情况说明肮底稿索引号笆一挨1癌2奥二、叭1爸2八3安4埃三懊损失认定的证据隘审核邦因停建、废弃和摆报废、拆除的在皑建工程损失认定俺依据及绊审核白A、拌国家明令停建项唉目的文件；版B、艾规划等有关政府盎部门出具的工程般停建、拆除通知唉文件；阿C、胺企业对工程项目笆出具的鉴定意见版、原因说明及核癌批文件；拌D、单项数额较翱大的在建工程报伴废，应当收集行耙业专家参与的技办术鉴定意见等资挨料艾E、工程项目实按际投入的价值确柏定依据及审核。罢由于自然灾害和邦意外事故等不可百抗力毁损的在建

30、颁工程损失认定依翱据及颁审核笆A、澳有关自然灾害或埃者意外事故证明跋;跋B、碍涉及保险索赔的阿，应当有保险理袄赔情况说明；拌C、鞍企业内部有关责捌任认定、责任人矮赔偿说明和核准败文件。肮在建工程科目的俺审阅邦获取在建工程明氨细表，复核加计暗数，并与明细帐碍、总帐、报表核耙对。般取得在建工程立挨项，审批等相关班资料，审核工程安项目合法性。瓣实地观察在建工佰程的在建及进度阿等情况，形成书鞍面记录。氨抽查有关原始凭肮证，检查工程实挨际投入价值。凹必要时应增加的蔼审计程序胺项目经理复核意扒见：奥工程物质审计程哀序表背被审计单位名称扮编制人及日期背索引号敖A版15-3斑被审会计报表属版期伴复核人及日期百

31、页 次般审计目标： 1阿、核实资产损失班的真实性叭 靶 2、核俺定资产的真实存俺在性背序号稗审 计 程懊 序邦执行情况说明靶底稿索引号盎一熬1岸2俺3疤4澳二伴 1凹 2般三半损失认定的证据奥审核熬盘盈和盘亏的工碍程物质损失认定鞍依据及安审核颁A、癌工程物质盘盈和氨盘亏汇总表；捌B、工程物质保瓣管人对于盘盈和按盘亏的情况说明瓣；把C、盘盈工程物把质的价值确定依唉据（包括相关入搬库手续、相同相皑近存货采购发票摆价格或者其他确安定依据）吧D、盘亏工程物挨质的价值确定依敖据；吧E、企业内部有霸关责任认定、责扳任人赔偿说明和癌内部核批文件。奥报废、毁损的工搬程物质损失认定霸依据及摆审核把A、单项或者批

32、唉量金额较小的工翱程物质，由企业版内部有关部门出巴具技术鉴定证明板；摆B、单项或者批颁量金额较大的存拔货，取得国家有版关技术鉴定部门胺或具有技术鉴定安资格的社会中介唉机构出具的技术埃鉴定证明；疤C、涉及保险索碍赔的，收集保险颁公司理赔情况说罢明；肮D、企业内部关熬于存货报废、毁摆损情况说明及审矮批文件；蔼E、企业内部有懊关责任认定、责熬任人赔偿说明和捌内部核批文件摆。板被盗的工程物质叭损失认定依据及熬审核翱A、向公安机关叭的报案记录；公挨安机关立案、破芭案和结案的证明扒材料；扳B、涉及责任人靶的责任认定及赔敖偿情况说明；啊C、涉及保险索斑赔的，应有保险扒公司理赔情况说霸明。熬对已削价、折价霸处

33、理的工程物质芭，由企业有关部捌门说明情况并复昂核损失的真实性翱。班工程物质科目的碍审阅挨获取工程物资明皑细表，复核加计吧数，并与明细帐爱、总帐、报表核凹对。袄实地监盘工程物般资，形成书面记巴录。坝必要时应增加的啊审计程序霸项目经理复核意扒见：敖在建工程减值准巴备审计程序表班被审计单位名称奥编制人及日期八索引号凹A15-2肮被审会计报表属凹期按复核人及日期昂页 次瓣审计目标：在建霸工程减值准备确扮认的恰当性熬序号袄审 计 程瓣 序背执行情况说明伴底稿索引号稗一败1安2柏二肮会计估计损失证吧据审核芭获取在建工程减半值准备明细表，办复核加计数。扳选择重大在建工鞍程计提减值准备笆项目，复核计提扳依据是

34、否充分。背必要时应增加的阿审计程序懊项目经理复核意艾见：笆无形资产及其他埃资产审计程序表案被审计单位名称阿编制人及日期颁索引号疤A16-1胺被审会计报表属埃期颁复核人及日期碍页 次澳审计目标：1、坝核实资产损失的罢真实性佰 颁 2、核定皑资产期末余额的傲正确性 板 懊 般序号捌审 计 程扒 序跋执行情况说明扮底稿索引号笆一斑1哎2叭二版 1罢 2斑 3半三板损失认定的证据扮审核邦无形资产损失认半定证据及审核皑A、依据有关技埃术部门提供的鉴扒定材料认定损失碍，同时收集企业熬资产损失情况说摆明及内部核批文捌件。碍B、无形资产已摆经超过了法律保斑护的期限证明文唉件，同时收集企隘业资产损失情况斑说明及

35、内部核批斑文件。柏或有负债损失认按定证据及审核叭A、对外提供担唉保损失。经清查叭和追索，被担保傲人无偿还能力，盎对无法追回的，拔比照本规则坏账挨损失的认定要求隘，进行损失认定拔。熬B、抵押损失。癌没能按期赎回抵芭押资产，使抵押拔资产被拍卖或变佰卖，其账面价值摆与拍卖或变卖价熬值的差额部分，隘依据拍卖或变卖傲证明，认定为损笆失。盎C、委托贷款损皑失。委托金融机班构向其他单位贷翱出的款项，对贷澳款单位不能按期敖偿还的，比照本百规则投资损失的唉认定要求，进行阿损失认定。暗无形资产科目的百审核敖获取无形资产明哀细表，复核加计傲数，并与明细账百、总帐、报表核稗对。霸审核无形资产权熬属资料，检查其扳抵押、

36、担保、租百赁等情况。霸审核有关原始凭肮证，检查无形资安产的计价及摊销唉的正确性耙必要时应增加的办审计程序傲项目经理复核意拌见：瓣无形资产减值准哎备审计程序表唉被审计单位名称澳编制人及日期叭索引号盎A16-2稗被审会计报表属把期俺复核人及日期坝页 次跋审计目标：在建扳工程减值准备确板认的恰当性鞍序号肮审 计 程八 序碍执行情况说明凹底稿索引号俺一败1白2稗二敖会计估计损失证胺据审核哀获取无形资产减败值准备明细表，埃复核加计数。哎选择重大无形资拜产计提减值准备斑项目，复核可收肮回金额确定依据芭。扳必要时应增加的袄审计程序翱项目经理复核意捌见：版长期待摊费用审埃计程序表碍被审计单位名称瓣编制人及日期

37、隘索引号澳A17扮被审会计报表属叭期俺复核人及日期隘页 次哎审计目标： 1拜、核实资产损失蔼的真实性瓣 氨 2、核傲定资产的余额的办正确性矮序号柏审 计 程蔼 序奥执行情况说明佰底稿索引号按一碍1捌2澳3版4班5奥二败1摆2艾3岸三艾损失认定的证据岸审核颁长期待摊费用中般已经失去摊销意靶义的费用项目，败收集企业作出相靶关事项说明报告肮。疤长期应摊未摊费凹用，收集企业作拌出难以自行消化吧的未摊销专项说艾明报告。拌企业清查出的有鞍关应提未提费用坝，收集企业作出搬专项说明报告。摆背企业清查出的以爸前年度由于国家捌外汇汇率政策调芭整引起的汇兑损盎失挂账，收集企暗业作出专项说明盎。拔复核上述经济事佰项，

38、判断损失确芭认依据的真实性芭长期待摊费用科柏目的审阅斑获取长期待摊费扒用明细表，复核绊加计数，并与明澳细帐、总帐、报扒表核对相符。癌审核费用挂帐的班合理性。爱审核摊销的正确靶性。胺必要时应增加的八审计程序胺项目经理复核意般见：瓣实收资本审计程氨序表安被审计单位名称盎编制人及日期搬索引号瓣F1哎被审会计报表属百期爱复核人及日期安页 次坝审计目标：1.爸 确定实收资本搬的增减变动是否半符合法律、法规版和合同、章程的翱规定，记录是否般完整；碍 岸 2. 确颁定实收资本的期案末余额是否正确靶；爸 埃序号熬审 计 程澳 序哎执行情况说明半底稿索引号啊1八2跋3扒审查上期期末数邦是否完整、无误班地结转至期

39、初数摆。隘审查实收资本本凹期增减变动是否按真实、合法、完隘整。吧根据被审计单位阿的实际情况，应八增加审计程序。按项目经理复核意笆见：唉资本公积审计程坝序表皑被审计单位名称疤编制人及日期绊索引号矮F2啊被审会计报表属捌期版复核人及日期爸页 次版审计目标：1.懊 确定资本公积版的增减变动是否隘符合法律、法规把和合同、章程的白规定，记录是否阿完整；蔼 坝 2. 确耙定资本公积的期哎末余额是否正确稗；跋序号澳审 计 程拌 序耙执行情况说明奥底稿索引号胺1傲2败3懊审查上期期末数耙是否完整、无误败地结转至期初数般。胺审查本期的增砬翱变动是否真实、袄合法、完整。板根据被审计单位绊的实际情况，应叭增加审计程

40、序。跋项目经理复核意唉见：蔼盈余公积审计程颁序表办被审计单位名称班编制人及日期拔索引号哎F3败被审会计报表属芭期罢复核人及日期按页 次癌审计目标：1.隘 确定盈余公积扒的增减变动是否吧符合法律、法规靶和合同、章程的拌规定，记录是否澳完整；蔼 跋 2. 确隘定盈余公积的期柏末余额是否正确凹；岸 般 哎序号斑审 计 程爱 序叭执行情况说明艾底稿索引号熬1班2隘3芭审查上期期末数岸是否完整、无误哎地结转至期初数巴。哎审查本期增减变霸动是否真实、合办法、完整。罢根据被审计单位扳的实际情况，应熬增加审计程序。跋项目经理复核意皑见：摆未分配利润审计案程序表扮被审计单位名称癌编制人及日期袄索引号耙F4版被审

41、会计报表属碍期背复核人及日期摆页 次袄审计目标：1.佰 确定未分配利白润增减变动的记胺录是否完整；懊 胺 2. 确靶定未分配利润的绊期末余额是否正暗确；盎 暗 疤序号埃审 计 程按 序俺执行情况说明澳底稿索引号胺1昂2凹3阿审查期初数是否伴正确。盎检查本期利润分绊配是否合理、合按法。靶根据被审计单位拌的实际情况，应凹增加审计程序。绊项目经理复核意挨见：版短期借款审计程扳序表隘被审计单位名称阿编制人及日期白索引号哎B1爱被审会计报表属八期暗复核人及日期伴页 次板审计目标：核定癌负债余额的真实霸存在性唉序号艾审 计 程搬 序埃执行情况说明袄底稿索引号岸1耙2板3板4半5哀获取短期借款明八细表，并与

42、明细扳帐、总帐、报表盎核对相符。袄向银行或其他非摆金融机构函证，挨并关注是否存在柏未入账借款。敖收集所有的借款挨合同或借据暗外币借款应检查肮是否已在外汇管疤理部门办理手续敖； 百根据被审计单位叭的实际情况，必霸要时，适当增加俺审计程序。绊项目经理复核意颁见：耙应付票据审计程八序表安被审计单位名称扒编制人及日期般索引号氨B2瓣被审会计报表属皑期半复核人及日期哀页 次爱审计目标：核定摆负债余额的真实岸存在性埃序号隘审 计 程般 序艾执行情况说明邦底稿索引号般1矮2八3吧4叭获取应付票据明笆细表，复核加计叭数，并与登记薄败、明细账、总帐把、报表核对。伴实施分析性复核稗，确定应付票据败完整性、合理性班

43、及需特别关注事版项。拌向银行函证，核阿实债务真实性。挨根据被审计单位把的实际情况，必百要时，适当增加袄审计程序。叭项目经理复核意俺见：斑应付帐款审计程半序表芭被审计单位名称绊编制人及日期哀索引号坝B3胺被审会计报表属熬期奥复核人及日期挨页 次版审计目标：核定笆负债余额的真实叭存在性百序号埃审 计 程懊 序阿执行情况说明捌底稿索引号邦1肮2柏3氨4岸获取按债权人名柏称填列的应付帐敖款明细表，复核肮加计数，并与明鞍细帐、总帐、报矮表核对。拔实施函证程序，蔼核实债务真实性耙。隘未发函或未收到盎回函的，择其重佰点，抽查有关原皑始凭证罢根据被审计单位坝的实际情况，必挨要时，适当增加佰审计程序。碍项目经理

44、复核意板见：芭预收账款审计程安序表按被审计单位名称挨编制人及日期肮索引号捌B4白被审会计报表属熬期艾复核人及日期唉页 次佰审计目标：核定斑负债余额的真实伴存在性罢序号罢审 计 程岸 序摆执行情况说明瓣底稿索引号皑1霸2案3捌4笆获取明细表，复八核加计数，并与稗明细账、总帐、袄报表核对。熬实施函证程序，邦核实债务真实性白。扒未发函或未收到碍回函的，择其重蔼点，抽查有关原班始凭证哎根据被审计单位半的实际情况，必熬要时，适当增加败审计程序。袄项目经理复核意肮见：按应付工资审计程败序表班被审计单位名称暗编制人及日期懊索引号奥B5搬被审会计报表属埃期疤复核人及日期澳页 次邦审计目标：核定稗负债余额的真实

45、唉存在性瓣序号哎审 计 程瓣 序巴执行情况说明碍底稿索引号岸1颁2芭3凹获取或编制应付昂工资明细表，复翱核加计正确，并稗与明细帐、总帐稗、报表数核对相吧符。肮收集企业对应付拜工资余额出具的办专项说明把根据被审计单位昂的实际情况，必胺要时，适当增加背审计程序。八项目经理复核意奥见：袄应付福利费审计胺程序表板被审计单位名称挨编制人及日期熬索引号绊B6哀被审会计报表属邦期把复核人及日期氨页 次隘审计目标：核定板负债余额的真实袄存在性皑序号跋审 计 程伴 序癌执行情况说明皑底稿索引号跋1斑2把3哎获取或编制应付唉福利费明细表，哀复核加计正确，癌并与明细帐、总板帐、报表数核对阿是否相符。拜检查年度内应付

46、袄福利费计提标准吧（提取比例、基熬数）是否符合有澳关规定，计提金稗额是否准确，会芭计处理是否正确俺。扒根据被审计单位安的实际情况，必胺要时，适当增加爱审计程序。笆项目经理复核意叭见：爱应付股利审计程柏序表捌被审计单位名称稗编制人及日期罢索引号袄B7隘被审会计报表属袄期俺复核人及日期埃页 次暗审计目标：核定伴负债余额的真实耙存在性笆序号绊审 计 程败 序案执行情况说明伴底稿索引号佰1把2扳3败4肮获取资产负债表佰日按投资者名称昂排列的应付股利稗明细表，并与明凹细帐、总帐、报埃表数核对相符。案审阅并收集企业靶协议、合同、章隘程、股东大会决白议、董事会纪要颁中有关利润分配伴的规定，审查利岸润分配标准

47、和发哀放方式是否符合把规定并经法定程版序批准。唉检查余额的真实般性，必要时请企袄业出具专项说明扮根据被审计单位盎的实际情况，必安要时，适当增加跋审计程序。吧项目经理复核意捌见：伴应交税金审计程隘序表霸被审计单位名称笆编制人及日期暗索引号隘B8稗被审会计报表属跋期哀复核人及日期盎页 次矮审计目标：核定扮负债余额的真实奥存在性背序号霸审 计 程盎 序哀执行情况说明肮底稿索引号耙1半2敖3啊4傲5笆获取应交税金明背细表，复核加计敖数，并与明细账巴、总账、报表数扳核对相符。扒查阅被审计单位叭纳税登记表、纳奥税鉴定或纳税通把知，以及由税务斑部门批准的征免皑、减税的批准文搬件，了解被审计肮单位适用的税种芭

48、、税率、附加税白以及征、免减税八的范围与期限，俺确认本期被审计疤单位应纳税项的拌内容。捌核对期未应交税案金与税务机关的暗认定数是否相符笆，如有差异请企扳业出具专项说明靶索取税务部门汇胺算清缴、企业纳邦税申报及年终税隘务稽查报告等资哎料，核查相关数肮据的勾稽关系。皑根据被审计单位捌的实际情况，必八要时，适当增加袄审计程序。办项目经理复核意搬见：鞍其他应交款审计扮程序表罢被审计单位名称爸编制人及日期吧索引号巴B9白被审会计报表属案期鞍复核人及日期澳页 次扮审计目标：核定爱负债余额的真实板存在性拔序号扮审 计 程岸 序爸执行情况说明芭底稿索引号百1巴2办3摆获取明细表，复扳核加计数，并与瓣明细账、总账、胺报表数核对相符瓣。奥核对期未应交税俺金与税务机关的摆认定数是否相符扳，如有差异请企胺业出具专项说明熬根据被审计单位奥的实际情况，必案要时，适当增加把审计程序。搬项目经理复核意哀见：版其他应付款审计唉程序表耙被审计单位名称八编制人及日期耙索引号白B10袄被审会计报表属跋期办复核人及日期罢页 次按审计目标：核定氨负债余额的真实案存在性爸序号吧审 计 程啊 序把执行情况说明碍底稿索引号绊1艾2办3伴4捌获取其他应付款岸明细表，复