某集团责任预算制度(doc 45)

1、笆LH败实业集团公司版责任预算管理制颁度拔北大纵横管理咨暗询公司二零零三年一月目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc29886280 总 则 PAGEREF _Toc29886280 h 1 HYPERLINK l _Toc29886281 隘第一章爱 熬释摆 癌义绊 PAGEREF _Toc29886281 h 昂1 HYPERLINK l _Toc29886282 澳一、经济责任制蔼定义吧 PAGEREF _Toc29886282 h 凹1 HYPERLINK l _Toc29886283 哀二、功能及内容肮 PAGEREF _Toc29886283 h 阿1

2、HYPERLINK l _Toc29886284 胺三、支持性管理隘要素拜 PAGEREF _Toc29886284 h 白2 HYPERLINK l _Toc29886285 鞍第二章俺 埃责任中心颁 PAGEREF _Toc29886285 h 扳4 HYPERLINK l _Toc29886286 氨一、责任中心划伴分标准安 PAGEREF _Toc29886286 h 八4 HYPERLINK l _Toc29886287 般二、集团责任中熬心分布及责任中蔼心编码案 PAGEREF _Toc29886287 h 斑7 HYPERLINK l _Toc29886288 爱第三章叭 坝责任

3、中心的考核瓣 PAGEREF _Toc29886288 h 靶13 HYPERLINK l _Toc29886289 半一、一般性说明安 PAGEREF _Toc29886289 h 背13 HYPERLINK l _Toc29886290 案二、考核依据懊 PAGEREF _Toc29886290 h 矮13 HYPERLINK l _Toc29886291 昂三、考核方法艾 PAGEREF _Toc29886291 h 把14 HYPERLINK l _Toc29886292 盎第四章背 佰预算管理制度白 PAGEREF _Toc29886292 h 碍15 HYPERLINK l _To

4、c29886293 一、概述 PAGEREF _Toc29886293 h 15 HYPERLINK l _Toc29886294 八二、预算管理模袄式哎 PAGEREF _Toc29886294 h 巴18 HYPERLINK l _Toc29886295 吧三、预算管理组拔织及关系拜 PAGEREF _Toc29886295 h 哀19 HYPERLINK l _Toc29886296 挨四、预算目标体袄系绊 PAGEREF _Toc29886296 h 芭22 HYPERLINK l _Toc29886297 傲五、预算编制与把调整败 PAGEREF _Toc29886297 h 翱24

5、 HYPERLINK l _Toc29886298 跋六、预算执行与鞍监控澳 PAGEREF _Toc29886298 h 翱36 HYPERLINK l _Toc29886299 摆七、预算考评与扮反馈哎 PAGEREF _Toc29886299 h 鞍39 HYPERLINK l _Toc29886300 扮八、附件：预算袄编制与调整流程跋图半 PAGEREF _Toc29886300 h 靶41总 则摆第一条疤 为加强集团公翱司的财务管理，氨充分发挥经济责斑任制和预算工作班的预测、控制作斑用，根据企业肮财务通则及国哎家有关财会法规吧，特制定本规定败。板第二条拌 本规定主要内翱容包括经济责

6、任摆制释义、责任中绊心的划分、责任拜预算编制、审批扒、控制、反馈、靶考核与评价。八第三条俺 本管理制度适稗用于集团公司本拌部及所有成员单八位。半第四条爸 本管理制度由爱集团公司董事会叭批准通过，集团艾财务管理中心负袄责解释。柏第一章把 爱释隘 艾义凹一、经济责任制澳定义1.1 定义背通过分解集团公伴司总体目标中的案关键价值指标，百按照经济责任归背属，传递、控制芭、考核、报告经拌济信息，并对经背营活动的业绩与氨规定的目标进行扳比较分析，促动半公司全员参与，靶保证企业总体目摆标的实现。挨1.2 经济责氨任制的意义吧经济责任制强调哎按确定的经济指版标进行事前、事奥中控制，事后分疤析考核，做到经傲济责

7、任划分、经懊济权利确定、经笆济效益考核、经耙济利益分配相结案合，并把企业资霸产和生产资料的伴使用、经营、管吧理落实到各成员胺单位和目标责任邦人，充分发挥其邦作用，有力保证板企业经济效益的百增长。二、功能及内容案2.1 经济责罢任制管理内容示翱意柏经济责任制的基柏本内容如下图示伴意：合理划分责任中心建立责任预算系统基于责任预算的考核工作确定责任主体、责任结构和责任范围确定各责任中心的责任预算目标责任考评及反馈等责任改进措施按经济责任制管理氨主要包括合理划奥分责任中心、建傲立责任预算系统哀、评价和考核工盎作业绩三方面的稗内容。爸管理逻辑为：首鞍先在集团公司内坝部设置各级责任办中心，然后制定搬分解责

8、任指标和般适当的奖惩标准爱，在生产经营或摆提供服务的过程耙中进行严密的记肮录，最后通过绩芭效报告，反映实癌际与责任指标的佰差异，分析差异爸形成的原因。斑作为企业价值管佰理的重要组成部八分，经济责任制把通过目标利润、袄目标成本等指标俺的分解，层层落般实到各个经济成巴员单位、职能部拌门和个人，以此扒为基础实现目标疤化管理。胺三、支持性管理碍要素半3.1 鞍资金控制叭1）筹资与资金奥使用控制般集团公司统一对熬外筹集资金，强皑调对外资金需求安集权管理；盎通过余额集中等按手段保证由集团蔼公司统一管理和哀监控企业资金资肮产，掌握流动额柏度；俺内部信贷工具使阿用：即利用内部叭转移价格（内部胺资金占用费或内盎

9、部财务费用），颁有偿分配成员单疤位之间的占款和凹资金使用；跋内部资金使用成颁本作为经济单位爱的效益考核内容般。般2）营运资金使邦用控制敖主要指各项流动氨资产占用资金的唉管理；佰建立责任会计制肮度，使企业的现傲金余额、应收账安款、存货等维持笆在一个最适当的盎水平上，以获得碍最佳的经济效益罢。扳3.2 成本控疤制扳实行全员成本管隘理，分解成本目颁标，强化责任成般本意识；吧对集团公司实施袄多层次责任管理白，建立不同种类哎的责任中心并对哎各级责任资金、扮责任成本、责任跋效益进行核算、澳控制、分析；按采用标准成本等癌工具，总结成本办差异，反馈成本岸控制重点和控制霸效率。癌第二章坝 霸责任中心稗一、责任中

10、心划八分标准半1、责任中心定叭义1.1定义八责任中心即企业矮内部为整体目标蔼的实现而协调行班动，并承担着与伴经营决策权相适办应的经济责任的傲单位。叭1.2 碍责任中心的特点办：吧啊 1）责任中心稗是一个责权利相哀结合的统一体。背袄 2）责任中心凹必须能够划清责罢任，单独核算。翱隘 3）责任中心爸所行使的权力和摆所承担的责任是靶可控的。半1.3皑 责任中心分类爸 扒责任预算的信息傲归集和考核对象俺为各级责任中心敖。根据控制区域唉和权责范围的大胺小和下放给各级懊管理人员决策责皑任的性质和层次罢，责任中心可分爱为四个层次：利蔼润中心、收入中巴心、成本中心、唉费用中心。斑1.班4 艾划分责任中心的伴意

11、义芭划分责任中心，暗可以将集团公司背的整体经营责任邦目标和具体的责拜任预算目标按照败组织结构的层级埃关系逐级分解，霸使各责任中心明按确各自的预算目扮标，通过各层责懊任中心预算目标拔及考核目标的实哀现保证公司整体绊目标的实现。吧划分责任中心，版便于制定预算编绊制的组织、执行背及执行监督、考俺核等基本程序与般操作规范。2、利润中心2.1定义伴利润中心定义为半负有利润责任的奥公司整体/事业埃部/子公司/企蔼业部门，以及相翱应的管理责任人案。2.2划分原则碍利润中心的管理熬责任人对本单位皑的整体供产销经般营活动负责，并背具有经营自主权肮；爸管理责任人具有背决策权，其决策邦能够影响决定本笆单位利润的主要

12、敖因素；澳管理责任人以经傲营利润为决策准岸则。2.3控制目标俺控制目标是既定熬财务期间内的营案业利润及其相关八指标，并据此评傲估达成效果。3、收入中心3.1定义暗收入中心定义为办负有销售收入和半销售费用责任的颁销售部门/销售般公司/销售单位埃，以及相应的管艾理责任人。绊确定为收入中心跋的单位在组织上叭直接隶属于既定案的利润中心。3.2划分原则盎收入中心的管理办责任人对本单位阿的整体产品销售疤活动负责；颁管理责任人具有瓣决策权，其决策扮能够影响决定本般单位销售收入和靶销售费用的主要爸因素，包括销售伴量、销售折扣、埃销售回款、销售盎员佣金等；柏管理责任人以销昂售收入和销售费按用为决策准则。3.3控

13、制目标霸控制目标是特定搬财务期间内的销颁售收入、销售回版款和销售费用指哎标，并据此评估捌达成效果。4、费用中心4.1定义矮费用中心定义为拌负有期间费用（艾管理费用、财务捌费用）控制责任扮的职能部门/单斑位，以及相应的隘管理责任人；阿确定为费用中心半的职能部门/单板位在组织上直接颁隶属于既定的利癌润中心。4.2划分原则哀费用中心的管理肮责任人对本单位罢涉及的有关期间懊费用负责；按管理责任人具有袄决策权，其决策拜能够影响决定本耙单位期间费用的耙主要因素，包括熬各管理费用和财癌务费用明细项；靶管理责任人以管邦理费用和财务费皑用为决策准则。4.3控制目标摆控制目标是特定把财务期间内的管俺理费用和财务费

14、斑用各明细项指标按，并据此评估达耙成效果。5、成本中心5.1定义叭成本中心定义为八负有物资采购成啊本和可控产品生扮产成本、以及部颁分直接可控管理澳费用责任的职能碍公司/单位/厂扳/部门，以及相扮应的管理责任人碍；班确定为成本中心般的公司/单位/背厂/部门在组织埃上直接隶属于既邦定的利润中心。5.2划分原则隘成本中心的管理俺责任人对本单位叭涉及的有关物资办采购成本和可控袄产品生产成本，翱以及部分管理费霸用负责；般管理责任人具有八决策权，其决策颁能够影响决定本安单位物资采购成按本和可控产品生耙产成本以及部分昂直接可控管理费扮用的主要因素，岸包括采购单价、八单位采购成本、叭单位产品生产消斑耗量、单位

15、产品疤生产耗时、部分斑采购费用明细项版等；皑管理责任人以物把资采购成本和可扒控产品生产成本按以及部分直接可耙控管理费用为决碍策准则；颁成本中心的划分绊一般按生产经营班的作业流程划分矮为采购成本中心癌和生产成本中心安，分别对采购成傲本和生产成本负岸责。5.3控制目标敖控制目标是特定霸财务期间内的物靶资采购成本、可埃控的产品生产成阿本、标准成本的绊达成效果和涉及扒的部分直接可控癌管理费用各明细胺项指标，并据此袄评估达成效果。坝二、集团责任中佰心分布及责任中敖心编码搬根据责任中心的暗划分原则和责任邦关系，在集团各拜业务主体和成员稗单位之间划分责敖任中心，明确责爱任类型；白制订责任中心编盎码，确定各级

16、责翱任中心信息归集把和分解的逻辑路哀径，便于对责任耙中心业绩数据的阿集中和管理，也柏将为今后责任预拜算管理信息化的安实现奠定基础。利润中心摆在集团内划分和艾确定两层利润中凹心。一级利润中伴心为集团公司，埃二级利润中心为案钢铁业务、水泥佰事业部、广建公敖司、机修公司。矮注：其中钢铁业扮务由于未单设事邦业部，由总裁（疤或总裁制定的分班管副总裁）直接笆对该业务的整体扮经营绩效负责。碍各利润中心负责盎人同时对本人发懊生的直接可控管哎理费用负责，作皑为考核依据。但澳不再单独作为费板用中心体现。碍责任中心标准表八1疤单位熬责任中心类别绊管理责任人鞍责任中心编码蔼控制目标跋集团公司案一级利润中心昂总裁埃01

17、阿集团公司利润罢集团钢铁业务啊二级利润中心版总裁/分管副总叭裁奥011哎钢铁业务利润皑水泥事业部芭二级利润中心啊事业部负责人案012唉水泥业务利润皑广建公司板二级利润中心哀广建公司总经理白013奥广建业务利润澳机修公司埃二级利润中心背机修公司总经理肮014氨机修业务利润收入中心耙在集团内划分和啊确定两层收入中绊心。一级收入中岸心为集团公司销霸售主管副总裁，傲二级收入中心为版集团公司销售部板、水泥事业部销皑售部、广建公司跋销售部和机修公耙司销售部、金达耙公司。败注：水泥事业部版的销售收入分为班外销和地销两部斑分，其中外销部爸分由水泥事业部阿销售部统一负责佰，地销部分由水皑泥事业部下属各埃厂负责（

18、数据和坝指标在二级收入啊中心统一反映，按考核对象分别对把应事业部和下属懊各厂）。凹集团公司销售部扮和贸易部分别对昂钢铁业务地大客吧户和新客户销售耙收入负责。拜各级收入中心同案时对本单位发生袄的销售费用和销艾售收入的帐期帐鞍龄、坏帐的发生氨等负责。板责任中心标准表挨2叭单位柏责任中心类别颁管理责任人埃责任中心编码埃控制目标靶集团销售主管副笆总裁巴一级收入中心笆集团销售副总裁碍02挨集团销售收入笆集团销售部/贸瓣易部笆二级收入中心霸集团销售销售部爱/贸易部经理哀021按钢铁业务销售收斑入败水泥事业部销售版部奥二级收入中心按事业部销售部经傲理澳022版水泥业务销售收吧入叭广建公司销售部柏二级收入中心

19、岸广建公司销售部艾经理昂023搬广建业务销售收摆入碍机修公司销售部肮二级收入中心般机修公司销售部坝经理翱024扒机修公司销售收八入拌金达公司捌二级利润中心艾金达公司总经理埃025碍房地产业务收入费用中心胺费用中心按期间艾费用的性质分为蔼财务费用中心和啊管理费用中心；般注：销售费用由懊收入中心具体负吧责，收入中心不版作为费用中心重啊复体现。挨般财务费用中心办财务费用责任中艾心分为集团一级班财务费用中心和哎各下属专业子公案司二级财务费用班中心。扮注：财务部门同按时对本部门可控癌的部分管理费用氨负责，不再作为稗管理费用中心重般复体现翱责任中心标准表昂3凹单位巴责任中心类别吧管理责任人拜责任中心编码敖

20、控制目标佰集团财务主管副俺总裁澳一级财务费用中奥心胺集团财务主管副哀总裁靶03跋集团财务费用笆鸿达公司财务部癌二级财务费用中坝心翱鸿达公司财务部板长版031氨鸿达公司财务费百用柏汉沽公司财务部板二级财务费用中敖心俺汉沽公司财务部啊长袄032袄汉沽公司财务费百用颁腾达公司财务部岸二级财务费用中半心胺腾达公司财务部安长爱033邦腾达公司财务费昂用瓣永通公司财务部挨二级财务费用中斑心肮永通公司财务部跋长熬034埃永通公司财务费哀用暗水泥事业部财务埃部扮二级财务费用中板心埃水泥事业部财务熬部长皑035昂水泥事业部财务暗费用办广建公司财务部鞍二级财务费用中坝心败广建公司财务部霸部长蔼036埃广建公司财务

21、费扳用阿机修公司财务部矮二级财务费用中靶心翱机修公司财务部啊长案037昂机修公司财务费凹用班把管理费用中心皑集团及下属各公碍司的各职能部门跋分别对本部门的按管理费用（办公办费、招待费、差氨旅费、物料消耗胺、运输费等）负奥责；罢其他无法归集至斑责任部门的管理昂费用（如水电费熬、长期资产摊销瓣等）直接进入各稗级利润中心的利翱润表，按可控或板不可控等因素确把定考核重点。澳注：已作为其他懊类型责任中心管啊理的，不再管理翱费用中心单独体艾现，但相关的管挨理费用指标要进哀入各责任部门的岸综合考核项目。哀由于管理费用中翱心对应的各级利拌润中心职能部门搬繁多，只列示集安团和鸿达公司的败管理费用中心，拜其他事业

22、部或隶般属公司参照执行邦，并依次编码。艾责任中心标准表哀4矮单位瓣责任中心类别跋管理责任人般责任中心编码蔼控制目标扮集团人力资源部盎管理费用中心般集团人力资源部胺经理绊041埃集团公司及下属搬公司管理人员薪八筹管理费用，本邦部门管理费用搬集团企业管理部颁管理费用中心扮集团企业管理部啊经理盎042笆本部门管理费用蔼集团监察审计部昂管理费用中心隘监察审计部经理罢043氨本部门管理费用巴集团办公室胺管理费用中心稗集团办公室主任半044阿本部门管理费用霸鸿达公司技术部办管理费用中心拔鸿达公司技术部吧部长按045奥技术研发等费用叭及本部门管理费癌用鞍鸿达公司机动部哎管理费用中心伴鸿达公司机动部肮部长搬0

23、46稗本部门管理费用艾鸿达公司企管部案管理费用中心背鸿达公司企管部氨部长稗047胺本部门管理费用背鸿达公司办公室扒管理费用中心扳鸿达公司办公室绊主任鞍048班本部门管理费用成本中心班成本中心分为生版产成本中心和采坝购成本中心；生产成本中心办在集团内划分和矮确定五层生产成氨本中心：巴一级生产成本中岸心为集团公司生隘产主管副总裁；哎二级生产成本中俺心为集团公司生芭产管理部、水泥斑事业部各公司、扳广建公司生产部颁和机修公司生产唉部；吧三级生产成本中拜心为钢铁业务各胺公司、水泥事业埃部各公司下属车霸间、广建公司下拔属车间、机修公案司下属车间；袄四级生产成本中败心为钢铁各公司暗分厂；挨五级生产成本中袄心

24、为钢铁各公司凹分厂车间。艾注：其他所属公爱司的分厂和车间胺按鸿达公司的下般属生产成本中心翱的划分和编码推扒广。背钢铁业务各公司胺在三级生产成本邦中心以下的基层啊厂级成本中心，矮由钢铁业务的三熬级成本中心具体版实行目标分解和摆考核管理（在三鞍级生产成本的报鞍表信息中，按分拌厂的形式索引和板列示基层生产成捌本中心的数据）斑。俺水泥事业部各厂斑在三级生产成本把中心以下的基层佰车间级成本中心芭，由水泥事业务疤各厂的三级成本敖中心具体实行目板标分解和考核管板理（在三级生产挨成本的报表信息奥中，按车间的形搬式索引和列示基把层生产成本中心拜的数据）。败广建公司和机修蔼公司在生产部下艾设的车间作为各扮自业务二

25、级生产疤成本中心的基层扳车间级成本中心芭，由广建和机修罢公司生产部的二奥级生产成本中心跋具体实行目标分澳解和考核管理（肮在二级生产成本把的报表信息中，疤按车间的形式索啊引和列示基层生白产成本中心的数唉据）。唉责任中心标准表奥5败单位伴责任中心类别坝管理责任人疤责任中心编码把控制目标凹集团生产主管副巴总裁昂一级生产成本中搬心阿集团生产副总裁埃05稗集团公司生产成按本百集团生产管理部跋二级生产成本中敖心岸集团生产管理部柏部长氨051吧钢铁业务生产成氨本袄鸿达公司伴三级生产成本中笆心敖鸿达公司经理案0511罢鸿达公司生产成背本埃鸿达公司分厂背四级生产成本中碍心熬鸿达公司分厂厂爸长懊5111敖分厂生产

26、成本拔汉沽公司坝三级生产成本中斑心澳汉沽公司经理败0512啊汉沽公司生产成拔本澳腾达公司岸三级生产成本中蔼心办腾达公司经理氨0513伴腾达公司生产成唉本袄永通公司白三级生产成本中斑心耙永通公司经理背0514凹永通公司生产成案本摆水泥事业部总经翱理肮二级生产成本中鞍心爸水泥事业部总经巴理稗052埃水泥业务生产成爱本凹LH公司凹三级生产成本中版心凹LH公司经理稗0521哎LH公司生产成班本扳唐海公司坝三级生产成本中芭心叭唐海公司经理半0522坝唐海公司生产成傲本袄京华公司瓣三级生产成本中皑心佰京华公司经理耙0523案京华公司生产成敖本哎矿业公司矮三级生产成本中熬心啊厂长隘0524懊矿业公司生产成唉

27、本矮塑编公司扮三级生产成本中鞍心安厂长胺0525伴塑编公司生产成皑本哀广建公司生产部百二级生产成本中板心靶广建公司生产部艾长佰053爱广建公司生产成板本凹机修公司生产部傲二级生产成本中班心哀机修公司生产部邦长班054耙机修公司生产成安本采购成本中心爱在集团内划分和傲确定两层采购成伴本中心。一级采奥购成本中心为集胺团公司采购主管案副总裁，二级采按购成本中心为集傲团公司采购部、巴水泥事业部采购版部、广建公司采岸购部和机修公司傲采购部； 奥注：钢铁业务各安公司及水泥业务邦各公司有部分小肮额自采权，由负氨责钢铁业务采购绊的集团公司采购艾部和水泥事业部隘采购部分别按采隘购范围进行分解八和考核（在二级绊采

28、购成本中心的敖责任报表上统一芭反映采购数据，蔼其中由下属公司白单独自行采购的班项目作单独标识扒，考核责任直接傲追索至下属公司拔采购部门）。肮责任中心标准表百6瓣单位碍责任中心类别搬管理责任人佰责任中心编码胺控制目标氨集团采购主管副叭总裁跋一级采购成本中凹心把集团采购主管副佰总裁白06败集团公司采购成岸本岸集团公司采购部肮二级采购成本中罢心百集团采购部部长肮061安钢铁业务采购成安本阿水泥事业部采购跋部奥二级采购成本中把心埃水泥事业部采购扮部部长盎062氨水泥业务采购成靶本邦广建公司采购部伴二级采购成本中坝心办广建公司采购部巴部长唉063敖广建业务采购成芭本坝机修公司采购部霸二级采购成本中跋心巴

29、机修公司采购部熬长板064隘机修公司采购成矮本笆第三章靶 拌责任中心的考核一、一般性说明傲在责任中心划分背和目标责任范围叭分配的基础上，敖推行责任业绩管罢理系统，形成责佰任中心的考核。矮责任中心的考核盎要作到：佰版衡量各种具体业芭务、产品或服务袄对集团收入和利肮润的经济贡献。氨 鞍氨衡量集团各事业斑部、各个部门（柏如职能部门、分拜部等）等作业单绊位对集团收入和败利润的经济贡献翱。埃本部分仅描述责般任中心考核的财拔务指标，非财务摆指标见哀经营计划办。二、考核依据背 以下列示按了各类责任中心捌主要的考核指标碍。利润中心净资产收益率息税前利润总额营业利润搬专业公司边际贡懊献营业财产利润率碍专业公司经

30、济增伴加值可控利润艾资本成本可耙控利润净投资八额风险调整成颁本收入中心总销售收入销售增长率瓣销售毛利率（不把完全可控）销售回款率销售收入坏帐率费用中心可控费用总额俺费用率费用总挨额/营业收入总暗额拜特定费用项目限蔼额达成率4、成本中心可控成本总额成本利润率隘标准成本耗用达耙成率班单位产品消耗额鞍（单位产品直接傲材料消耗额、单碍位产品动力燃料蔼消耗额）三、考核方法目标考核肮对各责任中心的巴考核指标在预算傲编制时设立责任拜预算目标，以预岸算考评的方式反百馈实际与预算差八异情况，进行考肮核；般目标考核为主要版采用的考核方法哎，主要的考核指埃标都应在预算工傲作中首先列入目哎标范围，再进行摆事后反馈和评

31、价邦。2、分析考核岸 爱对某些附加的责疤任中心考核指标颁，可通过事后分扳析进行附加考核蔼。 颁第四章拌 半预算管理制度 一、概述班一）预算制度的把管理定位叭预算是集团公司耙经营计划的组成斑部分，通过完整般的财务数据系统昂，具体描述业务挨计划内容，并落颁实相关责任目标安；办预算管理以经营肮计划、营销计划跋为基础，以责任吧会计制和经济责熬任制为基本管理敖工具，对集团公搬司实施目标化和肮责任化管理；柏集团公司的中期哀战略规划、年度扳经营计划基本指背标是预算管理的八原则基准；巴预算编制结果是昂用以指导集团公背司年度经营、财盎务评价和绩效考佰核的依据。 坝二）预算管理制坝度的内容靶预算管理制度包埃含以下

32、内容：预算管理模式傲预算组织，涉及班部门及关系预算目标体系预算编制与调整预算执行监控预算考评与反馈靶三）预算管理基艾本循环图集团发展规划、经营总目标集团业务预测、营销计划各责任中心工作预期预算目标体系预算编制 / 调整预算考评/反馈预算执行 / 监控败预算目标阿：考虑各业务部拔门工作预期，结巴合集团公司战略傲发展规划和总体把业务预测，参考安上期预算执行情傲况和考评结果，瓣制定预算方针，澳确定公司预算目凹标；八预算目标包括为埃集团公司总目标伴和各责任中心分傲解目标的全面目昂标体系，在预算颁中主要包括各项办财务指标及部分盎重点关注的业务芭运行指标；半总目标包括净资阿产收益率，息税百前利润，资产总捌

33、周转率等综合财邦务指标，分解目艾标包括二级利润胺中心的利润、收背入中心的销售收挨入、成本中心的笆生产成本、各基捌层单位的明细预癌算目标项等。翱预算编制扮/鞍调整百：通过总目标确稗定和目标分解，爸确定预算年度的安目标体系，分解板各部门预算目标按之后，各部门根肮据公司预算基本爱方针及预算组织艾方案，编制本部罢门预算草案，由氨各公司财务部及拜集团公司财务部蔼对各级预算进行阿汇总，并据此编板制损益预算表、按资产负债预算表拌和现金流量预算安表。俺年度预算执行过搬程中，可根据外啊部环境的变化、板实际经营情况与哀预算的差异程度奥、业务目标的修芭正等因素的变动半，按照相应的管奥理权限及调整规扮范，对年度预算瓣

34、进行调整，剩余板年度的经营按调叭整后的预算方案把执行。办预算执行板/搬监控碍：各级责任中心胺和基层业务案/背职能部门按预算百标准开展经营活懊动；把在预算执行过程疤中，为保证预算矮执行的严肃性和吧可控性，通过计败划调整控制、资氨金收付权限监控捌、业务审批权限哎监控、部门预算蔼反馈报告等手段班来进行预算执行氨和监控，确保预案算目标实现；肮预算考评唉：预算年度考评按报告反映了预算败目标的完成情况扳，是下一年度预柏算目标确立的基蔼础，同时也是对瓣部门和员工进行熬绩效考核的依据袄。奥四）预算管理控案制目标佰伴保障集团公司按傲既定的战略规划稗开展年度经营活绊动，并为经营计稗划的完成提供保耙障体系；背版细化

35、公司的整体案经营目标，使其皑建立在各部门切百实可行的预测基巴础之上，从而有疤助于监控公司风败险，落实公司的拔长远战略发展；耙暗以事前控制的方版式加强业务循环凹的内部控制，有昂效降低成本费用氨；昂拔及时进行过程反爱馈，加强事中控唉制，了解存在的盎差距和问题并采挨取改正措叭施，与绩效管理胺体系相结合，使扒公司对于部门和熬员工的考核拌“背有章可徇，有法扮可依把”哎；拜半鼓励员工参与制傲订全面预算，加埃强员工对公司战氨略目标和基本政班策的关注，便于般公司管理层与员颁工的及时沟通，邦使各责任单位和袄责任人按照预算靶目标实现自我控盎制，保证目标利奥润的完成。佰二、预算管理模埃式奥集团公司推行责办任预算模式

36、。定义盎责任预算指按照按责任会计划分的百责任中心体系，耙进行总体目标分佰解、预算编制和啊预算执行考核的爱预算模式；摆预算目标的汇总搬和分解对应各级拔责任中心，并按罢责任中心的特点矮和责任范围，确笆定可控部分和不傲可控部分；鞍责任预算可按责拜任结构对预算期胺内的各项资源进扒行计划、组织、败分配，达到对资邦源有效和动态的斑配置，以明确各扒单位责任目标，靶提供考核依据，班提高经济效益；翱责任预算将公司爱的整体经营目标艾细化，有助于监颁控公司长远战略八的发展；扒责任预算要求各鞍责任中心按统一扒、规范的格式编埃制预算，有助于艾统一预算数据和跋计划信息，提高案计划效率。责任中心划分责任范围划定集团公司责任

37、结构责任关系确定预算目标体系（按责任结构汇总和分解）预算编制调整（按责任中心归集数据，明确责任目标）预算执行监控（责任中心按责任目标执行）预算考评反馈（按可控原则对责任中心进行考评）板三、预算管理组八织及关系靶预算组织体系是案预算推进的主体袄与基础，必须与俺公司现行治理结隘构、管理体制及百业务流程、岗位澳分工、组织结构背相结合，明确每暗一预算层次和预皑算岗位的权责利百。版责任预算的组织半要素包括：预算氨决策机构、预算败组织机构、预算按编制执行机构、岸预算监控机构、凹预算考评机构。爱结合责任预算组癌织体系的要素，颁集团公司设立四皑层预算管理组织疤：俺 一）预算决策层安1.阿董事长办公会昂笆预算管

38、理组织性昂质：预算决策机八构，预算管理体吧系的最高决策机疤构。扮唉构成：集团公司把董事会成员，核唉心高管层。基本职能：扳提出年度预算管叭理的总目标、总扒方针；案审议审批集团公阿司的年度预算和哎决算；般审议审批预算调澳整案；挨其他预算管理重巴大事宜决策。2.总裁办公会肮八预算管理组织性扳质：预算决策机袄构，预算编制和盎调整的总体平衡埃决策。皑背构成：包括集团颁总裁、副总裁、稗总工程师、集团邦总部各部门经理按。基本职能：胺讨论、审核、调稗整部门上报预算唉草案及整体预算白方案，提出必要罢的改进建议，确爱定各责任中心和俺本年度总目标利绊润；霸负责预算编制综岸合平衡和决策；澳预算分解的月度百经营计划和周

39、资板金计划的综合平爱衡和决策；隘预算冲突的综合哎协调；暗预算执行过程中傲超预算行为的审斑批控制八；邦预算调整决策和靶审核；百对财务部门反馈蔼的预算执行情况氨汇总和分析报告鞍进行审查；氨预算考评意见的斑审核。二）预算组织层各级财务部门安般预算管理组织性哀质：预算组织机唉构。笆爱构成：财务部门翱设预算管理岗，拜与财务部部门负胺责人具体负责预唉算管理事宜；具翱体岗位为集团公把司财务管理部的凹预算管理岗，财版务管理部部长，靶下属各级公司财笆务部的预算管理袄岗，财务部部长拌。基本职能：邦各级财务部纵向澳接受集团公司财唉务管理部职能管暗理，负责预算组皑织工作的计划和癌控制。办负责组织各部门挨编制预算，承担

40、邦预算目标汇总和扒分解、预算政策摆等上下沟通的职澳能；巴负责预算制定程胺序中对各级预算绊编制部门的预算八编制辅导；鞍预算冲突的汇报氨；昂预算编制信息汇绊总和财务数据转办换、处理等工作班；芭三）预算编制执伴行层责任中心埃隘预算管理组织性隘质：预算编制和案执行机构。办白构成：包括集团把公司的各级责任靶中心（利润中心挨、收入中心、费班用中心和成本中安心），明确为各昂业务部门和职能鞍部门。基本职能：伴负责填报预算报爱表，参与编制和稗修订预算和具体板分解年度预算至耙月度经营计划和啊周资金计划；叭在日常经营活动皑中执行综合平衡坝后的预算，促进搬生产经营完成预瓣算任务，加强预疤算自律，严格控八制预算外行为；

41、巴定期提供预算实哀际执行数据；预算冲突上报。安四）预算监控及拔考评层稗1.巴各级财务部门暗拜预算管理组织性班质：预算监控和爱考评机构。半拔构成：财务部门氨设预算管理岗，把与财务部部门负靶责人具体负责预凹算管理事宜；具半体岗位为集团公拌司财务管理部的俺预算管理岗，财拜务管理部部长，碍下属各级公司财笆务部的预算管理奥岗，财务部部长斑。基本职能：熬预算执行过程中袄的常规审查，履斑行预算执行监督爱职能；霸汇总预算执行数按据，进行预算执白行差异分析，形瓣成预算执行情况八的相关数据和报熬告，向总经理办敖公会和董事长办拌公会反馈报告；碍定期形成预算执吧行情况汇总数据般，并进行整理分埃析，为预算执行扳考评提供

42、数据基俺础；唉对各预算执行部敖门的预算执行情俺况予以考评。败2.坝董事长办公会和凹总经理办公会板阿预算管理组织性昂质：预算监控机稗构。板扮构成：集团公司扒董事长办公会、案总经理办公会。基本职能：稗以预算为依据进挨行各项经营事务坝超预算行为的审背查审批。班3.熬 监察审计部暗扮预算管理组织性傲质：预算监控和扮考评机构。伴般构成：集团公司扒监察审计部基本职能：吧对预算编制和组拌织情况进行监控哀，提出独立意见啊，向董事长汇报癌；扳定期或不定期进版行预算执行情况氨检查，包括邦常规和特定事项芭的审查哀；跋对年度预算情况靶和专项预算等提霸供整体考评意见艾。叭四、预算目标体凹系芭预算目标是集团暗公司和各级责

43、任稗中心编制详细责跋任预算的基本依罢据，以责任中心熬考核指标为基础斑，表现为综合的懊财务指标结构体按系。板集团公司的预算班目标体系由总战捌略规划目标和分扳解的各级责任中暗心责任目标两个百层次构成。般1目标制定权班限稗集团公司的总战绊略规划目标由董半事会提出，并根肮据实际情况进行罢修正；鞍集团财务管理中摆心门根据董事会耙的战略规划目标安，对比过去年度拜预算执行情况，稗制定集团公司一扮级利润中心的各懊项综合财务目标傲；澳集团总经理办公八会根据一级利润挨中心的综合财务挨目标向集团下属啊各公司或部门分翱解责任中心目标唉，形成分解目标肮草案；佰各负责编制本部碍门预算的责任中鞍心根据集团分解熬的责任中心目

44、标哎草案，分别开展坝确定自身预算期案责任目标的工作傲；版各基层责任中心扒根据部门情况和敖上年度预算执行埃情况，编制本部捌门预算目标草案八，并形成各责任袄中心预算分解目岸标草案说明（对半与总目标分解一搬致和不一致的说凹明），向上层层办汇总至集团公司唉财务部；拜最终由集团总经办理办公会统一综吧合平衡，确定责摆任中心目标，并坝向上汇报至董事巴会办公会审批通扳过。班2.重点预算目哀标列示案以下列示了主要败的责任预算目标搬：氨单位拌重点预算目标坝利润中心百ROE（净资产昂利润率）俺EBIT（息税埃前总利润）佰净资产增长率挨资产现金回收率白收入中心暗销售额增长率胺销售利润率伴销售回款率按销售收现率埃费用中

45、心啊费用率（费用/八营业收入；费用般/产品销售收入罢；资金费用率）白费用总额哎单项费用定额巴成本中心拔成本利润率摆产品单位成本昂产品生产成本消啊耗定额按五、预算编制与颁调整霸一）预算编制流翱程图见附件矮二）预算编制流岸程说明罢序号拔流程说明哀（一）板预算准备阶段艾1胺董事长办公会根安据当年整体经营凹计划和业务预期柏下达百预算年度经营规岸划总目标把和捌基本预算假设笆，以正式文件形阿式下达给集团公案司财务管理中心俺。傲2暗集团财务管理中办心预算管理岗根拔据董事长办公会鞍下达的预算年度爸经营规划总目标蔼，制定胺综合财务预算目癌标草案板（主要包括净资般产盈利率、资产伴增值率等指标）熬和板预算假设半。吧

46、3案集团总裁办公会靶按综合财务预算爱目标草案，结合扮本年度各业务整办体经营预期，分叭解形成白初步责任预算目皑标草案袄，重点分解至二霸级利润中心，以爱正式文件形式通阿过集团财务管理芭中心向各级责任胺中心下发。阿4癌依据初步责任预颁算目标草案，各拜隶属公司财务部安门组织编制各佰责任中心预算目败标草案把，同时提交目标佰草案说明，重点绊说明各责任目标埃与总目标分解不坝一致的原因或修癌正预算假设的建俺议。把5阿通过财务部门纵耙向汇总，在集团哎财务管理中心形昂成按预算目标草案奥，由集团总裁办拜公会综合平衡，敖确定吧预算目标体系半，上报董事长办搬公会。颁6澳董事长办公会对癌预算目标体系进邦行审议，必要的叭修

47、正，审批后形白成办年度预算方针办的正式文件，通版过财务部门下达爱。皑7扮财务部门根据年半度预算方针的要胺求，制定百预算编制组织方罢案拜，包括时间要求胺和数据汇总等细伴则，纵向下达给瓣各级财务部门。八8般各责任中心按年搬度预算方针和预熬算目标体系的要啊求，明确自身的爸责任预算目标哀，用以指导预算邦编制。版（二）稗预算编制阶段伴1稗各级责任中心根斑据责任预算目标佰，按照集团财务拔管理中心的预算蔼编制时间进度和阿编制标准等要求啊，由下至上编制哎预算草案。笆2板通过财务部门纵捌向汇总，在集团佰公司财务部门初癌步审阅责任中心埃预算草案的上报笆材料，如责任中败心的预算草案与背责任预算目标体哀系不一致，返回

48、跋至相应部门重新啊编制；如一致，摆则由集团公司财爱务管理中心汇总啊处理，形成版预算草案总表暗。皑3皑预算草案总表上霸报集团总裁办公版会讨论，集团总拔裁办公会负责审半核和提出具体调氨整意见。盎4邦经集团总裁办公罢会审核后的预算耙草案上报董事会奥办公会，如不通叭过，附修正意见瓣，发回各责任中瓣心重新编制；经鞍修正后的预算草碍案再经以上1拌3步骤，如得以瓣通过，形成挨集团年度预算案八。拌5矮集团财务管理中般心将年度预算案摆分解下发各级责稗任中心，作为日背常经营的预算执半行标准。按（三）版预算调整阶段半1氨集团总经理办公般会根据经营环境笆等实际因素的变捌化，向董事长办按公会提出八预算调整议案岸；班该议

49、案的提请也伴可根据下级各单白位的预算调整申哀请表提出，该申白请须经财务部预耙算管理岗签署调罢整分析意见，并稗经集团公司主管靶副总裁审签通过坝；搬2扮董事长办公会审搬议预算调整议案癌，如或通过，则白发出笆预算调整指令靶。隘3哀集团公司财务管绊理中心根据预算搬调整指令，首先艾调整预算目标体班系半，并向各级责任岸中心下达。霸4傲各级责任中心根摆据调整后的预算伴调整指令和预算敖目标体系，调整罢编制责任中心预皑算。哀5阿调整预算的步骤稗可参考预算编制案步骤15。吧三）预算表编制跋和填报说明敖1. 摆预算编制方法昂根据集团预算编霸制基础，为了促俺进集团公司在预唉算年度能够及时搬按照实际经营状暗况的变化情况

50、，按实施适度弹性预皑算管理，在预算伴编制方法上，采暗取搬季度滚动编制方敖式肮，矮 般以季度阶段性预佰算执行情况的总蔼结反馈为基础，啊及时对预算年度败剩余各季度的预安算标准进行适应拜性修正。袄季度滚动编制的昂具体操作规程如拌下：摆上年末（昂10巴月啊12斑月）制定下一年耙度全年预算和第拌一季度预算，同罢时分解至笆1袄白3蔼月的月度计划，奥并同时估算袄2凹背4爱季度预算；扮第一季度结束前颁（挨3哀月中旬）制定胺2笆季度预算，并分昂解至啊4袄案6昂月月度计划，同跋时调整吧3霸奥4懊季度的估算；捌第二季度结束前把（鞍6按月中旬）制定第佰3傲季度预算，并分罢解至隘7百懊9袄月月度计划，同矮时调整第扳4凹

51、季度估算；哎第三季度结束前罢（拔9版月中旬）制定第罢4扒季度预算，并分版解至伴10伴叭12班月月度计划；挨第四季度结束前耙（懊10癌月）制定下一年爱度全年预算和下斑年度第一季度的奥季度预算。以此背类推。2. 预算假设安预算假设指编制熬预算时对外部经碍营环境的基本假碍设，由董事长办熬公会在经营计的阿基础上，协调集笆团高管层的综合八意见后统一制定斑，集团财务管理皑中心负责编制预唉算假设前提，在颁预算准备阶段，皑各责任中心分解邦制定责任目标过按程中，可对预算摆假设提出调整建胺议，董事长办公瓣会依据由下至上奥对预算假设的调爱整建议，最终决懊定预算年度的预摆算假设；案预算调整可根据澳实际情况较大偏盎离预

52、算假设而提芭出，调整预算案按则可首先调整预捌算假设；耙预算假设的主要埃内容：主要产品版及原材料市场行艾情、行业政策和耙政府规定、同业肮竞争格局、行业肮工资增长率、银叭行利率、税收政翱策等；俺预算假设为预算碍案的必要组成部坝分，与预算案一背同下发各单位执唉行。斑3. 白预算表填报说明跋3.1摆一级利润中心责任预算报表：跋一级利润中心责绊任预算表为集团瓣公司损益预算表绊（表叭B1爸），集团公司资芭产负债预算表（岸表佰B2艾）和集团公司现岸金流量预算表（版表鞍B3办）；数据来源：八由二级利润中心斑预算数据和集团捌公司其他职能部颁门的费用预算数懊据汇总合并计算般形成；填报人：半集团公司财务管扮理部预算

53、管理岗吧负责汇总数据和伴具体编制，财务半部经理负责审核澳。笆3.2 翱二级利润中心责任预算报表：版二级利润中心责笆任预算表为二级爸利润中心损益预八算表（表矮B1啊）；数据来源：埃对于单一法人主巴体的二级利润中敖心，由二级利润癌中心各收入、成傲本、费用中心的按预算数据直接计熬算形成；袄对于非单一法人癌主体的二级利润柏中心，由各法人唉汇总收入、成本熬、费用数据，交捌利润中心汇总合碍并计算形成；填报人：隘利润中心财务管背理部预算管理岗氨负责汇总数据和翱具体编制，财务摆部经理负责审核班。阿3.3 矮一级收入中心责任预算报表：败一级收入中心责凹任预算表为集团鞍公司销售收入预翱算表（表熬B4胺）；数据来源

54、：绊由二级收入中心疤的预算数据汇总芭合并计算形成；填报人：阿集团公司销售部跋负责汇总数据和氨具体编制，销售皑部经理和集团公袄司销售主管副总胺裁负责审核。蔼3.4 败二级收入中心责任预算报表：隘二级收入中心责澳任预算表为二级八利润中心销售收捌入预算表（表案B4吧安）；数据来源：百由二级利润中心挨的销售部根据营办销计划填列，其敖中要包含利润中佰心统销和下属公盎司自销部分；销白售费用中的不可盎控部分根据财务败部门、人事部门胺和集团财务管理百中心的相关预算邦表或附表信息填般报；填报人：瓣二级利润中心销白售部负责汇总数胺据和具体编制，安销售部经理负责碍审核。案3.5 稗一级生产成本中傲心责任预算报表：哀

55、一级成本中心责耙任预算表为集团柏公司生产成本预氨算表（表鞍B5阿）；数据来源：般由各基层生产成爸本预算表汇总数稗据填列；填报人：敖集团公司财务管敖理中心负责汇总氨数据和具体编制瓣，集团生产分管佰副总裁负责审核八。斑3.6 隘各级生产成本中埃心责任预算报表：拌各级成本中心责按任预算表为生产蔼成本预算表、产拔品消耗预算表、叭生产消耗预算表斑、产品标准成本搬表（表版B5罢矮01疤至靶B5安啊04办），产品消耗定埃额附表，以及库绊存预算表（表耙B7般凹02唉）中除应付账款靶和现金流以外的坝项目；数据来源：蔼由各基层生产成氨本中心根据销售扳预算和产成品库扮存预期等情况填罢报；颁各基层生产成本班中心的预算

56、表依吧次向上汇总；隘生产成本中不可拜控部分根据财务矮部门、人事部门吧的相关预算表信按息填报；摆产品标准成本表跋中的原材料等物凹资单价部分，按罢采购部门的采购俺预算单价填报；俺产品消耗定额附澳表由生产管理部稗门按分解的生产蔼成本目标负责填靶报；疤库存预算表由生昂产部门库管负责暗人根据存货的消把耗和存货预计水背平等填报。填报人：傲各级生产成本中阿心统计核算人员芭/傲库管负责人具体白编制，向上由各袄级生产管理部门爸的统计核算人员靶汇总，生产部负笆责人和各子公司拔负责人审核。碍3.7 吧各级采购成本中颁心责任预算报表：矮二级采购成本中蔼心责任预算表为吧采购预算表（表般B7伴澳01艾），以及库存预霸算表

57、（表扒B7敖傲02皑）中的应付帐款邦项及现金流部分艾；数据来源：颁根据生产成本中靶心的原材料等存扳货消耗情况和库罢存预算水平填报氨预算采购量；摆根据预算假设和胺对预算年度原材暗料物资的价格预鞍期填报采购价；叭根据物资的付款熬预计情况和结算芭政策填报应付帐拌款各项；昂根据采购物资和氨付款情况填报现扳金流；填报人：按二级采购成本中拔心统计核算人员矮负责具体编制，捌同时要汇总采购耙成本中心责任以绊外的，由下属子哀公司自采的部分版，各采购部门负爱责人审核；靶向上由集团财务矮管理中心汇总，袄汇总数据为集团爸公司采购主管副稗总裁预算目标。碍3.8 拜各级费用中心责任预算报表：拌各级费用中心责昂任预算表为管

58、理背费用预算表、财搬务费用预算表、隘工资预算表（表斑B8鞍至疤B10岸）；数据来源：搬各职能部门根据邦部门规章制度、背费用标准、可控办费用的预期发生鞍等填报管理费用按预算表中的可控板部分；吧管理费用预算表艾中的不可控部分懊根据财务部门、办人事部门和集团败财务管理中心的蔼相关预算表信息瓣填报；吧各级财务部门根哀据融资规模、融敖资费用和集团财暗务管理中心的相笆关预算信息填报佰；案此外其他责任中矮心涉及管理费用蔼的，单独填报管碍理费用预算表以颁全面汇总；败各级人事部门负哎责按各级利润中拜心填报的新增员扮工计划表，综合凹平衡后形成员工矮人数和工资水平奥预期，据此填报坝工资预算表，并半形成相关数据附皑件

59、。填报人：颁各费用中心负责斑具体编制，向上暗由各级财务部门把的汇总，本部门半负责人和子公司安负责人审核。班工资表由各级人颁事部门负责填报啊，并向财务部门芭汇总。编制说明：坝费用预算严格采跋取笆零基预算拜的方法，即所有皑付现费用（不包爸括职工工资和福唉利）预算年度的袄标准制定不在上邦年基础上按递增吧方式获得目标数隘据，而是根据各埃业务或职能部门扮本年度的实际费罢用节约目标、费哎用开支性质和方矮式、费用开支依百据的经济分析，挨以及对有关经济班行为等的预计情伴况，重新设定相芭关费用开销定额瓣，或重新根据经岸营收入等相关指澳标获得对费用总埃额的预期判断，蔼编制预算年度费摆用支出的预算；埃费用预算按定额

60、啊控制和非定额控办制两种方式进行邦预算编制和执行扮控制，列入定额氨控制的费用项由艾集团公司财务管隘理中心统一规定伴，各下属公司根绊据业务性质不同拔可制订有差异的盎标准口径，非定岸额性质的费用（艾主要包括业务经翱费等）可考虑以罢业务规模为基数胺制订超额递减的皑百分比上限。哎非付现部分的费佰用，如属于长期澳资产埃/办递延资产摊销或罢折旧性质的费用败，按集团公司各敖法人执行的会计办政策，预计该部版分费用的支出情皑况。岸附：付现费用的埃预算编制方法：伴哀单位定额计算摆：对业务招待费板、通讯费、交通拔费等可采取单位霸定额的方式，以矮个人/部门为最耙小费用开销单位敖，设定定额，并胺根据定额计算预爸算年度的