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文档简介

1、企业自查补报税款业务辅导培训目前地方税务机关管辖的各税费包括：营业税、企业所 得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、 印花税、车船使用税、土地增值税、资源税、叶烟税、契税、 耕地占用税；教育费附加及地方教育费附加、文化事业建设 费、水利建设基金、残疾人就业保障金、工会经费。对一个 纳税年度而言，企业财务部门在办理年度决算、企业所得税 自行汇缴期间或税务稽查局进入被查单位之前，对应缴税 费，务必认真进行自查。下面我就几个主要税种，如何进行 自查，和大家一起学习，希望能启到借鉴作用。（一）营业税全面自查各项应税收入是否按照税法规定申报缴纳营业 税。具体自查项目应至少涵盖以下内容：各

2、项应税收入是否坚持按规定全额申报纳税。主营业务以外的其他业务收入和收取的价外费用是否 按规定申报纳税，价外费用包括手续费、基金、集资 费、代收款项及其他各种性质的价外收费。审批减免税不履行报批手续，自行享受减免税优惠或 者减免税项目和应税项目未分别核算，多报减免税等。兼有不同项目应税行为的，是否分别核算不同税目的 营业额并依法申报纳税。销售自建的不动产是否分别缴纳建筑环节和销售环节 的营业税。出租房屋、厂房、机械设备，以及抵债资产变现收入 是否按规定缴纳营业税。非从事货物生产、批发或零售的单位和个人的混合销 售行为以及从事兼营行为的纳税人，取得的收入是否 按规定缴纳营业税。计算营业税时使用税目

3、、税率是否正确。负有扣缴义务的单位是否按规定代扣代缴了税款。10境外纳税人在境内发生应纳税行为，支付人是否按规 定履行了扣缴义务。11纳税义务发生时间的检查：房地产预收账款，分期收 款结算等未及时申报收入。2008年出台了新营业税暂行条例2011年新出台了营业税差额征收管理办法（二）企业所得税全面自查各项收入是否按税法规定缴税，各项成本、费 用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支，是否按照 税法规定进行纳税调整。具体自查项目应至少涵盖以下内 容：收入类：是否按权责发生制确定收入；是否隐匿实现的收入；实现收入入账是否及时；视同销售行为是否进行纳税调整。成本类：是否存在虚开发票或人工费等虚增成本；资本性支出是否一次计入成本；是否将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成本 以及对外投资发出的货物直接计入成本、费用；是否擅自改变成本计价方法，调节利润；收入和成本费用是否配比；人工费用的核算是否准确；是否虚计销售数量，多转销售成本；销售退回是否只冲减销售收入，不冲减销售成本

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