企业所得税的税收筹划

1、企业所得税的税收筹划摘 要 依法纳税是纳税人应尽的义务，但税收的无偿性决定了纳税人税款 的支付是资金的净流出，所以，税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完 全必要的。文章从收入确定策略、准予扣除项目确定以及税率的合理选择等三方 面系统地分析了企业所得税节税筹划的方法、理念及其应注意的事项，以帮助企 业达到合法节税的目的。关键字 税收筹划 节税 税收优惠扣除项目税收筹划一般是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业经营，理财，投 资等活动，进行实现的筹划安排，尽可能的实现既合法又节税的目的，从而达到 受益最大化。企业所得税是对企业境内的生产，经营所得和其他所得依法征收的 一种税。他是国家参与企

2、业利润分配的重要手段。企业所得税的多少直接影响到 企业净利润的多少，因此，对企业所得税合理筹划在企业的日常经营和理财过程 中占有重要地位。一.我国企业进行税收筹划具有很多客观条件现行税收法律体系不完善。例如现行税收法律许多税种都是暂行条例的 形式颁布的，如增值税、消费税、营业税、企业所得税等，从而造成现行税法整 体的权威性不高，给纳税人的税务筹划留有较大操作空间。税收优惠过多。税收优惠过多，使纳税人无论是在投资方向的确定、投 资地点的选择、投融资方式的选择、企业性质的确定、企业的组织形式、生产经 营方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何进行分配等方面都有可能进行 精心筹划，以最小的纳税成本

3、取得最大的经济效益。特别是我国有些税收优惠条 款规定过于原则，边界不明确，纳税人可有意延伸优惠的外延，具有较大的避税 操作空间。税收征管手段的不完善。美国从20世纪60年代起大规模使用计算机，在 全国范围内建立了计算机网络从而以最大限度地掌握纳税人的纳税信息。而我国 目前企业所得税的征管仍停留在手工操作水平上,计算机运用主要集中在税款征 收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、银行、商场等 相关单位的联网，税务部门所掌握的纳税人信息十分有限。所以，征管手段的落 后会使税务部门不能有效控制税源，给纳税人以较大的避税空间。二.在税法规定的范围内企业所得税税收筹划的具体操作企业的

4、应纳所得税二应纳税所得额X适用税率应纳税所得额二收入总额-准予扣除项目金额所以，本文将从收入总额的确定、准予扣除项目金额的扣除以及税率的选择 三个方面来进行分析企业所得税的税收筹划问题，以达到减少企业的应纳税所得 额，减轻企业的税负，增加税后利润总额的目的。利用收入确定方面的税收政策进行筹划.对出口退税的合理筹划税法规定，出口退回的增值税不缴纳企业所得税。增值税属于价外税，与企 业的会计利润没有关系，退回的增值税应计入“应交税金-应缴增值税(出口 退税)”账户贷方，不做收入处理。但是，出口退回的消费税额，应冲减“主营业务税金及附加”账户，相应增 加了企业的会计利润，即出口退回的消费税额应征收企

5、业所得税。所以，有出口业务的企业应分清出口退税中的这两种税，防止把两种税一并 冲减“主营业务税金及附加”账户，从而增加不必要的应税所得额，增加税收负 担。.对资产评估增值的税务筹划税法规定，纳税人进行清产核资时发生的固定资产评估增值，不计入应纳税 所得额；纳税人在产权转让过程中，如是固定资产产权转让，所得的净收益凡按 国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。除此之外，其他方式的资 产评估增值，都应计入应纳税所得额，其中企业进行股份制改造发生的固定资产 评估增值可以计提折旧，但计算应纳税所得额使不得扣除。所以，企业在对资产评估增值进行税务处理时应注意以下几点如果是清产核资，固定资产的评估

6、增值，不要计入应纳税所得额。固定资产产权转让时，净收益按规定全额上缴财政的，不要计入应纳税 所得额。企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但计算应 纳税所得额时不能扣除。.对捐赠收入的税务筹划税法规定，企业接受捐赠的资产，无论是货币性资产还是非货币性资产都应 计入应纳税所得，但非货币性资产，若金额较大的，经主管税务部门审核确认， 可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。所以，接受捐赠的企业在进行收入处理时应注意：企业接受捐赠非货币性资 产，若金额较大的，应向主管税务部门申请审核确认，争取在5年期限内或均匀 计入各年度的应纳税所得。这样不仅可减轻企业的年度税负，而且更

7、重要的是相 当于向国家获取了一笔无息贷款。.对折扣销售收入的税务筹划折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量较大等原 因而给与购货方的价格优惠。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的 销售额计算收入，如果将折扣额令开发票，则不得从销售额中减除折扣额所以，企业在折扣销售货物时，务必要把折扣额与销售额开在同一张发票上， 以免令开发票导致应纳税额的不必要增加。.企业收取的包装物押金应及时返还给买方税法规定，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12 个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入；此外，如果包装 物周转期间较长的，

8、且购销合同明确规定返还期的，一年期限可适当延长，但不 能超过三年；税法还规定，企业享有长期购销关系的客户收取的可循环使用包装 物的押金，在循环使用期间不作为收入。所以，收取了包装物押金的企业应对这笔押金进行合理的税收筹划如果这笔押金的数额在企业的总的营业额中占有极其微小的份额，如大 型企业，则可以在一年之内返还买方，以免增加不必要的税负。如果如果这笔押金的数额在企业的总的营业额中占有非常大的的份额， 比如小型企业，营业额只有几十万，押金占有几万，且这笔押金对企业发展有利， 则可以先不要急于返还，可以在税法规定缴纳税金的期限内把这笔押金用作企业 发展上。例如，包装物押金是20000元，离税法规定

9、的应计入收入的期县还有10个 月，而公司正好有一笔业务，还缺20000元，这笔业务的周转期是9个月，则企 业可以先用这笔押金作为周转金进行这笔业务，等本利收回后再返还给购货方。这样做的目的，既可以避免额外的税收负担，又增加了企业的收入。6.对纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的有关税收筹划税法规定，按照财政部、社会保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管 理有关问题的通知(财社2002107号)中规定范围、项目和标准取得的社会 保险和岗位补贴收入，免征企业所得税。所以，企业在经营过程中，可以适当的吸纳一定数量的下岗职工，这样既可 以雇用一些技术熟练的有经验的职工为企业带来收益，又可以减少工资方面的

10、成 本享受国家的补贴和税收优惠，还可以为企业争取荣誉。.基金会性质的企业的基金存款的税务处理税法规定，经国家批准开展社会公益活动的非营利性基金会，在金融机构的 基金存款而取得的利息收入，暂不作为所得税应税收入。所以，有大量闲置资金的企业可以利用这个优惠政策，把闲置资金用于开展 社会公益活动的非营利性基金会，这样既为企业带来了一定的收益，又开展了公 益事业，为企业争得了荣誉，产生了品牌效应，更重要的是可以为企业节省原来 单单存入银行所得利息应缴纳的利息税。.对电信企业收取的费用的税收筹划电信企业收取费用主要有收取服务费，销售有价通信卡，收取预收款等方式， 下面主要从这三方面进行分析对电信企业收取

11、的费用的税收筹划税法规定，电信企业个别项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应 税收入，但最长不超过12个月。所以，电信企业若是规定为月缴或季缴所得税的，不需要把一个月内或一个 季度内收取的所有一次性服务费，全部纳入本月获本季度的应税收入，可以在 12个月或4个季度内进行分摊处理，这样可以在税法允许的范围内延迟缴税， 相当于从国家取得了一笔短期无息贷款。税法规定，电信企业采取销售折扣折让方式销售有价通信卡时，卡面金 额与实际收取金额的差额，按冲减折扣折让后实际取得的净收入计算缴纳企业所 得税。所以，电信企业在经营销售有价通信卡时，应该对所取得销售收入与应缴税 金之间做好税收筹划。可以通过折扣或

12、折让促销的方式增加企业的销售收入。而 不必担心对通信卡的折扣和折让额被征收企业所得税。（3）税法规定，对电信企业收取的预收款（包括用户预存款、预售有价卡款 和其他预收款）应安全则发生之原则确认收入的实现时间。所以，电信企业在进行对收取的预收款进行税务筹划时不应把预收款简单计 入当期应税收入，应将纳税期限内实际发生的用户金额作为应税收入，以免虚增 当期收入和税金，影响企业的正常经营。.对企业分期收款确定收入业务的税收筹划税法规定，以分期收款方式销售商品，或建筑、安装、装配工程和提供劳务， 持续时间超过一年的，或者为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续 时间超过一年的，根据合同约定可以分期

13、收款的业务收入，可以根据合同约定时 间分期确定应税收入的实现。所以，符合以上三种条件的企业，可以根据实际的财务状况来选择缴税方式， 若是当期一次性付清应纳税额对企业经营有很大影响的，可以跟客户方约定合适 的分期收付款方式，如降低分期付款额（即增加分期付款的时间）进行分期缴税， 从而可获得延迟纳税的税收收益，以利于企业正常缴税和正常经营。对金融企业应收利息的收入筹划税法规定，金融企业发放贷款，逾期（含展期）90天尚未收回的应收未收利 息，应按规定计入当期应纳税所得额，超过90天的应收未收利息，不计入当期应 纳税所得额，待时机收回时再计入当期应纳税额。所以，金融企业在对发放贷款逾期应收未收利息进行

14、筹划时，不要把应收未 收利息全部作为当期收入进行会计处理，应对逾期90天的应收未收利息先提取坏 帐准备金，以抵扣当期的应纳税收入，以免增加不必要的应交税金，减少企业的 财务风险。新股申购冻结资金利息收入的税收筹划税法规定，股份公司向投资者取得的申购资金被冻结期间的存款利息，若申 购新股成功则视为股票溢价发行处理，不并入公司利润总额征收所得税；若申购 无效，则视为公司的利润总额，计入应纳税所得额，若数额较大的，可在5年内 平均结转收入，缴纳所得税；若不能准确划分成功与否的，一律缴纳所得税。所以，对于新股申购冻结资金利息收入进行筹划时，股份公司应注意：（1）股份公司应尽量正确划分申购成功与否的投资

15、者，避免划分不清，被并 入企业利润缴纳所得税。对于申购成功的，资金被冻结期间的存款利息，不要并入公司利润缴纳 所得税，从而避免多交不必要的税金。对于数额较大的没有申购成功的存款利息，可以申请五年内平均转入， 以实现延迟缴税的目的。对销售退回的税务筹划税法规定，企业受到销售退回时，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销 退货当期的销售收入。所以，企业受到退货时，应向购货方收取退货证明，从而减少当期的收入， 降低税负，以免税务部门无法确认退货真实行而造成不必要的税收负担。13 .企业购买国债取得利息收入应做的税务筹划税法规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。且城市商业 银行直接向国家(

16、一级市场)认购的国库券利息收入，可用于抵补以前年度亏损， 抵补亏损有结余的部分免征企业所得税，而在二级市场购买的国库券所取得的收 益，应缴纳企业所得税。所以，企业或城市商业银行在投资筹划时，应注意：企业或城市商业银行利用闲置资金进行投资(除非企业追求风险投资) 时，应首先考虑可否购买国债。企业或城市商业银行利用闲置资金进行购买国债时，应先考虑尽量向一 级市场，即国家，购买国债，从而所得的投资收益不仅可以免交企业所得税， 而且可以弥补以前年度的亏损。利用准予扣除项目金额的确定进行税收筹划在计算应税所得时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人在每一纳税年度 发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常

17、的成本、费用、税金和损失。所 以下面将从成本筹划、费用筹划、税金筹划和损失筹划这四个方面进行分析企业 对于准予扣除项目金额的确定方面的具体筹划策略。合理选择存货计价方法进行税务筹划税法规定，纳税人如果采用实际成本对存货进行核算,可以在先进先出法、 后进先出法、加权平均法、移动加权平均法中任选一种.每种计价方法的应用所 计算出的当期销货成本是不同的，从而应纳税所得额也会相应的不同。这就给企 业带来了税收筹划的空间。当然，企业一旦选定某种计价方法,一般不得随意改变, 如确实需要调整,应在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案.本期销货成本二期初存货+本期购进存货-期未存货从公式可以看出，当企业的期初

18、存货价值和本期购进存货的价值一定的情况 下,企业期末存货和本期销货成本的大小恰好成反比.期末存货金额越大，本期 销货成本就越小，应纳税所得额及所得税税负也会随之增加；反之,期末存货金额 越小，销货成本越大,应纳税所得额及所得税税负均随之减少.因此，企业在确定 存货计价方法时，应选择可以使期未存货金额变小的计价方法，这就应结合物价 水平及其变化趋势来进行选择。当物价持续上涨时，应采用后进先出法计价，可使期末存货成本降低,本期销 货成本提高，从而使企业的应纳税所得额相对减少，达到减轻企业所得税税负，增 加税后利润的目的；相反,当物价下降时，则应采用先进先出法计价，这同样也可 以使企业当期的销货成本

19、较高,而期末存货成本较低，达到相对增加税后利润的 目的.此外，当物价上下波动时，企业可以选择移动加权平均法或加权平均法计价, 这样可避免由于存货价格的上下波动而造成各期利润的忽高忽低,使应纳税所得 额处于相对稳定的状态，便于企业能合理地调度资金.合理选择固定资产折旧年限和方法的税务筹划税法规定，固定资产可以在数年内计提折旧，所计提折旧在计算企业所得税 时进行抵扣。固定资产折旧方法有平均法(一般为平均法)和加速折旧法两大类。 固定资产的折旧年限根据固定资产的性质不同业都规定了不同的折旧底限，如房 屋、建筑物最短不能低于20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧期 限最短不能低于10年等。固

20、定资产折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。折旧的核算是一个成 本分摊过程,不同折旧方法和不同折旧年限使每期摊销额不同，从而影响企业的 当期应纳税所得额,最终影响企业的所得税税负。所以，影响企业的固定资产折 旧额有两个因素:折旧年限及折旧方法。以下就从折旧年限和折旧方法两个方面 进行分析企业对固定资产折旧的筹划策略。折旧年限的选择。企业会计处理时，可以在税法规定的折旧年限内可自主 选择，使得企业能通过折旧年限的选择，为最大限度地列支折旧费用而抵税提供 了可能性。缩短折旧年限可以使本期成本费用增加，后期成本费用提前，从而使前期会 计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取

21、得了 一笔无息贷款。但是，不是所有的企业缩短折旧年限都可以打节水的最好效果， 如果企业享受国家或地方的优惠政策，情况就有所不同：税率发生变动时，比如国家或地方为了促进经济发展，鼓励企业进行投资建 设采取税率逐渐升高的政策，如“减二免三”等，延长折旧期限也可节税。延长 折旧年限有利于企业充分享受优惠，把优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用 降到最低限度，从而达到节税的目的。折旧方法的选择。对于不同的企业，应选择不同的折旧方法，才能使企业 所得税税负降低。对于盈利企业，由于折旧费用都能从当年的所得额中税前扣除，应选择折旧 年限前期折旧额最大的折旧方法.从节税额来看，加速折旧法比直线法节税多。对于享

22、受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应会全 部或部分地被抵消，应选择减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法.从 节税额来看，直线法比加速折旧法节税多。对于亏损企业，选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合，使不能得到 或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低。.合理安排捐赠程序的税务筹划税法规定，纳税人通过我国境内非营利性社会团体、国家机关，向教育、民 政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性的捐赠，在年度应 纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。但是，如果纳税人直接捐赠给受赠人的， 不予列支。另外,纳税人向农村义务教育捐赠、向红十字会事业捐赠，准予在缴

23、纳企业所得税前的所得额中全额扣除。所以，企业如果准备对外进行捐赠，就可以选择通过非营利社会团体或国家 机关对农村义务教育或红十字事业进行捐赠，这样既取得了捐赠的社会效益，又 由于捐赠额可以从当年的应纳税所得额中扣除，以减少应纳税所得额从而减少应 纳税额。另外，企业应控制捐赠支出的数额，使其尽量控制在年应纳税所得额的 3%，超过部分不得列支抵扣。.对职工工资扣除办法的合理选择筹划计算企业所得税时准予扣除的职工工资有两种办法，即计税工资办法和工资 总额与经济效益挂钩的办法两种。税法规定，企业发放的工资总额在计税标准以内的据实扣除，超过标准的部 分不得扣除；而如果工资总额与经济效益挂钩，则职工平均工

24、资增长幅度低于劳 动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。所以，在两种办法可供选择的情况下，对效益不佳的企业可采用计税工资的 办法抵扣所得额，对效益较好的企业则可以采用第二种方法，随着企业效益的 增加，可抵扣的工资成本就会相应的增加，从而减少应纳税额。.严格区分广告费和业务宣传费进行税务筹划税法规定，一般企业每一纳税年度的广告费用支出不超过销售（营业）收入 2 %的，可据实扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转。而纳税人每一纳 税年度发生的业务宣传费在不超过其当年销售（营业）收入5 %。范围内，可据 实扣除，超过部分永远不得扣除。所以，企业在对广告费和业务宣传费进行节税筹划时，

25、应注意：（1）严格分清广告费和业务宣传费。两者在税法中扣除标准是不同的，企业 如果将广告费和业务宣传费混淆或者在宣传企业产品时胡乱选择宣传方式，对企 业十分不利。企业应当在“营业费用”中分别设置广告费和业务宣传费两个明细 科目进行核算。（2）同样的费用，首先考虑广告宣传。相同的超过销售收入的费用，广告费 扣除比业务宣传费扣除的要多，所以，同样的宣传费用，应首先选用广告宣传， 从而可以更多的抵扣应税所得，减少应纳税额。（3）设立销售公司分摊费用。广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计 算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司， 然后将企业产品销售给这个公司，再由公司

26、对外销售，这样就在整个集团的利 润总额不变的情况下，增加了集团的营业收入，从而增加了广告费和业务宣传费 的扣除额，减少了应纳税额。但是，设立销售公司会增加一些管理成本，所以纳 税人应根据企业规模的大小以及产品特点等情况决定是否设立销售分公司。.业务招待费、差旅费、会议费、董事费的税务筹划税法规定，全年销售（营业）收人净额在1500万元及其以下的，业务招待 费的税前扣除比例不超过销售（营业）收人净额的5%；全年销售（营业）收入 净额超过1500万元的，业务招待费的税前扣除比例不超过该部分的3%。而纳 税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供 证明其真实性的合法凭证，

27、均可获得全额扣除，不受比例的限制。所以，企业对四种费用进行核算筹划时，应当注意：不能将会务费、差旅费等纳入业务招待费，否则会减少扣除金额，增加 不必要的税收负担。因为差旅费、会议费、董事费只要提供合法凭证，可全额扣 除，而业务招待费还要受比例限制。纳税人发生与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费时，应 保存好合法凭证，以免税务机关无法辨认费用发生与否而不予抵扣。.合理提取坏帐准备金以达到节税目的税法规定，坏账准备金按规定提取的，准予税前扣除。直接冲销法和备抵法是坏账损失的财务处理方法，在税法上均可作为抵扣方 法。直接核销法，即对不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，报经主管 税务机

28、关审核后，按当期实际发生数在税前扣除。坏账备抵法，即按年末应收账 款余额的一定比例提取准备金，用于核销坏账损失。所以，企业在对坏账进行会计处理时应选择备抵法，预先提取坏帐准备金， 这样不仅能防范财务风险，而且能增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。.对新产品、新技术开发的业务经费的税务筹划税法规定了许多鼓励新产品、新技术开发项目的税收优惠政策，如对社会力 量，包括企业单位、事业单位、社会团体、个入和个体工商户资助非关联的科研 机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主 管税务机关审核确定，其资助支出可以在当年应纳税所得额中扣除。当年度应纳 税所得额不足抵扣的，不得

29、结转抵扣。所以，有资助新技术，新产品开发意向的企业可以首先考虑寻求高校为开发 合作伙伴，从而可以扣除研究开发经费，减少应纳税额。.合理规划企业筹资方式进行节税税法规定，企业发行债券所发生的手续费及利息支出,依照财务制度规定可 以计入企业的在建工程或财务费用，而财务费用作为抵税项目可在税前列支；而 发行股票支付给股东的股利是由税后利润支付的，不能在税前扣除。所以，正规经营的企业在进行筹资时应首先考虑以发行债券的方式进行，这 样可以少纳所得税。而有些企业经营不佳，发行股票筹资思想不纯，把其仅仅看 作是不必进行偿付的资金来源，企业亏损甚至破产也不必偿还。这种情况在中国 这个投资市场和监管制度还不完善

30、的环境下还是非常普遍的，此则另当别论。10.跨国经营的企业境外减免税的税务筹划税法规定，纳税人在与中国缔结避免所重征税协定的国家，按所在国税法及 政府规定获得的减免税，以及对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国 家的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使馆项 目，获当地国家政府减免的所得税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核 后，视同已缴税金进行扣除。所以，跨国经营的企业，在进行跨国生产或提供服务时，应向对方国家收取 减免税证明，以进行回国抵扣，减少不必要的所得税缴纳。（三）合理选择税率进行税务筹划（其中税率包括税率为零或免税的情况）利用税法规定的不同档次进行筹

31、划税法规定一般企业所得税税率为33%；对年应纳税所得额在3万元（含3万 元）以下的企业，暂按18 %的税率征税；对年应纳税所得额在10万元以下（含 10万元）到3万元的企业，暂按27 %的税率征收所得税。所以,对年应纳税所得额在10万元和3万元的“临界点附近的企业，可以通 过将下一年准备支出的费用提前支出，或进行公益性捐赠等手段降低当年应纳税 所得额，从而取得节税收益。利用国家的优惠政策进行税率筹划（1）利用投资行业的不同实现税收筹划税法规定，凡符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业，以废渣、 废水、废气为主要生产原料的企业，可以享受一定所得税减免待遇。例如，国务院批准的高新技术产业开

32、发区内的高新技术产业，可减按15%的 税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。再如，对于设立在西部的国家鼓励类企业在征收企业所得税时在2001年 2010年间减按15%征收所得税；在西部新办的基础设施行业，其主营收入占总收 入70%以上的可以享受“两免三减”的优惠等所以，企业可以根据自己的实际情况，适当的超高新技术行业和从事第三产 业的行业，以废渣、废水、废气为主要生产原料的行业以及西部的国家鼓励类行 业等发展，以取得国家的税收优惠，减少所得税的缴纳。利用投资地点不同实现税收筹划税法规定，在在国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业以及乡镇企业都 有不同的优惠政策。例如，

33、在国家规定的革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办 的企业，经主管税务部门批准后，减征或者免征所得税三年。再如，税法规定，乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的 费用，不再执行税前提取10%的办法。因此，企业或个人可以根据国家在不同地区有不同优惠条件的规定，选择在 不同地点进行投资建厂，享受低税负的优惠条件。利用新办企业的优惠政策进行税务筹划国家为了鼓励第三产业的发展，税法规定了一系列属于第三产业的行业关于 新建企业的优惠政策。例如，对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营 单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。再如，对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单