企业所得税汇算清缴纳税

1、 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word?企业(qy)所得税汇算清缴纳税申报鉴证(jin zhn)业务准那么(n me)试行(shxng)?指南(zhnn)目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc187222044 第一章 总那么(n me) PAGEREF _Toc187222044 h 1 HYPERLINK l _Toc187222045 第一条 制定(zhdng)?汇算清缴准那么(n me)?目的(md)和依据 PAGEREF _Toc187222045 h 1 HYPERLINK l _To

2、c187222046 一、?汇算清缴准那么(n me)?规定的制定目的和依据 PAGEREF _Toc187222046 h 1 HYPERLINK l _Toc187222047 二、?汇算清缴准那么?制定目的 PAGEREF _Toc187222047 h 1 HYPERLINK l _Toc187222048 三、?汇算清缴准那么?制定依据 PAGEREF _Toc187222048 h 1 HYPERLINK l _Toc187222049 第二条 所得税汇算鉴证定义及含义 PAGEREF _Toc187222049 h 1 HYPERLINK l _Toc187222050 一、?汇

3、算清缴准那么?规定的定义 PAGEREF _Toc187222050 h 1 HYPERLINK l _Toc187222051 二、所得税汇算鉴证定义及含义 PAGEREF _Toc187222051 h 1 HYPERLINK l _Toc187222052 三、所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别 PAGEREF _Toc187222052 h 2 HYPERLINK l _Toc187222053 第三条 所得税汇算鉴证目标 PAGEREF _Toc187222053 h 2 HYPERLINK l _Toc187222054 一、真实性 PAGEREF _Toc187222054 h

4、2 HYPERLINK l _Toc187222055 二、合法性 PAGEREF _Toc187222055 h 2 HYPERLINK l _Toc187222056 三、合理性 PAGEREF _Toc187222056 h 2 HYPERLINK l _Toc187222057 第四条 所得税汇算鉴证范围 PAGEREF _Toc187222057 h 2 HYPERLINK l _Toc187222058 一、证据的范围 PAGEREF _Toc187222058 h 3 HYPERLINK l _Toc187222059 二、主体的范围 PAGEREF _Toc187222059

5、h 3 HYPERLINK l _Toc187222060 第五条 所得税汇算鉴证业务的承接 PAGEREF _Toc187222060 h 3 HYPERLINK l _Toc187222061 一、?汇算清缴准那么?规定的“了解业务环境 PAGEREF _Toc187222061 h 3 HYPERLINK l _Toc187222062 二、了解业务环境的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222062 h 3 HYPERLINK l _Toc187222063 三、?汇算清缴准那么?规定的“承接条件 PAGEREF _Toc187222063 h 4 HYPERLINK l _To

6、c187222064 四、承接条件的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222064 h 4 HYPERLINK l _Toc187222065 第六条 所得税汇算鉴证对象 PAGEREF _Toc187222065 h 6 HYPERLINK l _Toc187222066 一、?汇算清缴准那么?规定的“鉴证对象 PAGEREF _Toc187222066 h 6 HYPERLINK l _Toc187222067 二、鉴证对象 PAGEREF _Toc187222067 h 6 HYPERLINK l _Toc187222068 三、鉴证对象信息 PAGEREF _Toc1872220

7、68 h 6 HYPERLINK l _Toc187222069 第七条 所得税汇算鉴证的评价标准 PAGEREF _Toc187222069 h 6 HYPERLINK l _Toc187222070 一、?汇算清缴准那么?规定的“评价标准 PAGEREF _Toc187222070 h 6 HYPERLINK l _Toc187222071 二、鉴证评价标准的分类 PAGEREF _Toc187222071 h 7 HYPERLINK l _Toc187222072 三、评价标准特征的内容和适用要求 PAGEREF _Toc187222072 h 7 HYPERLINK l _Toc187

8、222073 四、法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 PAGEREF _Toc187222073 h 7 HYPERLINK l _Toc187222074 第八条 所得税汇算证据的鉴证要求 PAGEREF _Toc187222074 h 7 HYPERLINK l _Toc187222075 一、?汇算清缴准那么?规定的要求 PAGEREF _Toc187222075 h 7 HYPERLINK l _Toc187222076 二、应保持的职业疑心态度 PAGEREF _Toc187222076 h 7 HYPERLINK l _Toc187222077 三、鉴证证据与鉴证对象信息的关系

9、PAGEREF _Toc187222077 h 8 HYPERLINK l _Toc187222078 四、重要性原那么 PAGEREF _Toc187222078 h 8 HYPERLINK l _Toc187222079 五、法定性原那么 PAGEREF _Toc187222079 h 8 HYPERLINK l _Toc187222080 六、证据的取得与分析评价 PAGEREF _Toc187222080 h 8 HYPERLINK l _Toc187222081 第二章 收入鉴证实务 PAGEREF _Toc187222081 h 11 HYPERLINK l _Toc1872220

10、82 第九条 ?汇算清缴准那么?“收入的审核规定的根本方法及各项具体收入的审核 PAGEREF _Toc187222082 h 11 HYPERLINK l _Toc187222083 一、收入审核的根本方法 PAGEREF _Toc187222083 h 11 HYPERLINK l _Toc187222084 二、主营业务收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222084 h 12 HYPERLINK l _Toc187222085 三、其他业务收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222085 h 14 HYPERLINK l _Toc187222086 四、补贴收入的鉴证 PA

11、GEREF _Toc187222086 h 15 HYPERLINK l _Toc187222087 五、视同销售收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222087 h 15 HYPERLINK l _Toc187222088 六、投资收益的鉴证 PAGEREF _Toc187222088 h 16 HYPERLINK l _Toc187222089 七、营业外收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222089 h 17 HYPERLINK l _Toc187222090 八税收上应确认的其他收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222090 h 18 HYPERLINK l _T

12、oc187222091 第十条 主表收入总额的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222091 h 18 HYPERLINK l _Toc187222092 一、鉴证主表收入总额应取得的证据 PAGEREF _Toc187222092 h 18 HYPERLINK l _Toc187222093 二、依据附表填报的四项收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222093 h 19 HYPERLINK l _Toc187222094 三、补贴收入(shur)的鉴证 PAGEREF _Toc187222094 h 19 HYPERLINK l _Toc187222095 第十一条 ?销售(x

13、ioshu)营业(yngy)收入(shur)及其他收入明细表?的鉴证(jin zhn)实务 PAGEREF _Toc187222095 h 19 HYPERLINK l _Toc187222096 一、销售商品收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222096 h 19 HYPERLINK l _Toc187222097 二、提供劳务收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222097 h 21 HYPERLINK l _Toc187222098 三、让渡资产使用权收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222098 h 21 HYPERLINK l _Toc187222099 四、建

14、造合同收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222099 h 22 HYPERLINK l _Toc187222100 五、其他业务收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222100 h 22 HYPERLINK l _Toc187222101 六、视同销售收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222101 h 22 HYPERLINK l _Toc187222102 七、非货币性交易的鉴证 PAGEREF _Toc187222102 h 22 HYPERLINK l _Toc187222103 八、营业外收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222103 h 22 HYPER

15、LINK l _Toc187222104 九、税收上应确认的其他收入的鉴证 PAGEREF _Toc187222104 h 23 HYPERLINK l _Toc187222105 第十二条 ?金融企业收入明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222105 h 23 HYPERLINK l _Toc187222106 一、会计核算证据的鉴证 PAGEREF _Toc187222106 h 23 HYPERLINK l _Toc187222107 二、纳税调整证据的鉴证 PAGEREF _Toc187222107 h 23 HYPERLINK l _Toc187222108 第十三条

16、 ?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表?事业单位收入总额的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222108 h 23 HYPERLINK l _Toc187222109 一、事业单位收入总额的鉴证 PAGEREF _Toc187222109 h 23 HYPERLINK l _Toc187222110 二、免税收入的有关证据的鉴证 PAGEREF _Toc187222110 h 23 HYPERLINK l _Toc187222111 第十四条 ?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表?社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222

17、111 h 24 HYPERLINK l _Toc187222112 一、收入总额确实认 PAGEREF _Toc187222112 h 24 HYPERLINK l _Toc187222113 二、纳税调整事项鉴证 PAGEREF _Toc187222113 h 24 HYPERLINK l _Toc187222114 第十五条 ?投资所得损失明细表?投资收益的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222114 h 24 HYPERLINK l _Toc187222115 一、投资收益的鉴证 PAGEREF _Toc187222115 h 24 HYPERLINK l _Toc187222

18、116 二、事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的鉴证 PAGEREF _Toc187222116 h 26 HYPERLINK l _Toc187222117 第三章 扣除工程鉴证实务 PAGEREF _Toc187222117 h 26 HYPERLINK l _Toc187222118 第十六条 ?汇算清缴准那么?“本钱费用的审核规定的根本方法和各项本钱费用的审核 PAGEREF _Toc187222118 h 26 HYPERLINK l _Toc187222119 一、本钱费用审核的根本方法 PAGEREF _Toc187222119 h 26 HYPERLINK l _Toc

19、187222120 二、主营业务本钱的审核 PAGEREF _Toc187222120 h 27 HYPERLINK l _Toc187222121 三、其他业务支出的审核 PAGEREF _Toc187222121 h 28 HYPERLINK l _Toc187222122 四、视同销售本钱的审核 PAGEREF _Toc187222122 h 29 HYPERLINK l _Toc187222123 五、营业外支出的审核 PAGEREF _Toc187222123 h 29 HYPERLINK l _Toc187222124 六、税收上应确认的其他本钱费用的审核 PAGEREF _Toc

20、187222124 h 30 HYPERLINK l _Toc187222125 七、期间费用的审核 PAGEREF _Toc187222125 h 31 HYPERLINK l _Toc187222126 第十七条 主表扣除工程的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222126 h 32 HYPERLINK l _Toc187222127 一、证据的取得 PAGEREF _Toc187222127 h 32 HYPERLINK l _Toc187222128 二、依据附表填报的四项扣除工程的鉴证 PAGEREF _Toc187222128 h 32 HYPERLINK l _Toc187

21、222129 三、主营业务税金及附加的鉴证 PAGEREF _Toc187222129 h 32 HYPERLINK l _Toc187222130 第十八条 ?本钱费用明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222130 h 33 HYPERLINK l _Toc187222131 一、主营业务本钱和其他业务支出的鉴证 PAGEREF _Toc187222131 h 33 HYPERLINK l _Toc187222132 二、视同销售本钱的鉴证 PAGEREF _Toc187222132 h 33 HYPERLINK l _Toc187222133 三、营业外支出的鉴证 PAGE

22、REF _Toc187222133 h 33 HYPERLINK l _Toc187222134 四、税收上应确认的其他本钱费用鉴证 PAGEREF _Toc187222134 h 33 HYPERLINK l _Toc187222135 五、期间费用的鉴证 PAGEREF _Toc187222135 h 33 HYPERLINK l _Toc187222136 第十九条 ?金融企业本钱费用明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222136 h 33 HYPERLINK l _Toc187222137 第二十条 ?事业单位、社会团体、民办非企业单位支出工程明细表?事业单位支出工程的

23、鉴证实务 PAGEREF _Toc187222137 h 34 HYPERLINK l _Toc187222138 第二十一条 ?事业单位、社会团体、民办非企业单位支出工程明细表?社会团体、民办非企业单位支出工程的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222138 h 34 HYPERLINK l _Toc187222139 第二十二条 ?投资所得损失明细表?投资本钱的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222139 h 34 HYPERLINK l _Toc187222140 一、初始投资本钱的验算 PAGEREF _Toc187222140 h 34 HYPERLINK l _Toc

24、187222141 二、计税本钱(bn qin)调整(tiozhng)的计算 PAGEREF _Toc187222141 h 34 HYPERLINK l _Toc187222142 三、投资(tu z)转让本钱(bn qin)的计算(j sun) PAGEREF _Toc187222142 h 34 HYPERLINK l _Toc187222143 第四章 资产、负债和所有者权益鉴证实务 PAGEREF _Toc187222143 h 35 HYPERLINK l _Toc187222144 第二十三条?汇算清缴准那么?“资产及负债的审核规定的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222

25、144 h 35 HYPERLINK l _Toc187222145 一、?汇算清缴准那么?对资产及负债的审核规定。 PAGEREF _Toc187222145 h 35 HYPERLINK l _Toc187222146 二、资产、负债及所有者权益的鉴证 PAGEREF _Toc187222146 h 41 HYPERLINK l _Toc187222147 第五章 纳税调整事项鉴证实务 PAGEREF _Toc187222147 h 42 HYPERLINK l _Toc187222148 第二十四条 ?汇算清缴准那么?“纳税调整的审核 规定的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222

26、148 h 42 HYPERLINK l _Toc187222149 一、?汇算清缴准那么?对纳税调整的审核规定 PAGEREF _Toc187222149 h 42 HYPERLINK l _Toc187222150 二、纳税调整事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222150 h 47 HYPERLINK l _Toc187222151 第二十五条 ?纳税调整增加工程明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222151 h 48 HYPERLINK l _Toc187222152 一、依据附表填报事项证据 PAGEREF _Toc187222152 h 48 HYPERLI

27、NK l _Toc187222153 二、依据附表填报计算事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222153 h 48 HYPERLINK l _Toc187222154 三、会计核算证据和纳税调整证据的鉴证 PAGEREF _Toc187222154 h 48 HYPERLINK l _Toc187222155 四、事业单位、社会团体、民办非企业单位的纳税调整 PAGEREF _Toc187222155 h 48 HYPERLINK l _Toc187222156 五、根据会计核算资料直接填报事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222156 h 48 HYPERLINK l _To

28、c187222157 第二十六条 ?纳税调整减少工程明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222157 h 50 HYPERLINK l _Toc187222158 一、依据附表填报事项证据 PAGEREF _Toc187222158 h 50 HYPERLINK l _Toc187222159 二、依据附表填报计算事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222159 h 50 HYPERLINK l _Toc187222160 三、会计核算证据和纳税调整证据的鉴证 PAGEREF _Toc187222160 h 50 HYPERLINK l _Toc187222161 四、根据

29、会计核算资料直接填报事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222161 h 51 HYPERLINK l _Toc187222162 第二十七条 广告费支出、工资薪金和工会经费、资产折旧摊销、坏账损失、呆账准备计提、保险准备金提转差等扣除工程的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222162 h 51 HYPERLINK l _Toc187222163 第六章 应纳税所得额的计算事项鉴证实务 PAGEREF _Toc187222163 h 52 HYPERLINK l _Toc187222164 第二十八条 主表应纳税所得额计算事项的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222164

30、 h 52 HYPERLINK l _Toc187222165 一、证据取得 PAGEREF _Toc187222165 h 52 HYPERLINK l _Toc187222166 二、依据附表填报的五个计算事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222166 h 52 HYPERLINK l _Toc187222167 三、鉴证应补税投资收益已缴纳所得税额的鉴证 PAGEREF _Toc187222167 h 52 HYPERLINK l _Toc187222168 第二十九条 加计扣除额的有关证据的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222168 h 52 HYPERLINK l

31、_Toc187222169 第三十条 ?税前弥补亏损明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222169 h 52 HYPERLINK l _Toc187222170 一、证据的取得 PAGEREF _Toc187222170 h 52 HYPERLINK l _Toc187222171 二、弥亏资格的鉴证 PAGEREF _Toc187222171 h 53 HYPERLINK l _Toc187222172 三、当年可弥补所得额的鉴证 PAGEREF _Toc187222172 h 53 HYPERLINK l _Toc187222173 四、在亏损年度以后已弥补过的亏损额的鉴证

32、 PAGEREF _Toc187222173 h 54 HYPERLINK l _Toc187222174 五、以前年度亏损额的鉴证 PAGEREF _Toc187222174 h 54 HYPERLINK l _Toc187222175 六、本年度可弥补的亏损额的鉴证 PAGEREF _Toc187222175 h 54 HYPERLINK l _Toc187222176 七、可结转下一年度弥补的亏损额的鉴证 PAGEREF _Toc187222176 h 54 HYPERLINK l _Toc187222177 八、弥补亏损顺序 PAGEREF _Toc187222177 h 55 HYP

33、ERLINK l _Toc187222178 九、弥补亏损的差异事项 PAGEREF _Toc187222178 h 55 HYPERLINK l _Toc187222179 第三十一条 ?捐赠支出明细表?的鉴证实务 PAGEREF _Toc187222179 h 55 HYPERLINK l _Toc187222180 一、证据的取得 PAGEREF _Toc187222180 h 55 HYPERLINK l _Toc187222181 二、捐赠支出的鉴证 PAGEREF _Toc187222181 h 55 HYPERLINK l _Toc187222182 三、事业单位公益、救济性捐赠

34、扣除的鉴证 PAGEREF _Toc187222182 h 55 HYPERLINK l _Toc187222183 第七章 应纳所得税额的计算鉴证实务 PAGEREF _Toc187222183 h 55 HYPERLINK l _Toc187222184 第三十二条 主表应纳税所得额计算事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222184 h 55 HYPERLINK l _Toc187222185 一、证据取得 PAGEREF _Toc187222185 h 55 HYPERLINK l _Toc187222186 二、依据附表填报事项的鉴证 PAGEREF _Toc187222186

35、 h 56 HYPERLINK l _Toc187222187 三、税率的鉴证 PAGEREF _Toc187222187 h 56 HYPERLINK l _Toc187222188 四、境内投资所得抵免税额的鉴证 PAGEREF _Toc187222188 h 56 HYPERLINK l _Toc187222189 五、汇总纳税成员企业就地预缴比例的鉴证 PAGEREF _Toc187222189 h 56 HYPERLINK l _Toc187222190 六、本期累计实际已预缴所得税额的鉴证 PAGEREF _Toc187222190 h 56 HYPERLINK l _Toc187

36、222191 七、上年应缴未缴本年入库所得税额的鉴证 PAGEREF _Toc187222191 h 56 HYPERLINK l _Toc187222192 第三十三条 ?境外所得税抵扣计算(j sun)明细表?的鉴证(jin zhn) PAGEREF _Toc187222192 h 57 HYPERLINK l _Toc187222193 第三十四条 ?免税(min shu)所得及减免税明细表?的鉴证(jin zhn) PAGEREF _Toc187222193 h 57 HYPERLINK l _Toc187222194 第八章 鉴证工作(gngzu)底稿和鉴证报告 PAGEREF _T

37、oc187222194 h 57 HYPERLINK l _Toc187222195 第三十五条 ?汇算清缴准那么?对鉴证报告根本内容、分类及适用的规定 PAGEREF _Toc187222195 h 57 HYPERLINK l _Toc187222196 一鉴证报告的根本内容。 PAGEREF _Toc187222196 h 57 HYPERLINK l _Toc187222197 二鉴证报告的分类与适用。 PAGEREF _Toc187222197 h 58 HYPERLINK l _Toc187222198 第三十六条 鉴证工作记录的编制 PAGEREF _Toc187222198 h

38、 58 HYPERLINK l _Toc187222199 第三十七条 鉴证工作底稿的编制 PAGEREF _Toc187222199 h 58 HYPERLINK l _Toc187222200 第三十八条 鉴证工作底稿的复核 PAGEREF _Toc187222200 h 58 HYPERLINK l _Toc187222201 第三十九条 鉴证报告说明编写要求和鉴证工作底稿的表格 PAGEREF _Toc187222201 h 59 HYPERLINK l _Toc187222202 第四十条 出具鉴证报告应注意的问题 PAGEREF _Toc187222202 h 59 HYPERLI

39、NK l _Toc187222203 第九章 附那么 PAGEREF _Toc187222203 h 59 HYPERLINK l _Toc187222204 附件1：鉴证报告说明编写要求 PAGEREF _Toc187222204 h 60 HYPERLINK l _Toc187222205 一、主表收入总额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222205 h 60 HYPERLINK l _Toc187222206 二、销售营业收入及其他收入的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222206 h 60 HYPERLINK l _Toc187222207 一主营业务

40、收入、其他业务收入、营业外收入确认说明 PAGEREF _Toc187222207 h 60 HYPERLINK l _Toc187222208 二主营业务收入、其他业务收入、营业外收入计算说明 PAGEREF _Toc187222208 h 60 HYPERLINK l _Toc187222209 三视同销售收入确认说明 PAGEREF _Toc187222209 h 60 HYPERLINK l _Toc187222210 四视同销售收入计算说明 PAGEREF _Toc187222210 h 60 HYPERLINK l _Toc187222211 五税收上应确认的其他收入确认和计算说明

41、 PAGEREF _Toc187222211 h 61 HYPERLINK l _Toc187222212 三、金融企业收入的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222212 h 61 HYPERLINK l _Toc187222213 一根本业务收入确认说明 PAGEREF _Toc187222213 h 61 HYPERLINK l _Toc187222214 二根本业务收入计算说明 PAGEREF _Toc187222214 h 62 HYPERLINK l _Toc187222215 三纳税调整鉴证说明 PAGEREF _Toc187222215 h 62 HYPERLIN

42、K l _Toc187222216 四、事业单位收入总额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222216 h 62 HYPERLINK l _Toc187222217 一收入总额确实认说明 PAGEREF _Toc187222217 h 62 HYPERLINK l _Toc187222218 二收入总额计算说明 PAGEREF _Toc187222218 h 62 HYPERLINK l _Toc187222219 三免税收入的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222219 h 62 HYPERLINK l _Toc187222220 五、社会团体、民办非企业单位

43、收入总额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222220 h 62 HYPERLINK l _Toc187222221 一收入总额确实认说明 PAGEREF _Toc187222221 h 62 HYPERLINK l _Toc187222222 二收入总额计算说明 PAGEREF _Toc187222222 h 63 HYPERLINK l _Toc187222223 三免税收入的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222223 h 63 HYPERLINK l _Toc187222224 六、投资收益的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222224

44、h 63 HYPERLINK l _Toc187222225 一短期投资持有收益鉴证事项的说明 PAGEREF _Toc187222225 h 63 HYPERLINK l _Toc187222226 二长期投资持有收益鉴证事项的说明 PAGEREF _Toc187222226 h 63 HYPERLINK l _Toc187222227 三处置收益鉴证事项的说明 PAGEREF _Toc187222227 h 63 HYPERLINK l _Toc187222228 四投资收益计算工程鉴证的说明 PAGEREF _Toc187222228 h 63 HYPERLINK l _Toc18722

45、2229 七、主表扣除工程的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222229 h 64 HYPERLINK l _Toc187222230 八、本钱费用的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222230 h 64 HYPERLINK l _Toc187222231 一主营业务本钱、其他业务支出、营业外支出确认说明 PAGEREF _Toc187222231 h 64 HYPERLINK l _Toc187222232 二主营业务本钱、其他业务支出、营业外支出计算说明 PAGEREF _Toc187222232 h 64 HYPERLINK l _Toc187222233

46、 三视同销售本钱确认说明 PAGEREF _Toc187222233 h 64 HYPERLINK l _Toc187222234 四视同销售本钱计算说明 PAGEREF _Toc187222234 h 64 HYPERLINK l _Toc187222235 五税收上应确认的其他本钱确认和计算说明 PAGEREF _Toc187222235 h 64 HYPERLINK l _Toc187222236 六期间费用确认说明 PAGEREF _Toc187222236 h 65 HYPERLINK l _Toc187222237 七期间费用计算说明 PAGEREF _Toc187222237 h

47、 65 HYPERLINK l _Toc187222238 八期间费用证据来源科目 PAGEREF _Toc187222238 h 65 HYPERLINK l _Toc187222239 九、金融企业本钱费用的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222239 h 65 HYPERLINK l _Toc187222240 一根本业务本钱确认说明 PAGEREF _Toc187222240 h 65 HYPERLINK l _Toc187222241 二根本业务本钱计算说明 PAGEREF _Toc187222241 h 65 HYPERLINK l _Toc187222242 十、

48、事业单位支出总额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222242 h 66 HYPERLINK l _Toc187222243 一事业单位支出总额确实认说明 PAGEREF _Toc187222243 h 66 HYPERLINK l _Toc187222244 二事业单位支出总额计算说明 PAGEREF _Toc187222244 h 66 HYPERLINK l _Toc187222245 十一(ShY)、社会团体、民办非企业单位支出总额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222245 h 66 HYPERLINK l _Toc187222246 一支出(zhc

49、h)总额确实(qush)认说明(shumng) PAGEREF _Toc187222246 h 66 HYPERLINK l _Toc187222247 二支出总额(zng )计算说明 PAGEREF _Toc187222247 h 66 HYPERLINK l _Toc187222248 十二、投资本钱的鉴证编写要求 PAGEREF _Toc187222248 h 66 HYPERLINK l _Toc187222249 一投资本钱确认说明 PAGEREF _Toc187222249 h 66 HYPERLINK l _Toc187222250 二投资本钱计算说明 PAGEREF _Toc1

50、87222250 h 66 HYPERLINK l _Toc187222251 十三、应纳税所得额计算事项的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222251 h 67 HYPERLINK l _Toc187222252 一应补税投资收益已缴纳所得税额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222252 h 67 HYPERLINK l _Toc187222253 二加计扣除额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222253 h 67 HYPERLINK l _Toc187222254 十四、?税前弥补亏损明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc1

51、87222254 h 67 HYPERLINK l _Toc187222255 一弥亏资格鉴证 PAGEREF _Toc187222255 h 67 HYPERLINK l _Toc187222256 二弥亏年度盈利额 PAGEREF _Toc187222256 h 67 HYPERLINK l _Toc187222257 三分立企业弥补亏损 PAGEREF _Toc187222257 h 67 HYPERLINK l _Toc187222258 四合并企业弥补亏损 PAGEREF _Toc187222258 h 68 HYPERLINK l _Toc187222259 五当年可弥补的所得额

52、PAGEREF _Toc187222259 h 68 HYPERLINK l _Toc187222260 六在亏损年度以后已弥补过的亏损额 PAGEREF _Toc187222260 h 68 HYPERLINK l _Toc187222261 七本年度可弥补亏损额 PAGEREF _Toc187222261 h 68 HYPERLINK l _Toc187222262 八可结转下一年度未弥补完的亏损额 PAGEREF _Toc187222262 h 68 HYPERLINK l _Toc187222263 十五、?捐赠支出明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222263

53、 h 68 HYPERLINK l _Toc187222264 十六、?纳税调整增加工程明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222264 h 69 HYPERLINK l _Toc187222265 十七、?纳税调整减少工程明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222265 h 69 HYPERLINK l _Toc187222266 十八、?广告费支出明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222266 h 69 HYPERLINK l _Toc187222267 十九、?工资薪金和工会经费等三项经费明细表?的鉴证说明编写要求 PA

54、GEREF _Toc187222267 h 69 HYPERLINK l _Toc187222268 一非工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明 PAGEREF _Toc187222268 h 69 HYPERLINK l _Toc187222269 二工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明 PAGEREF _Toc187222269 h 70 HYPERLINK l _Toc187222270 三工会经费、职工福利费、职工教育经费的鉴证说明 PAGEREF _Toc187222270 h 70 HYPERLINK l _Toc187222271 二十、?资产折旧、摊销明细表?的鉴证说明编写要求 PAGERE

55、F _Toc187222271 h 70 HYPERLINK l _Toc187222272 一“本期计提折旧、摊销的资产平均原值或折余价值 PAGEREF _Toc187222272 h 70 HYPERLINK l _Toc187222273 二“本期资产折旧或摊销额 PAGEREF _Toc187222273 h 70 HYPERLINK l _Toc187222274 三“应予调整的资产平均价值 PAGEREF _Toc187222274 h 70 HYPERLINK l _Toc187222275 四“本期资产计税本钱 PAGEREF _Toc187222275 h 71 HYPER

56、LINK l _Toc187222276 五“允许税前扣除的折旧或摊销额 PAGEREF _Toc187222276 h 71 HYPERLINK l _Toc187222277 六“本期纳税调整增加额或减少额 PAGEREF _Toc187222277 h 71 HYPERLINK l _Toc187222278 七本期转回以前年度确认的时间性差异 PAGEREF _Toc187222278 h 71 HYPERLINK l _Toc187222279 八“可抵减时间性差异的计算 PAGEREF _Toc187222279 h 72 HYPERLINK l _Toc187222280 二十一

57、、?坏账损失明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222280 h 72 HYPERLINK l _Toc187222281 二十二、?呆账准备计提明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222281 h 72 HYPERLINK l _Toc187222282 二十三、?保险准备金提转差纳税调整表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222282 h 73 HYPERLINK l _Toc187222283 二十四、应纳所得税额计算事项的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222283 h 73 HYPERLINK l _Toc

58、187222284 一税率的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222284 h 73 HYPERLINK l _Toc187222285 二境内投资所得抵免税额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222285 h 73 HYPERLINK l _Toc187222286 三汇总纳税成员企业就地预缴比例的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222286 h 73 HYPERLINK l _Toc187222287 四本期累计实际已预缴的所得税额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222287 h 73 HYPERLINK l _Toc1872

59、22288 五上年应缴未缴本年入库所得税额的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222288 h 73 HYPERLINK l _Toc187222289 二十五、?境外所得税抵扣计算明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222289 h 73 HYPERLINK l _Toc187222290 二十六、?免税所得及减免税明细表?的鉴证说明编写要求 PAGEREF _Toc187222290 h 74 HYPERLINK l _Toc187222291 一免税所得、减免税的鉴证说明 PAGEREF _Toc187222291 h 74 HYPERLINK l _

60、Toc187222292 二抵免所得税额的鉴证说明 PAGEREF _Toc187222292 h 74 HYPERLINK l _Toc187222293 附件2：工作底稿 PAGEREF _Toc187222293 h 76 HYPERLINK l _Toc187222294 索 引 PAGEREF _Toc187222294 h 76 HYPERLINK l _Toc187222295 一、综合类 PAGEREF _Toc187222295 h 77 HYPERLINK l _Toc187222296 鉴证整体工作方案 PAGEREF _Toc187222296 h 77 HYPERLI