财经法规概述税收法律制度

1、财经法规概述税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、税收的概念政治权力、强制无偿。2、税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章2第一节 税收概述（二）税收的特征 1、强制性 纳税人的法定义务； 2、无偿性 最本质特征、是三性的核心； 3、固定性 稳定可靠的收入来源。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章3第一节 税收概述（三）税收的分类1、征税对象： 流转税、所得税、财产税、资源税和

2、行为税；2、征管分工： 工商税、关税；3、征收权限： 中央税、地方税、中央地方共享税；4、计税标准： 从价税、从量税、复合税。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章4第一节 税收概述例题1、下列属于税收最本质特征的是（）. A、强制性 B、固定性 C、分配性 D、无偿性答案： D2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章5第一节 税收概述例题2、下列属于流转税的有（）。 A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税答案： AB2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章6第一节 税收概述例题3、下列属于行为税的有（）。 A、印花税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税答案：

3、AD2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章7第一节 税收概述【例题多选题】按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（）。A.中央税B.中央与地方共享税C.地方税D.专项税正确答案ABC2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章8第一节 税收概述【例题多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税正确答案ABD2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章9第一节 税收概述二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系 1、税法的概念义务性法规。 2、税收与税法的关系（1）联系：税法是税收的依据与保障；税收是税法的内容与体现。

4、（2）区别：税收属于经济基础；税法属于上层建筑。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章10第一节 税收概述（二）税法的分类1、按照税法的功能作用划分： 税收实体法、税收程序法；2、按照主权国家行使税收管辖权划分： 国内税法、国际税法、外国税法；3、按照税法法律级次划分： 税收法律、行政法规、规章、规范性文件。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章11第一节 税收概述（三）税法的构成要素1、征税人税务部门、海关；2、纳税义务人 自然人、法人；3、征税对象流转额、所得额、财产、资源、特 定行为；4、税目征税的具体项目；5、税率比例税率、定额税率、累进税率；6、计税依据 从价计征、从

5、量计征、复合计征；7、纳税环节生产、流通、分配、消费等环节；8、纳税期限按期纳税、按次纳税；2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章12第一节 税收概述9、纳税地点：机构所在地；义务发生地或财产所在地；报关地。10、减免税：减税和免税起征点：开始征税的数额界限；免征额：免于征税的数额。月工资免征3,500元；11、法律责任：追缴税款、滞纳金、罚款；构成犯罪，追究刑事责任。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章13第一节 税收概述例题4、区别不同税种的重要标志是（）。 A、征税人 B、纳税义务人 C、征税对象 D、税率答案： C2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章14第一

6、节 税收概述例题5、月工资薪金个人所得税的免征额是（ ）。 A、800元 B、1600元 C、2000元 D、3500元答案： D2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章15第一节 税收概述【例题多选题】下列属于税收实体法的有（ ）。A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.税收征收管理法实施细则正确答案BC答案解析AD选项属于程序法。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章16第一节 税收概述【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率正确答案B2022/8/18财经法规

7、与会计职业道德第三章17第一节 税收概述【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率正确答案C2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章18第一节 税收概述【例题单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。A.计税依据B.免征额C.税基D.起征点正确答案B2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章19第二节 主要税种 一、增值税（一）增值税的概念与分类1、增值税的概念 销售货物； 提供加工修理、修配劳务； 进口货物。2、增值税的分类 （1）生产型增值税； （2）收入

8、型增值税； （3）消费型增值税起改征。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章20第二节 主要税种 （二）增值税一般纳税人规模较大；会计核算较为健全；能够提供较为完整的核算资料。（三）增值税税率基本税率17% ； 低税率13% ；零税率0。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章21第二节 主要税种 （四）增值税应纳税额 1、销项税额； 2、销售额； 3、进项税额。（五）增值税小规模纳税人（六）增值税征收管理 1、纳税义务发生的时间； 2、纳税期限； 3、纳税地点。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章22第二节 主要税种 二、消费税（一）消费税的概念与计税方法 1、消费税

9、的概念消费品、特定消费行为；我国现行的是特别消费税。 2、消费税的计税方法从价定率；从量定额；复合征收。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章23第二节 主要税种 （二）消费税纳税人（三）消费税税目与税率 1、消费税税目14个税目奢侈品；不可再生能源；环境污染。 2、消费税税率2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章24第二节 主要税种 （四）消费税应纳税额 1、销售额的确认：全部价款+价外费用。 2、销售量的确认: 3、从价从量复合计征：卷烟粮食白酒薯类白酒 4、应税消费品已纳税款扣除。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章25第二节 主要税种 （五）消费税征收管理 1

10、、纳税义务发生时间： 销售环节； 报关环节； 零售环节：金银首饰、钻石饰品。 2、纳税期限： 3、纳税地点：2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章26第二节 主要税种 三、营业税（一）营业税的概念 应税劳务 转让无形资产 销售不动产（二）营业税纳税人（三）营业税的税目、税率 1、营业税税目9个税目； 2、营业税税率3%-20%。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章27第二节 主要税种 （四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理 1、纳税义务发生时间： 收讫款项或取得收款凭证的当天。 2、纳税期限； 3、纳税地点：原则上采取属地征收。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章

11、28第二节 主要税种 四、企业所得税（一）企业所得税的概念居民企业；非居民企业。（二）企业所得税征税对象企业生产经营所得；其他所得；清算所得。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章29第二节 主要税种 （三）企业所得税税率基本税率25%；低税率20%。（四）企业所得税应纳税所得额 1、收入总额； 2、不征税收入； 3、免税收入。国债利息、股息、红利等权益性收益。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章30第二节 主要税种 4、准予扣除的项目： （1）成本（2）费用（3）税金（4）损失。 5、不得扣除的项目: 超过年利润总额12%的公益性捐赠支出。 6、亏损弥补：最长不超过5年。（

12、五）企业所得税征收管理 1、纳税地点： 2、纳税期限： 3、纳税申报：2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章31第二节 主要税种 五、个人所得税（一）个人所得税概念（二）个人所得税纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率 1、个人所得税应税项目11个应税项目； 2、个人所得税税率。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章32第二节 主要税种 （四）个人所得税应纳税所得额 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、利息、股息、红利所得。（五）个人所得税征收管理 1、自行申报纳税义务人；

13、 2、代扣代缴。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章33第三节 税收征管一、税务登记含义：税收管理的首要环节和基础工作；种类： 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记等。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章34第三节 税收征管（一）开业登记1、开业登记的对象 (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人：企业；企业外设的分支机构和生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。(2)其他纳税人：不从事生产经营、但有纳税义务；临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的除外。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三

14、章35第三节 税收征管2、开业登记的时间和地点（1）生产经营纳税人时间：自领取营业执照之日起30日；地点：生产经营地、义务发生地主管税务机关。（2）其他纳税人时间：纳税义务发生之日起30日；地点：所在地的主管税务机关。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章36第三节 税收征管3、开业登记的内容。单位名称、法人代表或业主身份证明；住所、经营地点；核算方式；注册资本、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员等。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章37第三节 税收征管4、开业登记的程序（1）申请税务登记表；（2）证明提供相应的文件、资料；营

15、业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；法人代表和董事会成员名单；法定代表人或负责人或业主的合法证件；组织机构统一代码证书；其他2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章38第三节 税收征管（3）受理；（4）审核30日之内审核完毕；（5）发证税务登记证、临时税务登记证、注册 税务登记证等。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章39第三节 税收征管5、税务登记证件的作用和管理（1）税务登记证的作用 开立银行账户； 申请减免税、退税； 领购发票； 开具外管证； 办理停业、歇业； 其他税务事项。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章40第三节 税收征管（2）税务登记证的

16、管理验证换证：每年验审、3年换证；公开悬挂：正本、经营或办公场所；遗失补办：书面报告（15天内）、登报申明、 申请补办；银行账号：15天内向主管税务机关报告全部账号。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章41第三节 税收征管(二)变更登记1、变更登记的范围及时间要求适用范围：改变名称、法定代表人、性质或类型等;时间要求：工商变更登记之日30日内；发生变化之日起30日内；2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章42第三节 税收征管2、变更登记的程序 （1）申请：变更税务登记表； （2）证明； （3）受理； （4）审核； （5）发证：如证件内容无变化，可以不重新发证。2022/8/1

17、8财经法规与会计职业道德第三章43第三节 税收征管(三)停业、复业登记含义：是纳税人暂停和恢复经营而办理的登记。对象：定期定额征收方式的纳税人；停业：停业前提出申请，填写停业登记表；手续：收回税务登记证、发票领购簿、已购发票；复业：于恢复经营之前，提出复业申请；手续：经确认后领回或启用税务登记证件和发票领 购簿及其领购的发票，纳入正常管理。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章44第三节 税收征管(三)停业、复业登记注意事项：停业期限不得超过1年；停业期满不能及时复业的，应在停业期满前提出延长停业登记；未按期复业又不申请延长的，视为已恢复营业，实施正常的税收管理；停业期间发生纳税义务的

18、，应当及时申报纳税。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章45第三节 税收征管(四)注销登记 1、注销登记的适用范围 经营期满而自动解散； 改、分、并而被撤销； 资不抵债而破产； 迁址而改变原主管税务机关的； 被吊销营业执照； 其他情形。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章46第三节 税收征管2、注销登记的时间要求（1）依法终止纳税义务的： 在工商注销登记前办理注销税务登记；（2）其他情形： 自批准或宣告终止之日起15日内办理注销。 自吊销营业执照之日起15日内办理注销。3、注销登记的程序 申请证明受理核实。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章47第三节 税收征管（

19、五）外出经营报验登记 纳税人到外县(市)进行生产经营的；所在地主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明；一地一证原则； 外管证有效期一般为30日，最长不超过180日。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章48第三节 税收征管（六）纳税人税种登记 税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章49

20、第三节 税收征管（八）法律责任 1、未按规定办理税务登记：责令限期改正；处2,000元以下的罚款；严重的处2,000至10,000元罚款。 2、未按规定使用和保管税务登记证件：处2,000-10,000元的罚款；严重的处10,000至50,000元的罚款。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章50第三节 税收征管【例题多选题】根据税收征管法的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构正确答案ABD2022/8/18财经法规与会计职业道德

21、第三章51第三节 税收征管例题1、企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。 A、10天之内 B、半个月之内 C、30天之内 D、半年之内答案：C 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章52第三节 税收征管例题2、纳税人办理税务登记时需要提供的证件或资料有（）。 A、营业执照 B、法定代表人的身份证 C、企业章程 D 、董事会成员名单 E、企业财务报表答案：ABCD2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章53第三节 税收征管例题3、停业期限不得超过（）。 A、一个月 B、三个月 C、六个月 D 、一年答案：D2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章54第

22、三节 税收征管例题4、税务登记证每（）年换证一次。 A、1 B、2 C、3 D、4答案：C 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章55第三节 税收征管二、发票开具与管理含义：收付款的书面证明。性质： 是确定收支的法定凭证； 是会计核算的原始依据； 是税务稽查的重要证据。基本联次：存根联、发票联、记账联； 增值税发票还有一个抵扣联；主管机关：税务机关。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章56第三节 税收征管（一）发票的种类 增值税专用发票 普通发票 专业发票2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章57第三节 税收征管1、增值税专用发票含义：是指专门用于结算销售货物和提供加

23、工修 理修配劳务使用的一种发票。使用范围：只限于一般纳税人领购使用，小规模 纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。管理：隶属于国税管理，其式样、印制及管理规 定由国家税务总局制定。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章58第三节 税收征管2、普通发票使用范围： 1）营业税纳税人； 2）增值税小规模纳税人； 3）一般纳税人不能开具专用发票时；种类： 1）行业发票：如商业批发、零售统一发票等； 2）专用发票：如商品房销售、广告费发票等；2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章59第三节 税收征管3、专业发票 金融保险企业的有关凭证； 邮政电信的邮票、邮单等； 交通运输部门的客票、货票。

24、2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章60第三节 税收征管（二）发票的开具要求1、在发生业务、确认收入时，才能开具发票；2、按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；3、填写发票应当使用中文。可同时使用另一种文字；4、机开具发票须报主管税务机关批准，并使用统一监制的机打发票；2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章61第三节 税收征管5、开具发票时限、地点应符合规定；6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用或擅自扩大使用范围;7、建立发票使用登记制度；8、发票存根联和发票登记簿保存5年，期满须经税务机

25、关查验后销毁。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章62第三节 税收征管例题5、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是( )。 A. 增值税专用发票 B. 普通发票 C. 专业发票 D. 一般普通发票答案：A 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章63第三节 税收征管例题6、单位和个人开具发票的时间是( )。 A、发生经营业务、确认营业收入时 B、收到货款时 C、产品发出时 D、合同签订时答案：A2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章64第三节 税收征管例题7、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存( )。 A、1年 B、5年 C、10年 D、15年答案

26、：B2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章65第三节 税收征管例题8、下列关于发票的说法正确的是( )。 A、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 B、任何单位和个人不得拆本使用发票 C、未经批准不得自行扩大专业发票使用范围 D、使用机开发票，必须报主管税务机关批准答案：ABCD2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章66第三节 税收征管例题9、下面属于专业发票的有( )。 A、广告费用结算发票 B、保险企业的保险凭证 C、轮船客票 D、邮票答案：BCD2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章67第三节 税收征管例题10、下列属于普通发票的有( )。 A. 增值税专用发票

27、 B. 商业零售统一发票 C. 商品房销售发票 D. 邮票答案：BC2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章68第三节 税收征管例题11、下列做法不正确的有( )。 A、甲公司代其子公司开具了一张价值20000 万元的增值税发票 B、乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司 C、丙公司将闲置的发票本出借给丁公司并收取一定的费用 D、丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存6年后予以销毁。答案：ABC2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章69第三节 税收征管三、纳税申报纳税期限内没有应纳税款也应办理申报；享受减免税待遇期间也应办理申报；申报方式： （一）直接申报传统申报方式； （

28、二）邮寄申报统一的纳税申报特快专递专用信封；以邮政部门收据作为申报凭证；以寄出邮戳日期为申报日期。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章70第三节 税收征管（三）数据电文申报 语音、电子数据交换、网络传输等；网上申报就是其中的一种方式；纳税人应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料，并定期书面报送主管税务机关。（四）简易申报定期定额方式纳税人以缴代报；简并征期。（五）其他方式委托申报等 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章71第三节 税收征管违反纳税申报规定的法律责任： 责令限期改正； 处2,000元以下的罚款； 情节严重的可处2,000-10,000元罚款。202

29、2/8/18财经法规与会计职业道德第三章72第三节 税收征管【例题判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间内可以不办理纳税申报。（）正确答案2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章73第三节 税收征管【例题单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（）。A.填表日期B.寄出地邮戳日期C.收邮地邮戳日期D.税务机关收到日期正确答案B2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章74第三节 税收征管四、税款征收（一）查账征收含义：是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经

30、营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章75第三节 税收征管（二）查定征收含义：是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。适用范围：适用于会计账册不健全、生产不稳定，但能够很好地控制购进材料或进销货的纳税人。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章76第三节 税收征管（三）查验征收含义：是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。适用范围：适用于经营品种比较单一，经营地点、

31、时间和商品来源不固定的纳税单位。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章77第三节 税收征管（四）定期定额征收含义：简称“双定”征收，是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议,由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。适用范围：适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。 2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章78第三节 税收征管(五)代扣代缴含义：是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。适用范围：零星分散、不易

32、控制的税源。(六)代收代缴 含义：是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，在向纳税人收取款项时，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。适用范围：零星分散、不易控制的税源。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章79第三节 税收征管(七)委托代征含义：是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。(八)其他征收方式邮寄申报纳税自计自填自缴（三自纳税）自报核缴方式等。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章80第三节 税收征管五、税务代理（一）税务代理的概念 是社会中介服务的一部分。（二）税务代理的特点 1、中介性； 2、法定性； 3、自愿性； 4、公正性。（三）税务代理的法定业务范围税务登记、领购发票、纳税申报；建账建制、办理账务；税务行政复议等。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章81第三节 税收征管六、税收检查及法律责任（一）税收检查 1、税收保全措施： 冻结款项； 扣押查封财物。 2、税收强制执行：扣划款项；拍卖变卖财物。2022/8/18财经法规与会计职业道德第三章82第三节 税收征管（二）法律责任 1、税务违法行政处罚： （1）责