集团公司会计核算手册

1、170/175公司会计核算方法（修改稿）二一四年八月(集团)会计核算方法目 录 OC 1-4h z u HYPERLI l _Tc39387346第一章 总则 AGE _Toc938446 h1HYPERLINK N:整理后lHYPERINK l _o39387347第二章 要紧会计政策和会计可能 PAEEF Toc39373447 h1HYPERLINK N:整理后HPERNK _Toc3933448第三章 会计核算科目PAGEF _c37348h 10HYPERLINK N:整理后HYPERLNK Toc39387349第四章 会计科目使用讲明及要紧账务处理AGERETo97449 h 4

2、1 HYPERIKl _Tc3934第一节资产类科目 PGEEToc387345 h 41 HYPERLINK N:整理后HYERLIN Tc39383411001 库存现金 AGEETc3938731 h 41 HYPERLINK N:整理后HYERLINK _To394212 银行存款PAGEEFTc3987452 h 3 HYPERLINK N:整理后lHPERIN l _oc39387345302 其他货币资金 PGERF _Toc33873453 h 43 ERINK l_oc33873441121 应收票据 AGE _T3938734 h 4 HPELINK l _Toc38734

3、512应收账款 PAEF _To3938345 h46 HYPERINK l Toc337561123预付账款AGR_Toc387346 h 47 HYPERLINK N:整理后lYERLNK l_Toc3937471124预付制片款 PAEREFTc393873457 47 HYPERLINK N:整理后lHYPERLIN l _T338734521其他应收款PAEREF To39387358 h49 HYPERLINK N:整理后HYPERLINK _o393873459123待抵扣进项税 PAGEF _Toc398349 h 49 HYPERLINK l _Toc93873601405

4、库存商品 PEREF _Toc39373460 50 HYPERLINK N:整理后lHPERLINK l_Tc3973461411低值易耗品 AGEE _To9387341 h 52 HYPERLINK N:整理后lHPRIN l _Tc734621481 待摊费用 PEREF_oc3938462 h2 HYINl _Toc933463111长期股权投资GEREF _Toc39333 53 HYPERLINK N:整理后HYERLIK _Toc3983464531长期应收款 AEREF _Toc933464 h 5 HYPERLINK N:整理后ELNK _Toc3873465161固定资产

5、 PEE _To393845 h 54 HYPERLINK N:整理后HYPERNK To398734664 在建工程PAGEREF oc93876 h59 HYERLINKl Toc393736705 工程物资 PAGEEF _Toc3938467 h HYPERLINK N:整理后lHYPERLINK l _Tc334671无形资产 PAGEREF _Toc937346 h 60 HYPRIN l_c338739190 待处理财产损溢 PAGE _Toc337369 2HYPERLINK N:整理后lYPERLIK l _Toc3938740第二节 负债类科目 PAGERF _oc3387

6、340 h 64 YPERLINK l_Toc3387412001短期借款 PAGREF _c393873471h HYEINK l _Tc39873472201 应付票据 PAGERF _o39372 h64 HYPERLINK N:整理后lHERLNK l _Toc393743202 应付账款 ARE _oc39873473 h 6 HYPERLINK N:整理后lHYPENl_Tc938737220 预收账款 PREF _To393873474 h 5 HYPERLINK N:整理后lHYPELINK lToc33873452211应付职工薪酬 AERF Toc3387347 h 66

7、HYPERLINK N:整理后HYERNK T934762221 应交税费AGEEF _T39387347 h 7 HYPERLINK N:整理后HYPRLI Toc93873472231应付利息PAGEEF _Toc393777 h 75 HYPERLINK N:整理后ELIN Toc397347822 其他应付款PAGEF _T39387478 h 7 HPRLNK l _Toc3938734792301 预提费用PERE _oc3873479h 76 HPERLIK l _oc3873802401 递延收益RF_To3387380 77 YPERNKl _c3938731201 长期借款

8、AGEREF_Tc398734h78 HYPELINl_Toc397382270长期应付款AGEEF_oc38748 7 HYPERLINK N:整理后lHYERLINl _Toc393348327 未确认融资费用 GERE To33873483 h 8 HPERLI l _o38734842711 专项应付款 PGEREFo3937344h 82 HYPERLINK N:整理后lYPERLIKl_Tc938785201 可能负债 PAGERE_To3987345 h 83 HYPERLIK l Toc33736第三节 所有者权益类科目PGEF Toc934 PERLI l _Toc33874

9、84103 本年利润 PGEREF_oc393873487 84 HYPERLINK N:整理后HYPERLIK Toc398738104 利润分配 PAGEEF _Toc39387348 h 84YPERINK lToc3938749第四节损益类科目 PAGREF _Toc393873489 h HYPRIK l _oc3937396010 广告收入 AGRF T3938739 h 86 HYPERLINK N:整理后lYERLIKl Tc3938796002 活动收入 PAERE _9387391 h 7 HYPELINKl_Toc3938739260003 节目制播收入PAEREF Tc

10、87342 h 87 HELINKl _o39387349360010 节目销售收入PAGERE _oc398349h 88 HYPERLINK N:整理后lHYPERLIN lc3984940005 收费电视收入 PAGEREF _Toc3373494h88 HYPERLINK N:整理后HYRLIN _c393873956002 内部收入AGERE _oc3938739 h 8 YERLINKl Tc93873496051 其他业务收入 AGERF _Toc393796 9 HYPERLINK N:整理后PELK _To3383497630 营业外收入PAGEREF_Toc3938747h

11、 0 HYPELINKl _Toc39383498401 主营业务成本 PAGEEF _oc938398 h 92 HYPERLINK N:整理后HERLIK Toc39373499402 其他业务成本 PAERFTo939 h HYEINKl_T39383500640 营业税金及附加 PAGREF _Tc393875 8 YPERLIK l _Toc93873516601 销售费用PAEEF _Toc393301 h99 HYPERLINK N:整理后lHYPRLIK l _Tc39383266治理费用 PEREF _oc93502 h 99 HYPERLINK N:整理后lYPERLINK

12、 l _Toc39387350366 财务费用 PAGEREF _oc337350 10 HYPRLINK l_Toc98706711 营业外支出 PGEREF_Tc338504 101 HYPERLINK N:整理后lYPERLIK l _Toc393355690 往常年度损益调整 PAGE _To3870 h 102YPERLINK l _o393873506第五章附则PAGEREF _Toc938750 h 104第一章 总则一、为了规范(集团)（以下简称“台”）的会计确认、计量和报告行为，统一台会计核算标准，规范会计核算行为,依照中华人民共和国会计法、企业会计准则差不多准则、企业会计准

13、则第号存货等38项具体准则、企业会计准则应用指南以及国家其他法律、法规，结合广播电视行业特点,特制定本核算方法。二、本方法适用于台本级会计核算,台(集团)下属单位可参照本方法实施。三、台应按本方法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。四、本方法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的，相关业务的处理以国家的新规定为准。第二章 要紧会计政策和会计可能一、财务报表的编制基础本单位以持续经营为前提,以权责发生制为记账基础,对实际发生的交易和事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。二、会计期间本单位会计期间采纳公历年度,即每年自1月1日起至12月3

14、1日止。三、记账本位币本单位采纳人民币为记账本位币。四、企业合并的会计处理方法（）同一操纵下的企业合并合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债,应当按其账面价值计量。

15、因被合并方采纳的会计政策与合并方不一致,按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。()非同一操纵下的企业合并购买方在购买日为取得对被购买方的操纵权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大

16、于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表,因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。五、合并财务报表编制方法合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，依照其他有关资料,按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母

17、公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的阻碍后，由母公司合并编制。子公司自公司取得对事实上质性操纵权开始被纳入合并财务报表,直至该操纵权从公司内转出。六、现金及现金等价物的确定标准现金是指本单位的库存现金以及随时用于支付的银行存款。现金等价物为本单位持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期）、流淌性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险专门小的投资。七、应收款项应收款项指在日常制播经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，公司对可能发生的坏账损失计提坏账预备，采纳备抵法核算。(

18、）单项金额重大的应收款项坏账预备单项金额重大的推断依据或金额标准单项金额重大的应收账款,是指单项金额200万元以上(含200万元）的应收账款和单项金额500万元以上（含500万元)的其他应收款。单项金额重大并单项计提坏账预备的计提方法单独进行减值测试，依照其以后现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账预备。（）按组合计提坏账预备的应收款项组合名称按组合计提坏账预备的计提方法确定组合的依据组合1账龄分析法除单独测试并单独计提坏账预备的应收款项外，其他应收款项按账龄划分组合。采纳账龄分析法计提坏账预备的:信用风险特征计提比例1年以内0-年内%-3年内10%34年内20%4-5年内5%年以上100%

19、(3）单项金额虽不重大但单项计提坏账预备的应收账款单项计提坏账预备的理由单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试并计提个不坏账预备。坏账预备的计提方法单独进行减值测试,依照其以后现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失，计提坏账预备，经单独测试并减值的应收款项,采纳账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。八、存货（1)存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，本单位存货包括原材料、库存商品（要紧是外购影视剧)、低值易耗品等。（2)存货的计价方法存货的日常核算采纳实际成本核

20、算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商品出库采纳个不计价法计价,其他存货发出采纳先进先出法计价。存货的盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采纳一次转销法进行摊销；周转材料依照其使用周期不同,领用时按分次摊销法核算。（3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价预备的计提方法存货可变现净值系依照本单位在正常经营过程中，以可能售价减去可能完工成本及销售所必须的可能费用后的价值。存货跌价预备的计提方法:本单位于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失,全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，依照存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于

21、存货成本的差额计提存货跌价预备,并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外,还需要考虑以后事项的阻碍。九、长期股权投资(1）投资成本的确定同一操纵下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的,调整留存收益。非同一操纵下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。除企业合并形成以外的:以支付现金取

22、得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本;投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。（2)后续计量及损益确认对被投资单位能够实施操纵的长期股权投资采纳成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同操纵或重大阻碍，同时在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采纳成本法核算;对具有共同操纵或重大阻碍的长期股权投资,采纳权益法核算。（)确定对被投资单位具有共同操纵、重大阻碍的依据按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分

23、享操纵权的投资方一致同意的，认定为共同操纵；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够操纵或者与其他方一起共同操纵这些政策的制定的，认定为重大阻碍。（4）减值测试方法及减值预备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资,在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值预备；对被投资单位不具有共同操纵或重大阻碍、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计准则第2号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值预备。十、固定资产(1）固定资产确认条件固定资产是指使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产

24、经营有关的设备、器具、工具、家具等。依照台（集团）固定资产组成和使用的实际情况，固定资产折旧方法采纳年限平均法，可能净残值为0。（）固定资产的折旧方法类 不使用年限可能净残值年折旧率房屋及建筑物350.86%一般设备500%专用设备81.5%交通运输设备8012.其他固定资产500%十一、在建工程(1)在建工程的类不在建工程包括施工前期预备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用(包括借款利息、溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本，在

25、相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程达到预定可使用状态时,按实际发生的全部支出转入固定资产核算。若在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，依照工程预算、造价或者工程实际成本等,按可能的价值转入固定资产,并按本单位固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。上述“达到预定可使用状态”,是指固定资产已达到本单位预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态： 固定资产的实体建筑（包括安装）工作差不多

26、全部完成或者实质上差不多全部完成; 差不多过试生产或试运行,同时其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时; 该项建筑的固定资产上的支出金额专门少或者几乎不再发生；所购建的固定资产差不多达到设计或合同要求,或与设计或合同要求相符或差不多相符,即使有极个不地点与设计或合同要求不相符，也不足以阻碍其正常使用。十二、无形资产(）无形资产的初始计量无形资产按照实际成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值。(2）无形资产摊销对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起,在使

27、用寿命内采纳直线法摊销，计入当期损益。十三、长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账,在受益期或规定的期限内分期平均摊销。假如长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。十四、可能负债假如与或有事项相关的义务同时符合以下条件,本公司将其确认为可能负债：该义务是本公司承担的现时义务;该义务的履行专门可能导致经济利益流出本公司;该义务的金额能够可靠地计量。 假如清偿已确认可能负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在差不多确定能收到时,作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。十五、收入（1）销售商品收入确认时刻的

28、具体推断标准销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵;收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益专门可能流入企业; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(2）提供劳务收入的确认依据提供劳务收入在同时满足下列条件时予以确认：收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益专门可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定;交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（）让渡资产使用权收入的确认依据让渡资产使用权收入要紧包括利息收入和使用费收入。本单位应在资产负债表日，按照他人使用本

29、单位货币资金的时刻和合同约定利率计算确认利息收入金额；使用费收入应按照有关合同或协议约定的收费时刻和方法计算确定。(4）本单位的营业收入要紧包括以下五类,收入确认原则如下：广告收入。一般在相关的广告或商业行为开始呈现在受众面前时予以确认广告收入,不以收款与否作为确认标准。活动收入。在劳务差不多提供（举办线上线下晚会、活动等）并已取得现金或取得收款权利时确认收入的实现。节目制播收入。在为其他单位制作、播出广播电视节目行为实际发生且能够取得现金收款权利时确认收入的实现。若是分时期完成，则依照节目制播的进度分期确认收入。节目销售收入。在影视剧等节目版权转移并取得收款权利时确认收入的实现。收费电视收入

30、。在服务差不多提供并已取得现金或现金收款权利时确认收入的实现。十六、政府补助1.政府补助是指单位从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量,只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,才可在补助成为应收款时予以确认；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(1元)计量。2.与资产相关的政府补助确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。3与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期

31、损益；用于补偿单位已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。十七、经营租赁、融资租赁 本单位将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和酬劳的租赁确认为融资租赁,除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。 （1)经营租赁会计处理经营租赁，假如本公司是出租人,本公司将租金收入在租赁期内的各个期间按直线法或其他更为系统合理的方法确认为当期损益。假如本公司是承租人,经营租赁的应付租金在租赁期内按照直线法计入损益。 （2)融资租赁会计处理融资租赁按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用,在租赁期内按实际利率

32、法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额以长期应付款列示。十八、合并财务报表合并财务报表的合并范围以操纵为基础予以确定。操纵是指单位能够决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从被投资单位的经营活动中猎取利益的权力。合并范围包括本单位及全部子公司,但已宣告被清理整顿、破产或母公司不能操纵的其他被投资公司不纳入合并范围。2从取得子公司的实际操纵权之日起，公司开始将其予以合并；从丧失实际操纵权之日起停止合并。母子公司之间、子公司之间所有重大往来余额、交易及未实现损益在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。

33、3.子公司与本公司采纳的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。关于因非同一操纵下公司合并取得的子公司,在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对合并会计报表或个不财务报表进行调整;关于因同一操纵下公司合并取得的子公司，在编制合并财务报表时,视同该公司合并于报告期最早期间的期初差不多发生,从报告期最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。第三章 会计核算科目科目编码科目名称使用讲明辅助设置一、资产类001库存现金00101一科现金

34、101二科现金 100103三科现金 101四科现金 10银行存款10201工商银行100011电视彩电分理处709户 10020102经视彩电分理处765户 0020103广播航空路支行33211户 100204总台16201-01户102005总台工资发放过渡57户 1002106经视201-002户100207电视121-03户002018广播620-04户1002010往来1621-005户022中国银行 102021江汉支行10户 100203招商银行10020301总台水果湖支行16户 0204交通银行 100001武昌支行325户 10205兴业银行 1002001兴业银行380

35、户0006华夏银行 1021华夏银行洪山支行6726户100207平安银行102070平安银行武汉分行 112其他货币资金 11201银行汇票 10202银行本票120信用卡 10124信用证保证金 10125存出投资款10120外埠存款 11交易性金融资产金融资产1101股票投资金融资产1101010成本 金融资产10010公允价值变动金融资产10102债券投资 金融资产1201成本金融资产1101020公允价值变动金融资产10103基金投资金融资产101030成本 金融资产1002公允价值变动金融资产1121应收票据1、银行承兑汇票、商业承兑汇票、摘要里记录票据号部门客户1应收账款1、限外

36、部单位,台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算2、与经营业务相关的应收款项3、与经营业务无关的应收款项计入“其他应收款”部门客户1123预付账款1、每半年清对一次2、分明细核算部门客商120预付设备款部门客商1232预付基建工程款 部门客商1103预付节目款 部门客商节目1204预付传输覆盖款 部门客商11399预付其他款 部门客商1124预付制片款1、在托付和联合摄制业务中,按照合同规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项,要紧是联合投拍影视剧款项。注意不再计入“预付账款预付节目款”2、辅助的节目：指投拍剧名客商节目3应收股利 客商1132应收利息客商1221其他应收款1

37、、应收的各种赔款、罚款2、向职工应收的各种借款（如职工为零星采购、出差等用途所借的款项)部门122101应收外部单位1、限外部单位2、台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算3、在摘要里写清业务内容部门客商222应收个人部门节目人员123待抵扣进项税1、暂未收到但后期确定能收到增值税专用发票的增值税进项税额,要紧是电视剧采购使用那个科目，分录如下（以电视剧采购为例）：(1)收到入库单，暂未收到但后期确定能收到增值税专用发票时借:库存商品外购节目影视剧 待抵扣进项税 贷:应付账款等(）收到增值税专用发票时借:应交税费应交增值税(进项税额) 贷：待抵扣进项税2、辅助节目:指影视剧剧名、

38、每月清对一次部门客商节目123坏账预备 123101应收账款 122其他应收款 140原材料部门140库存商品部门节目4050自制节目1、短期内不播出的自制节目（如差不多制作完毕但未播出的纪录片)2、此科目极少使用,日常节目支出不通过该科目部门节目5001影视剧部门节目140010广播节目 部门节目405103电视节目 部门节目145019其他节目部门节目140502外购节目部门节目14001影视剧辅助节目：指影视剧剧名部门节目140502广播节目 部门节目40500电视节目部门节目4050299其他节目部门节目11低值易耗品、集中采购且未被领用的：(1）不达固定资产标准的办公家具（2)劳保用

39、品（)磁带部门存货跌价预备 部门1481待摊费用 部门501持有至到期投资 金融资产15001成本 金融资产15012利息调整 金融资产15003应计利息金融资产1502持有至到期投资减值预备金融资产50可供出售金融资产金融资产50301债券投资 金融资产53011成本金融资产1503012利息调整金融资产1503010应计利息金融资产10302权益工具投资 金融资产103001成本 金融资产10320公允价值变动 金融资产1533其他投资金融资产1503301成本金融资产1502利息调整 金融资产5303应计利息金融资产11长期股权投资1、成本法的适用范围:(1)投资企业能够对被投资单位实施

40、操纵的长期股权投资,即投资企业对子公司的长期股权投资(2)投资企业对被投资单位不具有共同操纵或重大阻碍,同时在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资、权益法的适用范围：投资企业对被投资单位具有共同操纵或重大阻碍的长期股权投资、按成本法核算的长期股权投资只在“成本”明细科目核算，“损益调整”和“其他权益变动”只涉及权益法核算的长期股权投资4、辅助的客商：指被投资单位客商15111成本不包含购买时已宣告但尚未发放的股利客商15110损益调整 客商5119其他权益变动 客商112长期股权投资减值预备 客商1531长期应收款、融资租赁产生的应收款项2、采纳递延方式分期收款、实质具有融资

41、性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项客商1532未实现融资收益160固定资产 1011房屋及建筑物 100专用设备 013一般设备办公设备(如电脑、打印机、复印机等) 160104交通及运输工具 60199其他固定资产1、办公家具用具(如桌椅板凳，不含办公设备）2、文艺体育设备160累计折旧 0房屋及建筑物16002专用设备 160203一般设备 60204交通及运输工具102其他固定资产 1603固定资产减值预备减值计提后在以后期间不得转回160301房屋及建筑物16030专用设备6003一般设备10304交通及运输工具 16039其他固定资产 604在建工程 在建工程16040

42、1建筑工程1、包括初始装修 2、后续装修在“维修维护费”科目核算3、用于建筑工程的所有物资的增值税进项税额不能抵扣，如在采购物资时将增值税进项税单独计入“应交税费应交增值税进项税额”,则须通过贷记“应交税费应交增值税进项税额转出”科目转出,分录如下：借：在建工程 贷：工程物资等 应交税费应交增值税 进项税额转出在建工程16002设备安装工程不需要安装的设备直接在“固定资产”科目核算在建工程160403待摊支出建设期间发生的不能直接计入某项固定资产的价值,而应由所建筑固定资产共同负担的相关费用在建工程160工程物资购进工程物资涉及的增值税进项税的不同处理情形：1、购进工程物资用于动产(如机器设备

43、)借:工程物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款2、购进工程物资用于不动产（如新闻大楼）借：工程物资(价税合计） 贷:银行存款在建工程160501专用材料 在建工程16502专用设备在建工程16053工器具在建工程6固定资产清理 部门12生产性生物资产 1622生产性生物资产累计折旧 162公益性生物资产171无形资产部门170101软件部门1712版权 部门170土地使用权部门7014专利权部门170105非专利技术 部门010商标权部门70107著作权 部门172累计摊销 部门170201软件部门170202版权 部门17土地使用权部门1702专利权 部门1700非专利技术 部门1

44、70商标权 部门702著作权部门173无形资产减值预备 部门7001软件 部门170302版权 部门70303土地使用权部门730专利权部门170305非专利技术 部门1730商标权部门17030著作权 部门1商誉101长期待摊费用经营租赁方式租入的固定资产的改良支出部门长期待摊项目1811递延所得税资产 191待处理财产损溢、在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值2、物资在运输过程中发生的非正常短缺与损耗3、盘盈的固定资产的价值不计入此科目，应作为前期差错记入“往常年度损益调整”科目4、盘盈的除固定资产以外的其他财产，按治理权限报经批准后的处理分录:借:待处理财产损益 贷：治理

45、费用/营业外收入部门90101待处理流淌资产损溢部门1902待处理固定资产损溢部门二、负债类001短期借款2010工商银行 200102中国银行2010招商银行 20010交通银行 205兴业银行 20106华夏银行 20107平安银行 0108建设银行 2001农业银行 20011民生银行 11光大银行001中信银行2013浦发银行 200114国家开发银行 200115中国农业进展银行 20016中国进出口银行 2011汉口银行 2011湖北银行009湖北邮政储蓄银行 2002其他 2012001远东国际租赁有限公司 21应付票据1、商业承兑汇票、银行承兑汇票2、在摘要中写票据号客商220

46、2应付账款、限外部单位，台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算2、与经营业务相关的应付款项3、与经营业务无关的应付款项在“其他应付款”科目核算4、分明细核算部门供应商2220应付设备款 部门供应商2022应付基建工程款 部门供应商22023应付节目款部门供应商节目20204应付传输覆盖费部门供应商220299其他 部门供应商0预收账款每半年清对一次客商2203预收经营款 部门客商200待分配返点、贷方发生额体现计提的返点数、借方发生额体现实际使用的返点数客商221应付职工薪酬1、辅助不再按人员核算2、要准确按明细核算、所有计入“职工薪酬”的支出都要通过“应付职工薪酬”科目核算，以

47、人事部报销培训费为例,分录如下：借:治理费用职工薪酬职工教育经费 贷:应付职工薪酬职工教育经费借:应付职工薪酬职工教育经费 贷:银行存款 2110工资 2212奖金 103加班费 2104职工福利费 2105社会保险费22116补充保险 21107住房公积金221108工会经费219职工教育经费业务培训所发生的聘请教授劳务费、场地租用费、资料费以及参加培训发生的差旅费等2110辞退福利21111股份支付 29其他 21应交税费不需要可能应交数的税金（如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税）不在本科目核算客商22101应交增值税 客商22210101进项税额客商2202已交税金 客商221003

48、转出未交增值税客商210104减免税款 客商2005销项税额客商222006进项税额转出1、存货购入过程中的非正常损失部分的进项税额2、属于非正常损失的盘亏存货的进项税额3、改变用途（如用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等行为）的购进物资或应税劳务的进项税额客商2221010转出多交增值税客商222102未交增值税 客商22103应交营业税客商22204应交都市维护建设税客商221应交教育费附加 客商22106应交地点教育费附加客商2210应交堤防费客商222108应交个人所得税 客商2109应交企业所得税客商222110应交土地增值税 客商2111应交车船使用税 客商2112应交房

49、产税 客商22113应交土地使用税客商22219应交其他税客商21应付利息客商232应付股利 客商2241其他应付款有对应明细科目的，不要计入“其他应付款其他”2101应付单位限外部单位部门供应商224110应付保证金 部门供应商2241010应付房屋租赁费 部门供应商240103应付押金部门供应商2241199应付其他代收代付款项（如代收保险赔款)部门供应商22412应付个人 部门人员2241021风险抵押金辅助要对应到个人部门人员221029其他 部门人员22403代扣代缴个人款从职员个人工资中代扣代缴的款项241应付住房公积金代扣代缴的住房公积金 24132应付社会保险费代扣代缴的社会保

50、险费 410303应付工会经费代扣代缴的工会经费2030应付防汛费代扣代缴的防汛费 2105应付档案治理费代扣代缴的代理和派遣人员档案治理费221006应付房屋租金物业费代扣代缴的职工房屋租金、物业治理费2241399应付其他 2240应交财政非税收入299其他2301预提费用 部门230101预提传输覆盖费部门23019预提其他费用 部门24递延收益1、应收或收到的与资产相关的政府补助、应收或收到的与收益相关的用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助3、与收益相关用于补偿公司已发生的相关费用或损失的政府补助在“营业外收入”科目核算4、售后回租融资租赁融资额与资产出售额之间的差异递延项目

51、501长期借款 250101工商银行25102中国银行 250103招商银行204交通银行250105兴业银行 201华夏银行 25010平安银行 0108建设银行 2500农业银行 5010民生银行 251光大银行 25112中信银行 250113浦发银行250114国家开发银行 2015中国农业进展银行 25011中国进出口银行207汉口银行 25118湖北银行 2511湖北邮政储蓄银行 50应付债券金融资产0201面值 金融资产25202利息调整金融资产2502应计利息 金融资产27长期应付款、应付融资租入固定资产的租赁款、以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项供应商270未

52、确认融资费用供应商2711专项应付款取得政府作为台（集团)所有者投入的具有专项或特定用途的款项补助类型2801可能负债包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、债务重组义务、亏损性合同以及固定资产弃置义务等产生的可能负债可能负债290递延所得税负债 三、所有者权益类4001实收资本（股本） 00101国家资本 400法人资本 1020国有法人资本 40010202非国有法人资本 0103外商资本 40104个人资本 40资本公积 4020资本（股本）溢价 40020其他资本公积 40020201同意现金捐赠40020202同意捐赠非现金资产预备 4000203股权投资预备 4002024拨款转

53、入收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分 220外币资本折算差额 402026资产评估增值预备 400207被投资单位所有者权益其他变动 400208股份支付 402099其他 401盈余公积 41011法定盈余公积 411任意盈余公积 41本年利润 4104利润分配 40401提取法定盈余公积 41402提取任意盈余公积4043应付现金股利或利润4404转作股本的股利 41040盈余公积补亏1006未分配利润 四、成本类500生产成本1、只核算短期内不播出的自制节目(如纪录片）产生的生产成本2、日常节目产生的成本不再通过本科目核算，直接计入“主营

54、业务成本”科目部门节目50001职工薪酬部门节目5101工资 部门节目500010101差不多工资岗位工资、薪级工资部门节目010100月度绩效工资部门节目5000103年终绩效工资部门节目50010102奖金含所有类型的奖金,如考勤奖、保安安全奖(不再计入“保安费”)、技术安全播出奖、行车安全奖励(不再计入“车辆费用”)、一次性奖励、年度先进个人奖、突出贡献奖、目标考核奖等部门节目50001加班费部门节目50010104职工福利费 部门节目010001编内在职职工医疗费部门节目500002伙食补贴部门节目5001014通讯补贴要扣个人所得税,税后发放金额保持与原发放金额不变(依照原发放金额,

55、倒推税前金额）部门节目0000404交通补贴不通过报票形式的交通补贴,报票部分在“公务费用（业务费用)交通费”核算部门节目50010145取暖降温费 部门节目5000499其他福利费1、过节费、慰问费、抚恤金3、安家费、困难补助4、独生子女费、子女医疗费、子女学费、打算生育奖5、生日补助6、探亲路费注意以上跟职工福利相关的支出不要计入“职工薪酬其他职工薪酬”部门节目50010105社会保险费不再分明细部门节目001106补充保险 部门节目500106补充养老保险 部门节目50011002补充医疗保险部门节目5001017住房公积金 部门节目0010工会经费部门节目50010109职工教育经费业

56、务培训所发生的聘请教授劳务费、场地租用费、资料费以及参加培训发生的差旅费等部门节目5001011辞退福利部门节目0010111股份支付 部门节目50119其他职工薪酬1、值班费、早晚班补助2、津贴（安保人员)部门节目50002业务费用 部门节目5001020办公费1、办公用品2、办公电脑配件、耗材、接线板,不要计入“维修维护费设备维护费”3、清洁用品4、报刊杂志、图书资料5、印刷费、邮寄费7、劳保用品8、不达固定资产标准的办公家具购置费不在本科目核算，计入“低值易耗品摊销”科目部门节目010202车辆费用、只核算自有车辆的相关费用2、分明细核算部门节目000201车辆燃料费汽油、柴油等燃料费部

57、门节目510200车辆保险费保险费部门节目501020203车辆维修费修理及材料费部门节目501024车辆过路过桥费过路过桥费部门节目0102299车辆其他费1、停车费2、洗车费3、车辆装饰费部门节目500203交通费1、的士费2、租车费,注意租车费不要计入车辆费用3、报票部分的交通补贴部门节目50004误餐费加班误餐、副食、食品、节目人员盒饭等部门节目500100住宿费1、核算内容,如嘉宾、演职人员住宿费2、以下情况发生的住宿费不计入本科目：（1)职员出差发生的住宿费，计入“差旅费”科目（2）因会议发生的住宿费，计入“会议费”科目(）因培训发生的住宿费,计入“职工薪酬职工教育经费”科目（4）

58、因出国出境发生的住宿费,计入“出国出境费”科目部门节目500206差旅费1、国内出差发生的交通费、住宿费、出差补贴等2、因参加会议、培训发生的差旅费分不计入“会议费”、“职工教育经费”部门节目01020出国出境费1、出差港、澳、台及其他国家所发生的交通费、住宿费、出差补贴、办证费等、需台长签批部门节目5000208通讯费1、办公电话费2、宽带费3、业务人员的手机通讯费4、通讯补贴不在本科目核算，计入“职工薪酬通讯补贴”部门节目5020会议费因参加会议发生的差旅费计入本科目部门节目50102091本单位承办会议费场租、资料印刷、茶水等会议费用部门节目5209外出参会费因参加会议交纳的会务费部门节

59、目50100劳务费1、嘉宾演出费2、临时工劳务费部门节目50010211稿费有文字作品交付的人员稿酬部门节目01012托付制作费1、托付外单位制作节目、音效、片头、宣传片等费用2、合作合拍节目制作费部门节目500013版权使用费、节目播映权2、节目素材费部门节目500214包装宣传费因节目、栏目推广宣传而发生的纪念品、奖品、宣传资料、制作费、场租等费用部门节目5010215安保费、消防器材，不包括构成固定资产的设施2、保安服务费部门节目50010216中介服务费1、收视收听调查费、技术服务费3、律师费、咨询费、审计验资费等部门节目501217节目传输费为节目传输而发生的光纤租赁费、网络通信费等

60、，如嘉宾连线部门节目50010218物业租赁及治理费部门节目502101房屋租赁费 部门节目5010802物业治理费部门节目500102水电费部门节目501021901水费 部门节目000290电费 部门节目5010299其他业务费用部门节目5003设备材料费 部门节目5001301内部设备使用费1、内部设备使用费(含人工费)2、制作部收到的设备使用费计入此科目借方(负数)3、托付外单位加工或办理业务而支付的制作费，不计入此科目，计入“托付制作费”部门节目50030服装费 部门节目00303化妆费部门节目501304道具费 部门节目5010305舞美灯光制景费部门节目01036磁带费部门节目5