宁乡县行政事业单位个人所得税纳税辅导教学课件

1、宁乡县行政事业单位个人所得税纳税辅导主讲:宁乡县地税局税政法规科 本讲内容第一部分 个税政策辅导 第二部分 操作演练行政事业单位纳税辅导第一部分个税政策辅导一、扣缴税款登记 （一）各单位应在2019年6月30日前到县地税局办税中心办理扣缴税款登记。 已经办理了税务登记的单位，基础信息发生了变化的，应及时到税务机关办理变更登记。一、扣缴税款登记（二）需提供的资料： 1、组织机构代码原件及复印件 2、法人身份证复印件二、申报缴税（一）税款计算1、个税收入项目：（1）工资、薪金；（2）利息、股息、红利所得；二、申报缴税 2、个人所得税税前扣除项目： 必要费用3500元/月 基本养老保险 基本医疗保险

2、 失业保险 住房公积金（长沙2019年度月缴最高3711元） 二、申报缴税 3、个人所得税应纳税额的计算： （收入扣除项目）税率速算扣除数二、申报缴税4、个人所得税税目税率表（工资薪金）：级数含税级距（月应纳税所得额）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505二、申报缴税例1：小张是一名公职人员，某月取得基本工资2300元

3、，当月奖金4000元，缴纳住房公积金700元。小张当月应缴纳多少个人所得税？计算过程：应纳税所得额：2300+4000-700-3500=2100元应缴个人所得税：210010%105=105元二、申报缴税 5、全年一次性奖金的计算： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。二、申报缴税例2：李某2019年1月取得2019年年终奖为24000元，当月工资、薪金应税收入为5000元，应纳税额计算如下：24000122000（元），适用税率为1

4、0%，速算扣除数为105 年终奖应纳税额为2400010%105 2295（元）当月工资、薪金所得应纳税额为（50003500）3%45（元）当月合计应纳税额为2295+452340（元）二、申报缴税例3：李某2019年1月取得2019年年终奖为24000元，当月工资、薪金应税收入为3000元，应纳税额计算如下：24000（35003000）121958.33（元），适用税率为10%，速算扣除数为105 年终奖应纳税额为2350010%105 2245（元）当月工资、薪金所得应纳税额为0元当月合计应纳税额为2245元二、申报缴税 年终奖计算应注意的地方： 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金

5、应分别计算缴纳个人所得税。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。二、申报缴税下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定

6、发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 二、申报缴税 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 根据湖南省地方税务局公告2019年第5号对残疾、孤老人员和烈属的劳动所得暂减征80%的个人所得税。 劳动所得具体项目是：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单

7、位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用所得。二、申报缴税 （二）时间规定 当月代扣的税款在下月15日前申报并缴纳，逾期缴纳的，按日加收万分之五的滞纳金，法定节假日顺延。二、申报缴税 （三）申报操作 （四）缴税操作 1、有银行账号的单位可以网上扣税（签三方协议）； 2、无银行账号的单位申报成功后再到大厅刷卡开税票或转账到税款专户开税票（1801 5100 0004 3715 1001）； 3、银联在线支付，纳税人可以使用任何一张银联卡，通过输入卡号和密码等信息进行税费缴纳。三、违章处理中华人民共和国税收征收管理法第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以