新-中级财务会计实验报告书-09会计专

1、学 生 实 验 报 告课程名称中级财务会计实验成绩实验项目名称企业资产、负债和损益业务的核算批阅教师实验者学号专业班级实验日期一、实验预习报告（实验目的、内容，主要设备、仪器，基本原理、实验步骤等）（可加页）（一） 实验目的1、巩固企业资产、负债、收入、成本费用相关业务的理论学习效果，着重增加对企业资产相关业务处理的感性认识，为会计记账岗位的实务工作打下基础；2、进一步熟练掌握企业资产相关业务的计量与会计处理，提高并加快学生动手能力的培养，提升学生处理会计业务的速度与质量；3、培养学生认真细致、一丝不苟、严谨客观的工作作风和理论联系实践的学习态度；4、缩短学生从学校到单位、从学生角色到会计人员

2、角色的适应期与调整期。（二）实验内容1. 存货的采购业务（1）银行汇票采购业务：2007年1月1日，向“福建永安华兴木材厂”采购普通胶合板800片，取得增值税上注明的采购价款为164102.56，增值税款为27897.44元，另“福建永安华兴木材厂”代垫运费8000元，相关发票已收到。款项当即用上月开具的银行汇票支付，但货物尚未运达。（2）采购收货业务：2007年1月3日，福建永安华兴木材厂采购的木版到货，发现800片板材只有700片合格，另100片不合格，当即与其取得联系，对方同意按原价退货，退货运费由华兴公司承担。该胶合板的计划价格为200元/片。（3）采购退货业务：2007年1月5日，办

3、理企业进货退出及索取折让证明单，交华兴公司开具红字发票，并收到对方的发票。（4）采购业务：2007年1月18日，向漳州南方化工购买酒精1000KG，取得增值税发票上注明的买价为5200.00元，增值税884.00元，货已入第一仓库，款项用电汇支付。该酒精的计划价格为5元/ KG。2. 固定资产的核算（1）固定资产修理业务：2007年1月9日，木工车间一台木工设备出现故障，请维修商厦门大霸机械维修，维修费15000元，用转账支票支付。（2）生产入库业务：2007年1月12日，装配车间办理入库手续：其中白色办公桌348张，黑色办公桌240张，棕色会议桌45张，普通办公椅760把，高档办公椅120把

4、。（3）固定资产报废业务：2007年1月16日，公司轿车被盗，经平安保险公司确认赔偿80000.00万元。（4）在建工程业务：2007年1月20日，向福建南平富闽机械购入木工设备已运达，该设备尚需要安装。收到发票上注明的金额为740000.00元，富闽公司代垫运费40000.00元。2007年1月21日，向厦门大力安装服务支付木工设备安装费30000.00元。 （5）固定资产业务：2007年1月21日，向厦门现代汽车销售购买伊兰特轿车一辆，价格145800.00元（含代收的牌照费等），另销售公司代收车辆购置税14580.00元，当日验收投入使用。款项用转账支票支付。3. 负债业务的核算（1）

5、2007年1月10日，缴交上月的各项税费：其中代交个人所得税16500.00元，交社会保险费30000.00元，交企业所得税23118.68元。（2）根据相关资料填制工资总额汇总表。 注：保留两位小数。（3）根据工资计算表及工资汇总表中基本生产工资，及各生产车间工时，计算工资费用分配表。 各生产车间工时见“背景文件附件” （注：金额保留两位小数，分配率保留四位小数，因四舍五入造成的尾数差异，调整到最后一项数据）。（4）2007年1月31日，计算本月工资。 根据工资分配表和工资汇总表，按工资费用总额填制记账凭证。（5）2007年1月31日，根据工资计算表，提取个人所得税和社保费(个人承担部分)并

6、填制记账凭证。（6）根据工资总额汇总表，按14%计提福利费并填制福利费总额汇总表。保留两位小数。（7）根据福利费汇总表，及各生产车间工时，计算工资费用分配表。 各生产车间工时见“背景文件附件” （注：金额保留两位小数，分配率保留四位小数，如因四舍五入造成尾数差异的，调整到最后一项数据）。（8）根据福利费汇总表及福利费分配表，按福利费用总额填制记账凭证。（9）按应发工资数的按2%计提工会经费并填制记账凭证。（10） 按应发工资为基数计提公司应承担的社保费（其中基本养老保险公司承担14%、医疗保险公司承担8%、失业保险公司承担2%、工伤保险公司承担1%、生育保险公司承担0.8%）。（尾数调整在“生

7、产成本-基本生产成本-高档办公椅-直接人工”中调整）（11）2007年1月19日，用工会专用缴款书向工会支付前欠会费12000.00元，根据有关规定，上述会费60%支付给本公司工会委员会（厦门东方家具工会委员会，开户行：中行厦门分行营业部 账号9556600100454879），其余40%上交区工会（厦门湖里区工会委员会，开户行：工行大唐支行 账号：9558864461031014）。请根据工会专用缴款书编制记账凭证。（12）2007年1月6日，用转账支票支付上月的工资150000.00元。请根据转账支票存根编制记账凭证。（13）2007年1月7日，木工车间一员工因工负伤，办公室孙瑶代借医药费

8、借人民币3000.00元。请根据借款单编制记账凭证。（14）2007年1月16日，当日与中行签订贷款合同，向中行借款100万元，期限为2年，年利率12.06%，利息按季支付，款项当日到账。4. 成本费用业务的核算（1） 2007年1月11日，收到厦门兴山物业的房屋租赁费发票，标注2007年1月的房租费共450000.00元，当即用银行存款支付。房租费为每月15元/平方米，公司共租用，其中木工车间6000平方米，油漆车间4000平方米，装配车间4000平方米，销售部门1000平方米，其他为仓库和办公使用。请填写转账支票，并根据转账支票存根和发票和房租费摊销表填制记账凭证。（2）2007年1月12

9、日，转账支付厦门白鹭运输运送办公桌椅至潮州华美家具城的运费50000.00元，收到运费发票。请填写转账支票，并根据发票和转账支票存根编制记账凭证。（3）2007年1月15日，每人发放一套工作服（办公室5套、财务部4套、采购部2套、销售部4套、研发部3套、生产部2套、物料部3套、木工车间6套、油漆车间3套、装配车间6套、机修车间3套）。木工车间和油漆车间各领用口罩100个。 根据上述资料，汇总填制领用工作服的领料单、领用口罩的领料单，并根据领料单编制记账凭证。（4）2007年1月16日，木工车间领用特种胶合板600片用于生产会议桌，400片用于生产高档办公椅；领用普通胶合板2500片，其中各10

10、00片用于生产黑色和白色办公桌，500片用于生产普通办公椅。请填制领料单，并根据领料单编制记账凭证。（5）2007年1月1日，办公室孙瑶报销办公用品2000元，当即用现金支付。请填写报销单并编制记账凭证。（6）2007年1月18日，因公司未按规定缴纳排污费，被厦门市环保局处以3000元罚款（收款单位：厦门市环保局）。请填写转账支票，并根据转账支票存根编制记账凭证。（7）2007年1月21日，收到银行存款利息3451.68元。请填写收款凭证。（8）2007年1月26日，财务部陆梅购买本月需要的相关印花税税票，共150.40元，用现金支付。请编制记账凭证。（9）2007年1月23日，收到银行转来的

11、委托收款凭证（付款通知）及电信发票，缴交本月的 费共3641.20元。 费用记入“管理费用办公费”。请填写报销单，并根据报销单、托收凭证（付款通知）和电信使用费收款收据编制记账凭证。（10）2007年1月25日，收到银行转来的委托收款（付款通知）及水务公司的增值税发票，本月用水16000T，水费价税合计为41600.00元（税率6%），其中木工车间2000T、油漆车间4000T、装配车间2000T、机修车间2000T、其他管理部门6000T。按部门用水量分配水电费。 分配额是指不含税金额。（分配率保留5位小数，金额保留2位小数）请填写用水分配表，并根据各部门用水分配表、委托收款（付款通知）和发

12、票编制记账凭证。（11） 2007年1月25日，收到银行转来的委托收款（付款通知）及电力公司的增值税发票，本月用电150000度，每度电价0.45元，电费合计67500.00元。其中木工车间耗用50000度、油漆车间耗用10000度、装配车间耗用20000度、机修车间耗用30000度，其他管理部门耗用40000度。（分配率保留7位小数，金额保留2位小数）请填写用电分配表，并根据各部门用电分配表、托收凭证和发票编制记账凭证。（12） 2007年1月25日元，款项当日收到，并开具服务业发票。请填写银行进账单和服务业发票，并根据银行进账单和服务业发票编制记账凭证。5.收入业务的核算（1）2007年1

13、月11日，发出黑色办公桌1500张，普通办公椅1500把到广东潮州华美家具城，委托其代销。委托代销合同规定：华美家具城按公司确定的价格销售，其中办公桌销售单价为550元/张，普通办公椅销售单价为210元/把；公司每月28日与华美家具城结算一次，并按5%支付代销手续费，由华美家具城在付款时直接扣除。 开票资料： 单位名称：广东潮州华美家具城 税号：478036421000452 地址 ：潮州中山路9号 7012465 开户行及账号：工行中山分理处955880321045780。请填制销售发货通知单，并根据销售发货通知单编制出库单。（2）2007年1月11日，领用塑料包装纸350件，用于包装发送至

14、华美家具城的办公桌椅。请填制领料单，并根据领料单编制记账凭证。（3）2007年1月13日，收到厦门唐门家具的货款400000.00元。（4）2007年1月14日，销售广州超越家具白色办公桌1200张，单价每张528元/张；普通办公椅1200把，单价为198元/把。货当日发出，另代垫运费55000元，用转账支票支付。货款采用委托收款方式结算，当日开具发票并办妥托收手续，托收手续费为50元，其中邮电费25元，手续费25元。开票资料：单位名称：广州超越家具税号：467901266440453地址、 ：广州市天河开发区 52016405开户行及账号：工行天河支行 95588654687244510请根

15、据上述资料编制销售发货通知单；出库单；开具转账支票支付厦门白鹭运输运费；开具增值税专用发票；根据发票办理委托收款凭证；银行结算收费单；根据转账支票存根填制运费付款凭证；根据销售发货通知单、销售发票编制记胀凭证（主营业务收入进行明细核算）；根据银行收费单，填制托收手续费的记账凭证。（5）2007年1月19日，向厦门湖里家具城销售白色办公桌600张，含税单价为510元/张；销售普通办公椅600把，含税单价为225元/把，货物当日发出，并开具增值税发票。公司与其达成的付款条件为2/10，1/20，n/30。开票资料：单位名称：厦门湖里家具城税号：35020645X310145地址、 ：厦门湖里龙昌路

16、8号 6032015 请填制出库单、增值税专用发票、销售发货通知单；根据发票编制记账凭证（主营业务收入按明细核算）。（6）2007年1月26日，厦门永裕电子购买的1张棕色会议桌和10把高档办公椅因质量问题退货。退回货品开红字发票，用负号表示红字。退货款用转账支票支付。不通过往来，直接借记收入和税金，贷记银行存款。请填制出库单，红字（用负号表示红字）；红字发票；转账支票；付款凭证。（三）主要设备、仪器1. 网中网财会软件之中级财务会计模块 2. :/172.31.254.124:8080/3. 实验题目、案例以及背景资料指导教师提前编写并录入相应模块（四）基本原理1. 存货的采购业务企业从外部购

17、入的存货，其入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他归属于存货采购成本的费用。企业在采购中采用的付款方式不同、收到货物和发票的时间顺序不同，会计处理都有所区别。（1）单货同到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据 （2）单到货未到借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据借：原材料 贷：在途物资（3）货到单未到 借：原材料 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据下月初红字冲消借：原材料 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据采购发生退货，应取得供应商开来的红字

18、发票，并红字冲消以前所作的采购业务相关分录。2. 固定资产的核算企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。（1）购入不需要安装的固定资产相关支出直接计入固定资产成本。（2）购入需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算购入不需安装的固定资产银行存款等在建工程固定资产需安装，设备价款、发生的安装支出等安装完毕达到预定可使用状态 （3）自营方式建造固定资产企业通过自营方式建造的固定资产，其入账价值应当按照该项资产达到预定可使用

19、状态前所发生的必要支出确定，包括直接材料、直接人工、直接机械施工费等。自营工程的会计处理如下：银行存款等工程物资在建工程固定资产购入工程物资领用工程物资工程达到预定可使用状态用银行存款支付的其他费用应付职工薪酬分配工程人员工资库存商品应交税费应交增值税（销项税额）工程项目领用本企业产品（4）出包方式建造固定资产企业通过出包工程方式建造固定资产的，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括建筑工程支出、安装工程支出，在安装设备支出以及需分摊计入的待摊支出。补付工程款工程达到预定可使用状态银行存款在建工程固定资产预付工程款3. 负债业务的核算负债，指企业过去的

20、交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 企业的流动负债有：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬等。企业的长期负债有：长期借款、应付债券、长期应付款等。（1）短期借款借：银行存款 贷：短期借款借：财务费用 贷：应付利息借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款 （2）应付账款、应付票据、预收账款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据/预收账款借：应付账款/应付票据 贷：银行存款（3）应交税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费借：应交税费 贷：银行存款（4）应付职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷

21、：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款（5）长期借款借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款本金（借款本金） 长期借款利息调整借：在建工程/财务费用/无形资产/研发支出（摊余成本实际利率） 贷：长期借款应计利息 或者应付利息 （借款本金合同利率应付未付利息） 长期借款利息调整（差额）借：长期借款本金（借款本金） 长期借款应计利息 或者应付利息 （借款本金合同利率应付未付利息） 贷：银行存款（实际归还款项）4. 成本费用业务的核算（1）其他业务收支的核算借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销（2）所得税费用的核算 永久性差异对会计收益

22、的影响 应纳税所得额=税前会计利润+使税前会计利润小于应纳税所得额的差异-使税前会计利润大于应纳税所得额的差异暂时性差异对会计收益的影响应纳税所得额=税前会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异5. 收入业务的核算（1）提供劳务取得的收入完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法。借：劳务成本 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入（本年确认的收入）借：主营业务成本（本年确认的成本） 贷：劳务成本（2）商品销售收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费（应交增值税）-销项税额 借：主营业务成本贷：库存商品（五）实验步骤1. 登陆上述网址 :/172.31.254.124:8080/，点击中级财务会计模块进入；2. 以学生本人姓名作为用户名，初始口令为“123456”，进入学生界面，更改口令；3. 进入“作业或考试” ，进行负债、收入和费用等业