会计学(人大)第11章课件

1、第11章 收入、费用和利润Income, Expense and Profit目录11.1 营业收入11.2 营业费用11.3 直接计入当期利润的利得或损失11.4 所得税费用11.5 利润11.6 每股收益11.1 营业收入企业依照营业执照上载明的营业范围从事经营活动所获得的收入在会计学中被称作“营业收入”（revenue）。通俗地解释，“营业收入”就是企业开展常规业务所取得的收入。显然，对于不同的行业而言，营业收入的含义是不同的。本章以工商企业为例来讲解营业收入的会计处理。对于工商企业而言，“营业收入”是指企业销售商品、提供劳务和让渡资产使用权所取得的收入。此外，企业投资行为所产生的投资收

2、益在目前的会计准则体系中也被视为“营业收入”（见图111），对此学界存有争议，本章对之不予置评。11.1.1 主营业务收入和其他业务收入工商企业设“主营业务收入”科目核算企业销售商品（产品）、提供劳务等主营业务的收入。该科目贷方登记发生额（增加数），借方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“主营业务收入”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。工商企业设“其他业务收入”科目核算企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售原材料等所取得的收入。该科目贷方登记发生额（增加数），借

3、方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“其他业务收入”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。当然，主营业务和兼营业务的区分并没有统一的标准。企业在实际工作中需根据管理需要自行确定所适用的科目。Continued1.销售货物收入。企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货时，履行完毕买卖双方约定的义务后，在取得销售款或者依照合同约定取得相应的收款权利时确认销售货物的收入。销售货物收入包括销售方向购买方收取的全部款项（价款和价外费用），但不包括收取的增值税销项税额。工商企业销售产品、商品，一般记入“主营业务收入”科

4、目，如果销售的是原材料，则一般记入“其他业务收入”科目。（1）销售不涉及消费税的货物的情形。此情形下，应在销售成立时，按已收或应收的全部款项，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按从以上全部款项中减除增值税后的金额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。Continued（2）销售涉及消费税的货物的情形。此情形下，主营业务收入的入账分录与前一情形相同。所不同的是，要按应交消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。【例112】好运摩托有限公司是增值税一般纳税人，税务机关

5、核定的增值税纳税期限为一个月。该公司20#2年2月3日销售了1辆该公司生产的摩托车给另一家公司，不含增值税销售价格为每辆20 000元，该型号的摩托车适用的消费税税率为10%。好运摩托有限公司销售当时就收到了转账支票。每辆摩托车的生产成本为8 000元。好运摩托有限公司销售商品时的会计分录： 增值税销项税额20 00017%3 400（元） 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400Continued 结转主营业务成本时的会计分录： 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 计算应交消费税时的会计分录： 应缴纳的消费税2

6、0 00010%2 000（元） 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交消费税 2 000Continued（3）销售退回和销售折让的会计处理。销售折让，是指企业因售出的商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在记录销售货物收入后，当发生销售退回或销售折让时，企业按应冲减的销售货物收入，借记“主营业务收入”科目，按红字增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按实际退还或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。Continued2. 提供劳务收入对于从事第三产业（服务业）的企业来说，大多数情况下其营业周期都比较短，而且通常主要涉及营业税

7、而基本上不涉及增值税、消费税，因此，其会计处理相对来说要简洁一些。【例114】庆丰饺子有限公司专营南北各地的风味水饺，20#2年6月8日的营业收入（俗称“流水”）是90万元。适用的营业税税率是5%。 庆丰饺子有限公司记录其营业收入的会计分录为： 借：银行存款 900 000 贷：主营业务收入 900 000 庆丰饺子有限公司记录其应交营业税的会计分录为： 借：营业税金及附加 45 000 贷：应交税费应交营业税 45 000Continued3.让渡资产使用权收入会计准则所称的“让渡资产使用权收入”主要包括利息收入（interests）、特许权使用费（royalties）等。让渡资产使用权收入

8、同时满足下列条件的，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。此款主要是针对金融机构经营的贷款或委托贷款而言的，工商企业通常较少涉及，此处从略。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。对于一次性收取使用费的情形，如果合同中约定不提供后续服务，则应当视同销售该资产一次性确认收入，如果合同中约定需提供后续服务，应在合同期间内分期确认收入。对于分期收取使用费的情形，应按合同约定的收款时间、金额、收费方法计算并分期确认收入。6001 主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等

9、主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 146051 其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括等实现的收入：出租固定资产出租无形资产出租包装物和商品销售材料用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）（此项不要求掌握）债务重组（此项不要求掌握）本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。1511.1.2 投资收益企业有时候需要通过长期股权投资而维护其战略利益，有时候出于调节资产结构和债务

10、结构的需要也可能会进行一些金融性质的投资。会计学中把这些投资所获得的回报称作“投资收益”。企业设“投资收益”科目核算企业的长期股权投资、证券投资等所获得的投资收益（或所承受的投资损失）。该科目可按照投资项目进行明细核算。在会计期末结账时，企业应根据当期应结转的金额借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。6111 投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 17Continued【例119】佳禾农业股份公司20#2年1月2日投资300万元购买了某上市公司的股票，企图获

11、得投机收益，20#2年1月23日出售该股票得款390万元。其账务处理如下： 投资时的会计分录： 借：交易性金融资产成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 出售股票时的会计分录： 借：银行存款 3 900 000 贷：交易性金融资产成本 3 000 000 投资收益 900 00011.2 营业费用会计学中所称的“营业费用”是指企业为取得本期的营业收入而发生的、应从本期的营业收入中获得补偿的经营代价。简单地说，营业费用就是为了取得营业收入而发生的经营代价。有些经营代价与营业收入存在直接对应关系（接近于正比例关系），如销售货物或提供劳务所发生的营业成本（结转的销货成本、劳务成本

12、等）、营业税金及附加；有些经营代价则与营业收入没有直接的对应关系，如销售费用、管理费用、财务费用等（这些费用通常被称作“期间费用”）。费用类的各个项目在利润表中作为营业收入的减项单独列示。营业收入与营业费用之差，就是惯常所称的营业利润（营业亏损以负数表示）。11.2.1 主营业务成本和其他业务成本1.主营业务成本工商企业设“主营业务成本”科目核算与本期所取得的主营业务收入直接相关的营业成本（营业税金及附加除外，另设科目核算）。该科目可按主营业务的种类进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。会计期末（如月末）结转营业成本时，企业应根据本月销售的各种商品、提供的各种

13、劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“主营业务成本”科目，结转后该科目应无余额。Continued2.其他业务成本工商企业设“其他业务成本”科目核算与本期所取得的其他业务收入直接相关的营业成本（营业税金及附加除外，另设科目核算），包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。该科目可按照其他业务支出的种类进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。期末，企

14、业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“其他业务成本”科目，结转后该科目应无余额。企业记录发生的其他业务成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。6401 主营业务成本本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 月末，根据本月销售商品、提供各种劳务等的实际成本 226402 其他业务成本本科目核算企业除主营业务活动以外的其他

15、经营活动所发生的支出，包括：销售材料的成本出租固定资产的累计折旧出租无形资产的累计摊销出租包装物的成本或摊销额等。本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 2311.2.2 营业税金及附加企业设“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等相关税费。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。在纳税期限内计算确定为取得营业收入而发生的营业税纳税义务时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额

16、，借记“本年利润”科目、贷记“营业税金及附加”科目，结转后该科目应无余额。6403 营业税金及附加核算企业经营活动发生的相关税费：营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 25Continued企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费收到的返还的消费税、营业税等营业税金时，11.2.3 销售费用除金融行业外，企业设“销售费用”科目核算销售货物、提供劳务时发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和

17、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。该科目可按照费用项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“销售费用”科目，结转后该科目应无余额。企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务开支、专设销售机构的固

18、定资产折旧等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。6601 销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。本科目可按费用项目进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 28Continued在销售商品过程中发生的经营费用：

19、包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧摊销等经营费用 11.2.4 财务费用企业设“财务费用”科目核算其当期记入利润表的筹资代价，包括利息支出及手续费支出、汇兑差额和支付的现金折扣等代价。该科目可按照费用项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。记录发生的财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。记录应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣时，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、

20、贷记“财务费用”科目，结转后该科目应无余额。6603 财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：利息支出（减利息收入）汇兑差额相关的手续费发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 31Continued发生的财务费用 发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣 11.2.5 管理费用企业设“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括筹建期间的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经

21、营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用不多的商品流通企业，可不设置“管理费用”科目，将上述内容一并放在“销售费用”科目核算。该科目可按照费用项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记

22、“管理费用”科目，结转后该科目应无余额。6602 管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：企业在筹建期间内发生的开办费董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。金融企业不应设

23、置“管理费用”科目。本科目可按费用项目进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 商品流通企业管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。34Continued企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等）行政管理部门人员的职工薪酬 Continued行政管理部门计提的固定资产折旧 各种办公杂费（办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费）Continued计入管理费用的各种税费：房产税、车船使用税、土地使用税等。

24、 发生的研究费用11.3 直接计入当期利润的利得或损失通俗地说，我国的企业会计准则借鉴国际财务报告准则，把企业营业范围外的活动所形成的偶然所得（即营业外收入）和预期利润（如资产市值上升所形成的浮动盈亏，以“公允价值变动损益”为典型）统称为“利得”（gains），把企业营业范围外的活动所形成的偶然亏损（即营业外支出）和预期损失（如资产减值损失）统称为“损失”（losses）。11.3.1 直接计入当期利润的利得1.营业外收入企业在变卖固定资产、转让无形资产、取得罚没收入、获得政府补助、获得捐赠、流动资产盘盈等情形下所取得的净收入，并不是其在营业范围内从事经营活动所形成的营业收入。因此，不宜称之为

25、“营业利润”。会计学中把这种营业范围外的偶然所得称作“营业外收入”。企业设“营业外收入”科目核算营业范围外的法律事实所形成的偶然所得。该科目贷方登记发生额（增加数），借方登记结转额（减少数）。企业记录营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“营业外收入”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。6301 营业外收入本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括：处置非流动资产利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得

26、捐赠利得本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 40Continued发生的营业外收入Continued2.公允价值变动损益企业设“公允价值变动损益”科目核算其所持有的交易性金融资产、交易性金融负债（本书从略）、采用公允价值模式计量的投资性房地产由于公允价值变动所形成的浮动盈亏。该科目可按照投资项目进行明细核算。该账户贷方登记增加数，借方登记减少数。期末，企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“公允价值变动损益”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。6101 公允价值变动损益本科目核算企业交

27、易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。43Continued资产负债表日，资产公允价值高于其账面余额的差额 资产负债表日，资产公允价值低于其账面余额的差额Continued出售公允价值模式计价的各种资产时 同时，按“交易性金融资产公允价值变动”科目的余额，11.3.2 直接计入当期利润的损失1.营业外支出企业设“营业外支出”科目核算营业范围外的各项偶然支出或偶然损失，包括变卖固定资产的亏损、转让无形资产的亏损、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失等。该科目应

28、当按照支出项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。记录营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“营业外支出”科目，结转后该科目应无余额。6711 营业外支出本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括：非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失等。 本科目可按支出项目进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

29、 47Continued以下总结各种情形下发生的营业外支出 Continued2.资产减值损失根据会计准则的规定，企业设“资产减值损失”科目核算其计提各项资产减值准备所形成的损失。该科目可按照资产减值损失的项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。 6701 资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 50ContinuedContinued11.4 所得税费用依法纳税是企业的神圣权利和光荣义务。实务中，税务机关征收企业所得税有查账征收

30、和核定征收两种操作方式，查账征收的方式适用于会计管理比较规范的企业。 应纳税所得额是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算得出的。应纳税所得额乘以适用的税率，就得出了企业的应纳税额。企业设“所得税费用”科目核算其实际缴纳的所得税。记录应纳税额时，借记“所得税费用当期所得税费用”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用当期所得税费用”科目，结转后，该科目无余额。6801 所得税费用本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 按照税法规定计算

31、应交的所得税， 交纳的所得税， 5411.5 利润 11.5.1 利润的计算和结转惯常所称的“利润”，是指企业在一定期间内所取得的新增加的财产权利，即以该期间内取得的财产权利减去归属于该期间的相应代价后的余数。具体来说：惯常所称的“营业利润”，是指企业当期取得的营业收入减去归属于该期间的营业费用后的余数；营业利润加上营业外收入、减去营业外支出，就是企业的“利润总额”；利润总额减去所得税费用便等于税后利润（“净利润”）。现行的利润表格式与惯常的理解不甚一致。根据企业会计准则基本准则的规定，企业的利润总额是按照以下等式计算确定的：利润营业收入狭义费用（计入当期利润的利得计入当期利润的损失）我国工商

32、企业的利润表（见表112）上带有“利润”字样的项目有三个，即营业利润、利润总额和净利润。其中，“利润总额”的计算过程正是按照上述等式计算的。 4103 本年利润本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。56Continued结转收入类科目的发生额结转费用类科目的发生额4104 利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积

33、”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 58利润分配年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目利润分配的会计处理，请参考所有者权益部分。练习 华联公司2010年12月

34、发生下列有关经济业务：1、用银行存款购进办公用品1 000元，其中生产车间领用600元，行政部门领用400元。2、财务科张华报销差旅费1 200元，原借1 500元，余款退回现金。3、出售给兴旺公司A产品2 000件，每件售价190元，货款计380 000元，货款尚未收到。4、出售给讯飞公司B产品1 000件，每件售价290元，货款计290 000元存入银行。5、生产A产品领用甲材料350 000元，生产B产品领用乙材料470 000元。6、用银行存款支付生产车间设备维修费1 800元。7、本月应付工资为13 200元，其中A产品生产工人工资4 000元，B产品生产工人工资6 000元，生产车

35、间管理人员工资1 800元，行政管理人员工资1 400元。8、本月应提固定资产折旧费4 000元，其中生产车间2 400元，行政部门1 600元。9、用银行存款支付某广告事务所设计费5 000元。10、接开户行通知，本季度存款利息2 000元，已入存款户。11、将本月发生的制造费用按A.B产品生产工人工资比例分配转入产品生产成本。12、罚款支出28000元13、结转本月产品销售成本280 000元，其中A产品100 000元，B产品180 000元。14、将本月有关收入转入“本年利润”账户。15、将本月有关费用支出转入“本年利润”账户。16、年终决算，全年实现利润4 200 000元，计出全年

36、应交所得税1 386 000元入账。17、按规定从净利润中提取盈余公积金281400元，决定给投资人分派红利2300 000元。18、将本年所得税转入“本年利润”账户。19、将本年净利润转入“利润分配未分配利润”账户。20、将本年已分配的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。答案1、用银行存款购进办公用品1 000元，其中生产车间领用600元，行政部门领用400元。 借：制造费用 600 管理费用 400 贷：银行存款 1 0002、财务科张华报销差旅费1 200元，原借1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1 200 库存现金 300 贷：其他应收款张华 1 5003、出售给兴旺公司A产品2 000件，每件售价190元，货款计380 000元，货款尚未收到。借：应收账款兴旺公司 380 000 贷：主营业务收入A 380 0004、出售给讯飞公司B产品1 000件，每件售价290元，货款计290 000元存入银行。借：银行存款 290 000 贷：主营业务收入B 290 0005、生产A产品领用甲材料350 000元，生产B产品领用乙材料470 000元。 借：生产成本