保险公司业务核算与管理

1、保险公司业务核算与管理.本章主要内容保险公司业务概述财富保险业务的核算人身保险业务的核算再保险业务的核算.第一节 保险业务概述一、保险的概念保险是为了应付特定的灾祸事故或不测事件，经过订立合同，实现补偿或给付的一种经济方式，其本质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。1949年成立了我国第一家保险公司中国人民保险公司.二、保险业务种类按照保险保证范围不同：财富保险和人身保险财富保险：指以财富及其有关利益为保险标的的保险人身保险：指以人的身体或寿命作为保险标的，当被保险人在保险期间内因保险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付保险金的保险。.按照承保方式不同：原保险、再保险和共同

2、保险原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对商定的能够发生的事故因其发生所呵斥的财富损失承当赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者到达商定的年龄、期限时承当给付保险金责任的保险合同。再保险合同，是指一个保险人再保险分出人分出一定的保费给另一个保险人再保险接受人，再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付本钱及其他相关费用进展补偿的保险合同。共同保险也称共保，由两个或两个以上的保险人同时结合直接承保同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故，而保险金额不超越保险价值的保险。.三、保险业务核算特点1.按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏2.会计要素构成有特殊性1资产

3、：实物资产比例小2负债：主要是预备金3一切者权益：总预备金3.按会计年度和业务年度结算损益两种方法保险公司的长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益，即实行多年期结算损益其他业务按会计年度结算损益.第二节 财富保险业务的核算一、财富保险业务概述含义：财富保险是以财富及其有关利益为保险标的的保险。包括：财富和与财富有关的利益两部分。财富：以一定的物质形状存在的，并能以一定的价值制度进展衡量的有形物资；与财富有关的利益：是指由财富产生或引起的无形的权益。.二、财富保险业务核算的特点1、保费收入在签署保单时确认，人身保险业务收到保费时确认保费收入2、长期财富保险业务按业务年度结算损益3、财富保险业务

4、不具有储蓄性质，不涉及保户利差支出。4、财富保险未到期责任预备金不进展充足性测试，而寿险责任预备金那么进展充足性测试。.三、主要会计科目资产类：应收保费、损余物资、应收代位追偿款负债类：保户储金、未决赔款预备金、未到期责任预备金、长期责任预备金损益类：保费收入、赔付支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、提取未决赔款预备金、提取未到期责任预备金、提取长期责任预备金.四、业务核算一保费收入的核算1、保费收入确实认1保险合同成立并承当相应的保险责任2与保险合同相关的经济利益可以流入企业3与保险合同相关的收入能可靠地计量上述三点同时具备可确认保费收入。.2.保费收入的会计核算科目设置：保费收入、应收保

5、费、预收保费、保户储金账务处置1保险合同生效，直接交纳保费： 借：银行存款 贷：保费收入2保险合同设立，投保人在交费期限内交费： 借：应收保费 贷：保费收入3分期缴费 借：应收保费、银行存款 贷：保费收入.4保户储金收益转作保费保户储金负债类科目投保人在投保时按保险金额与保险公司规定的储金比例，一次交存保险储金，保险公司将该保险储金存入银行或进展债券投资，将从银行获得的利息收入或投资收益作为保险费收入，保险期满，投保人到保险公司领回投保时所交纳的全部保险储金。借：银行存款 贷：保户储金借：应收利息*银行 贷：保费收入借：保户储金 贷：银行存款.5中途加保或退保假设保险合同提早解除，按原保险合同

6、商定计算确定应退还投保人保费：借：保费收入应退保费 贷：应收保费尚欠保费 银行存款退款额或借：维护储金储金 贷：应收利息应交保费 保费收入应扣保费 库存现金退款额.二赔款支出的核算1.损失赔偿方式1第一损失赔偿方式：未超越保险金额的损失为第一损失，由保险公司赔偿，超越部分由被保险人负担。我国家庭财富保险采用该方式。2比例赔偿方式：包括定值保险和不定值保险3限额赔偿方式：损失超越一定限额对超出部分给予赔偿.2.赔款支出的核算实践发生理赔费用：借：赔付支出 贷：银行存款等保险人预先支付赔款：借：预付赔付款 贷：银行存款等保险人承当保险金责任后获得损余物资：借：损余物资 贷：赔付支出处置损余物资时借

7、：银行存款 贷：损余物资 赔付支出差额，或借.应收代位追偿款假设发生不测灾祸事故，导致保险标的受损，而该损失属于保险责任范围，且由第三者的侵权行为所致，那么保险人应代投保人向第三者追偿。企业承当赔付保险责任后确认的代位追偿款： 借：应收代位追偿款 贷：赔付支出收回时：借：银行存款 贷：应收代位追偿款 赔付支出或借.三财富保险预备金的核算财富保险预备金是保险公司为履行其承当的责任或者备付未来的赔款，从所收取的保险费中提取的预备金，是一种资金的积累、预备。包括：未决赔款预备金、未到期责任预备金、长期责任预备金1、未决赔款预备金的核算本期发生保险事故，期末应付未付赔款所提取的预备金包括：1、未决赔案

8、应提取的预备金：保险公司与索赔人就案件能否属于保险责任范围、赔款额等事项尚未达成协议的案件所提取的预备金。2、对已决未赔付案件提取的预备金3、对已发生保险事故尚未报告的案件提取的预备金.未决赔款预备金的帐务处置设置的科目：未决赔款预备金、提取未决赔款预备金投保人发生保险合同商定的保险事故、保险公司按保险精算确定未决赔款预备金：借：提取未决赔款预备金 贷：未决赔款预备金期末，进展充足性测试，按照保险精算重新确定的金额超越测试日已计提的预备金余额的，应补提：借：提取未决赔款预备金 贷：未决赔款预备金假设重新确定的金额小于已计提数，不需调整.保险公司确定支付赔付款或实践发生理赔费用时，冲减预备金借：

9、未决赔款预备金 贷：提取未决赔款预备金期末，将提取未决赔款预备金余额转入本年利润借：本年利润 贷：提取未决赔款预备金.某财富保险公司承保的货物运输保险出险，按保险精算师确定的未决赔款预备金为250万元。年终，保险公司对未决赔款预备金进展充足性测试，未决赔款预备金应为968万元，测试日已提未决赔款预备金950万元。要求：编制未决赔款预备金计提的会计分录1、提取借：提取未决赔款预备金 250万元 贷：未决赔款预备金 250万元2、年终调整借：提取未决赔款预备金 18万元 贷：未决赔款预备金 18万元.2.未到期责任预备金未到期责任预备金是指损益核算在一年以内的财富险，为承当跨期责任而提取的预备金。

10、由于保单年度和会计年度不一致产生的。核算运用的科目：未到期责任预备金、提取未到期责任预备金.3.长期责任预备金的核算长期责任预备金是保险公司针对长期财富保险业务，为应付保险期内的保险责任和有关费用而提取的预备金。非结算损益年度应提取的长期责任预备金=当年业务收入-当年业务支出.平安保险公司于2006年为某建筑公司承保3年期的建筑工程工程。20062021年该工程工程的收支资料表营业收支项目206会计年度207会计年度208会计年度保费收入212000 26000160000赔付支出8000060000120000手续费及佣金支出20002000营业费用60008000.1、2006年借：提取长

11、期责任预备金 124000 贷：长期责任预备金 1240002、2007年借：提取长期责任预备金 200000 贷：长期责任预备金 2000003、2021年冲销已计提的长期责任预备金借：长期责任预备金 324000 贷：提取长期责任预备金 324000该长期工程险损益为：124000+200000+30000=354000元.一、人身保险业务及会计核算的特点人身保险是以人的生命和身体为保险标的，以被保险人的生死残废为保证事故的保险。人身保险按照保证范围分为人寿保险、人身不测损伤保险、安康保险三类。1、人寿保险：是以被保险人的生存、死亡为保险事故，由保险公司按照合同给付保险金的保险。包括：生存

12、保险、死亡保险、生死合险。2、安康保险：也称疾病保险3、损伤保险：人身不测损伤保险。第二节人身保险业务的核算.1、人身保险收款生效，因此保费普通于实践收到款项时确认，按照收付实现制记帐；年终结算时，对应收利息、提取和转回的寿险责任预备金按权责发生制原那么核算；2、人身保险业务会计核算涉及保险金给付核算3、人身保险业务涉及保户利差返还核算4、人寿保险业务的预备金具有责任预备和偿付预备双重性质人身保险业务会计核算的特点.人身保险业务核算的内容1、保费收入核算2、赔款及给付核算3、提取预备金.二、人寿保险业务核算保费收入的核算应设置“保费收入和“预收保费科目来核算和监视寿险保费的收取情况。退保金的核

13、算应设置“退保金科目来核算和监视退保金。保户要求退保时：借：退保金 贷：现金.1、满期给付当被保险人生存至保险契约期满时，保险公司按照契约所订的保险金额给付。保险公司满期给付时，应分别情况借：满期给付 贷：现金 银行存款 保户质押贷款 利息收入等保险金给付核算.死亡给付是指被保险人在保险期限和保险责任范围内发生死亡，由受害人提出死亡给付恳求，并出具有关证明，经保险公司核实，根据保险契约的规定给付保险金或丧葬费。伤残给付是指被保险人在保险有效期内遭遇不测损伤致残时，保险公司按合同规定给付保险金。医疗给付是针对附加医疗保险的人身险种而言的。被保险人在保险有效期内，因不测事故或疾病必需治疗时，保险公

14、司按实践情况给付医疗费用或按保险合同规定的比例给付。为了核算和监视保险公司的死亡给付、伤残给付和医疗给付，应设置“死伤医疗给付科目。2、死亡医疗给付.寿险运营利润中有一部分是保户的利益，保险公司应该用分红利的方式返还给保户。在核算中应设置“保单红利支出科目，以核算保险公司发放的红利。借：保户红利支出 贷：应付保户红利借：应付保户红利 贷；库存现金或银行存款保户红利支出核算.三、人身不测损伤保险的核算是以被保险人的身体及劳动才干作为保险标的的保险。它是以被保险人因蒙受不测损伤呵斥死亡、残疾、支出医疗费用、暂时丧失劳动才干为给付条件的人身保险业务。不测损伤险与人寿保险业务的不同1保险事故不同2保险

15、费计算不同：不测损伤保险的净保费是根据保险金额损失率计算的，人寿保险的净保费是根据生命表和利息率计算的3保险期限及缴费方式不同：不测损伤险一次交费、期限较短；人寿保险时间较长，保险费采用分期缴费方式4责任预备金性质不同：不测损伤为未到期责任预备金，寿险有储蓄性质5对被保险人年龄要求不同.收取保费时：借：银行存款等 贷：保费收入支付保险金时：借：赔付支出 贷：现金等.是指被保险人在保险有效期内因患病所发生医疗费用支出或因疾病所致残疾或死亡时、或因疾病、损伤不能任务而减少收入时，由保险人担任给付保险金的一种保险。安康险与人寿保险相比：1性质不同保险事故2保险费的影响要素不同：人寿保险是死亡率、利率

16、、费用率；安康险是利率、费用率和患病率。3保险期限不同4给付保险金根底不同：人寿保险事故发生时按商定的金额给付保险金，属于定额给付；而医疗保险保险金给付是以保险金额为根底，视实践医疗支出情况而定，属于有价补偿保险。四、安康保险的核算.收取保险费时：借：银行存款等 贷：保费收入发生安康问题，支付保险金时，借：死伤医疗给付 贷：库存现金.一记账根底不同。前两种实行权责发生制，后一种实行收付实现制。二给付保险金不同。前两种只需保险补偿给付。后者除补偿给付外，还有期满给付，且会计核算科目也不同。三提取预备金不同。四法定再保险不同。前者实行法定再保险。后者不实行。五退保费核算不同。前者直接冲减“保费收入

17、。后者另设“退保金核算。人身不测损伤保险和安康保险与人寿保险的核算比较.一寿险责任预备金 寿险责任预备金是保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的公用资金。设置“寿险责任预备金、“提取寿险责任预备金等进展核算。五、人身保险责任预备金的核算.二长期安康险责任预备金长期安康险是介于短期安康险和普通寿险之间的一类业务。核算时设置“长期安康险责任预备金、“提取长期安康险责任预备金 等科目。详细核算方法同前面的未到期责任预备金等。.第四节 再保险业务一、概念及特点再保险也称分保，是保险人为了减轻本身直接承保的危险，将其运营业务的一部分或大部分按照合同规定，转移给其他保险公司或保险集团。在保险按原

18、保险人与再保险人之间对保险责任的分配方式划分为比例再保险和非比例再保险等。.再保险业务核算的特点1、再保险业务涉及分入业务和分出业务，对于同一笔再保险业务，同时涉及分保分出人的核算和分保分入人的核算。2、其资金结算是在保险公司之间进展的，普统统过分保帐单进展。3、分保帐单是主要凭证。4、按业务年度结算损益。5、不是委托保险代理人进展的，所以不涉及手续费和佣金的核算。.分保帐单 借方 贷方分保赔款分保手续费保费准备金扣存赔款准备金扣存税款及杂项应付你方分保费保费准备金返还赔款准备金返还保费准备金利息应收你方你方成分备注未决赔款：公司：平安财富公司 接受公司：中国再保险险种：火险 账单期：第四季度 业务年度：2007 货币：元.分出业务的核算为了核算保险公司分出的分保业务，主要设置：“分出保费、“摊回赔付支出、“摊回分保费用、 “存入保证金、“利息支出、“应收分保账款、“应付分保账款、“应收分保未到期责任预备金、“应收分保保险责任预备金、“摊回保险责任预备金。二、会计核算.例：平安保险公司2007年将火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保，自留额成分80%，分出额成分20%分出额成分20%由中华再保险公司接受。平安保险公司业务部分提供的分保账单如表所示。中华再保险公司接受