税收政策参考答案

1、税收政策与税收法制（参考答案）增值税1准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有哪些？答：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。4、运输费用进项税额的确定。5、购进废旧物资进项税额的确定。 2. 什么是纳税人兼营非应税劳务？怎样确定兼营非应税劳务的应纳税额？答：纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值

2、税。 3. 增值税二级稽核的工作内容和步骤有哪些？ 答：1、审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。2、对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。3、运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统对其抵扣联进行抽查验证。4、根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。 4. 简要回答增值税A类一般纳税人的标准？ 答：1、年销售额在500万元以上的工业企业和年销售额在1000万元以上的商业企业;2、能积极履行纳税义务;3、必须配有与

3、生产经营相适应的持有会计上岗证的财会人员;4、配备专人保管和开具增值税专用发票;5、近两年内未发生偷税、骗税问题，未发生虚开和违规取得增值税专用发票等违法行为;6、不属于校办、福利等享受优惠政策企业；7、能准确及时办理纳税申报；8、主管国税机关规定的其他标准。5. 增值税检查后如何进行账务调整？答：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金-增值税检查”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。

4、 6. 有哪些行为视同销售，应纳增值税？（例举其中5项） 答：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。4、将自产或委托加工的货物 用于非应税项目。5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。7、将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费。8、将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 7. 计入销售额一并征收增值税的价外费用包括哪些内容？ 答：价外费用主要包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润

5、、优质费、违约金等及其他各种性质的价外收费。8. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者有视同销售货物行为而无销售额时，按照怎样的顺序确定销售额？答：1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定。 9. 现行增值税有哪些特点？ 答：一、以增值额为征税对象，避免了重复征税；二、普遍征收；三、道道课征；四、税负合理。 10. 增值税法中关于混合销售与兼营非应税劳务有哪些区别？ 答：混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，其范围仅指货物与非应税劳务的混合。而兼营非应税劳务，是指纳税人的销售行为

6、既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务两者不是在一项销售行为中同时发生。11. 增值税检查中对瞒报计税销售额应如何检查？答：1、发票上填开的销售额与有关收入账户中的记录是否一致；2、有无计税销售额记入往来账户问题；3、有无计税销售额或差价记入“应付福利费”等账户，逃避纳税的现象；4、以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转账的问题；5、有无发生销售不反映销售额，而是以“生产成本”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题。6、有关收入账户的红字冲销记录有无足以证明业务确实发生的证据；7、视同销售业务不申报纳税。12. 根据增值税暂行条例规定，哪些项目免征增值税？答：1、农业生产者销售的自产农业

7、产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、销售自己使用过的物品 13. 对纳税人销售自己使用过的物品，增值税暂行条例及其实施细则中是如何规定和处理的？ 答：其他个人销售的自己使用过除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物免征增值税14. 一般纳税人发生销售退回及折让情况下销售额应如何确定？答：根据实施细则的规定，一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额

8、中扣减。小规模纳税人因销货退回 或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。 15. 确定小规模纳税人的标准有哪些？ 答：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以元下的；2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。16. 符合哪些条件的代购货物行为，不征收增值税？答：1、受托方不垫付资金；2、销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；3、受托方按销售方实际

9、收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。17. 哪些增值税纳税人不属于一般纳税人？答：1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准，且不能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，或不能准确提供销项税额、进项税额的企业、企业性单位；2、个体工商户以外的个人；3、不经常发生增值税应税行为的非企业性单位； 4、不经常发生增值税应税行为的企业。 18. 符合一般纳税人条件的纳税人在申请办理一般纳税人认定手续时，应向税务征收机关提供哪些证件和资料？ 答：1、纳税人申请报告，2、工商行政管理部门批准发放的营业执照；3、章程、合同和协议；4、银行账号证明；5、税务机关要求

10、提供的其他有关资料和证件 19. 对年审不合格的年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人，应如何处理？ 答：对年审不合格的年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人，经县级以上国家税务机关批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳增值税税额。同时取消其增值税专用发票使用权，收缴其结存的增值税专用发票，并责令纳税人在3个月以内整改。增值税专用发票 1. 一般纳税人有哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不能领购使用专用发票？答：1、私自印制专用发票；2、向个人或税务机关以外的单位购买专用发票；3、借用他人专用发票；4、向他人提供专用发票；5、未按规定的要求开具专用发票；6、未按规定

11、保管专用发票；7、未按规定申报专用发票的购、用、存情况；8、未按规定接受税务机关检查。2. 开具专用发票有哪些具体要求？答：1、字迹清楚；2、不得涂改；3、项目填写齐全；4、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；5、各项目内容正确无误；6、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；7、发票联和抵扣联加盖财务专用章；8、按照规定的时限开具专用发票；9、不得开具伪造的专用发票；10、不得拆本使用专用发票；11、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。 3. 专用发票的开具时限有哪些规定？ 答：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2、采用交

12、款提货结算方式的，为收到货款的当天。3、采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4、将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。5、视同销售行为，为货物移送的当天。 4. 哪些情形下不得开具专用发票？ 答：1、向消费者销售应税项目；2、销售免税项目；3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4、将货物用于非应税项目；5、将货物用于集体福利或个人消费；6、将货物无偿赠送他人；7、提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 5. 不得作为抵扣税款凭证的专用发票有哪些？答：1、票面字迹填写不清、涂改的；2、项目填写不全的；3、超面额开具的；4、十万元版票填开的销售金额

13、未达10万元的；5、票物不符的；6、票面价税合计金额与实际支付的金额不符的；6. 根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，增值税纳税人有哪些项目的购进货物或应税劳务即使取得专用发票，也不得从销项税额中抵扣？答：1、购进的固定资产；2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 7. 销项凭证的检查范围有哪些？ 答：1、纳税人已使用的专用发票；2、税务机关代小规模纳税人开具的专用发票存根联和记帐联。3、纳税人销售货物和劳务开具

14、的普通发票；4、国家税务总局确定的其它销项凭证。 8. 简述进项凭证的检查方法？ 答：1、进项凭证与相关付款凭证或账簿对照核实；2、进项凭证与相关的进货核实；3、发现异常的进项凭证或涉嫌与对方销项凭证不符的，可采取传真机传递方式，委托销货方所在地税务机关配合查实。 9. 对销项凭证有哪些检查方法？ 答：1、对纳税人购、用、存专用发票的情况进行核实；2、将查实已用的专用发票所列款项与相关销售账簿进行对照核实。3、将查实已用的专用发票所列税额与“应交税金”有关销项税金明细账户对照核实；4、税务机关代小规模企业开具的专用发票，其存根联与记账联应与有关增值税完税凭证对照核实。 10. 防伪税控企业发生

15、哪些情况，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡？ 答：依法注销税务登记，终止纳税义务；2、被取消一般纳税人资格。3、减少分开票机。 11. 专用发票的版式种类有哪些？ 答：1、根据使用文字不同，专用发票可分为中文版、中英文版、维汉文版和藏汉文版四种。2、根据“金额”栏最高限额的大小，可分为百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版和千万元版六种。3、根据开具方法不同，分为手写版和专用电脑版两种。4、根据联数的多少，分为四联版和七联版两种。 12. 专用发票的销毁包括哪几种情况？答：1、对换版后，尚未使用已作废的旧版式专用发票进行销毁。2、对不符合使用大面额版专

16、用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未 使用完的专用发票进行销毁。3、对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。4、对超过国家税务总局规定的使用期限，尚未使用完的专用发票进 行销毁。5、属于有印制质量问题专用发票的销毁 13. 专用发票的基本内容与普通发票的内容有所不同，请问专用发票主要包括哪几方面的内容？ 答：1、购货单位名称、纳税人税务登记号、地址、电话、开户银行及帐号。2、销货单位名称、纳税人税务登记号、地址、电话、开户银行及帐号。3、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。4、流水号。5、开具时间。6、开票单位财务专用章或发票专用章。 14. 对征收分局（征收大厅）存放

17、量较少的专用发票保管主要应做好哪三个方面的工作？ 答：1、专用发票必须入保险柜存放。2、存放专用发票的保险柜必须放在装有报警装置的房间，该房间必须装有坚固的防盗安全门、保安窗等最基本安全设施。3、税务机关办公楼必须有两个值班人员值班。 15. 申请领购专用发票的单位和个人如何办理发票领购？ 答：应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或其他有关证件，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 16. 开具专用发票，必须加盖专用发票销货单位栏戳记，对“销货单位栏戳记有

18、什么具体规定？ 答：专用发票销货单位栏戳记是指按专用发票“销货单位”栏的内容和格式刻制的专用印章，用于加盖在专用发票“销货单位”栏 内。专用发票销货单位栏戳记使用蓝色印泥。纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 17. 采用简易办法征税的货物如何填开专用发票，此种专用发票能否作为扣税凭证？ 答：对部分选择简易办法计算缴纳增值税的一般纳税人，如果选择简易办法计算缴纳增值税额，应在专用发票的“单价”、“金额”栏填写不含其本身应纳税额的金额，在“税率”栏填写征收 率6%或4%，在“税额”栏填写其本身应纳的税额。此种

19、专用发票可以作为扣税凭证。 18. 简述进货退出或索取折让证明单的基本联次及其管理？ 答：第一联为存根联，由税务机关留存备查，印色为黑色。第二联为证明联，交由购买方送销售方为开具红字专用发票的合法依据，印色为棕色；第三联为留存联，购货单位留存，印色为蓝色。证明单由省国税局统一印制，并比照发票进行管理。 19. 什么情况下可以汇总开具专用发票？如何开具？ 答：销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开专用发票，可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用

20、章或发票专用章的销货清单。 20. 符合哪些条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请使用电子计算机开具专用发票？ 答：1、有专业电子计算机技术人员、操作人员。2、具备通过电子计算机开具专用发票的按月列印进货、销货及库存清单的能力；3、税务机关规定的其他条件。21. 符合什么样条件的增值税纳税人可以领购专用发票？答：纳税人领购专用发票，必须依照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和增值税一般纳税人申请认定办法有关规定，如实提供有关资料，办理一般纳税人认定申请手续。纳税人申请领购专用发票须经主管税务机关确认其购票资格，经审核批准后方可办理领购手续。消费税1. 消费税主要有哪些特征？ 答：征收范

21、围的特定性；征收环节的单一性；征收方法具有灵活性；税率形式的差异性；税负具有转稼性。2. 如何确定消费税纳税人自产自用应税消费品的销售价格？答：按照纳税人生产的同类消费品销售价格计税，没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计税。 3. 消费税的纳税义务发时间如何确定？答： 消费税纳税义务发生时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定1、纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间根据结算方式确定 （1）纳税人采取赊销或分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间， 为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，为发出应税消费 品的当天。 （3）纳税人采取托收承付和委

22、托银行收款方式销售应税消费品，为发 出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。2、纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天3、纳税人委托加工应税消费品，为纳税人提货当天4、纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天 4. 委托加工应税消费品的纳税地点如何确定？ 答：1、委托加工应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地税务机关解缴代收的消费税税款。2、委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方收回货物后向委托方所在地主管税务机关申报纳税。 5. 金银首饰经营单位和个人购进金银首饰后发生退货或销售折让（销货方未作

23、帐务处理）该如何处理？ 答：如发生退货，购货方须将销货方的金银首饰购货（加工）管理证明单第一第二联收回，连同第三，第四联一并交还开具证明单的税务机关注明作废，如销货部分退回或发生销售折让的，购货方在收回其原证明单并上交后，再向其所在地县（市）国税局开具新的证明单 6. 消费税中生产销售应税消费品及自产自用应税消费品的纳税地点如何确定？答：1、一般应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；2、纳税人的分支机构与总机构不在同一县市的，应分别在各自所在地申报缴纳（经批准在总机构所在地合并缴纳除外）；3、纳税人到外县市销售或委托外县市代销的应税消费品，应于销售后回纳税人核算地或所在地缴纳。7. 金银首饰

24、经营单位和个人购进金银首饰后发生退货或销售折让（销货方已作帐务处理），该如何处理？ 答：购货方在取得所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，还应取得红字“金银首饰购货（加工）管理证明单”，销货方同时取得两个证明单后，方可开具红字增值税专用发票，并将红字“金银首饰购货（加工）管理证明单”贴附在增值税专用发票记帐联后，相应扣减当期金银首饰批发销售额。第四章 金融保险业营业税 1. 金融保险业营业税的扣缴义务人如何确定？ 答：1、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。2、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。3、境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，

25、以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。2. 金融业营业税实行差额确定营业额的项目有哪些？其计税依据分别是什么？答：1、对金融企业经营转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税。2、外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额3、纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。3. 非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖及资金借贷业务所取得的收入，是否要征收营业税？ 答：1、非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖不征营业税；2、资金贷与他人使用的业

26、务应征收营业税。 4. 保险劳务营业税的境内范围是指什么？ 答：1、境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；2、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。5. 现行营业税规定对国家政策性银行有哪些优惠政策？答：对国家政策性银行，减按5%税率征收营业税。政策 性银行交纳的营业税仍作为国家资本金投资返还给政策性银行。6. 什么是保险业的储金业务，如何确定其营业税的计税依据？答：1、储金业务是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取 一定数额的到期应返还的资金，以储金产生的收益作为保费收入的业务。2、储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内

27、的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。7. 现行营业税法对保险业营业税具体有哪些免税项目？答：1、农牧保险免税；2、对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。3、对一年期以上返还性人身保险业务免税。 8. 金融保险业外汇业务营业额如何换算？ 答：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税。纳税人选择何种折合率确定后，一年内不得变动。 9. 典当业

28、抵押贷款的境外外汇借款利息支出能否从计税收入中抵减？对其销售死当物品的收入应如何征税？ 答：典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税，境外外汇借款利息支出不能从计税收入中抵减。典当业的死当物品销售业务，不征收营业税。 10. 金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票取得收入，对此项销售收入应如何征税？ 答：金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。 11. 中国人民银行的哪些贷款业务不征收营业税，哪些贷款业务应征收营业税？ 答：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业

29、贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。人民银行向邮政部门发放的贷款，对其取得的利息收入应一律按规定征收营业税。 12. 现行营业税法对金融机构以资金对外投资取得投资收入的行为如何处理？答：对金融机构以资金进行的投资，若参与接受投资方的利润分配，共担风险的，不征营业税；但对以资金投资取得固定收入不承担风险的，应视为贷款业务，对其取得的固定收入，视同贷款利息，按规定征收营业税。 13. 对金融机构从事代理业务取得的收入是否征收营业税？ 答：对金融机构从事代理业务，（如代理发行国债、企业债券以及代企业事业单位扣缴各种款项等）其所取得的各种手续费及手续费性质的其他代理业务收入，应按规定征收营业税

30、。 14. 简述非金融机构和个人金融保险业营业税的征税范围？ 答：1、资金贷与他人使用的业务。2、委托贷款业务。3、非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。 15. 什么是金融业转贷业务？如何确定金融业转贷业务的营业额？ 答：1、转贷是指将借来的资金贷与他人使用。2、对金融企业经营转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税。 16. 关于金融保险业营业税的纳税义务发生时间，有哪些具体规定？ 答：1、营业税的扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天。2、金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收

31、入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。3、农村信用社对超过原约定期限未收回的放款的应收利息，列入表外科目核算不计征营业税，待实际收到利息时计入当期损益，再计征营业税。 17. 金融保险业营业税的纳税期限是如何确定的？ 答：1、金融业的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为一个月。2、金融业和保险金业自纳税期满之日起10日内申报纳税。金融机构受托发放贷款，其应扣缴税款的解缴期限为一个季度，并自期满之日起10日内申报解缴。第五章 企业所得税 1. 企业所得税与其他税种相比有何特点？ 答：税收负担直接性，税收管理的复杂性，税收分配的合理性。 2. 确定应纳

32、税所得额应坚持哪些原则？ 答：以税法规定为原则 ，收入与支出配比原则，据实扣除原则。3. 企业所得税纳税人收入总额包括哪些收入？答： 生产经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，股息收入，特许权使用费收入，其他收入。 4. 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有哪些？ 答：资本性支出、无形资产受让开发支出、违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金和罚金，自然灾害意外事故损失有赔偿的部分，超标准超范围捐赠及非公益救济性捐赠，赞助支出，与取得收入无关的各项支出。5. 购入、自行建造的固定资产如何计价？答：购入的固定资产按买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和交纳的税

33、金等计价。自行建造的固定资产按建造过程中实际发生的全部支出计价。 6. 投资者投入、盘盈的固定资产如何计价？ 答： 投资者投入的固定资产按评估确认或合同约定的价值计价，盘盈的固定资产按同类资产的重置完全价值计价。 7. 哪些固定资产应计提折旧？答：房屋建筑物，在用的机器设备，运输车辆、工具、器具，季节性停用和大修理停用的机器设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产等。 8. 企业所得税中境外已纳税款如何处理？ 答：纳税人的境外已纳税款，低于扣除限额的可从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，超过部分不得扣除，也不得列为费用开支，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣

34、，补扣期最长不超过5年。 9. 企业所得税的优惠税率有哪两档？ 答：企业所得税年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的，减按18%税率征收；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）3万元以上的，减按 27%税率征收。 10. 企业所得税的纳税人有哪些？答： 企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或者其他组织，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得及其他所得的其他组织。 11. 独立经济核算企业应符合哪些条件？ 答：独立经济核算企业应同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿编制会计报表、独立计算盈亏等3个条件。 12. 储蓄存款利息所得为外币的，怎样

35、征收利息个人所得税？ 答：储蓄存款利息所得为美元、日元、港币的，按照缴款上月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入国库；为其他外币的，应当按照缴款上月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。13. 储蓄存款利息所得个人所得税有哪些免税优惠？答：对个人取得的教育储蓄存款利息所得，国务院、财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得（具体包括住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金），免征利息个人所得税。14. 纳税人预缴企业所得税的方法有哪些？答： 纳税人预缴企业所得税，应当按纳税期限的实际数

36、预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或经当地主管税务机关认可的其他方法分期预缴企业所得税。15. 企业所得税纳税人发生年度亏损，应如何弥补？答：纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。涉外税收管理1. 简述涉外税收的立法原则。 答：1、有利于贯彻落实对外开放和实施沿海地区经济发展战略的方针政策，改善投资环境，促进对外经济技术合作的发展。2、在维护国家利益的基础上，继续实行税率从低，优惠从宽，手续从简的原则。3、从我国实际出发，尊重国际税收惯例，维护税法的连续性、稳定性和适应性 2

37、. 简述外商投资企业和外国企业所得税的征税对象。 答：1、生产、经营所得和其他所得。2、各项投资所得，包括股息、利息、租金和特许权使用费以及财产收益等。 3. 外国企业的营业代理人包括哪几种？ 答：1、经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品。2、与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品。3、有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货。 4. 在外商投资企业及外国企业所得税计算中，如何从收入总额中正确处理销货退回和销货折让。 答：1、本月发生的销货退回，无论是属于本年度的还是以前年度的，都应冲减本月的销售收入和销售成本。

38、2、已经销售产品，由于质量或其他原因，如经买卖双方协商同意给予销售折让的，其销货折让金额应在本月销售收入中扣除。在具体掌握上，凡属发票上列明折让、折扣的，可以冲减销售收入，单独支付给其他单位或个人的不得冲减销售收入。 5. 在外商投资企业和外国企业所得税计算中，不得一次列为成本、费用的项目有哪些？ 答：1、固定资产的购置、建造支出。2、无形资产的受让、开发支出。3、递延资产的支出。 6. 在外商投资企业和外国企业所得税计算中，限定条件准予列支的项目有哪些？ 答：1、支付给总机构的管理费。2、外商投资企业总机构管理费用的分摊。3、借款的利息支出。4、交际应酬费支出。 7. 在外商投资企业和外国企

39、业所得税计算中，符合哪些条件可上报国家税务局批准缩短折旧年限？ 答：1、受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物2、由于提高使用率、加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器设备。3、中外合作经营企业的合作期比规定的固定资产最短折旧年限短，并在合作期满后资产归中方合作者所有的固定资产。 8. 预提所得税的征税范围有哪些？答：1、利润（股息）所得。2、利息所得。3、租金所得。4、特许权使用费所得。5、股权转让所得。6、财产转让所得。 9. 在涉外税收管理中，如何认定关联企业？ 答：1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。2、直接或者间接地同为第

40、三者所拥有或控制。3、其他在利益上相关联的关系。 10. 外商投资企业和外国企业所得税的纳税人有哪些？ 答：1、外商投资企业是指有外商资本投入并按照中国法律组成的企业法人。包括中外合资经营、合作经营以及外资企业三种。2、外国企业，是指非中国法人的外国公司、企业和其他经济组织。 11. 属于外商投资企业和外国企业所得税征税范围的投资所得有哪些？ 答：1、从中国境内企业分得的利润（股息）2、从中国境内取得的存款、货款、购买各种债券和垫付款、延期付款等项的利息。3、将财产租给中国境内租用者使用而取得租金。4、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费。5、转让在中国境内的房

41、屋、建筑物及其附属设施、土地作用权等财产而取得的收益。6、经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。12. 在外商投资企业和外国企业所得税管理，坏账准备的计提范围如何确定？ 答：有关计提坏帐准备的规定，应主要适用于从事信贷、租赁等业务的金融行业。所说的租赁是指融资租赁。其他行业，如产制大型机械设备、经常采取分期付款销售等，确有实际需要计提坏帐准备的，也可以报请当地税务机关审核批准。出口货物退（免）税 1. 哪些企业可以享受出口退（免）税优惠政策？ 答：报经对外贸易经济合作部批准享有自营进出口经营权的企业。经营出口业务的外商投资企业。委托有进出口经营权的企业代理出口并由委托方承担出口盈亏的没有

42、出口经营权的内资生产企业。特准退税企业。 2. 出口货物必须同时具备哪些条件才能申报退税？答：必须是属于增值税，消费税征税范围的货物。必须是财务上已做销售的货物。必须是报关离境并已收汇核销的货物。3. 哪些出口货物可以在生产环节免税？答：来料加工复出口货物出口卷烟小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。（答对三点即可） 4. 哪些出口货物不准退（免）税？答：国家禁止出口的货物。出口企业“四自三不见”方式成交出口的货物，涉嫌骗税的出口货物在未查清前或已查实的。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的除1

43、2类特准退税货物以外的货物。外贸企业从农业生产者直接购进免税农产口出口。享受增值税免税优惠政策的货物出口。（答对三条即可） 5. 外贸企业申请出口货物退税需提供哪些凭证？ 答：增值税专用发票或普通发票（仅限12类特准退税货物）专用发票出口货物报关单（出口退税专用联）出口销售发票出口收汇核销单（出口退税专用联）6.“先征后退”税生产企业申请出口货物退税需提供哪些凭证？答：出口货物报关单出口收汇核销单出口销售发票退税款所属月份经主管征税机关审核签章的“增值税纳税申报表”及相应的已纳税凭证。 7. 出口货物发生退关或退运时税务上如何处理？ 答：为了防止多退税或重复退税的情况发生，出口货物发生退关或退

44、运的，在向海关办理有关手续前，需到主管退税机关申请出具出口商品退运已补税证明，若该退运出口货物已向主管出口退税的税务机关申报退税的，则需将已退税款全额补缴。补缴的税款全部入中央金库。 8. 办理出口退税登记的基本程序是什么？ 答：领取出口退税登记申请表申请办理出口退税登记核发出口企业退税登记证 9. 出口货物退（免）税检查包括哪几个程序？答：检查准备检查实施制作税务检查报告税务处理处理执行 10. 出口货物退（免）税检查包括哪些主要内容？ 答：对货物的检查对有关帐册的检查贸易方式的检查特准退税企业出口退税检查 11. 骗税的业务特征有哪些？ 答：“四自三不见”跨省、跨辖区“组织”货物出口委托付

45、款骗税业务具有突发性骗税货物多集中在单位价值较高或体积较小的出口货物上（答对三点即可） 12. 骗税的手法有哪些？答：出口企业与不法外商、国内生产企业相勾结，虚抬出口商品价格骗取出口退税。伪造或涂改出口货物报关单。非法套汇骗取出口退税。办假合资企业骗购增值税专用发票等“合法”退税凭证。使用假发票，假专用税票骗取出口退税。组成骗税团伙协同骗取出口退税。（答对四点即可）税务行政执法现任制简述过错责任的构成要件？答：过错责任的构成要件有以下几方面：1、税务公务人员主观上有过错；2、税务公务人员的违法或不当的行为是行使税收管理职权的行为；3、税务公务人员行使职权或履行义务的行为违法或不当；4、税务公务

46、人员违法或不当的行政行为，损害了税务管理相对人的合法权益或造成国家利益的损失，且造成的损害与税务公务人员的违法或不当行为有直接的因果关系。简述税务公务人员个人的行政执法过错责任？答：税务公务人员个人的行政责任一般不直接对行政相对方承担，而由系统内部给予追究。主要有以下几种：1、通报批评；2、赔偿损失；3、行政处分。行政执法责任制考核的内容？答：对执法责任制实施情况的考核内容，主要包括：税务行政执法责任制的组织领导情况；执法责任、过错责任追究制度的落实情况；以及其他相关制度的实施落实情况。述实行税务行政执法责任制的主要任务？答：实行税务行政执法责任制的主要任务是：依照法律规定和行政管理权限，将现

47、行税收法律、法规赋予国税机关的行政执法职权进行分解，落实税收管理各部门、各环节、各岗位执法人员的执法责任，制定与执法相关的一系列配套制度和措施，按“分级管理，下管一级”的原则严格监督与考核，使国税行政执法工作进一步法制化、规范化、科学化。第九章 税务行政执法检查与处罚案件审理 简述税务行政执法检查的方法？答：1、听取被检查单位执法情况的介绍；2、查阅被查单位的收发文、会议纪要等；3、查阅被查单位的税收执法文书、征管档案和纳税人的纳税资料；4、如有必要延伸至企业检查，以查实被查税务机关的有关税法执行状况。简述税务行政执法检查与对企业的纳税检查有何区别？1、检查的对象不同。税务行政执法检查所查的对

48、象是税务机关，如果因需要而延伸到企业，也只是为配合对税务机关的检查；对企业的纳税检查，其检查对象是企业。2、检查的内容不同，税务行政执法检查所查的内容是税务机关执法的全面情况。对企业的纳税检查，主要是检查企业与纳税有关的情况。简述税务行政处罚案件提请审理的范围？1、各级国家税务局及其直属机构查补税款在规定数额标准以上的税务案件；2、查补税款虽不足以上数额标准的，但在本地区具有重大影响的或者疑难的典型案件；3、下级国家税务局或本级国家税务局直属机构定案有困难而提请审理的疑难税务案件；4、经案件审理委员会负责人确定有必要进行集体审理的其他案件。简述浙江省国税系统税务案件审理体系的层次构成？答：浙江

49、国税系统的税务案件审理体系，这个体系主要是依据查处案件补税、罚款数额的大小、案情的复杂程度，划分三个层次：1、集体审理；2、审核把关；3、备查备案。第十章 税务行政复议 1. 简述税务行政复议的基本原则？ 答：税务行政复议的基本原则与其他行政复议的原则基本相同。主要有：1、合法、及时、准确和便民原则。2、一级复议原则；3、税务行政复议不适用调解原则；4、税务行政复议期间税务具体行政行为不停止执行原则。 2. 简述税务行政复议参加人？答：税务行政复议参加人，是指参加税务行政复议的当事人和与行政复议当事人地位类似的人。根据行政复议法的规定，行政复议参加人包括行政复议申请人、被申请人、第三人以及税务行政复议代理人。简述税务行政复议期间原具体行政行为停止执行的条件？答：1、被申请人认为需要停止执行的；2、复议机关认为需要停止执行的；3、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理决定停止执行的；4、法律、法规规定停止执行的。简述税务行政复议申请人的特点？答：1、复议申请人必须是以自己的名义进行行政复议活动的人；2、复议申请人必须与被申请行政复议的具体行政行为有利害关系；3、行政复议申请人，必须是行政管理的相对人。4、复议申请人必