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1、PAGE 第 页XX会计师事务所（特殊普通合伙）利用内部审计人员的工作被审计单位： 项目： 利用内部审计人员的工作 编制： 日期： 索引号： JP 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、注册会计师的目标：1、确定是否利用以及多大程序上利用内部审计人员的特定工作；2、如果利用内部审计人员的特定工作，确定该工作是否足以实现审计目的。二、对内部审计的了解评价内容结论内部审计的职能范围内部审计在被审计单位组织结构中的地位和作用内部审计已实施或拟实施的活动内部审计是否与审计相关说明：1.如果在对被审计单位内部控制进行了解时，已经包括了与内部审计相关的控制的内容，可直接索引相关底稿记录。2.如果被审

2、计单位内部审计的职责和活动与财务报告相关，并且注册会计师预期利用内部审计人员的工作，以修改拟实施审计程序的性质或时间安排或者缩小拟实施审计程序的范围，则内部审计可能与审计相关。三、确定内部审计人员的工作是否中心实现审计目的（一）客观性评价内容结论内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任治理层是否监督与内部审计相关的人事决策管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以

3、及如何采取行动（二）专业胜任能力评价内容结论内部审计人员是否属于相关职业团体的会员内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策（三）应有的职业关注评价内容结论内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿（四）沟通评价内容结论内部审计人员是否可以自由地与注册会计师沟通内部审计人员和注册会计是否在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈内部审计人员可是否以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告内部审计人员是否告知注册会计师其注意到可能影响注册会计师工作

4、的所有重大事项注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项四、确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、的预期影响时间安排和范围产生评价内容结论内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度五、确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的评价内容结论内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录内部审计人员是否已经获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决六、针对内部审计人员的特定工

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