会计学林岗第3章会计凭证账簿和核算形式

1、会计学林岗第3章会计凭证账簿和核算形式第一节 会计凭证第二节 会计账簿第三节 会计核算形式内容提要第一节 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的根据。填制与审核凭证的意义 通过填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况，为登记账簿提供可靠的根据和创造有利条件； 通过对会计凭证的审核，可以监视和检查各项经济业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监视职能； 通过会计凭证的填制和审核，可以明确有关部门和人员的经济责任，强化他们的责任感，从而有利于考核他们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。 一、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时获得或填制

2、的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始根据。它是进展会计核算的原始资料和重要根据。例 原始凭证的根本内容原始凭证的名称一般一式三联存根、 发票记帐填制凭证的日期和凭证的编号填制和承受凭证的单位名称经济业务的根本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章法律效力，业务、财务、发票专用章等 原始凭证的分类原始凭证按其获得的不同来源自制原始凭证 一次凭证累计凭证 外来原始凭证1.自制原始凭证仓库保管员：刘经手人：供货单位：A公司 2004年6月5日收货仓库：南库单位：元入库单（四、财务存） 领料单领料单位：二车间 2004年7 月11日凭证编号：0003用途：生产A产品

3、发料仓库：南库工资结算汇总表 2000年2月28日制表：zyb2.外来原始凭证 是指在同外单位发生经济往来时，从外单位获得的原始凭证。 如：“发票 “进账单送存支票 “送存款单送存现金。 中国工商银行转账支票支票号码：0755签发日期 1997年6月8日开户银行名称：工行北京分行营业部中国工商银行进账单第二联 发票联销货单位章: 收款人: 复核: 开票：货物或应税劳务名规格型号 北京市增值税专用发票开票日期：97年6 月3 日 No. 00084010原始凭证的填制与审核填制：真实可靠填列齐全填写标准 内容审核白条：没固定格式不具规定内容。连号问题、套写问题、编制审核二、记账凭证 记账凭证是会

4、计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿根据的凭证。 摘要会计科目 记账方向 金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的根本内容 记账凭证的分类按其所反映的经济业务是否与现金和银行按存款的收付有联络收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证1.收款凭证 是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。附 据1张会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证借方科目：现金 2000年6月1日 现收字第1号会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证借方科目：银行存款 2000年6月1日 银收字第1号2.付款凭证 是用来反映现金和银行存款付出业务的记

5、账凭证。会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证贷方科目：银行存款 2000年6月1日银付字第1号会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证贷方科目：现金 2000年6月1日现付字第1号3.转账凭证 是用来反映转账业务不需要收付现金、银行存款的各项业务的记账凭证。会计主管 记账 制单 审核 转账凭证 2000年6月30日 转字第1号会计主管 记账 制单 审核 转账凭证 2000年6月30日 转字第2号会计主管 记账 制单 审核 转账凭证 2000年6月13日 转字第3号记账凭证的填制要求按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录在“摘要栏内，简单概括地说明经济业务的内容不得把不同类型的经济

6、业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数各种记账凭证必须连续编号，以便查考例记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。各个工程的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 第二节 会计账簿 会计账簿，是由具有一定格式、互相连接的账页组成，以会计凭证为根据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。 会计账簿的意义可以为经营管理提供系统、完好的会计核算资料，可以正确地计算本钱费用和经营成果，为财务成果的分配提供根据；利用账簿提供的资料进展

7、账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的平安完好和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要根据，又是进展会计分析和会计检查的必要根据；通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。一、序时账 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。 包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账银行存款日记账 账号 1234567手工“现金日记账电脑“现金日记账手工“银行存款日记账电脑“银行存款日记账二、总分类账 简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。 实收资本手工

8、“应收账款总账电脑“应收账款总账三、明细分类账 简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。 一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。 1.三栏式明细分类账应付账款 广州电信手工“应收账款明细账电脑“原材料明细账 库存商品明细账 名称：A材料 单位：箱 品牌 编号：2.数量金额式明细分类账手工“原材料明细账电脑“原材料明细账3.多栏式明细分类账管理费用明细账手工“管理费用明细账电脑“管理费用明细账五、对账和结账一对账：账证、账账、账实核对。二结

9、账：结算出各种账簿在一定时期月份、季度、年度的发生额和余额。结账步骤检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期收入和费用对于需要在月末办理的其他有关转账业务，均应编制记账凭证，并据以登记入账将本期实现的各项收入与应负担的费用、支出，分别从各有关科目转入“本年利润科目的贷方和借方在本期全部业务登记入账的根底上，结算出所有科目的本期发生额和期末余额六、平行登记对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进展总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进展明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始根据应该一样，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。平