黄金珠宝公司财务培训财务管理篇

1、财务治理篇 第一章 总则-2101 第二章 会计机构及财务人员治理制度-2B103 第三章 财务治理制度-21C0-9 第四章 会计核算制度-21D01-05 第五章 现金治理制度-21E01 第六章 银行存款治理制度-21F01-0 第七章 固定资产治理制度-21G01 第八章 财产清查制度-1H01 第九章 货款结算制度-21I0-04 第十章 费用报销治理制度-1J01-0 第十一章 借款治理制度-21K0-02 第十二章 印章治理制度-21L01 第十三章 会计档案治理制度-21M01-02xx珠宝金行合营公司财务治理制度 总则第一条：为规范本公司会计行为，满足公司内部治理决策的需要，

2、依照中华人民共和国会计法企业会计制度企业会计准则等相关法律法规,结合本公司的实际情况制订本制度第二条:本公司财务治理的要紧任务: 1依照实际经营打算,结合公司进展的要求，制订各项财务打算; 2及时足额的筹措资金合理使用资金,节约资金使用成本提高资金使用效益; 3采取有效措施降低成本费用,提高经济效益；4规范公司会计核算,使其合法合规,确保公司各项财产的安全完整。 第二章 会计机构及财务人员治理制度 为了规范会计工作，保证会计工作的严密性，明确财务人员的职责范围及工作标准，依照会计法企业会计制度及相关法律法规制订本制度。第一条：会计机构设置和职责权限 1会计机构的设置: 本公司设置独立的会计机构

3、-会计部，依照公司核算要求，设置会计负责人会计出纳等岗位；以上岗位可实行一人一岗或一人多岗或一岗多人 2会计部职责权限： 会计部具体负责本公司的财务治理和经济核算，包括实际经营过程中的一切会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果;监督财务收支;依法缴纳国家税收并向有关方面报送财务报表;按公司要求及时报送有关内部报表;参与公司经营决策，统一调度资金，及时处理财务工作中出现的问题;组织指导分店的货品治理及资产治理第二条:财务人员岗位责任:1会计人员岗位责任： （1)审核原始凭证编制记账凭证,严格按照会计制度规定的会计科目子目和细目入账,按月对账以保证账表账账账证相符;（)按规定日期编制会计报表

4、并及时报送至各治理部门；(3）按税务相关要求做好发票治理工作；（4）正确计算应缴纳的各项税金，及时足额的上交税金；(5)办理各项往来款项的结算，定期进行清理核对；（6）定期进行财产清查,以保证账实相符；（)其它有关工作2出纳人员岗位责任: （1)负责本公司的现金收支银行往来结算的具体工作，并逐笔登记入账;(2)按规定日期报送相关报表并及时送至相关治理部门;（3）每日结束现金收付工作后,应盘点当日现金余额与现金日记账核对，以保证账实相符;（4）及时取得银行存款对账单交至会计编制银行存款余额调节表，以保证账实相符;（5)月未及时与会计对账,以保证账表账账账证相符，（6)其它有关工作第三条:财务人员

5、任职要求及招聘过程: 1会计人员的任职要求:（1)财会大专以上学历,两年以上相关工作经验;()具有初级以上会计资格职称；()有相关的从业证，如会计证办税员证等；(4）当地户口优先;(）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强;（6)熟练运用计算机2出纳人员的任职要求：（1)财会中专以上学历，一年以上相关工作经验;（2）当地户口优先;()具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强；(4)熟练运用计算机;3.财务人员的招聘过程:（1）由各公司依照实际情况招聘，录用前需将备迁人员的有关资料交由营运中心会计部审查;(2）营运中心会计部应将已录用会计人员的履历表学历证明会计上岗证等相关证件存档;（3）营运

6、中心视具体情况安排有关培训第四条：财务人员治理制度1财务人员必须遵守法律法规依法办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督,保证所提供的会计信息合法真实准确及时完整;2本公司领导人的直系亲属或配偶不得担任所在单位的会计部负责人或会计会计的直系亲属或配偶不得在会计部担任出纳工作；3财务人职员作的交接:财务人员离职或调换工作岗位时，必须与接管人员办清交接手续,由该财务人员的上一级主管会同所在单位领导监交;交出人员应该整理移交的各项资料和物品;编制移交清单，列示移交的会计账簿、会计报表、有关印章等数据和物品，对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料； 接管人员在交接过程中,要按移交清单逐项核对查收移交数

7、据或物品；交接双方和监交人应在移交清单上签名,并在移交清单上注明:公司名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名;移交清单一式三份,交接双方各执一份,交接所在部门留存一份;接交人员应当接着使用移交的相关的数据,以保持会计纪录的连续性；第五条：会计核算内部牵连制度公司的财务专用章公司法人章出纳收付款印鉴章必须指定专人分不治理(相关规定请参阅印章治理制度）;出纳以外的人员不得经管现金有价证券及有关票据;3出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作;4会计负责人会计不得兼管出纳工作,钞票账必须分开治理;5有复核或审批经费权限人员,在报销其因公发生的费用时应当回避;6票据的同意

8、贴现和换新须经保管外的主管人员书面批准,保管票据的人员不得经办会计记录；银行存款余额的核对应由出纳以外的会计人员进行，该人员应及时编制银行存款余额调节表,查明未达账项的内容并进行追踪;异常情况及时向上级主管汇报;8公司的所有凭证都必须连续编号,各类凭证在各传递环节时都应有交收双方的签字以明确保管责任;第三章 财务治理制度为规范公司会计核算,依照国家相关法律法规结合本公司的实际情况制订本制度第一条:公司的要紧会计政策有：公司执行企业会计准则和企业会计制度及其它相关财会法规制度。记账原则和计价基础：公司以权责发生制为记账原则，采纳历史成本作为计价基础。公司坏账核算方法采纳直接核销法核算。存货核算方

9、法：存货分类:公司存货分为受托代销商品库存商品等。存货计价:黄金类（除R类以外）商品采纳加权平均法计算，其余商品采纳个不计价法计算。 固定资产及其折旧： 固定资产的标准为持有时刻在一年以上的房屋建筑物机器运输工具以及其它与经营有关的设备器具工具等；不属于经营要紧设备的物品,单位价值在00元以上，同时使用期限超过一年的,也应作为固定资产。 固定资产折旧方法：依照固定资产原值,采纳平均年限法计提。折旧年限按企业会计制度规定执行。6 低值易耗品核算方法：采纳领用时一次性摊销法核算。 7.开办费及其摊销:开办费指筹建期间内发生的费用,包括人职员资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费以及不计入固定资产的价

10、值的借款费用等采纳在公司开始经营的当月一次计入当月的损益中。8主营业务收入的确认原则需同时符合以下四项条件：公司已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵;与交易相关的经济利益能够流入公司；相应的收入和成本能够可靠地计量。第二条：要紧会计科目的核算现金银行存款：核算企业的货币资金，公司提取的备用金和收到分店缴来的现金收入反映在借方，支付各项费用货款及其它现金支出反映在贷方，期末借方余额反映企业实际持有的货币资金。应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等缘故,应向购货客户或同意劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。本科目

11、期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款,期末如为贷方余额反映企业预收的账款。其它应收款核算公司应收的各种赔款罚款,应向职员收取的各种垫付款职员的借款存出保证金等各种应收暂付款项。企业用于购买物资的各种款项不得在本科目核算。受托代销商品采纳进价核算，收到受托代销商品并验收入库时，按进价(不含税价）借记本科目,结转成本时,按商品进价贷记本科目，借方余额表示同意托付方受托代销商品进价。包装物核算企业库存的各种饰物的实际成本。本科目公司采纳领用时一次摊销法。低值易耗品核算公司购进价值较大，但未达到固定资产条件的物品工具器材等。采纳一次摊销法核算,在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用,报废时，将报废低

12、值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少,冲减有关成本费用。低直易耗品应按存放地点和项目名称设备查簿进行日常治理。固定资产是指持有时刻在一年以上的房屋建筑物机器运输工具以及其它与经营有关的设备器具工具等;不属于经营要紧设备的物品，单位价值在1000元以上,同时使用期限超过一年的，也应作为固定资产。公司对固定资产应当设置“固定资产登记簿”按每项固定资产进行明细核算，采纳按固定资产实际成本计价的方法，其期末借方余额反映公司期末固定资产的账面原价。固定资产取得时的入账价值包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出。 (1）购置的不需要建筑过程即可使用的固定资产

13、,按实际支付的买 价包装费运输费安装成本交纳的有关税金等作为入账价值； (）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值; （3）自行建筑的固定资产,按建筑该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出作为入账价值。固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到费用中去的那一部分价值的补偿。公司采纳年限平均法计提折旧,使用年限:房屋建筑物20年，无形资产机械设备10年，办公设备及其它资产年，残值率为了幸免年终所得税汇算清缴调整金额，我们依照税法的要求内资企业52%,外资企业不低于10%（一般按照1%确定)。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧,

14、从下月起不提折旧。每月依照月初的固定资产账面原价和月折旧率按月计提折旧，贷记本科目。固定资产的处置变卖报废冲销已计提的折旧额时，借记本科目。期末贷方余额表示固定资产已计提尚未转销的折旧额。固定资产清理核算企业因出售报废和毁损等缘故转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目按被清理的固定资产设置明细账进行明细核算，期末余额反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入。待处理财产损益科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈盘亏和毁损的价值。在处理前的借方余额反映企公司尚未处理的各种财产的净损失;处理前的贷方余额反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。期末,处理后本

15、科目应无余额。长期待摊费用核算公司差不多支出,但摊销期限在年以上的(不含1年）的各项费用,包括固定资产修理支出租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用，但公司差不多交纳的税金无法与以后收益相配比的其它各项支出，不能在本科目核算;其期末借方余额反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。短期借款反映公司向银行或其它金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款按照借款本金,依确定的利率按期计提利息，计入当期损益。代销商品款核算公司同意代销商品的价款。该部分价款在销售前属于托付代销单位的资产,随代销商品的出售，其价值逐渐转移到托付代销单位，因此该部分价款属于负债的

16、性质。核算时代销商品款按照实际发生额计算，贷方反映公司收到代销商品并验收入库，借方反映支付托付单位代销商品货款。期末余额反映公司应付托付单位的代销商品款。在会计报表上，代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示,而是作为存货类项目的一个抵减项目进行处理。应付账款核算公司因购买商品或同意劳务等而发生的应付各供应单位的款项，本科目按供应单位设置明细账,进行明细核算。其期末贷方余额反映公司尚未支付的应付账款,若为贷方负数表示受托代销商品已售然而票据尚未到的估价金额。预收账款是与购买方协议商定，由购买方预先支付一部分货款给公司而发生的一项负债。其应于实际收到时确认为一项流淌负债，并按实际收到的

17、金额计算。其期末贷方余额反映公司向购货单位预收的款项;期末借方余额反映公司应由购货单位补付的款项。其它应付款核算公司除了应付账款应付工资等以外,发生的一些应付暂收其它单位或个人的款项，如存入保证金应付包装物的租金以及应付暂收所属单位或个人的款项等。预提费用是公司按照规定从费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金固定资产的修理费等。其贷方余额反映公司已预提但尚未支付的各项费用。借方余额反映公司实际支付的费用大于预提数的差额,即形成公司尚未摊销的费用。应付工资反映公司应付职员的工资总额。其核算内容包括在工资总额内的各种工资奖金津贴等。不包括发给职工的款项，如医药费福利补助等。应付福利费是公司提

18、取的预备用于公司职员福利方面的资金。是公司使用职员的知识技能时刻和精力而给予职工补偿以外所负担的对职员福利方面的义务。其贷方余额反映公司福利费的结余。应付利润是公司按董事会确定的方案进行的利润分配。是公司分配给投资者的利润，在实际未支付给投资者之前，形成的一笔负债。本科目采纳按照实际发生额计算。应交税金核算公司应交纳的各种税金,如增值税消费税营业税所得税城建税个人所得税等。公司交纳的印花税不在本科目核算。本科目应按照顾交纳的各税种设立明细账。本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的税金;期末借方余额反映公司多交或尚未抵扣的税金。其它应交款核算公司除应交税金等以外的其它各种应交的款项,如应交的教

19、育费附加等，按应交种类设置明细账,本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的其它应交款;期末借方余额反映公司多交的其它应交款项。实收资本核算投资者按照公司章程或合同协议的约定，实际投入公司的资本。对投资者投入资本超过公司注册资本的部分作为资本溢价在“资本公积”科目核算。资本公积要紧包括资本溢价同意损赠资产等项目。按实际形成的数额入账。盈余公积核算公司从净利润中实际提取的数额。借方反映公积金使用的具体数额，贷方反映公积金取得的数额,并按公积金取得的渠道与利润分配科目的借方对应。其贷方余额反映公司提取的盈余公积余额。未分配利润反映公司待分配利润和留于以后年度分配利润的实际数额。内部往来账户：为了方便

20、总分公司每月往来的核对、年底转账和清理，现专设置一个一级科目“分支机构往来(总公司采纳）/总公司往来（分公司采纳)”，其核算内容有：总分公司之间发生的各项代收代付经济业务;总分公司的销售货款往来;总公司所属办事处代收代支的款项；年末划拨的利润；划拨资产和费用。主营业务收入核算公司符合收入确认条件的本期实现的销售收入。包括公司在销售商品提供劳务等日常经济活动中产生的收入。贷方反映公司取得的主营业务收入,月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。其它业务收入核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入,包括材料销售技朮转让固定资产出租运输等。贷方反映公司取得的其它业务收

21、入,月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。营业外收入核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈处置固定资产净收益罚款净收入等;期末结转本科目,期末无余额。主营业务税金及附加:核算公司的营业税消费税及附加费等;发生时,借记本科目,月末结转时贷记本科目。期末无余额。主营业务成本:核算公司已售商品的在本。结转成本时，借记本科目，月末结转时，贷记本科目。期末无余额。其它业务支出：核算公司除主营业务收以外的其它销售或其它业务所发生的成本与费用支出。发生时借记本科目,期末结转时，贷记本科目。月末无余额。营业外支出:核算公司发生的与经营活动无直接关联的各项支

22、出。包括违约金罚款支出处置固定资产损失等。发生支出损失时借记本科目,期末结转时,贷记本科目。期末无余额。本年利润:核算公司营业期间经营收益(亏损)。收入结转时,贷记本科目，成本费用结转时,借记本科目。贷方余额表示经营收收益，借方余额表示经营亏损。营业费用核算公司在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本公司商品而专设的销售机构的经营费用。以下为其归类标准： （1）工资:指销售机构职员的差不多工资津贴奖金等。福利费：要紧用于支付营业机构聚餐郊游开支 福利用品医疗补助等，其计提与否能够依照公司性质和实际核算的要求决定,然而年终所得税汇算清缴中福利费全年的实际发生数不得超过工资总额的1%提取。折旧费

23、:依照企企业会计制度的规定和资产的使用状况核算固定资产的损耗和磨损。办公费:指购文具纸张笔类账本等办公用具用品、安转电话或ADSL的费用。差旅费:指出差人员发生的各种费用开支。如:车船费机票费餐费补助信宿费以及各种附加收费。包装物料:要紧核算由总部派发的费用。赠品:是指公司用于统一推广、促销活动用的各种物品。运输费:指商品运输过程中发生的各项运费搬运费等。租金:指租用营业性用房和专设销售机构用房的租金及其它租金。低值易耗品摊销：指耗用单位价值较大，但未达到固定资产条件的物品工具器材等。修理费:指对修理后可接着使用的工具器具设备，因修理而发生的各种费用。业务宣传费：指营业促销宣传海报标语及制作奖

24、券广告牌等费用开支。广告费：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票；同时通过一定的媒体传播。邮递费：指数据货品的邮递速递费用。电话费：指电话费移动电话传真机费用。职工教育经费：要紧用于支付为培训职员而发生的各种费用,如训练费报名费书籍费。财务中能够依照公司的性质和实际核算的需要确定是否按包含各种奖金的工资总额的1.5%提取。交际费：指公司因业务而发生的各种招待应酬支出。保险费：指为公司职员购买各种保险发生的支出。开办费摊销:指在筹备期间发生的应由公司承担的各项费用，自开始经营的当月一次计入当月的损益当中。印刷费:指印刷各种广告等宣传用品发生的支出。工作服费

25、:指公司为职员购买工作服而支付的费用。财产保险费；要紧核算公司所属资产参加保险拟赔而发生的费用。检验费:公司各种资产参加国家法宝机构质检发生的费用,按照资产和产品分开核算。宿舍费用：公司所属宿舍购买公司规定的属于公司负担的日常用品等发生的费用。水电费:公司正常营业发生的水电费,按照不同的用途进行归集和分类。刷卡手续费：核算因刷卡而发生的费用。假如由商场代收款则由商场代扣，然后在此科目归集。假如是自收款的则由银行代扣,则在财务费用科目归集,依照实际发生情况入账。招聘费；核算分行及地区的招聘费，要紧包括招聘入场费、资料费等相关费用，但招聘人员的车费及生活费应计入差旅费科目。汽车交通费:公司的交通工

26、具在正常使用情况下发生的费用。装修费摊销：核算公司及所属分行开业装修及店面更新的费用,金额较大的(大于100元），可按一年或两年的期限摊销。技术指导费:以合同约定的每月应上缴的技术指导费加盟费：以合同约定数于每月预提或摊销数入账。其它费：未在上述明细科目中列支的费用。治理费用核算公司组织和治理经营活动所发生的各种费用。其费用的归类按营业费用归类的标准核算。（以上科目设置的要求请参阅2C表1)第三条：实务操作举例：若为实际收支款项直接增减对应的资产科目,若为通过总公司或者总公司所属办事处代收支的,则通过“分支机构往来/总公司往来”科目核算。筹备期间发生的各项费用 借：长期待摊费用开办费 贷：现金

27、(银行存款)总公司往来开始经营的当月 借:治理费用 贷:长期待摊费用开办费从*公司购进商品，发票暂未到，另外我司受托代销商品一般为非收取手续费的销售形式。 借：受托代销商品(未结算） 贷：代销商品款公司、销售商品,收到货款 借：现金(银行存款) 贷:主营业务收入-*类商品（总收入/.7) 应交税金应交增值税(销项税）（总收入/1.10.7）5、结转商品销售成本一般情况下若供应方发票尚未到，先暂估商品入账，再结转成本，幸免报表上受托代销商品和受托代销商品款余额不一致，同时为了便于和总公司对账，即 借：受托代销商品(已结算) 应交税金-增值税（进项税）贷:应付账款暂估 同时, 借：主营业务成本-*

28、类商品 贷：受托代销商品(已结算）-*类商品 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品(未结算）从*公司购进商品，取得增值税票先冲回暂估,然后再做账借:受托代销商品 （金额为负数) 应交税金增值税(进项税） (金额为负数) 贷：应付账款暂估 （金额为负数) 然后再做 借:受托代销商品（已结算) 应交税金应交增值税(进项税） 贷：总公司往来7、支付货款时 借:总公司往来（明细科目) 贷：现金/银行存款、.计提本月应交增值税，并转出(假如应交增值税月末余额是贷方，属本月的应交税金) 借：应交税金未交增值税（转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税9、计提附加费 借:主营业务税金及附加 贷:其它应交款

29、教育费附加等10、计提消费税 借：主营业务税金及附加 贷:应交税金-消费税11、支付增值税消费税附加费等 借:应交税金未交增值税金 应交税金消费税 其它应交款教育费附加等 贷：现金（银行存款）/总公司往来、预提各项费用(如租金保险费等) 借:营业费用（按实际业务归类） 贷:预提费用(按实际业务归类）4、预提费用实际支付时 借：预提费用（按实际业务归类） 贷：现金（银行存款)总公司往来5、发生其它费用 借：营业费用（治理费用)按实际业务归类 贷：现金(银行存款)/总公司往来1、购进低值易耗品(设备查账) 借:低值易耗品 贷:现金（银行存款）/总公司往来17、低值易耗品领用时: 借:营业费用(治理

30、费用）-低值易耗品摊销 贷:低值易耗品18、购进固定资产: 借：固定资产 贷：现金(银行存款）等总公司往来19、固定资产计提折旧： 借 ：营业费用(治理费用）-累折折旧（其它) 贷：累计折旧20、退货给*公司时:借：受托代销商品款 贷：受托代销商品21、受托代销商品盘亏 借：待处理财务损溢-待处理流淌资产损溢 贷:受托代销商品（*商品)22、盘亏经批准后 借：营业外支出/其它应收款(拟赔）贷：待处理财务损溢-待处理流淌资产损溢23、公司领用物料用品是时 借:包装物贷:总公司往来 借:营业费用-物料消耗 贷:包装物24、月末结转成本费用 借:本年利润 贷：营业费用 治理费用 主营业务成本 主营业

31、务税金及附加 营业外支出 其它业务支出2、月末结转收入 借:主营业务收入 营业外收入 业务收入贷:本年利润26、结转本年利润（依照公司经营情况确定科目方向) 借:本年利润 贷：利润分配未分配利润26、年末化转利润为（假设为盈利的例子，若为亏损,方向相反） 总公司做法： 借：分支机构往来 贷：利润分配未分配利润 分公司做法： 借:利润分配未分配利润贷：总公司往来第四条：每月应报送地区和总部营运治理中心财务部的资料有1资产负债表2利润表3营业费用明细表4治理费用明细表5进销存表银行存款余额调节表各项纳税申报表及附表8工资表9资金表10、客户往来明细表第四章 会计核算制度为了规范公司各合营公司会计工

32、作秩序，提高会计工作水平,强化会计核算和监督,依照财政部会计基础工作规范要求，结合本公司实际情况，制订本制度。所有会计人员必须遵守法律法规要求，严格按照本方法办理会计事务，进行会计核算,实行会计监督，保证提供合法真实准确完整的会计信息。第一部分 会计核算的内容和要求各合营公司应按会计法的要求，建立会计账册,设置相应的总分类账和明细分类账进行会计核算。以下事项必须办理会计手续,进行会计核算：（1)款项和有价证券的收付；（)财物的收发增减和使用；（）债权和债务的发生和结算;(4）资本的增减;(5)收入支出费用成本的计算；（6)财务成果的计算和处理；（7）其它需要办理会计手续,进行会计核算的事项。记

33、账的方法，采纳借贷记账法;对总分类账户和明细分类账户必须进行平行登记。会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照会计制度规定的相应会计处理方法进行,相互可比的会计处理方法同前期必须一致，如有变更，必须在会计报表讲明中予以披露。公司的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度,每一会计年度具体分为季度月份，应分期结算账目和编制会计报表，每月最后一日为结账日。会计核算必须以货币计量，规定以人民币为记账本位币。本公司使用规定的会计科目名称编号，会计科目的编号及名称见附表。填制会计凭证，登记会计账簿时,应当填制会计科目名称或同时填列名称和编号,不能只

34、填列会计科目编号而不填列会计科目名称，并应填列明细科目全称。 严禁在法定账册之外设账或保留账外资金。 本公司使用当地财政部门认可的会计凭证会计账簿和会计报表,并按照国家有关规定建立档案,妥善保管。会计档案的治理要求,保管期限和销毁方法,按会计档案治理方法执行。第二部分 填制会计凭证公司发生的会计核算事项,必须取得或填制原始凭证，并及时(最迟不应超过30日)送交会计机构办理相关会计手续。 会计凭证必须严格按要求认真填制，保证字迹清晰工整。（1)阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连写，阿拉伯金额数字前面应当写货币币种符号,币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后

35、面不再写货币单位。(2)所有以元为单位的阿拉伯数字,一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“0”或符号“”有角无分的分位应当写“0”不得用符号“”代替。（3）汉字大写金额一律用正楷或行书体书写，不得用0一二三.等简化字代替,不得任意自造简化字,大写金额数字到元或角为止的，在元或者角字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。(）大写金额数字之间有“”时,汉字大写金额要写“零” 字;阿拉伯金额数字中间连续有几个“”时,汉字大写金额中能够只写一个“零”。 原始凭证的治理： (一)原始凭证的审核，应注意下列各点:严格按照如下规定的内容填制或审核取得的原始

36、凭证：凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章同意凭证单位名称经济业务内容数量单价和金额;从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或指定的人员签名或盖章。对外开出的凭证,必须加盖本单位公章;凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明;关于填制一式多联的发票和收据，必须注明各联的用途，并只能以一联作为客户报销凭证，且每一联次必须连续编号,作废时，各联次应当加盖作废戳记,

37、连同存根一起保存,不得撕毁；发生退款业务时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不能以退款批准文件代替收据;职员借款凭据,必须附在记账凭证之后,收回借款时，应当另开收据,不得退还原借款凭据;经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件,假如批准文件需单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称日期和文号，或以复印件作为附件。(二）原始凭证不得涂改挖补，假如发觉原始错误,应当视具体情况由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，凡金额填写错误的原始凭证,一律退回重开。 记账凭证的治理： (一）会计机构会计人员要依照审核无误的原始凭证填制记账凭证; (二）记账凭证的

38、填制和审核必须符合下列要求：严格按照以下内容填写和审核记账凭证:填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证张数填制凭证人员复核人员会计负责人(会计主管）签名或盖章,收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章；填制的记账凭证除了结账和更正错误的情况下能够不附原始凭证外，其它记账凭证都必须按要求附原始凭证;假如在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制,已登记入账的记账凭证,发觉填写错误时，能够用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 “注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明 “更正某月某日某号凭证”字样，假如会计科目没有错误，只是金额错误,也

39、能够将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字，调减金额用红字，并在摘要栏注明缘故。第三部分 登记会计账簿 会计账簿按照会计制度和本公司的会计业务需要,会计账簿包括总账 明细账日记账和其它辅助性账簿。总账的形式采纳“三栏式”，明细账依照科目的性质选择“三栏式”或“多栏式”。现金日记账和银行存款日记账必须采纳订本式账簿。不得用银行对账单或者其它方法代替日记账。 会计审核无误后,方可由指定的会计登记会计账簿。现金日记账和银行存款日记账,应当依照办理完毕的收付款凭证,随时逐笔顺序进行登记。 对打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册,并由记账人员和财务负责人签

40、字或盖章,以防止账页的散失和被抽换，保证会计数据的完整。会计账簿应加装封面,写明公司和账簿名称。在账簿扉页上,应当注明：账簿页数记账人员会计主管和财务负责人，并加盖单位公章，记账人员会计主管财务负责人调动工作时,应当注明交接日期接替人员,并由交接双方人员签名或盖章。启用账簿应交纳印花税,记载资金的账簿按 “实收资本”和“资本公积”两项合计当年增加额的万分之五贴花；其它账簿按本五元贴花，印花税票贴于账簿扉页上,并予划销。 会计人员登记会计账簿，应当将会计凭证日期编号业务内容摘要金额和其它有关资料逐项记入账内，做到数字准确摘要清晰,登记及时，登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章。现金日记账和银行存

41、款日记账必须逐日结出余额。账簿记录的错误更正,必须严格按规定办理,发觉错误后,应重新编制更正凭证,并在更正凭证上详细注明更正的理由。财务人员应当定期核对账目,将会计账簿记录的有关数字与库存实物货币资金往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符账账相符账实相符。对账工作按资产清查制度的要求进行。为了正确反映一定时期内账簿记录中差不多记录的经济业务，总结有关经济业务流淌和状况，必须在会计期末进行结账,不得为赶编会计报表而提早结账,更不得先编制会计报表后结账，结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，做好结账的基础工作。第四部分 编制财务报告财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面

42、文件，是监督反映的重要环节，公司按月季年及时编制财务报告,并向总部报送。财务报告包括会计报表及其讲明。会计报表包括会计报表主表,会计报表附表会计报表附注。会计报表应当依照登记完整核对无误的会计账簿记录和其它有关数据编制,做到数字真实计算准确内容完整讲明清晰。 任何人不得篡改或授意指使强令他人篡改会计报表的有关数字。会计报表的填报以人民币“元”为金额单位, “元”以下填至“分”。会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对应关系的数字,应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应相互衔接。假如不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以讲明。报表内的各项目

43、包括会计报表附注及其讲明，应当按照会计制度的规定认真编写，填列齐全，不得遗漏。对外报送的财务报告，应当依次编订页码，加具封面，装订成册并加盖公章。封面上应当注明：单位名称地址财务报告所属年度季度月度，送出日期,并由公司领导人,财务负责人，主管会计签名并盖章。公司领导人对财务报告的合法性，真实性负法律责任。 假如发觉对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知同意财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。各种会计报表,均应留存副本备查。第五章：现金治理制度 为完善公司财务治理制度,规范现金的治理,依照企业会计准则结合本公司实际情况制订本制度：第一

44、条：本公司现金支出范围：.职员个人工资津贴奖金福利费;2出差人员必须携带的差旅费;日常的零星开支;4转账结算起点(10元)以下的其它个人开支;第二条:现金的限额治理: 出纳依照本公司实际情况提出现金限额,填写现金限额申请表（表01）经地区副总合营方代表审核后报财务经理办公室审批;如现金限额需要增加或减少的,其报批程序同审批程序。第三条:现金的日常治理规定:1公司当日收到的货款必须于第二日送存银行,不得坐支；2出纳依照审批后的限额填写支票领取现金,并登记入账;现金只能在规定的范围内开支，不准白条抵库;4(1)公司的日常零星开支在现金中支出的,应在报销单上加盖现金付讫章;(2）公司职员需要借支的，

45、凭按借支流程审批后的支出申报审批表在现金中支出,并在支出申报审批表上加盖现金付讫章，经手人应在规定时刻内取得正式发票或收据,出纳凭审批后的报销单据冲账,经手人未在规定时刻内报销冲账的,按公司规定于当月发薪时扣还5公司需要补充现金的,由出纳再次填写现金限额申请表(21E表0）报销单经财务部主管审核合营方代表批准地区副总审批后方开具现金支票提取现金;第四条:备用金的账务及保管制度1公司的现金只能由出纳保管,其它人员不得保管现金;2出纳应将收支凭证依顺序编号并逐笔登记现金日记账；每日结束现金支付业务后应盘点现金并与现金日记账上的日结数核对。现金限额审批表 公司名称 申请人申请限额申请理由财务部审核意

46、见合营方代表审核意见地区副总审核意见 备注:此表一式两份,一份作为领款依据,一份留存地区公司财务治理部。现金限额审批表 公司名称 申请人申请限额申请理由财务部审核意见合营方代表审核意见地区副总审核意见 备注:此表一式两份，一份作为领款依据,一份留存地区公司财务治理部。第六章 银行存款治理制度 为完善公司财务治理制度，规范公司银行存款治理，依照国家有关银行结算治理制度及企业会计准则结合本公司情况制定本制度:第一条：银行存款账户治理的一般要求:1公司开立的银行账户必须报营运中心会计部备案；2严禁在账外设置银行存款账户进行非法活动;3严禁出租出借或转让给其它单位和个人使用本单位的账户；4严格执行印鉴

47、与支票分管制度,所有支票必须建立登记簿,严格操纵发放印鉴齐全的空白支票,不得签发空头支票，不得借用其它单位的空白支票，也不得将空白支票转借给其它单位使用。第二条:银行存款账户开立的治理: 公司应在当地开立一个差不多户，差不多户可办理一切银行结算事务;公司可依照业务需要开立一般账户,一般户可办理除提取现金以外的银行结算事务；公司开立账户后应填写银行存款账户治理一览表(2F表01)报营运中心会计部备案;第三条:银行存款日常使用的治理:1出纳在收到现金时应及时送存至银行，不得保留超过限额以上的现金;2出纳在收到审批后的单据，按规定应开具转账支票的，应按银行结算规定开具支票,相关项目一次填写清晰;需要

48、提取现金的，按审批流程审批后,填写现金支票提取现金(详见现金治理制度）；第四条:银行存款账务治理及操纵公司出纳负责银行存款的日常治理，出纳应将银行收支凭证依顺序编号并逐笔登记银行日记账；2出纳应按月向银行取得银行对账单并将该对账单转至会计编制余额调节表,银行存款余额调节表（F表02）应按月序号排列按年装订成册;并按公司财务档案治理要求进行治理。第五条:银行支票的治理规定：1公司应设立专柜存放银行支票，由专人保管,保证存放安全2开具支票应将各项目完整填列,不得开具收款人空白或金额空白的支票,如因业务需要开具以上支票的应事先取得总经理授权,并在办妥事务后迅速将空白事项补齐;3出纳应设立支票治理簿按

49、支票序号登记治理，支票治理簿要登记领用日期用途收款单位金额领用人及其它应记载的事项,领用支票时领用人应在治理簿支票存根联上签名确认；4支票使用完需补购的，应将支票治理簿转财务主管审查后方可购买;作废的支票应在支票联及存根联上加盖“作废”戳记，并将其单独存放;xxx珠宝金行公司帐户治理一览表 使用年度： 年项目开户行账 号帐户性质开户日期销户日期印鉴样式备注 填表人 会计部复核讲明1本表一式二份本公司一份报营运中心会计部一份如有帐户变动的应及时将变动情况报送营运中心 2.帐户性质是指该帐户是一般户或差不多户如该帐户有托付收款的项目还应列出明细内容固定资产报废申请表申请公司 申请日期 申请部门/分

50、行 申请人 以下项目由申请人填写资产编号资产名称 资产型号 资产类不取得日期 报废日期 可能使用年限已使用年限 固定资产原值 固定资产已计提折旧 固定资产净值净值收入/亏损报废缘故报废方式 合营方代表签字 日 期：地区副总签字 日 期: 会计部主管签字日 期: 财务经理签字 日 期:备注：该表作为会计销帐的附件资料，同时传真至x深周会计部资产治理系统余会收 另外其报废审批程序同费用报销审批程序固定资产报废申请表申请公司:申请日期： 申请部门/分行申请人: 以下项目由申请人填写资产编号资产名称资产型号 资产类不取得日期报废日期可能使用年限 已使用年限固定资产原值 固定资产已计提折旧固定资产净值

51、净值收入亏损报废缘故报废方式 合营方代表签字 日 期:地区副总签字 日 期:会计部主管签字日 期: 财务经理签字 日 期:备注：该表作为会计销帐的附件资料，同时传真至xxx深周会计部资产治理系统余会收 另外其报废审批程序同费用报销审批程序固定资产调配表资产名称 调配缘故 资产类不1调配日期 资产型号 资产编号调出公司/部门分行调出部门/分行所属负责人 调入公司部门/分行4 调入部门/分行所属负责人 购置价格5 购置日期运输费6 安装费7其它费8 帐面原值=5+67+8折旧年限10 折旧公式11已提折旧12帐面净值13会计分录指引 备注15 合营方代表： 区域经副理: 会计部主管： 资产保管人：

52、填表讲明:1、该资产如作为各公司互调应将原始发票复印连同该表传真至x深周会计部资产治理系统余会收 2、调入单位将该表与固定资产领用单一同作为固定资产入帐价值的附件资料 3、调出单位将该表作为本单位销帐的附件资料固定资产购置申请表公司名称:申请人: 申请购置资产名称:申请理由:可能价格:会计部意见： 合营方代表意见 地副总意见：其它事项: 填表讲明：1、购置单位应将该表同固定资产领用单及相关发票转会计部作为入帐的附件资料 同时传真至xxx深周会计部资产治理系统余会收 2.购置固定资产应附正规单位的报价单固定资产购置申请表公司名称:申请人： 申请购置资产名称：申请理由：可能价格: 会计部意见：合营

53、方代表意见 地副总意见:其它事项：填表讲明:1、购置单位应将该表同固定资产领用单及相关发票转会计部作为入帐的附件资料 同时传真至xxx深周会计部资产治理系统余会收 .购置固定资产应附正规单位的报价单固定资产领用单公司名称1 领用部门/分行名称资产名称2领用缘故 资产买价3 资产类不运输费 资产型号安装费5 颜 色 其它费用 材 质 资产入帐价值7=3+4+5+领用人 可能使用年限领用部门主管资产验收人 备注资产保管人10填表讲明:本表同固定资产申请表及相关发票或固定资产调配表转会计部入帐，同时传真至xx深周会计部资产 治理系统余会收固定资产领用单公司名称1 领用部门/分行名称 资产名称2 领用

54、缘故资产买价3 资产类不 运输费4资产型号安装费5颜 色 其它费用6 材 质 资产入帐价值=+5+领用人可能使用年限8 领用部门主管 资产验收人9 备注资产保管人1填表讲明：本表同固定资产申请表及相关发票或固定资产调配表转会计部入帐,同时传真至xxx深周会计部资产 治理系统余会收第七章 固定资产治理制度 为完善公司财务治理制度,防止资产流失,提高固定资产的使用效率，依照国家有关规定及企业会计准则结合本公司实际情况制定本制度：第一条:固定资产的标准:本制度所称固定资产是指本公司持有时刻在一年以上的房屋建筑物机器运输工具以及其它与经营有关的设备器具工具等;不属于经营要紧设备的物品,单位价值在100

55、0元以上,同时使用期限超过一年的,也应作为固定资产;第二条:固定资产的分类:1生产设备:是指用于本公司货品的生产加工修理的生产线生产工具维修工具等所有设备；2运输设备:是指用于运送本公司货品资料人员的汽车交通车等交通工具；3办公设备：是指为公司人员购置的计算机打印机传真机空调办公桌椅保险柜文件柜饮水机等办公设备;4房屋建筑物：是指本公司购置或自建的自用及其它用途的房屋及建筑物;第三条:固定资产增加的治理:因需要购买固定资产的,由使用人提出申请并填写固定资产购置申请表(21G表01）并附所需购置资产的报价单，报公司合营方代表地区副总批准会计部审核,批准后方可由公司统一安排购置；2购置固定资产后,

56、使用人应将实物与购置申请单购置时的发票各项目核对;无误的填写固定资产领用表(1G表02);3由其它公司调入固定资产,应由调出公司填写固定资产调配表(21G表)，调入公司应认真核对调配表上原值项目与调出公司所附发票复印件是否一致;4调入固定资产后,使用人应将实物与固定资产调配表各项目核对;无误的填写固定资产领用表(2G表2);第四条：固定资产处置治理1调出固定资产,由资产所在单位财务部查明调出资产的净值,填列固定资产表调配表（2G表3),报合营方代表地区副总批准后方可调出销账;2固定资产报废时，由保管人填写固定资产报废申请表(21G表04）,报合营方代表地区副总批准会计部审核,依照批准后的报废申

57、请表销账;第五条:固定资产的日常治理 固定资产在使用过程中必须由专人负责治理,并定期盘查,以保证账实相符,落实岗位责任;第八章 财产清查制度 为管好用好各项财产保证公司资产安全完整，依照企业会计准则及相关法律法规结合本公司的实际情况制度本制度。第一条：财产清查的范围：在财产清查的确定时点，公司拥有所有权的流淌资产固定资产及其它资产均属于清查范围;第二条:财产清查的时刻及内容1财产清查分为定期清查和不定期清查；2财产清查的内容包括:货币资金存货的实有数量及状态;应收预付款项的实际情况;固定资产是否存在以及技朮状态和水平固定资产的毁损盘亏；第三条：财产清查的方法：货币资金的清查是盘点库存现金，出纳

58、需每日盘点与实际库存核对,每月结帐日需由会计监盘并填写现金盘点报告（21H表01）,每月月末须编制银行余额调节表(见银行存款治理制度2F表02),核实银行存款；存货的清查是以帐查物，以物对帐,全面清点实物,填写稽核报告（见分店财务治理工作手册中的货品治理规定）；3往来资金的清查是每月结帐后与往来单位逐一核实查证,填写往来对账单(21表02),有争议的重新明确债权；4固定资产的清查是帐实相核对,全面清点实物,填写固定资产盘点报告（1H表03）,如实反映财产的数量质量,固定资产每年6月及12月均应清查一次;各项资产清查完毕后应填写资产清查登记表（21H表04)并将以上清查表格作为附件按会计档案治理

59、制度的要求进行保存；第四条:财产清查的结果的处理: 在财产清查过程中,货币资金如有短缺往来款项如有呆坏帐固定资产存货等如有盘盈盘亏毁损报废,都要一一查明缘故,分清责任,提出处理意见,按规定报批,并依照审批结果进行相应的账务处理,以保证账账相符帐实相符。固定资产盘点报告公司名称:日期：资产名称资产编号账面数实存数存放地点责任人差异情况备注 保管人:盘点人：会计主管：注意事项;假如资产因使用或其它缘故已有较大损耗应在备注中讲明往 来 对 账单 公司: 为核对与贵公司往来款项,保障贵方与我方的权益,特发此单;截止 年 月 日,贵公司与我公司的往来款如下：项目日 期摘 要借方发生额贷方发生额备注1上期

60、余额356789101112本期余额 请将以上数据填好后与 年 月 日前传真 至 收，不胜感激请在此处加盖贵公司公章 (公章) 年 月 日 现金盘点报告公司名称： 盘点日期: 年 月 日1.现金实点数(A):盘点结果:面值数量金额角异常情况:2角5角元2元5元10元20元元100元合 计:.加:其它项目支出(=C+): 未入账报销单(C）:保管人签名: 未入账借支单()：3.实存数(E=A+)4.账面数（F):5盘盈（盘亏)数(=E-F）: 盘点人: 监盘人: 会计主管:资产清查登记表年 月清查项目清查表格账实差额处理情况备注1现金现金盘点报告2银行存款银行对账单存货稽核报告4应收账款往来对账