02第二章运营基础知识第二节会计基本

1、第二节会计基一、基本规定本行必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计。和部门不得以虚经济业务事项或者资料进行会计核算。下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权的发生和结算；（四）所有者权益（或股东权益）的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。本行会计的文字原则上应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字，机构可以同时使用英文或当地文字。二、会计凭证会计凭证是业务活动的原始和记账依据，是进

2、行账务处理的依据，包括原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在交易或者事项发生时，由经办直接取得或者填制、用以表明交易或者事项已经发生或完成，并明确有关经营责任的证明，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。原始凭证按来源分为外来原始凭证和原始凭证。外来原始凭证是由经办在交易或者事项发生或者完成时从本行以外取得的凭证原始凭证是由本行自行制定并由有关部门或填制的凭证。（二）记账凭证记账凭证是对交易或者事项按其性质加以分类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。凡具备记账凭证要素的原始凭证可直接用作记账凭证。会计凭证以纸质和电子媒介作为载体，无论何种形式的会计凭证，都归属会计，按照会计的相

3、关规定管理和保存。有价单证及重要空白凭证必须严格管理，做到手续严密，账实相符，保证安全。有价单证是指待的印有固定面额的特定凭证，包括：金融债券、的各类债券、存单、汇票、本票以及印有固定面值金额的其他有价单证等。重要空白凭证是指无面额的经或填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括：存单、支票、汇票以及其他重要空白凭证等。有价单证和重要空白凭证纳入表外科目核算。三、会计账簿会计账簿是账务处理的载体，是对原始凭证和记账凭证中反映的经济业务按照会计准则以及其他要求进行汇录。会计账簿可分为总账、明细账等，以及由于核算和管理需要设置的辅助账簿。总账是对会计科目层级核算数据的汇总反映；明细账是对会计科

4、目下相应项目的汇总反映账是为增加对关键资产的管理而设置的，如现金账和存款账，账下还可根据核算的需求细分到分户账等更为详细的账簿。辅助账簿是适应某些业务需要设置的，起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿。会计账簿是对外提供的重要数据来源，应严格控制和管理会计账簿数据的产生、汇总、输出等各个环节，严禁会计账簿的人为肆意更改。四、会计报表会计报表是根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。本行会计报表一般包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。（一）资产负债表是反映主体在某一特定日期财务状况的会计报表，反映资产、负债和所

5、有者权益金额及其结构情况。（二）利润表是反映主体在一定会计期间经营成果的会计报表，反映实现的收入、发生的费用以及应当计入当期损益的利得和损失等金额及其结构情况。（三）现金流量表是反映主体在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，反映各项活动的现金流入和现金流出。资产负债表中列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法一经确定不得随意变更，减值应当确认损失，严禁虚增或虚减资产；各项负债应当反映本行的现时义务，不得推迟或减少确认负债，严禁虚增或虚减负债。利润表列示当期收入、费用和利润的。各项收入的确认应按照收入确认原则，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。各项费用

6、的确认应符合费用确认原则以及相关的费用列支规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，严控费用虚列、多列、不列或者少列费用、成本，严禁费用科目与成本科目之间的。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间的有关数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。财务是根据需要对外提供的反映本行在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务包括会计报表、附注和其他应在财务中披露的相关信息和资料。财务必须以真实的交易和事项为依据，并按照有关法律法规、国

7、家的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。财务应采用适当的确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计，不得或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设和判断等。财务应当按照企业会计准则规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账务信息和其他有关资料编制，不得漏报或者任意进行取舍。财务编制的基本方法是根据所执行的会计政策、对外披露格式和内容要求等，从基础的账务信息转换得到公司会计，包括获取账务信息和其他资料，根据会计准则编制调整分录，按照会计政策和披露要求编报公司及合并会计报表；从系统、各相关部门、各分支机构、各子公司获取进一步明细资料，编写公司及合并会计报

8、表附注。对外报送的财务，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：名称，地址，财务所属年度、季度、月度，送出日期，并根据相关规定和需要，由相关、财务总监、会计机构、会计主管签名或者盖章。五、记账规则本行会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用的发生记入借方；资产的减少、负债及所有者权益的增加、收入的发生记入贷方。现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账；转账业务，先记借后记贷；本行各项业务应于营业日当日结账。账务处理内容除包括实际发生的经济业务外，还包括按照规定在会计期间内摊销、计提的事项，合理预计的情况下对财务状况和经营成果的评估情况，以及期末必要的账户结转。账务核对应保证账实核对、证证核对、账证核对、账账核对、账表核对的一致性；即实物金额、原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表之间应保持一致。不一致，应立即核对并查明原因。六、错账冲正错账是指各核算在办理业务过程中因下述原因而产生的影响会计信息质量的会计差错：计算错误、会计政策、会计估计和会计制度使用错误；工作疏忽、曲解事实、和舞弊；各业务系统前台操作错误；系统参数配置错误、系统故障和功能缺陷等。错账冲正原则