小企业会计考试题及答案

1、页眉内容 页眉内容【分录】小企业会计准则阶段验收试题一、单选：（每题1 分，共 20 分 ）下列各项中，说法不正确的是（）A 对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理B 对小企业的长期债券投资， 不再要求按照公允价值入账， 对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算C 对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准D 对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）下列会计科目，小企业不需要设置的是（）A 短期投资B 预付账款C 坏账准备D 累计摊销根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（）A 支付职

2、工奖金8000 元B 支付购买零星办公用品购置费 950 元C 向一般纳税企业支付材料采购货款1100 元D 支付职工差旅费 2500 元预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（）的借方A 应收账款科目B 其他应收款科目C 应付账款科目D 应收票据科目某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300 吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为 61200元，另发生运输费30000 元（取得运输专业发票），装卸费 10000元，途中保险费为9000 元，原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（）元A397900B406900C40

3、9000D470200下列各项中应计提固定资产折旧的是（）A 当月增加的固定资产B 已提足折旧继续使用的固定资产C 以经营租赁方式租入的固定资产D 以融资租赁方式租入的固定资产银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（）A 转作短期借款B 转作应付账款C 转作其他应付款D 仅作备查登记小企业转让土地使用税，若土地使用税与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目A 固定资产B 营业税金及附加C 固定资产清理D 营业外支出关于留存收益，下列说法错误的是（）A 留存收益包括资本公积和未分配利

4、润B 盈余公积科目应当分别“法定盈余公积” 、 “任意盈余公积”进行明细核算C 未分配利润是留存在本企业的，历年结存的利润D 年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润”下 列各项中，不属于小企业会计准则所规范的收入的是（）A 销售商品收入B 提供劳务收入C 出租固定资产取得的租金收入D 出租包装物取得的租金收入按 小企业会计准则规定，关于销售折让，商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是（）A 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让， 应作为财务费用处理B 销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C 销售商品涉及现金折扣的

5、，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D 享受的现金折扣应冲减当期财务费用某小企业 2013年 1 月 1 日向非金额企业借款200000元用于生产经营， 当年支付利息 20000 元， 金融企业同期同类贷款利率为 8%。则该企业2013 年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为 （）A20000 元 ； 20000 元B20000元；16000元C16000元；16000元D16000 元；20000元下 列各项不属于费用的是（）A 主营业务成本B 销售费用C 财务费用D 营业外支出某工业小企业2013 年度营业利润为 4530 万元，主营业

6、务收入为5500 万元，销售费用为 20 万元，管理费用 25 万元，投资收益为20 万元，营业外收入为 220 万元，营业外支出为200 万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该小企业2013 年度的净利润应为（）A3397.5B3427.5C3412.5D3753.75小企业收到其他政府补助， 用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）A 冲减营业外支出B 冲减营业外收入C 计入递延收益D 计入营业外收入某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300 万元， 拨款文件指出其中 200 万元属于政府以所有者身份作出的专项投入， 100 万元用于弥补企业

7、当期费用和损失，该小企业应确认（）A 递延收益 300 元B 营业外收入 300 万元C 递延收益 100 万元D 营业外收入 100万元页眉内容C 营业外收入页眉内容C 营业外收入17下列会计科目，属于非流动负债的是（）A 长期应付款B 应付票据C 应付账款D 应付职工薪酬18甲小企业对一项原值为120 万元，已提折旧 60 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 50 万元，取得变价收入 10 万元，则改建后该固定资产的入账价值为（）万元A100B145C110D15019税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息（）A 固定资产

8、B 应付账款C 应交税费D 未分配利润20出租包装物的租金收入应计入（）科目A 其他业务收入B 主营业务收入、页眉内容 页眉内容D 递延收益 二、多项选择（每题 2 分，共 20分）.下列各项中，按照小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有（）A 交易性金融资产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 存货跌价准备.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（）A 支付的买价B 入库后的挑选整理费C 运输途中的保险费D 加工货物收回后用于连续生产的应税消费品3固定资产清理科目贷方登记的项目有（）A 出售固定资产的价款B 变价收入C 残料价值D 应由保险公司或过失人赔偿的损失4.下列有关土地使用权的

9、会计处理，正确的是（）A 企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产B 自行开发建造厂房等建筑物， 相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理C 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按 照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产D 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按 照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为无形资产。5小企业的长期待摊费用包括（）A 已提足折旧的固定资产的改建支出 B 经营租入固定资产的改建支出 C 固定资产的大修理支出 D 其他长期待摊费用 6下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有（）A 应由生产产品负担的职工薪酬，

10、计入产品成本 B 应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本 C 应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本 D 应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益 7下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）A 土地使用税 B 教育费附加 C 契税 D 房产税 8下列各项中，属于“其他业务收入”核算内容的有（）A 出租固定资产取得的收入B 出租无形资产取得的收入C 出租包装物取得的收入D 销售材料取得的收入9下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（）A 小企业以自产产品用于利润分配B 小企业以自产产品用于发给职工C 小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资D 小企业将自产产品用于

11、在建工程10.小企业会计准则规定，小企业的财务报表至少应当包括（）A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 应交税费明细表三、判断题（每题 1 分，共 10 分）.小企业会计准则仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面， 要求按照成本计量。 不再对任何资产计提资产减值准备（）.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外， 应在实际收到时作为投资成本的收回， 冲减短期投资的账面价值（）.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。 （）.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本， 在办理竣工

12、决算后发生的， 则应作为当期费用处理。 （）.小企业无法支付的其他应付款，借记其他应付款科目，贷记资本公积科目（）.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予在企业所得税税前扣除。 （）.小企业的盈余公积不得用于弥补亏损（）.小企业会计准则将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（）.小企业发生的汇兑收益，应贷记财务费用科目（）.资产负债表日。小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算（）四、业务题（共四题，共50 分）.淮河企业发生如下经济业务： （本题 18 分）（ 1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000 元（2）职

13、工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付（ 3）收到兰天公司交来的转账支票50000 元，用以归还上月所欠货款，已存入银行（ 4 ）向长江企业采购A 材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000 元，增值税税额1700 元，企业采用汇兑结算方式将11700 元款项付给长江企业， A 材料已验收入库（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元（ 6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500 元，实报销 1650元，差额 150 元用现金补付要求：根据经济业务作相应会计分录（ 7）将现金1800 元送存银行（ 8）企业在现金清查中发现现金短缺200 元，由出纳员陈红赔偿，从下月工

14、资中扣除.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原值900000 元，已提折旧 800000 元，用银行存款支付清理费用 50000 元，出售残值收入 160000 元，已存入银行。要求： 根据上述业务编制固定资产出售过程所涉及的会计分录 （本题8 分）A 小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%2013年 9月份发生下列经济业务（不考虑除增值税以外的其他税费）（ 1 ） 3 日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000 元，增值税税额8500 元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元11 日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额

15、680 元，款项尚未收回15 日出售无形资产，无形资产的账面余额为 60000元，已摊销了 12000元，未发生减值，取得出售价款为 90000元，款项已收到存入银行17 日取得出租固定资产收入6000 元，款项尚未收回24 日收到现金捐赠 70000元，存入银行。要求编制上述经济业务的会计分录，并计算本月收入（本题 14 分）海河公司 2013 年度的有关资料如下年 初未分配利润为 30 万元，本年利润总额为 90 万元，适用的所得税税率为 25%， 经查海河公司当年营业外支出中有10 万元为税款滞纳金及罚款， 投资收益中有2 万元为国库券利息收入，除此之外，不存在其他纳税调整因素按 税后利

16、润的 10%提取法定盈余公积提 取任意盈余公积7 万元向 投资者分配利润 30 万元要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制会计分录（本题 10 分）答案：一、单选（每题 1 分，共 20 分）1C 2C 3C 4C 5B 6D 7A 8C 9A 10D11A 12B 13D 14C 15D 16D 17A18A 19A 20C二、多选（每题 2 分，共 20 分）1 ABD 2 AC 3 ABCD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC 7 ABD 8 ABD 9 ABC 10ABC三、判断（每题 1 分，共 10 分）1对 2错 3错 4对 5错 6对 7错 8错 9错 10错 TOC o

17、1-5 h z 四、业务题（共四题，共50 分）1（共 18 分，每个分录 2 分，第（8）涉及两个分录）（ 1）借：库存现金1000 贷：银行存款1000（ 2）借：其他应收款1500 贷：库存现金1500（ 3）借：银行存款50000 贷：应收账款50000（ 4）借：原材料10000 应交税费应交增值税1700 贷：银行存款 11700（ 5）借：应付账款20000贷：银行存款20000（ 6） 借： 管理费用 1650 贷： 其他应收款1500 库存现金150（ 7）借：银行存款1800贷：库存现金1800（ 8）借：待处理财产损益待处理流动资产损益200 贷：库存现金 200借：其他

18、应收款200 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 2002.（共8 分，每个分录 2 分）（ 1）清理时：借：固定资产清理100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 900000（ 2）支付清理费借：固定资产清理50000 贷：银行存款50000（ 3）收到残值收入借：银行存款160000 贷：固定资产清理160000（ 4） 结 转净收益时借：固定资产清理10000 贷：营业外收入 10000.（共14 分，第（3）分录4 分，其余分录 2 分，其中第（ 1）涉及两个分录）（ 1）借：银行存款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费 TOC o 1-5 h z 应交增值税8500借：主营业务成本36000 贷：库存商品 36000（ 2）借：应收账款4680 贷：其他业务收入4000 应交税费应交增值税680（ 3）借：银行存款90000 累计摊销 1