(5年高职)基础会计(第四版)教学课件汇总完整版电子教案全书课件(最新)

1、基础会计（第四版）项目一设置会计岗位职业能力目标按照会计制度的要求，结合企业实际情况设置会计工作岗位；能正确履行岗位工作职责。典型工作任务设置会计工作岗位 【引例】 某市财政局出纳许某侵吞公款一案曾被一些媒体冠以“惊天大案”之名。经法院审理查明，许某在该市财政局综合计划处任市国债办出纳兼会计，后又兼任财政局预算外资金专户的出纳兼部分会计工作，负责代保管国库券实物券、保管支取市国债办资金所需的三枚印鉴章和财政局局长印鉴章，并负责编制会计报表。许某与化名龙彬、自称“香港龙氏集团家庭成员”的杜某认识恋爱，在近3年的时间里，两人相互勾结，共同侵吞公款人民币7272.01万元。两人盗卖了195万元由财政

2、局代为保管的国库券，并先后162次从市国债办账户、财政局预算外资金专户上，用转账支票将7077.01万元资金转往杜某为侵吞国有资金而专门设立的公司账户上。案发后，侦查机关追回赃款赃物折合人民币共计65840241.96万元。 讨论：这桩案件揭示了该市财政局在会计岗位设置和人员职责分工上存在哪些问题？一、会计概述（一）会计的概念及特征1会计的概念 【知识准备与业务操作】会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算与监督，以提高经济效益为目标，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。古代会计近代会计现代会计一、会计概述（一）会计的概

3、念及特征1会计的概念 【知识准备与业务操作】1494年卢卡帕乔利算术、几何、比及比例概要1985年中华人民共和国会计法1992年企业财务通则企业会计准则一、会计概述（一）会计的概念及特征 2会计的基本特征 【知识准备与业务操作】壹以货币作为主要计量单位贰运用一系列科学的专门方法叁会计具有核算和监督的基本职能肆会计的本质就是管理活动 凭证账簿报表一、会计概述 （二）会计的基本职能 【知识准备与业务操作】1会计的核算职能会计核算职能是指以货币为主要计量单位，对企、事业等单位一定时期的经济活动进行真实、连续、系统、完整的记录、计算和报告。2会计的监督职能会计监督职能是指依据监督标准，利用会计核算所提

4、供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的指导、控制和检查。一、会计概述 （二）会计的基本职能 【知识准备与业务操作】监督是核算的保证核算是监督的基础3会计核算与监督职能的关系一、会计概述 （三）会计对象和会计核算的具体内容 【知识准备与业务操作】1会计对象会计的一般对象是企业、行政机关、事业等单位在社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动。一、会计概述 （三）会计对象和会计核算的具体内容 【知识准备与业务操作】2.会计核算的具体内容款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他需要办理会计手

5、续，进行会计核算的事项一、会计概述 （四）会计基本假设 【知识准备与业务操作】会计主体会计主体是指具有独立的资金、独立地进行经济活动、独立地进行会计核算的单位。它是会计核算的前提条件之一，为会计工作规定了空间范围。持续经营持续经营是指会计核算应以企业既定的经营方针、目标和持续正常的生产经营活动为前提。会计分期会计分期是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间，据以记账和编制财务会计报告，及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息。货币计量货币计量是指会计以货币作为主要计量单位，对企业生产经营活动和财务状况进行综合反映，并假定货币本身代表的价值量是基本稳定不变的。一、会计概述 （

6、五）会计基础 【知识准备与业务操作】权责发生制以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。收付实现制对于收入和费用是按照现金是否收到或付出确定其归属期。凡是本期实际收到的款项，不论其是否应该属于本期的收入，均作为本期收入处理。凡是本期实际支付的款项，不论其是否应该由本期负担，均作为本期费用处理一、会计概述 （五）会计基础 【知识准备与业务操作】业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（1）销售产品60000元，货款收到存入银行。60000.0060000.0

7、02500.003000.005000.005000.002000.0020000.0010000.00（2）销售产品25000元，货款尚未收到。（3）用银行存款支付上月水电费3000元。（4）用银行存款支付本月业务招待费5000元。（5）计提本月应计短期借款利息2000元。（6）收回上月销货款20000元。（7）预收货款10000元，按合同约定下月交货。二、会计机构和岗位（一）会计机构设置 【知识准备与业务操作】根据业务需要设置会计机构根据业务需要设置会计人员实行代理记账二、会计机构和岗位 （二）会计岗位设置 【知识准备与业务操作】会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳

8、、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位符合内部牵制制度的要求 【引例解析】 会计与出纳工作职责相互分离、相互制约，是会计法明确规定的内部会计监督的一项基本原则。而该市财政局的许某曾连续10年时间担任该局出纳兼会计，这显然为其鲸吞国家资产提供了十分便利的条件。 【工作任务会计岗位的设置】实例解析中兴公司原实行代理记账，现决定在企业内部单独设置会计机构并配备专职会计人员，李才应聘为公司财务部经理，公司总经理要求李才提出会计机构的设置方案。 【工作任务会计岗位的设置】 李才首先对中兴公司的相关信息

9、进行分析，认为中兴公司属于一家中小型企业，规模不大，职工人数较少，经济业务量不大，业务过程比较简单。 根据上述分析结果，李才认为中兴公司可适当合并减少会计岗位，提出设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个会计岗位。项目二会 计 建 账任务一 设置会计科目 【引例】一、会计要素（一）会计要素的确认1.资产 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认1.资产 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认1.资产 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 2.负债 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 2.负债 【知识准备与业务操作】一、会计

10、要素（一）会计要素的确认 2.负债 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 3.所有者权益 【知识准备与业务操作】 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。一、会计要素（一）会计要素的确认 3.所有者权益 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 4.收入 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 4.收入 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 5.费用 【知识准备与业务操作】一、会计要素（一）会计要素的确认 5.费用 【知识准备与业务操作】费用主营业务成本其他业务成本税金及附加期间

11、费用销售费用管理费用财务费用一、会计要素（一）会计要素的确认 6.利润 【知识准备与业务操作】一、会计要素（二）会计要素的计量1.历史成本 【知识准备与业务操作】一、会计要素（二）会计要素的计量 2.重置成本 【知识准备与业务操作】一、会计要素（二）会计要素的计量 3.可变现净值 【知识准备与业务操作】一、会计要素（二）会计要素的计量 4.现值 【知识准备与业务操作】一、会计要素（二）会计要素的计量 5.公允价值 【知识准备与业务操作】 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。二、会计科目（一）会计科目的概念 【知识准备与业务操作】

12、 【引例解析】 王平的处理方法不正确。他应该按照规范设置会计科目，对企业的经济业务进行会计核算。设置会计科目将各项会计要素的增减变化分类地登记账簿，通过对这些增减变化的归集，可以全面地、系统地反映会计要素在一定时期的综合变化，实现对企业在一定时期内的经济活动状况及其结果进行深入的分析和考核，为企业经济管理提供一系列具体的分类的数量指标，为投资者等有关各方提供全面、准确的会计信息。二、会计科目（二）会计科目的分类 【知识准备与业务操作】二、会计科目（二）会计科目的分类 【知识准备与业务操作】会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类二、会计科目（三）会计科目的设置1.会计科目的设置原则2.会计

13、科目表 【知识准备与业务操作】三、账户（一）账户的概念 【知识准备与业务操作】 账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。三、账户（一）账户的概念 【知识准备与业务操作】三、账户（二）账户的基本结构 【知识准备与业务操作】反映会计对象要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构实例解析：参见教材操作步骤：参见教材 【工作任务设置会计科目】任务二 建 账 【引例】一、会计等式（一）会计要素平衡关系 【知识准备与业务操作】资金的来源资金的占用 【知识准备与业务操作】一、会计等式（一）会计要素平衡关系一、会计等式（

14、二）经济业务变化的类型 【知识准备与业务操作】二、复式记账（一）记账方法1. 单式记账法 【知识准备与业务操作】 单式记账法是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只在一个账户中进行登记的方法。 【引例解析】 天林食品厂目前所采用的记账方法是单式记账法。这种记账法虽然手续简单，但是账户设置不完整，记录经济业务不全面，账户之间不存在平衡关系，因而不便于检查账簿记录是否正确，所以，它是一种不严密、不科学的记账方法，无法适应现代企业的会计核算。二、复式记账（一）记账方法2. 复式记账法 【知识准备与业务操作】复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记

15、的方法。二、复式记账（一）记账方法2. 复式记账法 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法3.借贷记账法的账户结构 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法4.借贷记账法的记账规则 【知识准备与业务操作】有借必有贷，借贷必相等二、复式记账（二）借贷记账法5.借贷记账法的试算平衡 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法6.借贷记账法的会计分录 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法6.借贷记账法的会计分录 【知识准备与业务操作】二、复式记账（二）借贷记账法6.借贷记账法的会计分录 【知识准备与业务操

16、作】三、会计账簿概述（一）会计账簿的概念 【知识准备与业务操作】三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】会计账簿序时账分类账备查账三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】序时账序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】分类账设置分类账主要用于反映和监督某类经济业务所引起的资金增减变化和结存情况。分类账按照记账内容详细程度的不同，分为总分类账和明细分类账。三、会计账簿概

17、述（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】分类账 原材料总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用6400062000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 80040320005

18、购入100404000900603600010生产领用40040160005004020000三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】备查账备查账也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类2.会计账簿按外型特征分类 【知识准备与业务操作】三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类3. 会计账簿按账页格式分类 【知识准备与业务操作】两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿四、会计账簿的内容与启用（一）会计账簿的基本内容 【知识准备与业务操作】封面扉页账页四、会计账簿的内容与启用（二）会计账

19、簿的启用1 2 【知识准备与业务操作】填写封面填写扉页粘贴印花税票填写目录顺序填写实例解析：参见教材操作步骤：参见教材1 2 【工作任务建账】项目三填制与审核会计凭证（上）职业能力目标了解企业经济活动的一般过程及经济业务核算的基本内容，熟练掌握借贷记账法的具体应用。典型工作任务筹集资金的核算；供应过程的核算；生产过程的核算；销售过程的核算；利润形成与分配的核算。任务一 筹集资金的核算 【引例】 刘力和王鹏从工业大学毕业后决定合伙成立力鹏服装有限责任公司（简称力鹏公司），并商定每人出资万元。他们租用了一间厂房，添加了设备，并按规定办妥了各项手续，但此时的20万元已所剩无几。为购买材料、聘用工人，

20、刘力和5万元的贷款。生产终于如期开工，第一批产品也顺利出厂，且非常畅销。讨论：力鹏公司采用了哪些资金筹资渠道？一、资金筹集渠道 【知识准备与业务操作】资金筹集渠道投资者投入资本企业借入的资金【引例解析】力鹏公司综合运用了投资者投资和借款两种10万元所筹集的20万元资金属于投资者投入的资本金，属于所有者权益；向银行借入的5万元属于负债。二、筹集资金的核算（一） 实收资本（或股本）的核算 【知识准备与业务操作】二、筹集资金的核算（二）短期借款的核算 【知识准备与业务操作】二、筹集资金的核算（三）长期借款的核算 【知识准备与业务操作】长期借款利息支出该项利息支出发生在所购建的固定资产达到预定可使用状

21、态之前直接计入所购建的固定资产成本（借款费用的资本化）该项利息支出发生在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后直接计当期的财务费用（借款费用的费用化） 【工作任务】实收资本（或股本）的账务处理案例120年月日，康华公司直接收到国家投入的货币资金800000元，款项已存入银行。实例解析该经济业务的发生，引起了企业资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面公司的银行存款增加了800000元，另一方面国家对该公司的投资也增加了800000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 800

22、000 贷：实收资本 800000 【工作任务】实收资本（或股本）的账务处理案例220年月日，康华公司收到国泰公司投入的不需安装已用设备一台和一项土地使用权。设备的原值为120000元，已提取折旧50 000元，双方协商作价80000元；土地使用权协商作价400000元。实例解析该项经济业务的发生，同样引起了资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面该公司的固定资产增加了80000元，无形资产增加了400000元；另一方面企业法人对该公司的投资也增加了480000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“固定资产”“无形资产”和“实收资本”三个账户。第二步，编制会计分录。康华公

23、司编制的会计分录应为： 借：固定资产 80000 无形资产 400000 贷：实收资本 480000 【工作任务】实收资本（或股本）的账务处理案例3信元股份有限公司于20年7月31日公开发行股票结束，共发行股份10000000股，股票面值为元，实际筹得资金28000000元，款项存入银行。实例解析该经济业务的发生，引起了公司资产要素和股东权益要素发生变化。一方面，公司的银行存款增加了28000000 元；另一方面，公司的股本增加了20000000 元（2元股10000000股），公司的股本溢价增加了8000000元（28000000 元20000000 元）。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计

24、科目。该经济业务涉及“银行存款”“股本”和“资本公积”三个账户。第二步，编制会计分录。信元公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 28000000 贷：股本 20000000 资本公积股本溢价 8000000 【工作任务】短期借款的账务处理案例1康华公司于20年7月1日向银行借入一笔款项，金额为500000元，期限为6个月，年利率为6，所得款项已存入银行。实例解析该项经济业务的发生，引起了企业资产要素和负债要素发生变化。一方面企业的银行存款增加了500000元，另一方面企业的短期借款也增加了500000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户

25、。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 【工作任务】短期借款的账务处理案例2续前工作任务，康华公司于20年7月31日计提本月短期借款利息2500元（500000612）。实例解析该项经济业务的发生，引起了费用要素和负债要素发生变化。一方面企业本月的财务费用增加了2500元，另一方面企业的应付未付的短期借款利息也增加了2500元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“财务费用”和“应付利息”两个账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：财务费用 2500 贷：应付利息 25008月份预提本

26、月短期借款利息费用的会计处理与以上处理相同。 【工作任务】短期借款的账务处理案例3续前工作任务，康华公司于20年9月30日收到银行的结息通知，支付该公司第三季度的短期借款利息7500元。实例解析该项经济业务的发生，引起了企业费用、负债和资产要素发生变化。一方面本月财务费用增加了2500元；另一方面随着利息的支付，应付未付利息减少了5000元，银行存款也减少了7500元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“财务费用”“应付利息”和“银行存款”三个账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：财务费用 2500 应付利息 5000 贷：银行存款 7500 【工作

27、任务】长期借款的账务处理案例1康华公司于20年12月日向银行借入期限为2年的借款，金额为2000000元，年利率为6，所得款项已存入银行。实例解析该项经济业务的发生，引起了企业资产要素和负债要素发生变化。一方面企业的银行存款增加了2000000元，另一方面企业的长期借款增加了2000000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“银行存款”账户和“长期借款”两个账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 【工作任务】长期借款的账务处理案例2假定以上借款全部用于该公司的固定资产购建，该项工程已于上月开工，

28、建设期为2年。康华公司于20年12月31日计提该笔借款利息10000元（2000000612）实例解析因该项利息支出发生在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应直接计入所购建的固定资产成本。所以该项经济业务的发生引起了资产要素和负债要素发生变化。一方面企业的在建工程增加了10000元，另一方面企业的应付未付利息也增加了10000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。因购建固定资产的成本应通过“在建工程”账户核算，所以该业务涉及“在建工程”账户和“应付利息”账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：在建工程 10000 贷：应付利息 10000任务二 供应过程的核算

29、 【引例】 20年10月8日，力鹏公司购进甲面料200米，价款为15000元，增值税税款为2400元，货款17400元已用银行存款付讫，材料也已验收入库。讨论：对购进的甲面料，力鹏公司应如何核算？支付的增值税税款该如何处理？一、材料及其采购成本 【知识准备与业务操作】材料采购成本购买价款企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。相关税费企业购买材料发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入材料采购成本的税费。采购费用运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、其他费用 【引例解析】力鹏公司购进的甲面料属于原材料，其采购成本为买价15000

30、元，没有发生采购费用。如果力鹏公司为增值税一般纳税人，那么该公司在采购中支付的增值税2400元不计入采购成本，而应直接记入“应交税费应交增值税”账户的借方。二、账户设置 【知识准备与业务操作】二、账户设置 【知识准备与业务操作】该账户还应当设置“销项税额”“进项税额”等专栏，分别核算当期发生的销项税额、进项税额。二、账户设置 【知识准备与业务操作】二、账户设置 【知识准备与业务操作】如果该账户期末余额在贷方，反映的则是企业尚未补付的款项，即应付账款。三、账务处理 【知识准备与业务操作】以银行存款结算货款赊购或以商业汇票结算货款预付货款购入材料材料采购成本的计算与结转三、账务处理 【知识准备与业

31、务操作】采购费用直接采购费用直接计入材料的采购成本间接采购费用分摊计入各材料的采购成本（1）计算采购费用的分摊率：采购费用分摊率采购费用总额材料的总重量（或买价等）（2）计算各材料应分担的采购费用：某种材料应分担的采购费用该材料的总重量（或买价等）分摊率 【工作任务】以银行存款结算货款的账务处理案例康华公司于20年10月4日从中天公司购入甲材料2000千克、乙材料4000千克、丙材料1000 千克。发票账单已到达企业，货款以银行存款支付。其中甲材料买价16000元、乙材料买价20000元、丙材料买价6000元，增值税进项税额为6720元。实例解析该项经济业务的发生，引起了资产要素和负债要素发生

32、增减变化。一方面使企业的材料采购成本增加了42000元，增值税进项税额增加了6720元；另一方面使企业的银行存款减少了48720元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。该经济业务涉及“在途物资” “应交税费应交增值税账户和 “银行存款” 账户。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：在途物资甲材料 16000 乙材料 20000 丙材料 6000 应交税费应交增值税（进项税额） 6720 贷：银行存款 48720 【工作任务】赊购或以商业汇票结算货款的账务处理案例康华公司于20年10月6日从长安公司购入丁材料500千克，每千克15元，增值税进项税额为1200元，代垫运费为5

33、00元，增值税进项税额为50元，货款尚未支付。实例解析该项经济业务的发生，引起了资产要素和负债要素发生增减变化。一方面使企业材料采购成本增加了8000元（50015500），企业的增值税进项税额也增加了1250元；另一方面企业的应付账款增加了9250元。 【工作任务】赊购或以商业汇票结算货款的账务处理操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。材料采购成本的增加，应记入“在途物资”账户的借方；增值税进项税额的增加，应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的借方；应付账款的增加，应记入“应付账款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为：借：在途物资丁材料 8000 应交税费

34、应交增值税（进项税额）1250 贷：应付账款长安公司 9250假定康华公司开出、承兑商业汇票，面值为9250元，用于该笔货款的支付。则该项经济业务的发生，将使企业应付票据增加9250元。应付票据的增加应记入“应付票据”账户的贷方。康华公司应编制如下会计分录：借：在途物资丁材料 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 1250 贷：应付票据长安公司 9250 【工作任务】预付货款购入材料的账务处理案例1康华公司于20年10月8日为购入甲材料向长安公司预付货款23400元，款项以银行存款支付。实例解析该项经济业务的发生，引起企业一项资产预付账款增加了23400元，同时另一项资产银行存款减少了23

35、400元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。企业预付账款的增加应记入“预付账款”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：预付账款长安公司 23400 贷：银行存款 23400 【工作任务】预付货款购入材料的账务处理案例2康华公司于20 年10 月20 日收到长安公司发来的甲材料2000千克，价款为20000元，增值税税款为3200元，长安公司代垫运费1000元，增值税税款为100元，该批材料的货款已于日预付，代垫运费以银行存款另付。实例解析该项经济业务的发生，一方面使企业的材料采购成本增加了21000元（200001

36、000），增值税进项税额增加了3300元；另一方面企业应冲减预付账款，使预付账款减少了23400元，银行存款减少了900元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。材料采购成本的增加应记入“在途物资”账户的借方，企业支付的增值税进项税额应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的借方，预付账款的减少应记入“预付账款”账户的贷方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：在途物资甲材料 21000 应交税费应交增值税（进项税额） 3300 贷：预付账款长安公司 23400 银行存款 900 【工作任务】材料采购费用的分摊与账务处理案例续

37、前工作任务，康华公司于20年10月10日以银行存款支付10月4日向中天公司购入的三种材料的运杂费1050元。实例解析该项经济业务的发生，使企业的资产要素项目间发生增减变化。一方面，企业的材料采购成本增加了10580元；另一方面，企业的银行存款减少了1050元。 【工作任务】材料采购费用的分摊与账务处理操作步骤第一步，计算采购费用分摊率 分摊率1050（200040001000）0.15（元千克）第二步，计算甲、乙、丙三种材料应分担的采购费用。 甲材料应分摊的采购费用20000.15300（元） 乙材料应分摊的采购费用40000.15600（元） 丙材料应分摊的采购费用10000.15150（元

38、）第三步，确定应借、应贷会计科目。采购成本的增加应记入“在途物资”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。第四步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：在途物资甲材料 300 乙材料 600 丙材料 1580 贷：银行存款 1050 【工作任务】材料采购成本的计算与结转案例续前工作任务，康华公司于20年10月12日收到从中天公司购入的甲、乙、丙三种材料，并于当日全部验收入库。实例解析该经济业务的发生，引起了企业一项资产原材料增加，同时另一项资产在途物资减少。由于该批材料采购涉及间接采购费用的分摊，因此这三种材料的采购成本需要计算确定。 【工作任务】材料采购成本的计算与

39、结转操作步骤第一步，计算各材料的采购成本。假定从中天公司购入的三种材料未发生其他采购费用。则通过“在途物资”账户归集的三种材料的采购成本如表3-1所示。第二步，确定应借、应贷会计科目。该项经济业务的发生，使企业的原材料增加了43050元（16300206006150），材料采购成本减少了43050元。原材料的增加应记入“原材料”账户的借方，材料采购成本的减少应记入“在途物资”账户的贷方。第三步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为：借：原材料甲材料 16300 乙材料 20600 丙材料 6150 贷：在途物资甲材料 16300 乙材料 20600 丙材料 6150任务三 生产过程的核算

40、【引例】 20年10月10日，力鹏公司将购进的甲面料100米（成本为7500元）投入生产车间，用于某款式服装的生产。另外，当日还以银行存款支付了本月职工工资12000元，其中，生产工人工资6000 元，车间管理人员工资2500 元，公司管理人员工资3500元。讨论：上述领用材料和支付职工工资所发生的耗费有何不同？应如何进行核算？一、产品生产成本及其构成 【知识准备与业务操作】一、产品生产成本及其构成 【知识准备与业务操作】产品成本项目直接材料直接用于产品生产，并构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工直接参加产品生产的工人工资，以及企业为生产工人支付的医疗保险、失业

41、保险、养老保险等社会保险费及职工福利等。制造费用直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本（如机器设备折旧费用），以及间接用于产品生产的各种费用（如机物料消耗、车间厂房折旧费用等）。 【引例解析】材料费用由于力鹏公司领用的甲面料直接用于产品生产，因此该项费用属于生产费用，应直接计入产品生产成本。职工工资费用支付的职工工资中，因生产工人工资和车间管理人员工资与产品生产有关，所以应归属于生产费用，计入产品生产成本；而管理人员工资，因其与产品生产没有直接联系，因而应归属于期间费用，不计入产品生产成本。二、账户设置 【知识准备与业务操作】企业还应当按成本计算对象（如产品品种、批别、生产步骤等）设置生产

42、成本明细账或成本计算单，并按成本项目（如直接材料、直接人工、制造费用等）设置专栏，进行生产费用的明细分类核算。二、账户设置 【知识准备与业务操作】“制造费用”账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。本账户还应按不同车间设置明细账户，并按费用项目设置专栏，进行明细分类核算。二、账户设置 【知识准备与业务操作】为核算固定资产因损耗而减少的价值，企业应设置“累计折旧”账户。该账户属于资产类账户。因该账户核算的是固定资产因磨损而减少的价值，是用以调整“固定资产”账户的账面余额的调整账户，所以其结构与一般资产类账户有所不同。具体如图3-16所示。二、账户设置 【知识准备

43、与业务操作】三、生产费用的核算（一） 材料费用的归集和分配 【知识准备与业务操作】按照领用材料的实际成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等账户，贷记“原材料”等账户。（二）职工薪酬费用的归集和分配职工薪酬费用生产人员的职工薪酬计入产品的生产成本车间管理人员的职工薪酬先通过“制造费用”账户归集，然后分配计入产品的生产成本管理部门人员、销售人员的职工薪酬直接计入当期的管理费用和销售费用。三、生产费用的核算（三） 制造费用的归集和分配 【知识准备与业务操作】先通过“制造费用”账户进行归集，月末再转入“生产成本”账户制造费用的分配计算（以生产工时分配法为例）（1）计算分配率，即每

44、一工时应分配的制造费用。其计算公式为：分配率制造费用总额生产工时总数（2）计算各种产品应负担的制造费用。其计算公式为：某产品应负担的制造费用该产品耗用的生产工时数分配率三、生产费用的核算（四）产品生产成本的计算 【知识准备与业务操作】确定成本计算对象确定成本项目确定成本计算期生产费用的审核生产费用的归集和分配计算完工产品成本和月末在产品成本本月完工产品成本月初在产品成本本月生产费用月末在产品成本 【工作任务】材料费用的归集和分配案例康华公司生产、两种产品，20年12月31日，该公司根据当月领料凭证，编制发料凭证汇总表，如表3-2所示。实例解析该经济业务的发生，引起了企业资产要素和费用要素均发生

45、变化。一方面企业的原材料减少了184900元；另一方面企业的生产费用增加了179900 元、期间费用增加了5000元。 【工作任务】材料费用的归集和分配操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目第二步，编制会计分录。康华公司根据发料凭证汇总表编制的会计分录应为：借：生产成本产品 53700 产品 110200 制造费用 16000 销售费用 2900 管理费用 2100 贷：原材料 184900用于产品和产品生产耗用的材料分别记入“生产成本 产品”账户和“生产成本产品”账户的借方车间发生的一般消耗性材料记入“制造费用”账户的借方销售部门耗用的材料记入“销售费用”账户的借方行政管理部门耗用的材料记入

46、“管理费用”账户的借方 【工作任务】职工薪酬费用的归集和分配案例20年12月31 日，康华公司结算本月职工薪酬，并编制职工薪酬汇总分配表，如表3-3所示。实例解析该经济业务的发生，引起了企业负债要素和费用要素发生变化。一方面企业的应付职工薪酬增加了58600元，提取的应付社会保险费增加了8204元；另一方面企业的生产费用增加了66804元。 【工作任务】材料费用的归集和分配操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。应付职工工资和应付社会保险费的增加，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方，产品生产工人的工资及其社会保险费应记入“生产成本”账户的借方，车间管理人员的工资及其社会保险费应记入“制造费用”账

47、户的借方。第二步，编制会计分录。康华公司根据职工薪酬汇总分配表编制的会计分录应为： 借：生产成本产品 20748 产品 34314 制造费用 11742 贷：应付职工薪酬工资 58600 社会保险费 8204 【工作任务】制造费用的归集和分配案例120年12月31日，康华公司计提本月份车间使用厂房、机器设备等固定资产折旧费12500元。实例解析由于计提的固定资产折旧系车间使用固定资产的折旧，属于间接费用，应计入当期的产品生产成本。所以，该经济业务的发生，将引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，累计折旧增加了12500元（即固定资产价值减少了12500元）；另一方面，企业的生产费用增加了1

48、2500元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。企业间接生产费用的增加应记入“制造费用”账户的借方，企业计提当期的固定资产折旧应记入“累计折旧”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：制造费用 12500 贷：累计折旧 12500 【工作任务】制造费用的归集和分配案例220年12月31日，康华公司以银行存款3000元支付车间水电费。实例解析该经济业务的发生，将引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，企业当期的生产费用增加了3000元；另一方面，企业的银行存款减少了3000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。因车间水电费属于间接生产费用，其增加应记入“

49、制造费用”账户的借方，企业银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：制造费用 3000 贷：银行存款 3000 【工作任务】制造费用的归集和分配案例320年12月31日，康华公司预提生产车间向南方公司租入设备的租金1200元。实例解析由于该项固定资产为车间使用，因此该项租金费用属于间接费用，应计入当期的产品生产成本。该经济业务的发生，将引起企业费用要素和负债要素发生变化。即一方面企业的生产费用增加了1200元，另一方面企业的负债也增加了1200元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。间接生产费用的增加应记入“制造费用”账户的借方，企

50、业预提的应付未付租金应记入“其他应付款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：制造费用 1200 贷：其他应付款 1200 【工作任务】制造费用的归集和分配案例420年12月31日，康华公司以银行存款支付生产车间的办公费1800元。实例解析因该项办公费用发生在生产车间，属于间接生产费用，应计入当期的生产成本。所以，该经济业务的发生，引起了企业资产要素和费用要素发生变化。即一方面企业的生产费用增加了1800元，另一方面企业的银行存款减少了1800元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。间接生产费用的增加应记入“制造费用”账户的借方，企业银行存款的减少应记入“银行

51、存款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：制造费用 1800 贷：银行存款 1800 【工作任务】制造费用的归集和分配案例520年12月31日，康华公司将12月份发生的制造费用全部记入“制造费用明细账”，如表3-4所示。该公司的制造费用按生产工人工资比例进行分配。实例解析因康华公司仅生产、 两种产品，因此在生产过程中发生的制造费用应由它们分别负担。将、产品应负担的制造费用计算确定后，应将本期发生的制造费用全部转入产品成本。该项经济业务发生，将引起企业费用要素项目间的增减变化。一方面产品生产成本增加了46242元，另一方面制造费用减少了46242元。 【工作任务】

52、制造费用的归集和分配操作步骤第一步，分配本月发生的制造费用，计算分配率。分配率46242（1820030100）0.9574第二步，编制制造费用分配表，如表3-5所示。第三步，确定应借、应贷会计科目。产品生产成本的增加应记入“生产成本”账户的借方，制造费用的减少应记入“制造费用”账户的贷方。第四步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：生产成本 产品 17425 产品 28817 贷：制造费用 46242 【工作任务】产品生产成本的计算与结转案例20年12月31日，康华公司生产的 产品500 件全部完工并验收入库， 产品1000件均未完工。、两种产品的月初成本资料如表3-6所示。实例

53、解析康华公司以产品品种为成本计算对象，成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用，所以“生产成本”账户应按产品品种设置“ 产品”“ 产品”两个明细账，并按成本项目设置专栏归集生产费用。因 产品于本月全部完工，所以“生产成本 产品”明细账归集的生产费用即为该产品的完工产品成本；而产品均未完工，所以“生产成本 产品”明细账归集的生产费用为该产品的在产品成本。 【工作任务】产品生产成本的计算与结转操作步骤第一步，按成本计算对象归集生产费用。即将本月发生的直接费用和分配的制造费用全部记入、产品的生产成本明细账。各产品生产成本明细账如表3-7、表3-8所示。 【工作任务】产品生产成本的计算与结转操作步骤第

54、二步，根据生产成本明细账编制成本计算单。因产品在本月没有完工产品，所以应根据 产品生产成本明细账编制 产品成本计算单，计算完工 产品的总成本与单位成本，如表3-9所示。第三步，进行具体的账务处理。该经济业务的发生，引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面企业的库存商品中的 产品增加了124873元，应记入“库存商品”账户的借方；另一方面企业的产品生产成本减少了124873元，应记入“生产成本”账户的贷方。康华公司编制的会计分录应为：借：库存商品 产品 124873 贷：生产成本 产品 124873任务四 销售过程的核算 【引例】 20年10月25日，力鹏公司销售服装一批，货款总额为58000

55、元，其中价款为50000元、增值税税额为8000元，款项已收到并存入银行。当日，公司还以银行存款支付给金鹃广告公司广告牌制作费用3000元。讨论：力鹏公司对上述收付款项应如何进行核算？ 【知识准备与业务操作】销售过程核算的基本内容确认销售收入的实现办理货款结算结转销售成本计算缴纳税费一、营业收入的核算（一） 账户设置 【知识准备与业务操作】营业收入主营业务收入企业为完成经营目标所从事的经常性活动实现的收入，如工业企业生产并销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务等实现的收入。其他业务收入企业发生的与经常性活动相关的其他活动所取得的收入，如工业企业对外出售不需用的原材料、利用闲置资金对外

56、投资、对外转让无形资产使用权等实现的收入。 【引例解析】价款力鹏公司是一家服装生产厂商，生产并销售服装是其主营业务，因此该公司销售服装取得的收入应确认为主营业务收入增值税款由于增值税属于价外税，该公司又是增值税一般纳税人，其于销售过程中收取的增值税应作为销项税额，通过“应交税费应交增值税（销项税额）”账户单独核算，不应包括在销售收入之内。一、营业收入的核算 【知识准备与业务操作】一、营业收入的核算 【知识准备与业务操作】一、营业收入的核算 【知识准备与业务操作】该账户的期末余额如果在借方，反映的则是企业应收的、由购货单位补付的款项，即应收账款。二、营业成本的核算 【知识准备与业务操作】营业成本

57、主营业务成本为取得主营业务收入而支付的成本为主营业务成本其他业务成本为取得其他业务收入而支付的成本为其他业务成本二、营业成本的核算 【知识准备与业务操作】三、税金及附加的核算 【知识准备与业务操作】为核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费，企业应当设置“税金及附加”账户四、销售费用的核算 【知识准备与业务操作】销售费用的主要内容企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

58、企业发生的与专设机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本。四、销售费用的核算 【知识准备与业务操作】【引例解析】力鹏公司为销售商品发生了广告牌制作费用，该费用是企业在销售产品过程中发生的，与企业销售产品活动有关，应确认为销售费用，通过“销售费用”账户核算。 【工作任务】主营业务收入的核算案例120年12月1日，康华公司向北方公司销售 商品一批，价款为20000元，增值税销项税额为3200元。商品已经发出，收到全部货款，并存入银行。实例解析该经济业务的发生，使企业的收入要素和资产、负债要素产生变化。一方面，企业的银行存款

59、增加了23200元；另一方面，企业的营业收入增加了20000元。同时，随产品销售，企业收取了增值税，增值税销项税额也增加了3200元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方；产品销售收入属于企业的主营业务收入，其增加应记入“主营业务收入”账户的贷方；增值税销项税额应记入“应交税费应交增值税（销项税额）”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 23200 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3200 【工作任务】主营业务收入的核算案例220年12月5日，康华公司收到南方公司预付 商品的货款

60、50000元，并存入银行。实例解析该经济业务的发生，引起了企业资产要素和负债要素产生变化。即一方面企业的银行存款增加了50000元，另一方面企业的预收账款增加了50000元。操作步骤第一步，确定应借、应贷会计科目。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方；因预收账款属于企业的负债，其增加应记入“预收账款”账户的贷方。第二步，编制会计分录。康华公司编制的会计分录应为： 借：银行存款 50000 贷：预收账款南方公司 50000 【工作任务】主营业务收入的核算案例320年12月20日，康华公司向南方公司发出 商品一批，价款为50000元，增值税销项税额为8000元。南方公司已预付50000元，余