会计制度设计第四版第02章 会计工作组织制度的设计

1、第二章 会计工作组织制度的设计 第一节 会计工作组织制度的内容与设计原则 一、会计工作组织制度的内容 （一）会计工作组织制度的意义 一是建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗； 二是完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化； 三是营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。（二）会计工作组织制度的内容（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；（2）会计人员的配备与职责划分以及任免；（3）会计档案的保管、查询以及销毁；（4）会计工作的交接；（5）会计核算的组织形式及账务处理程序；（6）会计工作中的其他组织制度。 二、会

2、计工作组织制度的设计原则 （一）适应性原则 （二）保障性原则 （三）精简性原则（四）岗位责任制原则（五）协调性原则 第二节 会计机构的设置 一、设置会计机构的意义 会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构；会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制度的主要执行者，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构和会计人员二、会计机构与财务机构的分设与合设 会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务、以及工作方法等各有差异，客观上决定了会计机构和财务机构有分别设置的必要；但由于实际工作中会计工作于财务工作往往交叉进行，同时完成，很难严格区分，因此会

3、计机构和财务机构又有合并设置的可能三、会计机构的内部组织 会计机构的内部组织，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合，使机构内部形成若干相对独立的工作小组，专门负责某类经济业务的会计处理。 会计机构的内部组织 会计机构内部应大致分成： 1固定资产组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理。 2材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。 3成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算。 4工资组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算。 5销售组，负责产成品、销售、应收账款以及税金、利润等业务的核算。会计机构内部应大致分成：

4、6出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理。 7资金组，负责筹资业务和对外投资业务的核算与管理。 8综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送以及稽核等工作。 第三节 会计人员的配备 一、会计人员的编制 会计人员编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。 会计人员编制二、会计人员的层次结构 会计人员的层次结构，应按以下要求确定： 1大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。

5、2财会机构负责人如财会处长或财会部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的财会机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任3财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。 三、会计人员的职责 按照总会计师条例的规定，总会计师的主要职责如下： 1编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。 2进行成本费

6、用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。 3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。三、会计人员的职责4负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作。5.组织会计从业人员的业务培训和考核6协助主要行政领导人对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。7监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。8.承办单位主要行政领导人交办的其他工作 （二）财会机构负责人职责 1在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。2组织制

7、定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行3参与编制各种经济计划和业务计划。4监督各项资金的使用和分配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。5负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。 （三）财会机构内部各工作岗位的职责1设备会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定固定资产管理与核算办法；参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划； 计算提取固定资产的折旧；负责登记固定资产明细账和折旧账、；参与固定资产的清查盘点以及 使用效果的分析；计算在建工程成本。2材料会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定材料管理与核算办法；参与制定材料的计划成本和消耗定额；计算材

8、料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异；负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账，并负责应付款项的结算清理；参与材料的清查盘点以及库存结构的分析。3成本会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定成本管理与核算办法；参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况；计算产品生产成本，控制生产费用；负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表；指导车间和班组的成本核算，参与在产品和半成品的清查盘点等。4工资会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划；计算并发放工资和奖金；负责工资和奖金的分配与核算计算提取应付福利费并监督其

9、使用情况。5销售会计工作岗位的 主要职责包括： 会同有关部门制定产成品管理与核算办法；参与编制销售计划和利润计划并监督其执行情况；负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税金的上交；计算产品销售成本，控制销售费用和营业外支出；编制销售和利润报表并分析计划的完成情况；参与产成品的清查盘点以及库存情况的分析。6资金会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定资本金和银行借款的管理与核算办法；参与编制资金计划并监督其执行情况；负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账；负责银行借款的及时归还和投资的收回。 7出纳工作岗位的主要职责包括： 会同

10、有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法；贯彻现金管理制度，把好现金收支关；负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清日结；每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整；定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况。8总账报表工作岗位的主要职责包括： 协助财会机构负责人组织会计工作；负责记账凭证的汇总和总账的登记工作；负责结账、对账，编制各种会计报表；负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作。9稽核工作岗位的主要职责包括： 审核财务计划和成本计划；审核各项财务收支，保证其合法合理；复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、账账和账实相符；复核会计报表，保证其准确性。第四节 会计

11、档案管理制度的设计 一、会计档案及其种类 （一）会计档案的含义会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据，也是国家档案的重要组成部分。 会计档案（二）会计档案的种类1会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。2会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。3财务报告类：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。4其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。 二、

12、会计档案立卷与归档制度的设计 1对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。 2对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。 二、会计档案立卷与归档制度的设计 3对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。4对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。 三、会计档案保管与销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度 1保管人员。 2保管方式。 3保管

13、期限。 （二）会计档案销毁制度 1由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销毁时间等内容。 2由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。 3由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。 第五节 会计工作交接制度的设计 一、会计工作交接制度的设计意义 为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因交换而造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为，必须设计严密完善的会计工作交接制度。二、会计工作交接制度的设计内容 （一）关于移交准备工作的规定移交人必须 做好以下准备工作：1对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证并登记入账。2对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。3对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。4对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。 （二）关于交接程序和内容的规定1现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。2会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须