CPA审计周测03测试题

1、CPA审计周测03您的姓名： 填空题 *_手机号： 填空题 *_下列有关审计业务的说法中，正确的是（） 单选题 *A.审计业务的最终产品是审计报告(正确答案)B.如果管理层是唯一的预期使用者，则该项业务也可能是审计业务C.审计的目的是发现财务报表的错报D.执行审计业务获取的审计证据是结论性的答案解析：具体解析】选项A正确，审计业务的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。选项B错误，是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一。如果除责任方之外不存在其他预期使用者，则该项业务不属

2、于审计业务。选项C错误，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。选项D错误，由于审计的固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据时是说服性的而非结论性的。如果被审计单位内部控制的目标为“确保实际发货后才开具发货单据”，与该目标相关的认定是（）。 单选题 *A.发生(正确答案)B.完整性C.准确性D.截止答案解析：【具体解析】选项A正确，实际发货后才能开具发货单，保证了交易记录的真实性，与报表项目的“发生”认定相关。选项B不正确，完整性表示的是被审计单位记录的交易和事项是完整的，所有应当记录的交易和事项均以得到记录。选项C不正确

3、，准确性指的是被审计单位记录的与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。选项D不正确，截止认定表示的是被审计单位记录的交易和事项已记录在正确的会计期间。下列说法错误的是（）。 单选题 *A.如果注册会计师不对应收账款实施函证，应当在审计工作底稿中说明B.如果应收账款在全部资产中所占比重较大，注册会计师函证的范围应相应扩大一些C.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大一些D.如果因管理层要求不实施函证而不能进行函证，则视为审计范围受限，无法获取充分适当的审计证据(正确答案)答案解析：【具体解析】如果管理要求不实施函证，注册会计师应

4、当考虑要求是否合理并获取审计证据支持，如果认为管理层要求合理，注册会计师应当实施替代程序。如果认为管理层要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受限，并考虑对审计报告可能产生的影响，故选项D说法错误，不能直接视为审计范围受限。函证范围是由诸多因素决定的，主要有：1，应收账款在全部资产中的重要程度。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函 证的范围应相应大一些。（选项B）2，被审计单位内部控制的有效性。若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围；反之，则扩大函证范围。3，以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。（选项

5、C）在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，正确的是（）。 单选题 *A.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点(正确答案)B.事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果被审计单位声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况答案解析：【具体解析】在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点，选项A正确。注册会计师

6、应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项B错误。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，选项C错误。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当，选项D错误。下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。 单选题 *A.测试会计分录和其他调整B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明(正确答案)C.复核会计估计是否存在偏向D.评价重大非常规交易的商业理由答案解

7、析：具体解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。下列各项中，注册会计师应当以书面形式与

8、治理层沟通的是（ ）。 单选题 *A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷(正确答案)答案解析：【具体解析】应当以书面沟通的两个事项：注册会计师的独立性、向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。选项D正确。对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。如果注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑的是（ ）。 单选题 *A.可以完全依赖内部审计工作B.内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性毕竟是有限的(正确答案)C.利用内部审计工作可以减轻自己的责任D.可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重

9、要性水平答案解析：【具体解析】注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作，选项A错误。内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其独立性和客观性毕竟是有限的，选项B正确。注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻，选项C错误。审计过程中涉及的重大职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，选项D错误。下列关于集团财务报表审计中重要性问题的说法中，不正确的是（ ）。 单选题 *A.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分

10、财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定重要性(正确答案)B.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定实际执行的重要性C.如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性D.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组为组成部分确定重要性答案解析：【具体解析】在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组基于集团审计目的为组成部分确定重要性。

11、所以选项A错误，选项D正确。在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性（选项B正确）。如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性（选项C正确）。下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。 单选题 *A.测试集团层面控制运行的有效性(正确答案)B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型D.了解集团层面的控制和合并过程答案解析：【具体解析】如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测

12、试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性，所以选项A正确。对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，不能由组成部分注册会计师代行，所以选项B错误。集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型 ，不能由组成部分注册会计师代行，所以选项C错误。集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。不能由组成部分注册会计师代行，所以选项D错误。下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。 单选题 *A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报(正确答案)B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的

13、错报是判断错报C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报答案解析：【具体解析】选项B错误，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报；选项C错误，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项D错误，管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，只能说明管理层的点估计是可能的和合适的，误差在允许的范围之内，但不足以说明会计估计不存在错报下列说法中，正确的有（）。 *A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上

14、班前或下午下班时(正确答案)B.盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金(正确答案)C.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点(正确答案)D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序(正确答案)答案解析：【具体解析】监盘库存现金的步骤与方法主要有: （1）查看被审计单位制定的监盘计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金（选项AB正确）。（2）查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记

15、录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。（3）检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序（选项D正确）。下列事项中，属于集团项目组应当与集团治理层沟通的有（ ）。 *A.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述(正确答案)B.在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作性质的概述(正确答案)C.对组成部分注册会计师的工作作出的

16、评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形(正确答案)D.集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制(正确答案)答案解析：【具体解析】除中国注册会计师审计准则1151号与治理层沟通和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：1、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；（选项A）2、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作性质的概述；（选项B）3、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；（选项C）4、集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；（选项D）5

17、、涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊和舞弊嫌疑。审计工作底稿归档后，如需对审计工作底稿进行变动，以下做法不可行的有（）。 *A.注明修改底稿的具体理由B.新增加的底稿不再需要进行复核(正确答案)C.变动后，对被修订的部分底稿，可以删除(正确答案)D.工作底稿存档后，不允许任何形式的新增或变更(正确答案)答案解析：【具体解析】修改或新增底稿，需要进行复核和签字，B错误；底稿在保存期间，不能删除或废弃任何性质的底稿，C错误；在完成审计档案规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或新增底稿，注册会计师可以进行修改或者新增，但需作出恰当的记录，D

18、错误下列说法正确的有（）。 *A.注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报(正确答案)B.在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师应当通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险C.如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境(正确答案)D.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险(正确答案)答案解析：【具体解析】在审计过程中，如果发现与财

19、务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险，故该程序不是必要程序，可做可不做，所以B选项错误。选项A,C,D正确。下列有关确定控制测试范围的考虑因素的说法中，正确的有（）。 *A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大(正确答案)B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D.注册会计师对控制的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大(正确答案)答案解析：选项A正确，控制运行的相关期间越长（年或季度），需要测试的样本越多，因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据

20、。选项B错误，当选。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。选项C错误，当选。对审计证据质量要求越高，控制测试的范围应该越大。选项D正确，注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。假设注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，并于2015年3月20日签发了甲公司2014年财务报表的审计报告。对于截至2015年3月20日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 *A.主动识别期后事项(正确答案)B.不专门设计审计程序识别这些期后事项C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序(正确答案)D.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事

21、项的专门审计程序答案解析：【具体解析】选项A和C正确。注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整还是披露。选项B,D错误下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（ ）（2017）。 *A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同(正确答案)B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同(正确答案)D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同答案解析：【解析】企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无

22、法表示意见三种类型，没 有保留意见，选项 B 错误； 在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试，不测试内部控制的 有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定 获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，选 项 D 错误。 下列人员中，注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有（ ）（2021） *A.为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员(正确答案)B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师C.注册会计师利用的外部专家D.项目质量复核人员(正确答案)答案解析：【解析】除非协议另作安排，外部专家