新编财政与金融(第二版)第08章财政管理体制

1、第八章 财政管理体制 第一节 财政管理体制概述一、财政管理体制的含义 财政管理体制又称预算管理体制，是指在一国中央(联邦)政府与地方(州)政府之间，以及在地方各级政府之间划分财权、财力的各项制度、法规的总称。二、政府间职责的划分 中央政府与地方政府的职责划分应遵循以下原则： (1)中央(联邦)政府应承担提供全国性公共产品的职责，地方性的公共产品则应由地方政府负责提供。 (2)具有效益外溢性的公共产品可由中央(联邦)政府提供，或者由中央政府与地方政府共同提供。 (3)宏观经济调控的职责只能由中央(联邦)政府来承担，地方政府不能从事对经济宏观调控。 (4)收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中

2、央(联邦)政府来负责。 政府间税种的划分也要遵循一定的原则： (1)税源广大的税种应划给中央(联邦)政府。 (2)税基流动性大的税种应划给政府中央(联邦)政府，税基流动小或不流动的税种可划分给地方政府。 (3)有助于宏观调控的税种应划给中央(联邦)政府。第二节 我国财政管理体制的沿革一、经济改革前的财政管理体制 我国经济改革以前实行的是一种集中度很高的财政管理体制。这种体制的特点是财权和财力都高度集中在中央政府手中，给地方政府留有的机动财力很少，甚至有的年份中央对地方实行“统收统支”的管理办法。二、经济改革后我国财政管理体制的改革 改革的指导思是实行分级包干，把包干的办法引入到处理中央与地方的

3、财政关系方面。三、1994年分税制改革 1994年我国对财政体制进行了一次重大的改革。改革的方向是从分级包干体制转变为分税制。 现行分税制财政体制的内容是： 1.中央与地方支出责任的划分 2.中央与地方的收入划分 （1）中央固定收入：关税，消费税，海关代征的增值税和消费税； （2）地方固定收入：个人所得税、城镇土地使 用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、筵席税、农牧业税；（3）中央与地方共享收入包括： 增值税。 营业税。 企业所得税。 外商投资企业和外国企业所得税。 资源税。 城市维护建设税。 印花税。 1994年以后，

4、上述划分办法有所调整，调整的内容包括： 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税从2002年起成为中央、地方共享税。 证券交易印花税从2002年起中央分享97%，地方分享3%。 2001年开征的车辆购置税划为中央固定收入；2006年开征的烟叶税划为地方固定收入。 （4）国家税务局与地方税务局之间的征管分工： 1994年实行分税制改革的同时，国家也对税务机构进行了改革，分设国家税务局和地方税务局两套系统。国家税务局系统负责征收管理中央固定收入以及共享收入的税种，地方税务局系统负责征收管理地方固定收入的税种。3、中央与地方之间的转移支付 我国目前的分税制还只能说是初级的，其中表现之一就是中央对地方的转移支付制度很不规范。目前采取的做法是税收返还。我国财政管理体制中的转移支付制度带有明显的保护地方既得利益的色彩，从而失去了应有的科学性和规范性。总的来看，我国的转移支付制度正在向科学、有效、公正的方