2第三十二章 项目内控管理(审计室)

1、第三十二章章 项目内内控管理32.1项项目内控审审计32.1.1公司审审计室组织织，按照计计划对项目目开展内部部控制审计计工作。32.1.2审计室室根据公司司审计计划划在审计前前5日向被被审计项目目下达审计计通知书,被审计项项目在收到到审计通知知书3日内内，须如实实准备好相相关的审计计资料接受受审计。32.1.3审计小小组在完成成对项目内内部控制审审计后7日日内出具内内控审计报报告初稿交交被审计项项目征求意意见，被审审计项目自自收到审计计报告初稿稿5日内，提提出书面意意见，如在在规定时间间内没有提提出意见的的，视同无无异议。32.1.4经公司司领导审定定后，审计计报告正式式下文。审审计室于55

2、日内送达达被审计项项目、公司司相关部门门和公司相相关领导阅阅，被审计计项目在收收到审计报报告后，应应按照中中建三局股股份公司工工程总承包包公司审计计意见跟踪踪落实和整整改制度要求组织织进行整改改。32.1.5在审计计报告送达达被审计项项目1个月月后，审计计室将对审审计意见跟跟踪落实和和整改落实实情况评估估和检查，并并出具跟踪踪整改评估估报告。附表32-1：项目目内控审计计的内容审计大项审计子项主要审计内内容内控体系建建设授权体系项目部和班班子成立的的文件项目领导班班子分工书书面授权或或会议纪要要授权是否否合理项目自行制制定的制度度或规定有有无缺陷，其其执行效果果如何项目策划项目是否编编制的商务

3、务策划及化化解资料，各各项策划是是否相互协协调一致项目是否编编制的临时时设施方案案，是否得得到上级审审批项目是否编编制临水临临电施工方方案，是否否得到上级级审批项目是否编编制的质量量、安全、工期策划划印章管理项目印章管管理规定执执行情况和和使用审批批记录是否否齐全、规规范成本管理体体系项目签证索索赔管理项目签证索索赔资料是是否规范、齐全及台台帐是否建建立经济技术责责任分解落落实项目与上级级单位是否否签订的目目标责任书书及测算资资料项目经理与与项目各岗岗位人员是是否签定的的岗位目标标责任书及及阶段性内内部考核资资料项目班子及及主要管理理人员风险险抵押金的的缴纳情况况收入成本费费用归集核核算项目是

4、否编编制的建造造合同底稿稿及完工百百分比的测测算资料项目材料盘盘点差异的的账务处理理记录项目各项暂暂结和暂估估成本的凭凭据是否符符合公司财财务制度成本分析项目是否按按月、节点点编制成本本分析资料料，相关部部门是否参参与，分析析口径是否否一致，是是否根据项项目特点、难点有针针对性分析析是否将改进进措施责任任落实到人人，是否有有改进效果果现场经费管管理项目是否制制定的现场场经费预算算，预算的的调整是否否经适当的的审批现场经费是是否按预算算开支，开开支是否合合理真实，是是否执行预预算标准，是是否超支，是是否存在违违纪行为分包招投标标、合同管管理项目签定的的分包合同同及招议标标记录是否否齐全、规规范项

5、目自签协协议是否得得到上级单单位审批合同签订权权限与招标标权限是否否一致。项目分包合合同的交底底记录是否否齐全、交交底范围是是否合适分包结算管管理项目分包结结算的原始始工单是否否规范项目分包结结算单是否否按合同及及时、准确确办理结算算财务资金管管理体系保函、保证证金及押金金管理项目与业主主的保函、保证金及及押金台帐帐是否规范范、齐全项目分包方方的履约保保证金缴纳纳台帐是否否建立，是是否全额缴缴纳收款管理项目收款台台帐及对帐帐记录是否否清晰，收收款比例是是否达到合合同比例资金支付管管理公司批复的的资金计划划是否齐全全、规范超资金计划划支付的是是否有公司司批复的专专项申请报报告物资管理物资计划管管

6、理是否在开工工前编制了了需求总计计划、在上上月30日日前月进场场计划、采采购计划；计划是否否满足现场场实际需求求，材料存存量是否合合理，有无无多购置占占用资金的的现象主材月度和和周物资计计划是否有有项目经理理审批记录录；了解现现场大宗物物资的主材材最大周保保有量，分分析物资购购置的频率率和时点选选择是否恰恰当物资合同签签订及交底底物资采购合合同及交底底记录是否否规范物资验收管管理主材验收流流程是否规规范，项目目数量和质质量验收记记录是否齐齐全主材的收料料单和验收收单签字制制度执行情情况项目是否严严格执行物物资分类验验收物资消耗管管理主材控制措措施及效果果辅材消耗控控制措施及及效果料具消耗控控制

7、措施及及效果物资盘点管管理物资盘点时时间及盘点点方式控制制是否合理理物资盘点差差异处理是是否合规、控制物资回收调调拨管理项目料具租租赁结算是是否合规、签字审核核是否规范范项目料具报报损报废是是否得到上上级单位审审批账销案存物物资管理项目帐销案案存物资实实物台帐是是否建立台台账，是否否专人管理理，处理是是否规范，审审批手续是是否齐全资产管理后勤办公资资产管理项目资产购购置的报告告及审批记记录是否齐齐全，合规规项目资产盘盘点是否账账实相符车辆管理项目购置或或租赁车辆辆申请及审审批记录人力资源管管理项目人力资资源管理项目管理人人员信息表表是否建立立项目考勤管管理项目考勤台台帐是否建建立、考勤勤记录规

8、范范附图32-1：项目内控审审计工作程程序32.2项项目效能监监察立项组建效能监察项目小组效能监察工作准备效能监察现场实施效能监察报告效能监察复查与验证32.2.1项目效效能监察流流程图32.2.2效能监监察准备过过程32.2.2.1每每一个立项项的效能监监察项目都都应该成立立临时的效效能监察项项目领导小小组和临时时的效能监监察项目工工作小组。效能监察察项目领导导小组成员员宜由效能能监察分管管领导、效效能监察对对象的分管管领导和监监督部门负负责人组成成；效能监监察工作小小组成员至至少由2人人组成，具具体人数根根据效能监监察对象分分布地域、工作量确确定，其成成员由纪检检监察部门门、审计部部门和相

9、关关业务部门门成员组成成。32.2.2.2成成立项目效效能监察领领导小组和和工作小组组后，效能能监察工作作小组应在在现场实施施前召开效效能监察工工作准备会会。32.2.2.3效效能监察准准备会后，小小组成员按按照各自的的分工进行行必要的准准备，主要要包括收集集与熟悉效效能监察对对象有关的的制度文件件（受监察察单位需配配合提供相相关资料），识识别效能监监察点、编编写效能监监察方案、准备效能能监察检查查表、向受受监察单位位发出通知知等。32.2.2.4受受监察单位位在收到效效能监察通通知后，及及时通知有有关部门，针针对此次效效能监察内内容，做好好相关准备备工作。32.2.3效能监监察现场实实施过程

10、32.2.3.1现现场实施的的原则全面性原则则、独立性性原则、客客观性原则则、重点性性原则、效效率性原则则。32.2.3.2现现场实施的的要求效能监察工工作现场实实施应该根根据效能监监察方案，遵遵循现场工工作程序展展开，要求求如下：（1）按效效能监察日日程安排进进行，没有有特殊情况况，不要更更改；（2）每日日进行小组组讨论，适适时调整分分工和检查查的业务路路径，控制制效能监察察实施进度度；（3）在判判断不符合合事项时，应应反复研究究所获得的的证据及其其完整性，努努力保证客客观的态度度，不估计计、猜测、推断和主主观想象；（4）在形形成效能监监察发现报报告初稿前前，组长应应组织小组组成员对结结果的

11、客观观性和公正正性反复讨讨论，避免免做出错误误或不恰当当的结论，对对不能确定定的结果应应请示效能能监察领导导小组成员员或主管领领导；（5）注意意抽样的科科学性，样样本在时间间间隔、类类型以及数数量上要有有代表性，样样本一旦抽抽取，不得得变更；（6）根据据事先编制制的效能监监察检查表表开展工作作。32.2.3.3现现场实施程程序事前、事中中、事后效效能监察的的现场实施施程序循环环一次，全全程效能监监察的现场场实施程序序应根据监监察对象运运行时间与与运行情况况循环两次次或两次以以上。全程效能监监察对象的的内部控制制制度体系系充分性在在经过一次次现场实施施程序并复复查验证通通过之后，不不再重复进进行

12、，只对对内部控制制的调整部部分进行询询问与分析析。内部控制有有效性测试试的记录可可在符合性性测试记录录中反映，有有效能分析析的结果在在效能监察察报告中进进行表述。内部控制的的适宜性在在效能监察察报告中进进行整体分分析，并给给出结论。现场实施步步骤如下：首次会议内部控制充分性测试与分析效能监察点的分析与调整效能监察点的符合性测试与分析制度执行的有效性测试与分析制度设计的适宜性测试与分析抽样与检查风险评估效能监察发现发现汇总分析效能监察建议与决定末次会议扩大审查32.2.3.4效效能监察首首次会议由效能监察察工作小组组组长主持持，参加人人员包括受受监察方的的领导与相相关专业部部门的负责责人，内容容

13、包括：（1）介绍绍效能监察察工作小组组成员，此此次效能监监察的目的的、范围、方法和程程序等；（2）重申申本次效能能监察时间间安排，并并澄清计划划中不明确确的内容；（3）受效效能监察单单位负责人人简要介绍绍本次效能能监察范围围的基本情情况；（4）受效效能监察单单位按照专专业对口的的原则，确确定本次效效能监察的的配合人员员与综合协协调人；（5）对效效能监察工工作小组所所需要的资资源和设施施进行确认认。32.2.3.5内内部控制体体系的充分分性测试与与分析效能监察的的充分性监监察就是监监察企业围围绕某一效效能监察对对象（经营营管理过程程）所建立立的内部控控制体系覆覆盖业务循循环活动过过程、目标标，满

14、足内内部控制预预期要求的的程度。内部控制体体系的充分分性测试过过程是对内内部控制体体系充分性性的全面了了解过程，是是评估组织织内部控制制体系建设设的基础，在在测试过程程中进行初初步分析和和判断，不不断调整测测试重点，其其主要测试试方法是审审阅与询问问法，因此此，效能监监察员力求求将听到的的、看到的的、查到的的都记录在在检查表中中，其记录录力求全面面、准确并并可追溯。32.2.3.6效效能监察点点符合性测测试与分析析效能监察的的符合性监监察就是监监察组织行行为过程按按照内部控控制体系和和监督部门门的要求运运行的程度度。符合性测试试的过程就就是对业务务样本进行行抽样，并并根据抽样样结果，围围绕业务

15、流流程的关键键控制过程程，对业务务经办人员员的业务行行为过程进进行描述与与记录。一般采用穿穿行测试、审阅、观观察与询问问等监察方方法，其中中的穿行测测试方法是是符合性监监察的主要要方法。32.2.3.7制制度执行的的有效性测测试与分析析效能监察有有效性就是是监察组织织行为过程程的结果达达到内部控控制预期目目标的程度度，目的在在于验证组组织是否有有弄虚作假假行为，是是否按内部部控制要求求走形式和和过场。制度执行的的有效性测测试与分析析，一般采采用穿行测测试、指标标对比、询询问与审阅阅相结合的的监察方法法，根据效效能监察对对象的不同同有单次经经营活动的的有效性测测试与分析析、子目标标的有效性性测试

16、与分分析。32.2.3.8制制度设计的的适宜性测测试与分析析效能监察适适宜性监察察就是监察察组织内部部控制体系系的合理性性，即内部部控制体系系运行成本本与实现预预期目标的的经济合理理性比较。制度设计的的适宜性测测试与分析析一般采用用穿行测试试、审阅与与询问相结结合的监察察方法。32.2.3.9抽抽样与效能能监察的风风险评估效能监察人人员应根据据抽样结果果，对效能能监察点进进行穿行测测试为主要要方法的测测试与分析析后，应对对业务抽样样是否具有有代表性、客观性，是是否存在典典型业务遗遗漏、被误误导以及监监察发现的的不确定性性等进行风风险评估，以以决定是否否需要扩大大监察。以以下几个现现象的出现现应

17、该启动动扩大监察察。（1）抽样样的业务样样本总量与与受监察单单位经营规规模相比严严重偏低；（2）业务务运行基本本没有按照照制度规定定执行；（3）抽样样中存在一一次不符合合事实但未未能找到出出现不符合合事实的原原因；（4）监察察后发现关关键岗位的的人员存在在变动现象象；（5）已发发现违纪、违规事件件；（6）已发发现出现亏亏损情况；（7）小组组评估为内内部控制比比较薄弱；（8）获得得新的内部部控制潜在在风险信息息。确定扩大监监察后，进进行新的业业务样本抽抽样，并重重复样本监监察流程。32.2.3.100效能监察察发现的确确定（1）效能能监察发现现分类符合、不符符合、待定定项。（2）效能能监察发现现

18、不符合的的分类效能监察过过程中产生生的效能监监察发现可可分为三种种类型的不不符合：体体系性不符符合、实施施性不符合合、效果性性不符合。（3）不符符合的处置置 = 1 * GB3 发现为符符合时，应应该留下关关键环节和和关键过程程即监察点点业务运行行证据资料料一到三份份； = 2 * GB3 发现不符符合事实时时，应查出出不符合事事实的原因因，并留下下对应的证证据资料； = 3 * GB3 对出现的的不符合事事实，要求求对应岗位位人员（或或陪同人员员）进行确确认。（4）效能能监察发现现报告内容容要求效能监察发发现报告应应包括以下下内容： = 1 * GB3 效能监察察对象； = 2 * GB3

19、效能监察察部门/单单位及负责责人姓名； = 3 * GB3 效能监察察员姓名； = 4 * GB3 效能监察察依据； = 5 * GB3 事实的描描述及证实实性材料； = 6 * GB3 不符合发发现的不符符合性质分分类； = 7 * GB3 产生不符符合事实原原因分析； = 8 * GB3 整改措施施完成情况况、完成时时间； = 9 * GB3 整改措施施验证，验验证人签名名。32.2.3.111效能监察察建议与决决定效能监察建建议与决定定应经过以以下程序生生效：（1）经过过效能监察察工作小组组反复讨论论后确认；（2）效能能监察小组组与受监察察单位共同同对效能监监察建议与与决定的可可操作性评

20、评估结果；（3）效能能监察小组组长复核；（4）与受受监察单位位相关领导导进行沟通通确认；（5）经过过效能监察察分管领导导审核或主主管领导审审批。32.2.3.122效能检查查末次会议议召开效能监监察末次会会议之前，效效能监察工工作小组组组长应将经经汇总分析析后的发现现、建议、总体评估估与受效能能监察的单单位领导进进行沟通，征征求反馈意意见，力求求意见统一一。沟通之之后即召开开由效能监监察工作小小组组长主主持的效能能监察末次次会议，受受监察方的的领导，相相关专业部部门负责人人参加，内内容包括：（1）组长长说明效能能监察发现现的数量、分类及分分布规律；（2）宣读读效能监察察发现报告告；（3）对效效

21、能监察发发现的事实实进行确认认（即在效效能监察发发现报告上上签名）；（4）宣读读效能监察察建议书和和总体评估估，全面总总结效能监监察对象在在过程和结结果上的得得失；（5）澄清清效能监察察发现、效效能监察建建议中不明明确的方面面，提示待待定项情况况及确认时时限，回答答受效能监监察单位的的提问，并并告之效能能监察报告告、效能监监察决定书书的送达时时间。32.2.4效能监监察报告32.2.4.1效效能监察报报告的形成成效能监察报报告是在效效能监察建建议与决定定审批生效效后，在全全面了解掌掌握效能监监察实施过过程，效能能监察发现现事实、结结论的基础础上，客观观、公正、实事求是是地对该效效能监察进进行的

22、一个个综合性总总结报告。效能监察报报告的起草草编写一般般由效能监监察执行小小组长完成成，或是在在其指导下下，由效能能监察组其其他成员完完成，再送送其复核、签名。效能监察报报告编写完完成之后，要要经过效能能监察领导导小组组长长审核，企企业总经理理审批后正正式发布。32.2.4.2效效能监察报报告的内容容主要内容应应包括：本本次效能监监察现场实实施工作的的起止时间间，效能监监察小组人人员组成情情况，本次次效能监察察对象及监监察的重点点范围、时时间跨度，受受效能监察察的部门/单位，本本次效能监监察的依据据，效能监监察对象内内部控制体体系运行概概况，本次次效能监察察发现情况况，对不符符合事项的的具体说

23、明明及发现报报告的份数数，对效能能监察对象象内部控制制体系运行行充分性、符合性、有效性、适宜性的的结论性意意见，效能能监察建议议与决定的的内容及份份数，效能能监察建议议与决定的的落实及复复查验证的的要求，期期限等。32.2.5效能监监察复查与与验证效能监察主主管部门应应对效能监监察建议和和决定的复复查与验证证进行跟踪踪指导。效能监察项项目工作小小组应对效效能监察建建议和决定定的落实情情况进行跟跟踪复查与与验证。对对受监察单单位在整改改落实过程程中存在的的问题应及及时向效能能监察主管管部门反馈馈，效能监监察建议和和决定在规规定的时间间整改落实实后，效能能监察工作作小组的成成员应对落落实情况进进行

24、复查和和验证。复复查的范围围为建议与与决定整改改落实期间间至复查所所发生的全全部业务记记录与业务务结果。32.2.5.1效效能监察建建议与决定定的整改落落实（项目目需做内容容）效能监察建建议的整改改期限由效效能监察人人员征求受受监察单位位负责人意意见后决定定，分为立立即整改（22-3天内内）、短期期整改（115天内）、较长期整整改（300天内），对对整改较为为复杂的，可可适当延长长，但最长长不得超过过60天；效能监察决决定的整改改期限有效效能监察人人员直接提提出，最长长不得超过过30天；建议与决定定的落实过过程中如有有问题，应应向派出效效能监察工工作小组的的效能监察察主管部门门反馈，申申请延期

25、，但但效能监察察决定不宜宜申请延期期；建议与决定定的整改落落实涉及多多个部门的的，应有单单位领导负负责协调落落实整改效效能监察建建议与决定定；受监察单位位必须保存存效能监察察建议与决决定的整改改落实情况况相关原始始业务记录录与工作结结果记录；受监察单位位应该对效效能监察发发现中有关关违反企业业制度、违违反企业工工作纪律等等事实进行行责任追究究与经济处处罚等。32.2.5.2整整改的验证证验证效能监监察建议与与决定整改改落实情况况，一般按按照以下内内容进行：（1）对制制度的充分分性与适宜宜性不符合合的整改落落实，要求求在审阅新新增加或新新修订的制制度措施基基础上，通通过穿行测测试法等进进行验证；

26、（2）对实实施不符合合的整改落落实，就实实际运行状状态通过穿穿行测试法法等进行验验证；（3）对有有效性不符符合的整改改落实，通通过指标对对比法、穿穿行测试法法等验证其其结果的有有效性。32.3 项目管理理体系评价价项目管理体体系评价（或或审核）分分为三类：公司内部部全面管理理体系评价价、工程局局管理体系系内审、第第三方管理理体系认证证或复评审审核（外审审）。32.3.1工程局局管理体系系内审32.3.1.1由由公司体系系主管部门门根据工程程局下达的的年度管理理体系审核核计划，结结合公司实实际情况，选选择确定具具体项目，作作为公司施施工项目的的代表，接接受工程局局管理体系系内审。32.3.1.2内内审的标准准参照局程程序文件对对项目管理理的要求执执行。32.3.1.3项项目按照公公司要求做做好接受内内审的准备备工作，对对于内