1-XXXX9CPA原制度下会计考试试题-季唯

1、2009年年CPA原原制度下会会计考试试试题一、单项选选择题（本本题型共66大题，220小题，每每小题1分分，共200分。每题题只有一个个正确答案案，请从每每题的备选选答案中选选出一个你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。涉涉及计算的的，如有小小数，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入。答答案写在试试题卷上无无效。）（一）2208年年度，甲公公司涉及现现金流量的的交易或事事项如下：（11）收到联联营企业分分派的现金金股利2550万元。（22）收到上上年度销售售商品价款款500万万元。（3）收收到发行债债券的现金金5 0000万元。（44）收到增增

2、发股票的的现金100 0000万元。（5）支支付购买固固定资产的的现金2 500万万元。（6）支支付经营租租赁设备租租金7000万元。（7）支支付以前年年度融资租租赁设备款款1 5000万元。（88）支付研研究开发费费用5 0000万元元，其中予予以资本化化的金额为为2 0000万元。要求求：根根据上述资资料，不考考虑其他因因素，回答答下列第11题至第22题。1下列列各项关于于甲公司现现金流量分分类的表述述中，正确确的是（）。A支付经营营租赁设备备租金作为为经营活动动现金流出出B收到联营营企业分派派的现金股股利作为经经营活动现现金流入C支支付以前年年度融资租租赁设备款款作为投资资活动现金金流出

3、D支付付计入当期期损益的研研究开发费费用作为投投资活动现现金流出2下列各各项关于甲甲公司现金金流量列报报的表述中中，正确的的是（）。A. 经营活活动现金流流入7500万元 BB. 经营营活动现金金流出3 700万万元CC. 投资资活动现金金流出2 500万万元 D.筹资活动动现金流入入15 2250万元元（二）甲甲公司从事事房地产一一发经营业业务，2008年度度发生的有有关交易或或事项如下下：（11）1月11日，因商商品房滞销销，董事会会决定将两两栋商品房房用于出租租。1月220日，甲甲公司与乙乙公司签订订租赁合同同并将两栋栋商品房以以经营租赁赁方式提供供给乙公司司使用。出出租商品房房的账面余

4、余额为9 000万万元，未计计提跌价准准备，公允允价值为110 0000万元。该出租商商品房预计计使用500年，预计计将残值为为零，采用用年限平均均法计提折折旧。（2）11月5日，收收回租赁期期届满的一一宗土地使使用权，经经批准用于于建造办公公楼。该土土地使用权权成本为22 7500万元，未未计提减值值准备，至至办公楼开开工之日已已摊销100年，预计计尚可使用用40年，采采用直线法法摊销。办办公楼于33月1日开开始建造，至至年末尚未未完工，共共发生工程程支出3 500万万元。（3）33月5日，收收回租赁期期届满的商商铺，并计计划对其重重新装修后后继续用于于出租。该该商铺成本本为6 5500万元

5、元，至重新新装修之日日，已计提提折旧2 000万万元。账面面价值为44 5000万元，其其中原装修修支出的账账面价值为为300万万元。装修修工程于88月1日开开始，于年年末完工并并达到预定定可使用状状态，共发发生装修支支出1 5500万元元。装修后后预计租金金收入将大大幅增加。甲公公司对出租租的商品房房、土地使使用权和商商铺均采用用成本模式式进行后续续计量。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第3题题至第5题题。3下列各各项关于甲甲公司对上上述交易或或事项会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A商铺重新新装修所发发生的支出出直接计入入当期损益益B重新装修修完工并达达到预定可可

6、使用状态态的商铺作作为固定资资产列报C用用于建造办办公楼的土土地使用权权账面价值值计入所建建造办公楼楼的成本D商商品房改为为出租用房房时按照其其账面价值值作为投资资性房地产产的入账价价值4甲公司司出租商品品房208年度应应当计提的的折旧是（）。A.16500万元元 B.1180000万元 C.1883333万元 DD.200000万万元5下列各各项关于甲甲公司2008年112月311日资产负负债表项目目列报金额额的表述中中，正确的的是（）。A.存货为99 0000万元 BB.在建工工程为5 700万万元CC.固定资资产为6 000万万元 D.投资性房房地产为114 5335万元（三）甲甲公司2

7、008年度度发生的有有关交易或或事项如下下： （1）1月月1日，与与乙公司签签订股权转转让协议，以以发行权益益性证券方方式取得乙乙公司持有有的丙公司司80%的的股权。购购买日，甲甲公司所发发生权益性性证券的公公允价值为为12 0000万元元，丙公司司可辨认净净资产账面面价值为113 0000万元，公公允价值为为16 0000万元元。购买日日前，甲公公司、乙公公司不存在在关联方关关系。 购买日，丙丙公司有一一项正在开开发并符合合资本化条条件的生产产工艺专有有技术，已已资本化金金额为5660万元，公公允价值为为650万万元。甲公公司取得丙丙公司800%的股权权后，丙公公司继续开开发该项目目，购买日

8、日至年末发发生开发支支出1 0000万元元。该项目目年末仍在在开发中。 （2）2月月5日，甲甲公司以11800万万元的价格格从产权交交易中心竞竞价获得一一项专利权权，另支付付相关税费费90万元元。为推广广由该专利利权生产的的产品，甲甲公司发生生宣传广告告费用255万元、展展览费用115万元。该专利权权预计使用用5年，预预计净残值值为零，采采用值线法法摊销。（3）7月月1日，甲甲公司与丁丁公司签定定合同，自自丁公司购购买管理系系统软件，合合同价款为为50000万元，款款项分五次次支付，其其中合同签签定之日支支付购买价价款的200，其余余款项分四四次自次年年起每年77月1日支支付10000万元。管

9、理系统统软件购买买价款的现现值为45546万元元，折现率率为5。该软件预预计使用55年，预计计净残值为为零，采用用直线法摊摊销。 要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第6题题至第9题题。6下列各各项关于甲甲公司对取取得丙公司司股权会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A取得丙公公司股权作作为同一控控制下企业业合并处理理B对丙公司司长期股权权投资的初初始投资成成本按122 0000万元计量量C在购买日日合并财务务报表中合合并取得的的无形资产产按5600万元计量量D合并成本本大于购买买日丙公司司可辨认净净资产账面面价值份额额的差额确确认为商誉誉 7甲公司司竞价取得得专利权的的入账

10、价值值是（）。A.1 8000万元 B.1 890万万元 C.1 9115万元 D.1 930万万元8下列各各项关于甲甲公司对管管理系统软软件会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A每年实际际支付的管管理系统软软件价款计计入当期损损益BB管理系系统软件自自8月1日日起在5年年内平均摊摊销计入损损益CC管理系系统软件确确认为无形形资产并按按5 0000万元进进行初始计计量DD管理系系统软件合合同价款与与购买价款款现值之间间的差额在在付款期限限内分摊计计入损益9下列各各项关于甲甲公司2008年112月311日资产、负债账面面价值的表表述中，正正确的是（）。A长期应付付款为4 000万万元BB无形资

11、资产（专利利权）为11 5433.50万万元CC无形资资产（管理理系统软件件）为4 500万万元DD长期股股权投资（对对丙公司投投资）为112 8000万元（四）甲甲公司2006年取取得公司440%股权权，实际支支付价款为为3 5000万元，投投资时乙公公司可辩认认净资产公公允价值为为8 0000万元（各各项可辨认认资产、负负债的公允允价值与账账面价值相相同）。 甲公司能能够对乙公公司施加重重大影响。甲公公司投资后后至207年末，乙乙公司累计计实现净利利润1 0000万元元，未作利利润分配；因可供出出售金融资资产公允价价值变动增增加资本公公积50万万元。乙公司2208年年度实现净净利润8000

12、万元，其其中包括因因向甲公司司借款而计计入当期损损益的利息息费用800万元。要求：根据上述述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列第第10题到到第11题题。10.下列列各项关于于甲公司对对乙公司长长期股权投投资会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A.对乙乙公司长期期股权投资资采用成本本法核算B.对对乙公司长长期股权投投资的初始始投资成本本按3 2200万元元计量C.取得得成本与投投资时应享享有乙公司司可辨认净净资产公允允价值份额额之间的差差额计入当当期损益D.投投资后因乙乙公司资本本公积变动动调整对乙乙公司长期期股权投资资账面价值值并计入所所有者权益益 11.2008年度度甲公司对对乙公司长长

13、期股权投投资应确认认的投资收收益是（）。A.2440.000万元 BB.2888.00万万元 C.320.00万元元 D.3352.000万元（五）甲公公司为境内内注册的公公司，其控控股80%的乙公司司注册地为为英国伦敦敦。甲公司司生产产品品的30%销售给乙乙公司，由由乙公司在在英国销售售；同时，甲甲公司生产产所需原材材料的300%自乙公公司采购。甲公司以以人民币作作为记账本本位币，出出口产品和和进口原材材料均以英英镑结算。乙公司除除了销售甲甲公司的产产品以及向向甲公司出出售原材料料外，在英英国建有独独立的生产产基地，其其生产的产产品全部在在英国销售售，生产所所需原材料料在英国采采购。2077

14、年12月月31日，甲甲公司应收收乙公司账账款为1 500万万英镑；应应付乙公司司账款为11 0000万英镑；实质上构构成对乙公公司净投资资的长期应应收款为22 0000万英镑。当日，英英镑与人民民币的汇率率为1：110。2088年，甲公公司向乙公公司出口销销售形成应应收乙公司司账款5 000万万英镑，按按即期汇率率折算的人人民币金额额为49 400万万元；自乙乙公司进口口原材料形形成应付乙乙公司账款款3 4000英镑，按按即期汇率率折算的人人民币金额额为337728万元元。208年122月31日日，甲公司司应收乙公公司账款66 5000万英镑，应应付乙公司司账款4 400万万英镑，长长期应收乙

15、乙公司款项项20000英镑，英英镑与人民民币的汇率率为1：99.94。2009年33月31日日，根据甲甲公司的战战略安排，乙乙公司销售售产品，采采购原材料料的开始以以欧元结算算。209年4月月1日，乙乙公司变更更记账本位位币，当日日英镑与欧欧元的汇率率为1：00.98。要求求：根根据上述资资料，不考考虑其他因因素，回答答下列第112题至第第15题。12.乙公公司在选择择记账本位位币时，下下列各项中中应当考虑虑的主要因因素是（）。A.纳税税使用的货货币BB.母公司司的记账本本位币C.注册册地使用的的法定货币币D.主要影响响商品销售售价格以及及生产商品品所需人工工、材料和和其他费用用的货币13.下

16、列列各项关于于甲公司2208年年度因期末末汇率变动动产生汇兑兑损益的表表述中，正正确的是（）。A.应付付乙公司账账款产生汇汇兑损失88万元B.计入入当期损益益的汇兑损损失共计998万元C.应应收乙公司司账款产生生汇兑损失失210万万元DD.长期应应收乙公司司款项产生生汇兑收益益120万万元14.下列列各项关于于甲公司编编制208年度合合并财务报报表时会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A.长期期应收乙公公司款项所所产生的汇汇兑差额在在合并资产产负债表未未分配利润润项目列示示B.甲公司应应收乙公司司账款与应应付乙公司司账款以抵抵销后的净净额在合并并资产负债债表中列示示C.采用资产产负债表日日即

17、期汇率率将乙公司司财务报表表折算为以以甲公司记记账本位币币表示的财财务报表D.乙乙公司外币币报表折算算差额中归归属于少数数股东的部部分在合并并资产负债债表少数股股东权益项项目列示15.下列列各项关于于乙公司变变更记账本本位币会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A.记账账本位币变变更日所有有者权益项项目按照历历史汇率折折算为变更更后的记账账本位币B.记记账本位币币变更日资资产负债项项目按照当当日的即期期汇率折算算为变更后后的记账本本位币C.记账账本位币变变更当年年年初至变更更日的利润润表项目按按照交易发发生日的即即期汇率折折算为变更更后的记账账本位币D.记记账本位币币变更当年年年初至变变更日的

18、现现金流量表表项目按照照与交易发发生日即期期汇率近似似的汇率折折算为变更更后的记账账本位币（六）甲甲公司发生生的有关交交易事项如如下：（1）为为遵守国家家有关环保保的法律规规定，2008年11月31日日，甲公司司对A生产产设备进行行停工改造造，安装环环保装置。3月255日，新安安装的环保保装置达到到预定可使使用状态并并交付使用用，共发生生成本6000万元。至1月331日，AA生产设备备的成本为为18 0000万元元，已计提提折旧9 000万万元，未计计提减值准准备。A生生产设备预预计使用116年，已已使用8年年，安装环环保装置后后还使用88年；环保保装置预计计使用5年年。（22）为降低低能源消

19、耗耗，甲公司司对B生产产设备部分分构件进行行更换。构构件更换工工程于2007年112月311日开始，2208年年10月225日达到到预定可使使用状态并并交付使用用，共发生生成本2600万万元。至207年122月31日日，B生产产设备成本本为80000万元元，已计提提折旧3 200万万元，账面面价值4 800万万元，其中中被替换构构件的账面面价值为8800万元元，被替换换构件已无无使用价值值。B生产产设备原预预计使用110年，更更换构件后后预计可使使用8年。甲公公司的固定定资产按年年限平均法法计提折旧旧，预计净净残值均为为零。假定定公司当年年度生产的的产品均已已实现对外外销售。要求：根据据上述资

20、料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第166题至第220题。16.下列列各项关于于甲公司AA生产设备备改造工程程及其后会会计处理的的表述中，正正确的是（）。A.A生生产设备在在安装环保保装置期间间停止计提提折旧B.因不不能直接带带来经济利利益将安装装环保装置置发生的成成本计入当当期损益C.环环保装置达达到预定可可使用状态态后按A生生产设备剩剩余使用年年限计提折折旧DD.环保装装置达到预预定可使用用状态后AA生产设备备按环保装装置的预计计使用年限限计提折旧旧 17.下列列各项关于于甲公司BB生产设备备更换构件件工程及期期后会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A.B生生产设备更更换构件时时发生的

21、成成本直接计计入当期损损益BB.B生产产设备更换换构件时期期仍按原预预计使用年年限计提折折旧CC.B生产产设备更换换构件进被被替换构件件的账面价价值终止确确认DD.B生产产设备更换换构件工程程达到预定定可使用状状态后按原原预计使用用年限计提提折旧 18.甲公公司208年度AA生产设备备（包括环环保装置）应应计提的折折旧是（）。A.9337.500万元 B.9993.775万元 C.1 027.50万元元 D.11 1255.00万万元19.甲公公司208年度BB生产设备备应计提的的折旧是（）。A.833.33万万元 BB.1377.50万万元 C.154.17万元元 D.2204.117万元2

22、0.甲公公司上述生生产设备影影响208年度利利润总额的的金额是（）。A.1 165.00万元元B.11 8200.83万万元 C.1 9665.000万元D.2 1229.177万元二、多项选选择题（本本题型共33大题，110小题，每每小题2分分，共200分，每题题均有多个个正确答案案，请从每每题的备选选答案中选选出你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应的位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每题所有答答案选择正正确的得分分，不答，错错答，漏答答均不得分分。涉及计计算的，如如有小数，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。答案写在在试题卷上上无效。）(一)甲公公司208年度与与投资相

23、关关的交易或或事项如下下：（11）1月11日，从市市场购入22 0000万股乙公公司发行在在外的普通通股，准备备随时出售售，每股成成本为8元元。甲公司司不具有控控制、共同同控制或重重大影响。12月331日，乙乙公司股票票的市场价价格为每股股7元。（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12

24、月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4 600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12

25、月31日的市场价格为1 200万元，2008年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。1.下列各各项关于甲甲公司对持持有的各项项投资分类类的表述中中，正确的的有（ ）。A.对戊公司司的股权投投资作为长长期股权投投资处理B.对对丙公司的的债权投资资作为持有有至到期投投资处理C.对对乙公司的的股权投资资作为交易易性金融资资产处理D.对对庚上市公公司的股权权投资作为为长期股权权投资处理理E.对丁公司司的认股权权证作为可可供出售金金融资产处处理 2.下列各各项关于甲甲公司对持持有的

26、各项项投资进行行后续计量量的表述中中，正确的的有（ ）。A.对丁公司司的认股权权证按照成成本计量B.对对戊公司的的股权投资资采用成本本法核算C.对对乙公司的的股权投资资按照公允允价值计量量D.对丙公司司的债权投投资按照摊摊余成本计计量EE.对庚上上市公司的的股权投资资采用权益益法核算 3.下列各各项关于甲甲公司持有有的各项投投资于20008年度度确认所以以金额的表表述中，正正确的有（）。A.对丙公司司债券投资资确认投资资收益600万元B.对戊戊公司股权权投资确认认投资收益益100万万元CC.对庚上上市公司股股权投资确确认投资收收益1000万元D.对乙乙公司股权权投资确认认公允价值值变动损失失2

27、 0000万元E.持持有的丁公公司认股权权证确认公公允价值变变动损失440万元4.下列各各项关于甲甲公司持有有的各项投投资于20008年112月311日账面余余额的表述述中，正确确的有（ ）。A.对戊戊公司股权权投资为11 3000万元 BB.对丙公公司债权投投资为1 000万万元CC.对乙公公司股权投投资为144 0000万元 DD.持有的的丁公司认认沽权证为为100万万元EE.对庚上上市公司股股权投资为为1 5000万元（二二）甲公司司为增值税税一般纳税税人，经董董事会批准准，20008年度财财务报表与与20099年3月331日对外外报出。甲甲公司有关关交易或事事项如下：（11）20008

28、年100月20日日，委托代代销机构代代销A产品品100台台，产品已已发出，甲甲公司按售售价的100%向代销销机构支付付手续费。至年末，代代销机构已已销售600台A产品品。12月月31日，甲甲公司收到到代销机构构开具的代代销清单。（22）20009年1月月10日，因因部分B产产品的规格格不符合合合同约定，甲甲公司收到到购货方退退货的5000万件BB产品及购购货方提供供的开具具红字增值值税专用发发票申请单单。与退退货B产品品相关的收收入已于22008年年12月22日确认。（33）20008年122月31日日，甲公司司销售一批批C产品，销销售价格为为900万万元（不含含增值税额额），销售售成本为55

29、50万元元，产品已已发出。当当日，甲公公司与购货货方签订回回购协议，约约定1年以以后以1 000万万元的价格格回购该批批C产品。购货方为为甲公司的的联营企业业。（44）20008年122月31日日，甲公司司银行借款款共计6 500万万元，其中中，自乙银银行借入的的1 5000万元借借款将于11年内到期期，甲公司司不具有自自主展期清清偿的权利利；自丙银银行借入的的3 0000万元借借款按照协协议将于33年后偿还还，但因甲甲公司违反反借款协议议的规定使使用资金，丙丙银行于22008年年12月228日要求求甲公司于于20099年4月11日前偿还还；自丁银银行借入的的2 0000万元借借款将于11年内

30、到期期，甲公司司可以自主主展期两年年偿还，但但尚未决定定是否将该该借款展期期。20009年2月月1日，乙乙银行同意意甲公司展展期两年偿偿还前述11 5000万元的借借款，20009年33月20日日，甲公司司与丙银行行达成协议议，甲公司司承诺按规规定用途使使用资金，丙丙银行同意意甲公司按按原协议规规定的期限限偿还前述述3 0000万元借借款。（5）22008年年12月331日，甲甲公司持有有两家公司司的股票投投资，其中中对戊公司司投资分类类为交易性性金融资产产，公允价价值为8000万元；对庚公司司投资分类类为可供出出售金融资资产，公允允价值为22 4000万元，该该投资预计计将在1年年内出售。要

31、求求：根根据上述材材料，不考考虑其他因因素，回答答下列第55题至第88题。5.下列各各项关于编编制财务报报表应遵循循原则的表表述中，正正确的有（）。A.按照会计计准则要求求列报财务务报表项目目B.不应以财财务报表附附注披露代代替确认和和计量C.财务务报表项目目的列报通通常应当在在各个会计计期间保持持一致D.性质质和功能不不同的重要要项目应当当在各个会会计期间保保持一致E.以以持续经营营为基础编编制财务报报表不再合合理的应当当采用其他他基础编制制6.下列各各项中，甲甲公司在22008年年度财务报报表附注中中应当披露露的信息有有（）。A.收收入确认政政策BB.销售退退回的说明明C.财务报表表批准报

32、出出日DD.关联方方关系及其其交易E.金融融资产公允允价值确定定方法7.下列各各项关于甲甲公司上述述交易或事事项会计处处理的表述述中，正确确的有（ ）。A.在发发出委托代代销商品时时确认收入入B.发生的代代销手续费费作为销售售费用处理理C.售后回购购交易中发发出的C产产品作为发发出商品处处理DD.B产品品销售退回回事项作为为资产负债债表日后调调整事项处处理EE.C产品品回购价格格与售价之之间的差额额在回购期期间内分期期认为利息息费用8.下列各各项关于甲甲公司2008年度度财务报表表资产、负负债项目列列报的表述述中，正确确的有（）。A.乙银银行的15500万元元借款作为为流动负债债列报B.丙银银

33、行的30000万借借款作为流流动负债列列报CC.丁银行行的20000万元借借款作为非非流动负债债列报D.公允允价值为8800万元元的交易性性金融资产产作为流动动资产列报报E.公允价值值为24000万元的的可供出售售金融资产产作为非流流动资产列列报（三）甲甲上市公司司2088年1月11日发行在在外的普通通股为300000万万股。2008年度度甲公司与与计算每股股收益相关关的事项如如下： （1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除股权日为6月1日。 （2）7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的100

34、0万股普通股。 （3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。 （4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为2009年4月1日。每份认股权证可在行权日以每股6元价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期期普通股平平均市场价价格为每股股10元，2208年年实现的归归属于普通通股东的净净利润为1183600万元。 要求：根据上述述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列第第9题至第第10题。 9.下列各各项关于稀稀释每股收收益的表述述中，正确确的是有（）A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证

35、具有稀释性B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性10.下列列各项关于于甲公司在在2088年稀释每每股收益时时期调整发发行在外普普通股加权权平均数的的表述中，正正确的有（）A.因送红股调整普通股数为12000万股B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股D.因资本公积转增股份制调整

36、增加的普通股股数为9000万股E.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股三.计计算及会计计处理题（本本题型共33小题，第第1小题77分，第22小题8分分，第3小小题9分，共共24分。要求计算算的，应列列出计算过过程。答案案中的金额额单位以万万元表示，有有小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。答案中涉涉及“应交交税费”、“资本公公积”科目目的，要求求写出明细细科目。在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）11. 2008年11月1日，经经股东大会会批准，甲甲上市公司司（以下简简称“甲公公司”）与与50名高高级管理人人员签署股股份支付协协议。协议议规定：甲公司向

37、向50名高高级管理人人员每人授授予10万万股股票期期权，行权权条件为这这些高级管管理人员从从授予期权权之日起连连续服务满满3年，公公司3年平平均净利润润增长率达达到12%；符合合行权条件件后，每持持有1股普普通股股票票期权可以以自209年1月月1日起11年内，以以每股5元元的价格购购买公司11股普通股股票，在行行权期间内内未行权的的股票期权权将失效。甲公司估估计授予日日每股股票票期权的公公允价值为为15元。2066年至2009年，甲甲公司与股股票期权的的资料如下下：（11）206年5月月，甲公司司自市场回回购本公司司股票5000万股，共共支付款44025万万元，作为为库存股待待行权时使使用。（

38、2）2206年年，甲公司司有1名高高级管理人人员离开公公司，本年年净利润增增长率为110%.该该年末，甲甲公司预计计未来两年年将有1名名高级管理理人员离开开公司，预预计3年平平均净利润润增长率将将达到122%；每股股股票期权权的公允价价值为166万元。（3）2207年年，甲公司司没有高级级管理人员员离开公司司，本年净净利润增长长率为144%.该年年末，甲公公司预计未未来1年将将有2名高高级管理人人员离开公公司，预计计3年平均均净利润增增长率将达达到12.5%；每每股股票期期权的公允允价值为118万元。（44）208年，甲甲公司有11名高级管管理人员离离开公司，本本年净利润润增长率为为15%。该

39、年末，每每股股票期期权的公允允价值为220元。（5）2209年年3月，448名高级级管理人员员全部行权权，甲公司司收到款项项24000万元，相相关股票的的变更登记记手续已办办理完成。要求求：（11）编制甲甲公司回购购本公司股股票时的相相关会计分分录。（2）计计算甲公司司2066年、2007年、2088年因股份份支付确认认的费用，并并编制相关关会计分录录。（33）编制甲甲公司高级级管理人员员行权时的的相关会计计分录。2.甲公司司适用的企企业所得税税税率为225%.甲甲公司申报报2088年度企业业所得税时时，涉及以以下事项：（11）208年，甲甲公司应收收账款年初初余额为33000万万元，坏账账准

40、备年初初余额为零零；应收账账款年末余余额为244000万万元，坏账账准备年末末余额为22000万万元。税法法规定，企企业计提的的各项资产产减值损失失在未发生生实质性损损失前不允允许税前扣扣除。（2）2208年年9月5日日，甲公司司以24000万元购购入某公司司股票，作作为可供出出售金融资资产处理。至12月月31日，该该股票尚未未出售，公公允价值为为26000万元。税税法规定，资资产在持有有期间公允允价值的变变动不计税税，在处置置时一并计计算应计入入应纳税所所得额的金金额。（3）甲甲公司于2206年年购入的对对乙公司股股权投资的的初始投资资成本为22800万万元，采用用成本法核核算。2008年1

41、10月3日日，甲公司司从乙公司司分得现金金股利2000万元，计计入投资收收益。至112月311日，该项项投资未发发生减值。甲公司、乙公司均均为设在我我国境内的的居民企业业。税法规规定，我国国境内居民民企业之间间取得的股股息、红利利免税。（4）2208年年，甲公司司将业务宣宣传活动外外包给其他他单位，当当年发生业业务宣传费费48000万元，至至年末尚未未支付。甲甲公司当年年实现销售售收入300000万万元。税法法规定，企企业发生的的业务宣传传费支出，不不超过当年年销售收入入的15%的部分，准准予税前扣扣除；超过过部分，准准予结转以以后年度税税前扣除。（55）其他相相关资料2007年112月311

42、日，甲公公司存在可可于3年内内税前弥补补的亏损22600万万元，甲公公司对这部部分未弥补补亏损已确确认递延所所得税资产产650万万元。甲公司司2088年实现利利润总额33000万万元。除上述述各项外，甲甲公司会计计处理与税税务处理不不存在其他他差异。甲公公司预计未未来期间能能够产生足足够的应纳纳税所得额额用于抵扣扣可抵扣暂暂性差异，预预计未来期期间适用所所得税税率率不会发生生变化。甲公司司对上述交交易或事项项已按企业业会计准则则规定进行行处理。要求：（11）确定甲甲公司20008年112月311日有关资资产、负债债的账面价价值及计税税基础，并并计算相应应得暂时性性差异。将将相关数据据填列在答答

43、题卷第55页“甲公公司20008年暂时时性差异计计算表”内内。（22）计算甲甲公司20008年应应确认的递递延所得税税费用（或或收益）。（33）编制甲甲公司20008年与与所得税相相关的会计计记录。 3.甲甲公司为增增值税一般般纳税人，使使用的增值值税税率为为17%，销销售价格（市市场价格）均均不含增值值税额，甲甲公司20008年发发生的部分分交易或事事项如下：（11）6月22日，甲公公司与乙公公司签订产产品销售合合同，向乙乙公司销售售一批A产产品，合同同约定：该该批产品的的销售价格格为6000万元，货货款自货物物运抵乙公公司并经验验收后6个个月内支付付。6月220日，甲甲公司将AA产品运抵抵

44、乙公司并并通过验收收，该批产产品的实际际成本为5560万元元，已计提提跌价准备备40万元元。至至12月331日，甲甲公司应收收乙公司货货款尚未收收回，经了了解，乙公公司因资金金周转困难难，无法支支付甲公司司到期的货货款，根据据乙公司年年末的财务务状况，甲甲公司预计计上述应收收乙公司货货款的未来来现金流量量现值为5520万元元。（22）6月116日，甲甲公司与丙丙公司签订订产品销售售合同，向向丙公司销销售B产品品。合同约约定；甲公公司应于111月300日前提供供B产品；该产品的的销售价格格为10000万元，丙丙公司应于于合同签订订之日支付付600万万元，余款款在B产品品交付并验验收合格时时支付，

45、当当日，甲公公司收到丙丙公司支付付的6000万元款项项。11月月10日，甲甲公司发出出B产品并并运抵丙公公司，丙公公司对该产产品进行验验收，发现现某些配件件缺失，当当日，甲公公司同意在在销售价格格上给予11%的折让让，并按照照减让后的的销售价格格开具了增增值税专用用发票，丙丙公司支付付了余款。甲公公司生产了了B产品的的实际成本本为7800万元。（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销

46、售价格为4600元。 （4）10月20日，甲公司和丙公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入丙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵丙公司并向丙公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；丙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚

47、未开工建造。要求：（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2008年相关会计分录。四、综综合题（本本题型共22题，每小小题18分分，共366分。要求求计算的，应应列出计算算工程。答答案中的金金额单位以以万元表示示，有小数数的，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入，答答案直接中中涉及“长长期股权投投资”科目目的，要求求写出明细细科目，在在答案卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1.甲公司司、乙公司司20077年度和22008年年度的有关关交易或事事项如下：（11）2

48、0007年6月月2日，乙乙公司欠安安达公司44600万万元贷款到到期，因现现金流量短短缺无法偿偿付，当日日，安达公公司以30000万元元的价格将将该债权出出售甲公司司，6月22日，甲公公司与乙公公司就该债债权债务达达成协议，协协议规定：乙公司以以一栋房产产偿还所欠欠债务的660%；余余款延期至至20077年11月月2日偿还还，延期还还款期间不不计利息，协协议于当日日生效，前前述房产的的相关资料料如下：乙公公司用作偿偿债的房产产于20000年122月取得并并使用，原原价为18800万元元，原预计计使用200年，预计计净残值为为零，采用用年限平均均法计提折折旧。20007年6月月2日，甲甲公司和乙

49、乙公司办理理了该房产产的所有权权转移手续续。当日，该该房产的公公允价值为为20000万元。甲公公司将自乙乙公司取得得的房产作作为管理部部门的办公公用房，预预计尚可使使用13.5年，预预计净残值值为零，采采用年限平平均法计提提折旧。22007年年11月22日，乙公公司以银行行错款偿付付所欠甲公公司剩余债债务。（2）22007年年6月122日，经乙乙公司股东东会同意，甲甲公司与乙乙公司的股股东丙公司司签订股东东转让协议议，有关资资料如下：以以经有资质质的评估公公司评估后后的20007年6月月20日乙乙公司经资资产的评估估价值为基基础，甲公公司以38800万元元的价格取取得乙公司司15%的的股权。该

50、协协议于6月月26日分分别经甲公公司、丙公公司股东会会批准，77月1日，甲甲公司向丙丙公司支付付了全部价价款，并于于当日办理理了乙公司司的股权变变更手续。甲甲公司取得得乙公司115%股权权后，要求求乙公司对对其董事会会进行改选选。20007年7月月1日，甲甲公司向乙乙公司排出出一名董事事。20077年7月11日，乙公公司可辨认认净资产公公允价值为为220000万元，除除下列资产产外，其他他可辨认资资产、负债债的公允价价值与其账账面价格相相同：项目成本预计使用年年限公允价值预计尚可使使用年限固定资产20001032008无形资产1200618005至甲公司取取得投资时时，乙公司司上述固定定资产已

51、使使用2年，无无形资产已已使用1年年。乙公司司对固定资资产采用年年限平均法法计提折旧旧，对无形形资产采用用直线法摊摊销，预计计净残值均均为零。（3）22007年年7至122月，乙公公司实现净净利润12200万元元。除实现现净利润外外，乙公司司于20007年8月月购入某公公司股票作作为可供出出售金融资资产，实际际成本为6650万元元，至20007年112月311日尚未出出售，公允允价值为9950万元元。22008年年1至6月月，乙公司司实现净利利润16000万元，上上年末持有有的可供出出售金融资资产至6月月30日未未予出售，公公允价值为为910万万元。（4）22008年年5月100日，经乙乙公司

52、股东东同意，甲甲公司与乙乙公司的股股东丁公司司签订协议议，购买丁丁公司持有有的乙公司司40%股股权，20008年55月28日日，该协议议分别经甲甲公司、丁丁公司股东东会批准。相关资料料如下：甲公公司以一宗宗土地使用用权和一项项交易性金金融资产作作为对价。2088年7月11日，甲公公司和丁公公司办理完完成了土地地使用权人人变更手续续和交易性性金融资产产的变更登登记手续。上述资产产在208年7月月1晶的账账面价值及及公允价值值如下（单单位：万元元）：项目历史成本累计摊销公允价值土地使用10000130000项目成本累计已确认认公允价值值变动收益益 公允价值交易性金融融资产8002001200208

53、8年7月11日，甲公公司对乙公公司董事会会进行改组组。乙公司司改组后董董事会由99名董事组组成，其中中甲公司派派出5名。乙公司章章程规定，其其财务和经经营决策由由董事会半半数以上（含含半数）成成员通过即即可付诸实实施。208年7月月1日，乙乙公司可辩辩认净资产产公允价值值为300000万元元。（55）其他有有关资料：本本题不考虑虑所得税及及其他剩影影响。本题假假定甲公司司与安达公公司、丙公公司丁公司司均不存在在关联方关关系。在甲公公司取得对对乙公司投投资后，乙乙公司未曾曾分派现金金股利。本题题中甲公司司、乙公司司均按年度度净利润的的10%提提取法定盈盈余公积，不不提取任意意盈余公积积。本题假定

54、定乙公司在在债务重组组后按照未未来支付金金额计量重重组后债务务，不考虑虑折现因素素。要要求：（1）就就资料（11）所述的的交易或事事项，分别别编制甲公公司、乙公公司207年与该该交易或事事项相关的的会计分录录。（22）就资料料（2）与与（3）所所述的交易易或事项：编编制甲公司司应取得对对乙公司长长期股权投投资的会计计分录，判判断该长期期股权投资资应采用的的核算方法法，并说明明理由。计算算甲公司对对乙公司长长期股权2207年年应确认的的投资收益益、该项长长期股权投投资207年122月31日日的账面价价值，并编编制相关会会计分录。计计算甲公司司对乙公司司长期股权权投资2008年11至6月应应确认的

55、投投资收益、该项长期期股权投资资2088年6月330日的账账面价值，并并编制相关关会计分录录。（33）就资料料（4）所所述的交易易或事项，编编制甲公司司取得乙公公司40%长期股权权投资并形形成企业合合并时的相相关会计分分录。（4）计计算甲公司司在编制购购买日合并并财务报表表时因购买买乙公司应应确认的商商誉。 2甲甲公司2001年至至2066年的有关关交易或事事项如下：（11）201年1月月1日，甲甲公司与当当地土地管管理部分签签订土地使使用权置换换合同，以以其位于市市区一宗330亩土地地使用权，换换取开发区区一宗6000亩土地地使用权。置换换时，市区区土地使用用权的原价价为1 0000万元元，累计摊摊销2000万元，公公允价值为为4 8000万元；开发区土土地使用权权的市场价价格为每亩亩80万元元。201年1月月3日，甲甲公司向土土地管理部部门移交市市区土地的的有关资料料，同时取取得开发区区土地的国国有土地使使用权证。上述述土地使用用权自取得得之日起采采用直线法法摊销，预预计使用年年限为500年，预计计净残值为为零。（2）2201年年1月1日日，甲公司司经批准发发行到期还还本、分期期付息的公公司债券2200万张张。该债券券每张面