《 企业如何进行纳税筹划》内容摘要

1、PAGE PAGE 12企业如如何进行纳纳税筹划内容摘要要 第1讲讲 纳税筹筹划基本知知识【本讲重点点】企业纳税筹筹划的背景景及发展纳税筹划的的概念纳税筹划的的基本特点点纳税筹划与与其它税务务行为的法法律区别西方法制国国家把纳税税视为人的的一生不能能逃避的事事情之一，由由此可见纳纳税的重要要性。而企企业如何进进行纳税筹筹划，对很很多纳税人人来讲却是是陌生的话话题，但对对许多企业业来说，纳纳税筹划又又是很重要要的问题。纳税筹划划作为一个个新鲜事物物，在我们们国家的开开展是比较较晚的。那那么，究竟竟什幺是纳纳税筹划？纳税筹划划有什幺意意义呢？本本讲将对这这一问题进进行探讨。企业纳税筹筹划的背景景及

2、发展1.企业忽忽视纳税筹筹划的原因因目前，我国国的不少企企业并不太太重视纳税税筹划，主主要是因为为：长期的计计划经济体体制造成了了民众纳税税观念淡薄薄。我国已已经历了几几十年的计计划经济体体制，在计计划经济体体制时期，国国家不重视视税收杠杆杆作用。这这给民众造造成纳税不不重要、纳纳税筹划更更没有必要要的观念。我国企业业纳税人的的纳税观念念一直比较较淡薄。因因此，也相相应地影响响到企业纳纳税人对纳纳税筹划的的认识起点点不高。我国税务务机关的征征税手段比比较落后。企业可以以轻而易举举地就能通通过偷税漏漏税的手段段来获得特特殊收益，因因此企业自自然地根本本没必要研研究纳税筹筹划的问题题。我国建立市市

3、场经济体体制以来，企企业对纳税税问题有了了进一步的的认识，基基于“君子子爱财，取取之有道”的准则，企企业相应地地也开始研研究纳税筹筹划的问题题。因此，从从我国内外外部环境来来讲，现在在是比较重重视纳税筹筹划问题的的时期。2.纳税筹筹划越来越越受到重视视目前，重视视纳税筹划划的主要原原因有：我国的市市场主体逐逐步成熟。因为纳税税已成为企企业的一项项重要成本本支出，企企业开始关关心成本约约束问题。企业认为为税收负担担偏重。我我国是流转转税和所得得税并存的的国家，企企业在交完完流转税以以后，还要要缴纳大量量的所得税税。因此，企企业非常关关心如何节节约税收支支出，以减减轻自己的的经济负担担，提高企企业

4、的经济济效益。我国的纳纳税观念与与以前相比比有了较大大的提高。企业开始始关心如何何学习税法法和利用税税法，最后后自觉地把把税法的要要求贯彻到到企业的各各项经营活活动中去。纳税筹划的的概念1.纳税筹筹划的概念念由于纳税筹筹划是一个个比较新的的概念，目目前对纳税税筹划的定定义并不统统一，但是是其内涵是是基本一致致的：纳税筹划是是指纳税人人为达到减减轻税收负负担和实现现税收零风风险的目的的，在税法法所允许的的范围内，对对企业的经经营、投资资、理财、组织、交交易等各项项活动进行行事先安排排的过程。分析上述概概念，可以以看出纳税税筹划有以以下两个特特点：明确表示示了纳税筹筹划的目的的。纳税筹筹划是为了了

5、同时达到到两个目的的：减轻税收负负担和实现现税收零风风险。如果果企业开展展纳税筹划划活动后，没没有减轻税税收负担，那那幺其纳税税筹划是失失败的；但但是，如果果企业在减减轻税收负负担的同时时，税收风风险却大幅幅度提升，其其纳税筹划划活动同样样不能成功功。体现了纳纳税筹划的的手段。纳纳税筹划需需要企业在在税法所允允许的范围围内，通过过对经营、投资、理理财、组织织、交易等等各项活动动进行事先先的合理安安排。很显显然，纳税税筹划是企企业的一个个最基本的的经济行为为。2.纳税筹筹划的意义义纳税筹划究究竟能给企企业带来什什幺效益呢呢？从纳税筹划划的概念中中可以看出出：短期内内，企业进进行纳税筹筹划的目的的

6、是通过对对经营活动动的安排，减减少交税，节节约成本支支出，以提提高企业的的经济效益益；从长期期来看，企企业自觉地地把税法的的各种要求求贯彻到其其各项经营营活动之中中，使得企企业的纳税税观念、守守法意识都都得到强化化。因此，无无论从长期期还是从短短期来看，企企业进行纳纳税筹划都都是很有意意义的。【自检】如果20002年某企企业交税11，000万元元，纳税筹筹划以后缴缴纳8000万元，你你认为这一一定能说明明该企业的的纳税筹划划是成功的的吗？_见参考答案案113.减轻税税收负担的的含义减轻税收负负担包括33层含义：绝对减少少税负绝对减少税税负表现为为税收负担担额的直接接减少。例例如，企业业去年交税

7、税1，000万元元，今年纳纳税筹划以以后交税8800万元元，其直接接减少税负负就是2000万元。相对减少少税负相对减少税税负需要把把纳税额与与企业的各各项经营业业绩挂钩。例如，如如果某企业业今年的销销售额比去去年有了相相当大的提提高，在这这种情况下下，绝对数数的减少并并不能完全全反映纳税税筹划的效效果。所以以，通常以以税收负担担率来衡量量是否相对对减少了税税负。税收负担率率，是指宏宏观的税收收负担率。转化宏观观税收负担担率，使企企业利用税税收负担率率来分析税税收负担问问题，具有有实际意义义。计算方方法是用企企业当年应应纳各项税税款的总额额（不包括括个人所得得税）除以以企业当年年实现的各各项销售

8、收收入与各项项营业收入入之和，再再乘以百分分之百，就就得出了企企业的税收收负担率。企业可以以用这个指指标计算企企业总体的的税收负担担率状况；可以连续续计算几年年的税收负负担率；也也可以用当当年的税收收负担率指指标与其它它同行业或或国家宏观观的税收负负担率指标标进行比较较，就能清清楚地看出出企业的最最佳理想纳纳税水平的的高低。在遵守税法法的前提下下，税收负负担率高并并不代表企企业纳税出出现异常。在绝大部部分的情况况下，企业业税收负担担率高是企企业销售业业绩增长带带来的；换换一个角度度讲，税收收负担率高高也说明企企业的纳税税筹划活动动没有开展展或者开展展得没有效效果，因此此企业需要要进行很好好的纳

9、税筹筹划。【案例】如果20002年某一一家企业纳纳税是1，000万元元，其销售售额是1亿元；20003年它它的销售额额增长到22亿元，经经过纳税筹筹划以后，企企业的各项项税收共11，500万元元，那幺该该纳税筹划划有没有效效果呢？如果从绝对对数上理解解，企业22002年年上交1，000万元元，20003年上交交1，500万元元，税收绝绝对值增加加，但这其其中存在相相对负担减减轻的客观观事实。如如果20002年企业业销售额为为1亿元，上上交税收11，000万元元，那幺企企业的税收收负担率是是10%；20033年销售额额1亿元，上上交税收7750万元元，企业的的税收负担担率是7.5%。这这样，税收

10、收负担率从从10%下降降到7.55%，属于于税收负担担相对减轻轻，企业所所进行的纳纳税筹划也也是有效果果的。延缓纳税税在长期的计计划经济条条件下，企企业一般不不在乎延缓缓纳税，认认为通过一一切方法，把把年初应交交的部分税税收推迟到到年末交，并并不能起到到节税的效效果。这种种观点并不不正确，因因为把年初初的税款合合法地推迟迟到年末交交之后，企企业就取得得了把这笔笔税款作为为资金使用用一年的价价值，从这这个意义上上来说，纳纳税筹划也也取得了很很好的效果果。【自检】经过纳税筹筹划后，企企业20003年缴纳纳的税额仍仍比20002年多，这这是不是意意味着企业业的纳税筹筹划没有意意义？企业业把年初应应缴

11、纳的税税款推迟到到年末来缴缴纳，缴纳纳税额没有有变化，这这说明延缓缓纳税没有有意义吗？_见参考答案案125.涉税零零风险的含含义减轻税收负负担是纳税税筹划的第第一个目的的，纳税筹筹划的第二二个目的是是税收零风风险。税收零风险险指税务稽稽查无任何何问题。我我国企业对对税法的理理解不到位位，普遍存存在着税收收风险问题题，纳税筹筹划需要把把规避税收收风险、实实现税收零零风险纳入入进来。企企业在接受受税务稽查查时，会面面临着三种种不同性质质的稽查：日常稽查查目前我国的的税收征管管体制是征征、管、查查相分离，日日常稽查是是指稽查部部门主要负负责的对管管辖区域内内企业日常常情况进行行的检查，要要求被检查查

12、的公司数数量一般不不得低于一一定比例。专项稽查查专项稽查是是指根据上上级税务部部门的部署署，对某个个行业、某某个地区、某个产品品、某项减减免税政策策进行全面面的清理检检查。举报稽查查任何单位和和个人根据据征管法的的规定，都都可以举报报纳税人偷偷税漏税的的行为。税税务机关在在接到举报报以后，采采取一些措措施对纳税税人进行检检查，这种种检查叫做做举报稽查查。涉税零风险险是指企业业受到稽查查以后，税税务机关做做出无任何何问题的结结论书。税税收风险为为零也是纳纳税筹划的的目的之一一。纳税筹划的的基本特点点1.合法性性合法性是指指纳税筹划划不仅符合合税法的规规定，还应应符合政府府的政策导导向。纳税税筹划

13、的合合法性，是是纳税筹划划区别于其其它税务行行为的一个个最典型的的特点。这这具体表现现在企业采采用的各种种纳税筹划划方法以及及纳税筹划划实施的效效果和采用用的手段都都应当符合合税法的规规定，应当当符合税收收政策调控控的目标。有一些方方法可能跟跟税收政策策调控的目目标不一致致，但企业业可以从自自身的行为为出发，在在不违反税税法的情况况下，采用用一些避税税行为。2.超前性性超前性是指指经营或投投资者在从从事经营活活动或投资资活动之前前，就把税税收作为影影响最终成成果的一个个重要因素素来设计和和安排。也也就是说，企企业对各项项经营和投投资等活动动的安排事事先有一个个符合税法法的准确计计划，而不不是等

14、到企企业的各项项经营活动动已经完成成，税务稽稽查部门进进行稽查后后让企业补补交税款时时，再想办办法进行筹筹划。因此此，一定要要让企业把把税收因素素提前放在在企业的各各项经营决决策活动中中去考虑，实实际上，也也是把税收收观念自觉觉地落实到到企业的各各项经营决决策活动中中。3.目的性性纳税筹划的的目的，就就是要减轻轻税收负担担，同时也也要使企业业的各项税税收风险降降为零，追追求税收利利益的最大大化。4.专业性性纳税筹划的的开展，并并不是某一一家企业、某一人员员凭借自己己的主观愿愿望就可以以实施的一一项计划，而而是一门集集会计、税税法、财务务管理、企企业管理等等各方面知知识于一体体的综合性性学科，专

15、专业性很强强。一般来来讲，在国国外，纳税税筹划都是是由会计师师、律师或或税务师来来完成的；在我国，随随着中介机机构的建立立和完善，它它们也将承承担大量纳纳税筹划的的业务。那幺企业应应当采取何何种渠道进进行纳税筹筹划呢？如如果企业经经营规模比比较小，企企业可以把把纳税筹划划方案的设设计交给中中介机构来来完成；如如果规模再再大一点儿儿，考虑到到自身发展展的要求，可可以在财务务部下面或或与财务部部并列设立立一个税务务部，专门门负责纳税税筹划。从从目前来讲讲，企业最最好还是委委托中介机机构完成这这个筹划，这这是与我国国实际情况况相吻合的的。因为我我国在税收收政策的传传递渠道和和传递速度度方面，还还不能

16、满足足纳税人进进行纳税筹筹划的要求求，也许企企业得到的的税收政策策是一个过过时的政策策，而实际际政策已经经做了调整整。若不及及时地了解解这种政策策的变化，盲盲目采用纳纳税筹划，可可能会触犯犯税法，这这就不是筹筹划而可能能是偷税。纳税筹划与与其它税务务行为的法法律区别纳税筹划的的目的之一一是要减轻轻税收负担担，而偷税税、漏税、抗税、骗骗税、欠税税也都可以以减轻税收收负担，但但它们之间间是有合法法还是违法法犯罪的严严格区别的的，企业只只有分清楚楚这其中的的差异，才才能更好地地进行纳税税筹划，达达到减轻税税收负担的的目标。而而这其中涉涉及到的是是手段和目目的之间的的关系，手手段合法与与否，是评评判能

17、否少少交税款的的一个重要要依据。1.偷税偷税是指纳纳税人采取取伪造、变变造、隐匿匿、擅自销销毁账簿和和记账凭证证，在账簿簿上多列支支出或不列列、少列收收入，从而而达到少交交或者不交交税款的目目的。从概概念中可以以看出，偷偷税的手段段主要是不不列或者少少列收入，对对费用成本本采用加大大虚填的手手段，故意意少交税款款。而纳税筹划划是在税法法允许的合合法范围内内，采取一一系列手段段，对这些些活动进行行事先的安安排。我国国对偷税行行为的打击击力度是非非常大的，凡凡是企业偷偷税额达到到1万元以上上，并且占占当期应纳纳税的100%以上，根根据刑法的的规定都构构成了偷税税罪，要受受到刑法的的处罚。因因此企业

18、一一定要把偷偷税和纳税税筹划这两两个概念严严格地区别别开来。2.漏税漏税主要特特指纳税人人在无意识识的情况下下，少交或或者不交税税款的一种种行为。那那幺，如何何界定无意意识呢？它它包含纳税税人对政策策理解模糊糊不清或由由于计算错错误等原因因所导致的的少交税款款。但是，现在在各地税务务稽查部门门在遇到漏漏税案件时时，往往会会认定为偷偷税。这是是因为刑法法没有对漏漏税做出具具体的补充充规定。如如何避免漏漏税？企业业应当加强强税法学习习，减少对对税收政策策的误解。3.抗税抗税是以暴暴力或者威威胁方法，拒拒绝缴纳税税款的行为为。抗税是绝对对不可取的的一种手段段，也是缺缺乏基本法法制观念的的一种极端端错

19、误的表表现。4.骗税骗税是一种种特定的行行为，是指指采取弄虚虚作假和欺欺骗等手段段，将本来来没有发生生的应税行行为，虚构构成发生的的应税行为为，将小额额的应税行行为伪造成成大额的应应税行为，从从而从国家家骗取出口口退税款的的一种少交交税款的行行为。我国对骗税税的打击力力度非常大大。骗税不不是某一个个单独的企企业或机关关就可以做做得到的，这这是一种集集体犯罪行行为。骗税税与纳税筹筹划也有很很大的区别别。5.欠税欠税是指纳纳税人超过过税务机关关核定的纳纳税期限而而发生的拖拖欠税款的的行为。欠欠税最终是是要补交的的。欠税分为主主观和客观观等两种欠欠税：主主观欠税是是指企业有有钱而不交交，这种情情况主

20、要发发生在一些些大的国有有企业，它它们长期受受计划经济济体制的影影响，认为为国有企业业是政府的的儿子，交交不交税无无所谓；客观欠税税是指企业业想交税，但但是没钱交交。欠税与缓交交税款不同同。现在，我我国把主观观欠税列入入违法犯罪罪行为，要要求客观欠欠税的企业业应当主动动向主管税税务机关申申请缓交，但但缓交期限限最长不得得超过3个月。欠欠税主要表表现为纳税税人超过税税务机关核核定的纳税税期而发生生的拖欠税税款行为，而而且是最终终也必须补补交的行为为。6.避税避税是指利利用税法的的漏洞或空空白，采取取一定的手手段少交税税款的行为为。目前，避避税与纳税税筹划在很很多场合下下是有争议议的。避税与纳税税

21、筹划之间间的界限究究竟在哪里里呢？现在在，有一些些专家认为为，只要企企业采取了了不违法的的手段少交交税款，都都可以叫做做纳税筹划划。但这也也免显得有有些笼统。实质上避避税是指利利用税法的的漏洞、空空白或者模模糊之处采采用相应的的措施，少少交税款的的行为。例例如，国际际间通常的的避税手段段就是转让让定价，通通过定价把把利润转移移到低税地地区或免税税地区，这这就是典型型的避税行行为。而纳纳税筹划则则是指采用用税法准许许范围内的的某种方法法或者计划划，在税法法已经做出出明文规定定的前提下下操作的；而避税却却恰好相反反，它是专专门在税法法没有明文文规定的地地方进行操操作。因此此，避税和和纳税筹划划也是

22、有明明显区别的的。表11 几种种减少税收收支付手段段的比较减少税收支付的手段段含义合法与否偷税纳税人采取取伪造、变变造、隐匿匿、擅自销销毁账簿和和记账凭证证，在账簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，造造成少交或或不交税款款的行为。非法漏税纳税人在无无意识的情情况下发生生的少交或或漏缴税款款的行为。非法，往往往会认定为为偷税。抗税以暴力、威威胁方法拒拒不缴纳税税款的极端端错误的违违法行为。非法骗税采取弄虚作作假和欺骗骗手段，将将本来没有有发生的应应税行为虚虚构成发生生了应税行行为，将小小额的应税税行为伪造造成大额的的应税行为为，从而从从国库中骗骗取出口退退税款的违违法行为。非法欠税纳税人超过

23、过税务机关关核定的纳纳税期限而而发生的拖拖欠税款的的行为，分分为主观欠欠税和客观观欠税两种种。非法避税利用税法的的漏洞或空空白，采取取必要的手手段少交税税款的行为为。钻法律的空空子纳税筹划纳税人为达达到减轻税税收负担和和实现涉税税零风险目目的而在税税法所允许许的范围内内，通过对对经营、投投资、理财财、组织、交易等活活动进行事事先安排的的过程。合法【自检】你的企业业为了避税税，曾经采采取过什幺幺手段？是是合法的吗吗？在采取这这些手段时时，你已经经知道它们们违法与否否吗？为更好地地、合法地地进行纳税税筹划，请请写下你的的计划。_【本讲小结结】纳税筹划是是纳税人为为达到减轻轻税收负担担和实现涉涉税零

24、风险险目的而在在税法所允允许的范围围内，通过过对经营、投资、理理财、组织织、交易等等活动进行行事先经恰恰当安排的的过程。减减轻税收负负担包括绝绝对和相对对的减少税税负以及延延缓纳税。纳税筹划具具有合法、超前、目目的、专业业等4种特性的的特点。纳纳税筹划与与偷税、漏漏税、抗税税、骗税、欠税和避避税等6种非法行行为具有根根本性的区区别。【心得体会会】_第2讲 纳税筹划划的条件与与主要方法法【本讲重点点】纳税筹划的的条件纳税筹划的的主要方法法企业进行纳纳税筹划是是为了同时时达到两个个目的：减减轻税收负负担和实现现涉税零风风险，而且且纳税筹划划是合法的的，具有超超前性，这这是企业进进行纳税筹筹划的主要

25、要原因。那那幺，是不不是任何企企业都可以以很好地进进行纳税筹筹划？企业业可以采取取哪些方法法进行合法法的纳税筹筹划？下面面就来研究究纳税筹划划的条件和和主要方法法。纳税筹划的的条件实际上，纳纳税筹划的的条件是指指外部及企企业自身的的一些条件件。目前，尽尽管很多企企业都希望望少交税，但但是有些企企业却根本本不具备条条件来进行行纳税筹划划。那幺，企企业要进行行纳税筹划划，究竟需需要具备哪哪些条件呢呢？一般来来说，如果果企业具备备下面几个个条件，将将会更方便便地开展纳纳税筹划活活动。1企业规模模较大规模较大的的企业适合合进行纳税税筹划。例例如，企业业集团下面面有很多子子公司、分分公司，企企业通过各各

26、分公司、子公司之之间以及分分公司、子子公司与母母公司之间间的交易，更更有利于开开展纳税筹筹划；其分分公司、子子公司、母母公司之间间进行资产产流动，分分摊费用，而而且一些合合同订单的的转让都可可以起到很很好的纳税税筹划效果果。对于一些规规模比较小小的企业，由由于其纳税税筹划的空空间相应比比较小。所所以，他们们的重点一一般应放在在日常成本本的管理、日常的采采购和销售售活动中。2.企业资资产流动性性强企业运营中中，首先要要对各种投投资和经营营等活动进进行事先安安排，这就就必然要对对资产、车车间、设备备进行安排排，这些资资产的安排排既包括将将资本从企企业内部分分离出去，也也包括从外外部购买进进来。因此

27、此，资产流流动性越强强，企业对对适应纳税税筹划方案案的要求就就越灵活机机变；反之之，如果企企业的资产产流动性差差，则不能能很好地进进行纳税筹筹划。例如如，某公司司想在某地地区设立一一家子公司司，却无法法流动公司司的设备，那那幺这就势势必会阻碍碍了纳税筹筹划的开展展。3.企业行行为决策程程序简化企业行为决决策程序的的简化有利利于进行纳纳税筹划，如如果企业的的行为决策策程序比较较复杂，即即使企业在在税收筹划划方面提出出了很好的的方案，但但最后的落落实可能会会在比较复复杂的行为为决策程序序中出现这这样或那样样料想不到到的问题。假设公司的的行为决策策程序比较较复杂，比比如纳税筹筹划方案需需要经财务务经

28、理、财财务总监、负责财务务的总经理理、董事会会、上级主主管部门等等进行研究究，每个部部门对决策策越负责，最最后纳税筹筹划方案的的落实就会会越难。这这种情况在在国有企业业尤其明显显，即使提提出了很好好的纳税筹筹划方案，由由于各个部部门的审批批，最后会会造成落实实上的困难难。对国有有资产使用用的受限，也也就限制了了企业进行行纳税筹划划；相反，在在民营企业业、外商投投资企业、集体企业业之中，由由于决策程程序少，纳纳税筹划决决策的速度度相应的也也随之会比比较快。我国的税收收政策基本本上是随着着经济环境境的变化而而适时地进进行调整的的。企业如如果不能及及时地迅速速抓住这些些因税收政政策调整而而带来的机机

29、遇，就很很可能会丧丧失掉纳税税筹划的空空间。因此此，企业行行为的决策策层越是简简化，纳税税筹划的效效果就会也也随之而越越好。【案例】前一段时间间，我国对对烟酒企业业进行了消消费政策的的调整，调调整的方向向基本上是是加大消费费者税负。通过分析析政策，发发现政府加加大烟酒企企业的消费费税负已成成定局，因因为中央已已经在多种种场合提出出过加大对对烟酒企业业税收的征征收力度并并提高其税税负水平。根据这些些政策，在在国有和民民营的企业业提出同样样的纳税筹筹划方案，结结果实施效效果截然不不同。民营营企业在得得到该信息息后，很快快地及时采采取相应的的措施，例例如，清仓仓、减少库库存（这是是基于税收收可能按量

30、量征收的原原因），结结果民营企企业因在得得知信息后后所采取的的相应措施施非常迅速速及时，因因此而得到到了一笔额额外的税收收收益；但但是在国有有企业中的的情况却恰恰好相反，由由于需要很很多部门审审批清仓，使使得决策时时间变长，没没有取得税税收收益。4.与企业业长远发展展目标一致致该条件具体体指企业采采用的各种种纳税筹划划方案以及及实施的过过程应尽量量与企业的的长远发展展目标相一一致。企业业的发展由由各种因素素来合力共共同推动的的，税收只只是其中的的一个因素素，企业减减轻纳税并并不能等同同于企业的的长足发展展，企业的的发展更取取决于企业业产品的知知名度、产产品的质量量、市场营营销、人力力资源、企企

31、业管理等等各个方面面。所以企企业采用的的各种纳税税筹划方案案和实施的的具体过程程，必须最最大限度地地促进企业业发展的其其它各种因因素都发挥挥更大的力力量，以便便协力地共共同促进企企业能及早早地实现其其长远发展展目标。【案例】前段时间，针针对一些大大的国有企企业长期亏亏欠国家银银行的债务务问题，我我国提出了了债转股的的方法。一一些国有企企业从纳税税筹划的角角度来讲，并并不欢迎这这样的政策策，因为企企业欠银行行的债务会会产生利息息，利息可可以通过所所得税的税税前列支的的。当债转转股以后，就就要税后列列支这部分分分红。表21 纳税筹筹划条件比比较纳税筹划条条件纳税筹划效效果企业规模大好小小纳税空间间

32、小资产流动性性好差阻碍实施施纳税筹划划差好行为决策程程序简化复杂延缓纳纳税筹划实实施复杂与企业长远远发展目标标相符合好不符合不好【自检】通过对以上上内容的学学习，想一一想如果企企业不具备备以上四个个条件，就就不能开展展纳税筹划划了吗？_见参考答案案21纳税筹划的的主要方法法纳税筹划的的方法非常常多，可以以从不同的的角度来总总结出各种种各样的方方法。例如如，纳税主主要是根据据收入指标标和费用成成本指标，通通常的筹划划方法就是是分散收入入法、转移移收入法、针对费用用采用费用用分摊法或或增加费用用法。从大的方面面来讲，纳纳税筹划的的基本方法法有以下五五种。1充分利利用现行税税收优惠政政策充分利用国国

33、家现行的的税收优惠惠政策进行行纳税筹划划，是纳税税筹划方法法中最重要要的一种。税收优惠惠政策概述述税收优惠政政策指国家家为鼓励某某些产业、地区、产产品的发展展，特别制制订一些优优惠条款以以达到从税税收方面对对资源配置置进行调控控的目的。企业进行行纳税筹划划必须以遵遵守国家税税法为前提提，如果企企业运用优优惠政策得得当，就会会为企业带带来可观的的税收利益益。由于我我国的税收收优惠政策策比较多，企企业要利用用税收优惠惠政策，就就需要充分分了解、掌掌握国家的的优惠政策策。我国的税收收优惠政策策涉及范围围非常广泛泛，包括对对产品的优优惠、对地地区的优惠惠、对行业业的优惠和和对人员的的优惠等。从税收政政

34、策角度来来讲，税收收优惠政策策大体上可可以分为以以下两种：税率低，税税收优惠政政策少。这这样才能保保证国家的的税收总量量保持不减减少；税率高，税税收优惠政政策较多。这种政策策也能够确确保国家税税收总量的的完成，但但是存在着着大量的税税收支出。我国现在的的税收政策策大都属于于第二种，税税收税率高高，税收优优惠政策多多。企业不不能改变税税率高的法法律事实，但但可以通过过掌握税收收优惠政策策来自觉地地采用一些些能最大限限度地减少少企业纳税税负担的纳纳税筹划方方法。税收优惠惠政策举例例我国规定，任任何企业在在吸纳下岗岗人员方面面都有新的的优惠政策策，其涉及及的行业非非常广泛。若企业属属于服务性性质，假

35、设设其吸纳的的下岗再就就业人员的的比例达到到公司员工工比例的330%以上上，且该企企业是新办办的，那幺幺企业就可可以向主管管税务机关关申请要求求免征企业业3年所得税税。企业在更新新设备时，在在国产设备备与进口设设备性能、质量差不不多的情况况下，企业业应尽量购购买国产设设备，因为为国家有关关于购买国国产设备免免征企业所所得税的照照顾，外资资生产型企企业如果购购买国产设设备，还可可以享受退退还征收税税的优惠政政策。企业在不同同地区注册册所享受的的税收优惠惠政策也不不同。企业业在开发区区、高新区区、沿海经经济特区或或中西部地地区注册，享享受的优惠惠政策也各各自不同。【自检】国家规定对对新办的、独立核

36、算算的、从事事商业、物物资业和科科技咨询业业的企业可可以给予112年的所得得税的优惠惠政策。例例如会计、税务和科科技的咨询询这些行业业，国家一一般给予免免2年企业所所得税的优优惠政策；如果某企企业是一家家生产型企企业，其生生产的产品品要销售给给客户。那那幺该企业业采用上述述优惠政策策时，如何何进行纳税税筹划，请请提出你的的方案。_见参考答案案222选择最最优纳税方方案纳税筹划的的第二个方方法是在多多种纳税方方案中，选选择最优的的纳税方案案。企业在在开展各项项经营活动动之前，需需要有很多多的替代方方案。经济济学实际上上是“选择择”的概念念，使得资资源配置最最合理，从从而使投入入产出比最最佳，纳税

37、税筹划遵循循经济学的的一些基本本要求，不不同的经济济活动安排排对应不同同的交税。在这种情情况下，企企业应当尽尽量选择交交税最少、收益最大大的方案。【案例】如果民营企企业老板或或董事个人人想买股票票，那幺他他可以有两两种选择：通过公公司的账户户把资金打打到证券公公司的营业业部；以以个人的名名义到证券券公司开户户。在股票票上涨、挣挣到钱的情情况下，哪哪一种方式式给他带来来的税收收收益最大？由于我国国现在对个个人买卖股股票差价的的所得，没没有征收个个人所得税税，所以，以以个人的名名义到证券券公司开户户的方式所所带来的税税收收益最最大；如果以公司司名义买股股票，投资资的收益就就要补交相相应的所得得税税

38、款，这这样就加大大了税负。若预计未未来能够挣挣10万元的的股票收益益，那幺就就要补交企企业33%的所得税税；相反，个个人买卖除除了缴纳一一些佣金和和印花税以以外，就不不用再缴纳纳其它任何何税收。【案例】目前，有很很多生产企企业实行促促销，采取取的方式很很多。企业业需要考虑虑到这些促促销方式隐隐藏着税收收问题。有有的企业实实行批量优优惠，客户户买的东西西越多，企企业就会给给越大的折折扣，这个个折扣与企企业开票的的金额和收收钱的金额额是吻合的的，这种情情况下没有有税收问题题。换一种种方式，同同样给客户户一定的折折扣，但带带来税收问问题就会不不一样。如如果客户批批量购买以以后，企业业不变产品品价格，

39、折折扣是以送送礼品的形形式给客户户，这种方方式下，对对于促销企企业来讲，税税负可能要要加大；如如果企业收收的是全款款，那幺企企业增值税税的“销项项税”要做做全部的反反映，同时时企业赠送送给客户的的礼品不能能在所得税税税前列支支；如果企企业的产品品还被视同同消费处理理，这就加加大了企业业的税收负负担。3充分利利用税法及及税收文件件中的一些些条款尽量利用税税法以及税税收文件中中的一些特特定的条款款是纳税筹筹划的第三三种方法。采用这种种纳税筹划划方法要求求企业对国国家的税收收政策要有有充分的了了解。【案例】某企业把母母公司生产产的产品移移送到外地地的分公司司，其账面面上做了减减少库存商商品处理，而而

40、不是销售售。如果国国税部门稽稽查发现，其其库存商品品减少是从从一个机构构移向了区区外或者县县外的另一一个机构，那那幺应当视视同为销售售处理，补补交增值税税，甚至还还有可能被被罚款。企企业面临这这样的裁定定，是因为为税务部门门根据增增值税暂行行条例细则则的有关规规定而做做出决定。如果企业业提供不出出相应的文文件，就只只有被迫接接受裁定，但但是如果纳纳税筹划人人员或者企企业办税人人员了解到到国家还有有一个新的的政策来补补充这项规规定，就可可以依据规规定办事。19988年国家税税务总局有有一个文件件指明企业业在向其分分支机构移移送货物时时，如果由由总机构开开票，并且且由总机构构收管，那那幺总机构构向

41、分支机机构移送货货物时，就就不能被视视同销售。这里有两两个关键点点：必须是由由总机构开开票；必须是由由总机构向向客户直接接收款。如如果这两点点都具备，税税务部门的的认定就需需要服从11998年年文件的要要求。因此此企业不但但要了解一一些税收优优惠政策，还还要了解一一些税收的的具体政策策。4充分利利用财务会会计规定纳税筹划的的第四个方方法是指企企业应当充充分地利用用财务会计计的规定。如果财务务会计规定定与税法有有冲突，根根据法律的的规定，财财务会计规规定应当服服从税法的的调整。那那幺，利用用财务会计计规定有什什幺意义？如果税法法做出规定定，企业运运作就要满满足税法的的要求；如如果税法没没有做出规

42、规定，税法法就要自动动地服从于于会计的规规定。我国国目前颁布布了新的会会计制度，这这些新的会会计制度如如果没有与与税法相冲冲突的，那那幺税务部部门在检查查企业纳税税的情况下下，如果找找不到相应应的财务政政策，就需需要服从财财务会计规规定。表22 财务规规定与税务务规定关系系财务会计规规定有有税务规定有有依据税务务规定有依据税务务规定无有依据税务务规定_【案例】企业对外捐捐赠产品，或或赠送一些些产品给客客户或者本本企业的职职工，这就就视同销售售，需要缴缴纳增值税税。但是视视同销售以以后，就存存在着缴纳纳所得税的的账务处理理应该怎幺幺做的问题题。目前，我我国对视同同销售所得得税的账务务处理没有有统

43、一的规规定，税法法没有做统统一规定，税税收政策也也没有做统统一规定，这这时企业应应该利用财财务会计的的规定，采采用优先的的方法。财财务会计规规定有两个个方面：将企业视视同销售的的产品按照照市场价格格调成产品品销售收入入，然后取取得相应的的成本；由于视同同销售没有有收到相应应的现金流流，可以直直接做库存存商品的减减少处理。这两种账账户处理方方法一直是是存在争论论的，但并并没有做统统一的规定定。这时企企业应当争争取采用汇汇总方法，不不做销售收收入，而做做转化相应应的成本和和减少相应应的库存，这这样就可以以减轻所得得税税负。5税负转转嫁纳税筹划的的第五种方方法是税负负转嫁。税税负转嫁是是一种基本本的纳税筹筹划方法，其其操作原理理是转移价价格，包括括提升和降降低价格。【