X年一级建造师经济知识点整理完整版

1、工程经济知知识点备忘忘整理（一一）工程经经济部分1Z1011000工工程经济（一一）1010110资金时时间价值的的计算及应应用资金时间价价值的概念念资金是运动动的价值，资资金的价值值随时间的的变化而变变化，是时时间的函数数。其实质质是资金作作为生产经经营要素，在在扩大再生生产及资金金流通过程程中，资金金随时间周周转使用的的结果。影影响资金时时间价值的的因素：资金的使用用时间资金数量的的多少资金投入和和回收的特特点（在PP一定，n相同时，ii越高，F越大；在在i相同时，nn越长，F越大。在在F一定，n相同时，ii越高，P越小；在在i相同时，nn越长，P越小）资金周转的的速度利息与利率率的概念利

2、率的高低低决定因素素：利率的高低低首先取决决于社会平平均利润率率的高低，并并随之运动动。社会平平均利润率率是利率的的最高界限限。在社会平均均利润率不不变的情况况下，利率率高低取决决于金融市市场上借贷贷资本的供供求情况。借出资本要要一定的风风险，风险险越大，利利率也就越越高。通货膨胀对对利息的波波动有直接接影响借出资本的的期限长短短。利息的计算算单利：计算算利息，仅仅用最初本本金来计算算。“利不生利利”复利：先前前周期上所所累积的利利息要计算算利息。“利滚利”“利生利”资金等值计计算及应用用1、现金流流量的三要要素：现金流量量的大小(现金流量量数额)方向(现现金流入或或现金流出出)作用点点(现金

3、流流量发生的的时间点)2、终值和和现值的计计算有效利率的的计算（重重点）1Z1011000工工程经济（二二）1010220技术方方案经济效效果评价 所所谓的经济济效果评价价就是对技技术方案的的财务可行行性和经济济合理性进进行分析论论证，为选选择技术方方案提供科科学的决策策依据。经济效果评评价的内容容经济效果评评价的内容容，一般包包括方案盈盈利能力、偿债能力力、财务生生存能力等等评价内容容。技术方案的的盈利能力力盈利能力是是指分析和和测算拟定定技术方案案计算期的的盈利能力力和盈利水水平。其主主要分析指指标包括方方案财务内内部收益率率和财务净现现值、资本金财财务内部收收益率、静态投资资回收期、总投

4、资收收益率和资本金净净利润率等等。技术方案的的偿债能力力偿债能力是是指分析和和判断财务务主体的偿偿债能力，其其主要指标标包括利息息备付率、偿债备付付率和资产产负债率等等。技术方案的的财务生存存能力财务生存能能力分析也也称资金平平衡分析，是是根据拟定定的技术方方案的财务务计划现金金流量表，通通过考察拟拟定技术方方案计算期期内各年的的投资、融融资和经营营活动所产产生的各项项资金流入入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。而财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件。对于经营性性方案，经经济效果评评价是

5、从拟拟定技术方方案的角度度出发，根根据国家现现行财政、税收制度度和现行市市场价格，分分析拟定技技术方案的的盈利能力力、偿债能能力和财务务生存能力力。对于非经营营性方案，经经济效果评评价应主要要分析拟定定技术方案案的财务生生存能力。经济效果评评价的方法法1Z1011023 投资收收益率分析析概念投资收益率率（R）是是衡量技术术方案获利利水平的评评价指标，它它是技术方方案建成投投产达到设设计生产能能力后一个个正常生产产年份的年年净收益额额与技术方方案总投资资的比率。判别准则将计算出的的投资收益益率(R)与所确定定的基准投投资收益率率(RC)进行比比较。若RRRC，则技术术方案可以以考虑接受受，反之

6、则则是不可行行的。应用式总投资收益益率总投资收益益率(ROOI)表示示总投资的的盈利水平平，以技术术方案正常常年份的年年息税前利利润或运营营期内年平平均息税利利润除于技技术方案总总投资（包包括建设投投资（含建建设期贷款款利息）和和全部流动动资金）。资本金净利利润率优劣投资收益率率（R）指指标经济意意义明确、直观，计计算简便，在在一定程度度上反映了了投资效果果的优劣 , 可适适用于各种种投资规模模。但不足足的是没有有考虑投资资收益的时时间因素，忽忽视了资金金 具有时时间价值的的重要性；指标的计计算主观随随意性太强强，正常生生产年份的的选择比较较困难，其其确定带有有一定的不不确定性和和人为因素素，

7、其主要要用在工程程建设方案案制定的早早期阶段或或研究过程程，且计算算期较短、不具备综综合分析所所需详细资资料的方案案，尤其适适用于工艺艺简单而生生产情况变变化不大的的工程建设设方案的选选择和投资资经济效果果的评价。1Z1011024 投资回回收期分析析概念技术方案静静态回收期期是在不考考虑资金时时间价值的的条件下，以以技术方案案的净收益益回收其总总投资（包包括建设投投资和流动动资金）所所需要的时时间，一般般以年为单单位。静态态投资回收收期宜从技技术方案建建设开始年年算起。应用式当技术方案案实施后各各年净收益益（即净现现金流量）相相同时，静静态投资回回收期计算算如下：Pt=I/A 回收期=总投资

8、/年净收益益当技术方案案实施后各各年的净收收益不相同同时：Pt=（累累计净现金金流量出现现正值的年年份1）（上一年年累计净现现金流量的的绝对值/当年净现现金流量）也就是在项项目累计净净现金流量量为零的时时点为回收收期。优劣对于那些技技术上更新新迅速的技技术方案，采采用静态投投资回收期期评价特别别有实用意意义。但不不足的是，静静态投资回回收期没有有全面地考考虑技术方方案整个计计算期内现现金流量，即即考虑回收收之前的效效果，不能能反映投资资回收之后后的情况，故故无法准备备衡量技术术方案在整整个计算期期内的经济济效果。1Z1011025 财务净净现值分析析重点是计算算、优劣概念财务净现值值（FNPP

9、V）是指指用一个预预定的基准准收益率(或设定的的折现率)ic分别别把整个计计算期间内内各年所发发生的净现现金流量都都折现到投投资方案开开始实施时时的现值之之和。财务务净现值是是评价项目目盈利能力力的绝对指指标。财务务净现值计计算公式为为: FNPPV=现金金流入之和和-现金流流出之和（每每个时点净净现金流量量的现值之之和）判别准则当FNPVVO时，说说明该方案案除了满足足基准收益益率要求的的盈利之外外,还能得得到超额收收益,换句句话说方案案现金流人人的现值和和大于现金金流出的现现值和,该该方案有收收益,故该该方案财务务上可行。当FNPPV=O时时，说明该该方案基本本能满足基基准收益率率要求的盈

10、盈利水平，即即方案现金金流入的现现值正好抵抵偿方案现现金流出的的现值,该该方案财务务上还是可可行的当FFNPVO时，说说明该方案案不能满足足基准收益益率要求的的盈利水平平，即方案案收益的现现值不能抵抵偿支出的的现值，该该方案财务务上不可行行。优劣优点：考虑了资金金的时间价价值，并全全面考虑了了项目在整整个计算期期内现金流流量的时间间分布的状状况，经济济意义明确确直观，能能够直接以以货币额表表示项目的的盈利水平平；判断直直观。不足足之处是 : 必须首先先确定一个个符合经济济现实的基基准收益率率，而基准准收益率的的确定往往往是比较困困难的在互斥方方案评价时时，财务净净现值必须须慎重考虑虑互斥方案案

11、的寿命，如如果互斥方方案寿命不不等，必须须构造一个个相同的分分析期限，才才能进行各各个方案之之间的比选选财务净现现值也不能能真正反映映项目投资资中单位投投资的使用用效率不能直接接说明在项项目运营期期间各年的的经营成果果没有给出出该投资过过程确切的的收益大小小，不能反反映技资的的回收速度度1Z1011026 财务内内部收益率率概念对常规技术术方案，财财务内部收收益率其实实质就是使使技术方案案在计算期期内各年净净现金流量量的现值累累计等于零零时的折现现率。判断若FIRRRic，则则技术方案案在经济上上可以接受受若FIRRRicc，则技术术方案在经经济上应予予拒绝优劣财务内部收收益率(FFIRR)指

12、标考虑虑了资金的的时间价值值以及技术术方案在整整个计算期期内的经济济状况，不不仅能反映映投资过程程的收益程程度，而且且FIRRR 的大小小不受外部部参数影响响，完全取取决于技术术方案投资资过程净现现金流量系系列的情况况。这种技技术方案内内部决定性性，使它在在应用中具具有一个显显著的优点点，即避免免了像财务务净现值之之类的指标标那样需事事先确定基基准收益率率这个难题题，而只需需要知道基基准收益率率的大致范范围即可。不足的是是财务内部部收益率计计算比较麻麻烦，对于于具有非常常规现金流流量的技术术方案来讲讲，其财务务内部收益益率在某些些情况下甚甚至不存在在或存在多多个内部收收益率。（FIRRR与ic

13、变化无无关，不受受其变化影影响）1Z1011027 基准收收益率的确确定基准收益率率的概念基准收益率率也称基准准折现率，是是企业或行行业投资者者以动态的的观点所确确定的、可可接受的技技术方案最最低标准的的收益水平平。基准收益率率的测定政府投资项项目以、企企业各类技技术方案，均均采用行业业财务基准准收益率。在中国境外外投资的技技术方案财财务基准收收益率的测测定，应首首先考虑国国家风险因因素。测定财务基基准收益率率应综合考考虑四个因因素：资金金成本、机机会成本、投资风险险、通货膨膨胀。测定定基准收益益率的基础础是资金成本本和机会成本本，而投资资风险和通通货膨胀则则是必须考考虑的影响响因素。1Z10

14、11028 偿债能力力分析偿债资金来来源根据国家现现行财税制制度的规定定，偿还贷贷款的资金金来源主要要包括可用用于归还借借款的利润润、固定资产产折旧、无形资产产及其他资资产摊销费费和其他还款款资金来源源。可用于归还还借款的利利润：一般般应是提取取了盈余公公积金、公公益金后的的未分配利利润。如果果需要向股股东支付股股利，偿债能力分分析偿债能力指指标主要有有：借款偿偿还期、利利息备付率率、偿债备备付率、资资产负债率率、流动比比率和速动动比率。借款偿还期期：是指根据据国家财税税规定及技技术方案的的具体财务务条件，以以可作为偿偿还贷款的的收益 ( 利润、折旧、摊摊销费及其其他收益 ) 来偿偿还技术方方

15、案投资借借款本金和和利息所需需要的时间间。借款偿还期期指标适用用于那些不不预先给定定借款偿还还期限，且且按最大偿偿还能力计计算还本付付息的技术术方案；它它不适用于于那些预先先给定借款款偿还期的的技术方案案。对于预预先给定借借款偿还期期的技术方方案，应采采用利息备备付率和偿偿债备付率率指标分析析企业的偿偿债能力。利息备付率率：也称已获获利息倍数数，指技术术方案在借借款偿还期期内各年企企业可用于于支付利息息的息税前前利润 (EBITT) 与当当期应付利利息 (PPI) 的的比值。一一般情况下下，利息备备付率不宜宜低于2.偿债备付率率：指技术方方案在借款款偿还期内内，各年可可用于还本本付息的资资金

16、(EEBITDDA-TAAX) 与与当期应还还本付息金金额 (PPD) 的的比值。正正常情况下下，偿债备备付率应当当大于1.1Z1011000工工程经济（三三）1Z1011030 技术方案案不确定性性分析重点：盈亏亏平衡计算算（必考）、概念1Z1011031 不确定性性分析一、不确定定性分析的的方法常用的不确确定分析方方法有盈亏亏平衡分析析和敏感性分分析1Z1011032 盈亏平衡衡分析一、总成本本与固定成成本、可变变成本1、固定成成本：是指指在技术方方案一定的的产量范围围内不受产产品产量影影响的成本本，即不随随产品产量量的增减发发生变化的的各项成本本费用。如如工资及福福利（计件件工资除外外）

17、、折旧旧费、修理理费、无形形资产及其其他资产推推销费、其其他费用等等。2、可变成成本：是指指随技术方方案产品产产量培养而而成正比例例变化的各各项成本，如如原材料、燃料、动动力费、包包装费、计计件工资等等。3、半可变变（或半固固定）成本本：介于固固定成本与与可变成本本之间，随随技术方案案产量增长长而增长，但但不成正比比例变化的的成本。如如与生产指指有关的基基本些消耗耗性材料费费用、工模模具费及运运输费等。为了简化化计算，不不管长期利利息还是短短期利息，均均视为固定定成本。二、量本利利模型公式式：（需记记忆）B=PQQ CuuQCFFTuQQ利润=销售售单价*产产量（可变成成本总额+固定成本本）B

18、=PQ-(CUU+TU)Q+CCF基本的量本本利图销售收入线线与总成本本线的交点点是盈亏平平衡点（BBEP），也也叫保本点点。技术方案盈盈亏平衡点点的表达形形式有多种种，其中以以产销量和生产能力力利用率表表示盈亏平平衡点应用用最为广泛泛。产销量盈亏亏平衡分析析的方法利用量本利利模型公式式，使利润润B等于00时的产销销量就是盈盈亏平衡点点。BEP（QQ）= CCF /（ppCUTU）生产能力利利用率盈亏亏平衡分析析的方法生产能力利利用率=平平衡点产销销量/年设设计生产量量*1000% BEP（%）= BBEP（QQ）/ QQd100%优劣盈亏平衡点点反映了技技术方案对对市场变化化的适应能能力和抗

19、风风险能力。盈亏平衡点点越低，达达到此点的的盈亏平衡衡产销量就就越少，项项目投产后后的盈利的的可能性越越大，适应应市场变化化的能力越越强，抗风风险能力也也越强。盈盈亏平衡分分析不能揭揭示产生项项目风险的的根源。1Z1011033 敏感性分分析一、敏感性性分析的目目的通过进一步步分析主要要不确定因因素的变化化对技术方方案经济效效果评价指指标的影响响，从中找找出敏感性性因素，确确定评价指指标对该因因素的敏感感程度和技技术方案对对其变化的的承受能力力。敏感性分析析有单因素素敏感性分分析和多因因素敏感性性分析两种种。单因素敏感感性分析的的步骤确定分析指指标选择需要要分析的不不确定因素素分析每个个因素波

20、动动对指标的的影响确定敏感感性因素确定分析指指标如何确定分分析指标：1、如果主主要分析方方案状态和和参数变化化对方案投投资回收快快慢的影响响，则可选选用投资回回收期作为为分析指标标；2、如果主主要分析产产品价格波波动对方案案超额净收收益的影响响，则可选选用净现值值作为分析析指标；33、如果主主要分析投投资大小对对方案资金金回收能力力的影响，则则可选用内内部收益率率指标等。选择需要分分析的不确确定性因素素选择不确定定性因素时时主要考虑虑以下两条条原则：预计这些因因素在其可可能变动的的范围内对对经济效果果评价指标标的影响较较大。对在确定性性经济效果果分析中采采用该因素素的数据的的性把握不不大。分析

21、每个不不确定性因因素的波动动程序及其其对分析指指标可能带带来的增减减变化情况况确定敏感性性因素敏感度系数数=评价指指标变化率率/不确定定固素变化化率临界点：财财务内部收收益率=iic时就是临临界点。选择方案如果进行敏敏感性分析析的目的是是对不同的的项目( 或某一项项目的不同同方案) 进行选择择, 一般般应选择敏敏感程度小小、承受风风险能力强强、可靠性性大的项目目或方案。敏感分析析的优缺点点 敏敏感性分析析在一定程程度上对不不确定性因因素的变动动对项目投投资效果的的影响做了了定量的描描述，有助助于搞清项项目对不确确定性因素素的不利变变动所能容容许的风险险程度，有有助于鉴别别何者是敏敏感因素，从从

22、而把调查查研究的重重点集中在在那些敏感感因素上，或或者针对敏敏感因素制制定出管理理和应变对对策，以达达到尽量减减少风险、增加决策策可靠性的的目的。 敏敏感性分析析也有其局局限性，它它主要依靠靠分析人员员凭借主观观经验来分分析判断，难难免存在片片面性。也也不能说明明不确定性性因素发生生变动的可可能性是大大还是小。121011040 技术方案案现金流量量表的编制制lZl0ll041 技术方案案财务现金金流量表技术方案现现金流量表表按其评价价的角度不不同分为：投资现金金流量表投资现金流流量表是以以技术方案案为独立系系统进行设设置的。它它以技术方方案建设所所需的总投投资作为计计算基础，反反映技术方方案

23、在整个个计算期（包包括建设期期和生产运运营期）内内现金的流流入和流出出。通过投投资现金流流量表可计计算技术方方案的财务务内部收益益率、财务务净现值和和静态投资资回收期等等经济效果果评价指标标。反映技技术方案的的获利能力力。资本金现现金流量表表资本金现金金流量表是是从技术方方案权益投投资者整体体( 或法法人) 角角度出发，以技术方方案资本金金作为计算算的基础，用用以计算资资本金内部部收益率，反反映投资者者权益投资资的获利能能力。投资各方方现金流量量表投资各方现现金流量表表是分别从从各个投资资者的角度度出发，以以投资者的的出资额作作为计算的的基础 , 用以计计算投资各各方收益率率。财务计划划现金流

24、量量表财务计划现现金流量表表反映技术术方案计算算期各年的的投资、融融资及经营营活动的现现金流入和和流出，用用于计算累累计盈余资资金，分析析项目的财财务生存能能力。1Z1011042 技术方方案现金流流量表的构构成要素对于一般的的技术方案案，构成现现金流量的的基本要素素是：投资资、经营成成本、营业业收入、税税金。1、流动资资金：流动动资金是指指运营期内内长期占用用并周转使使用的营运运资金，不不包括运营营中需要的的临时性营营运资金。流动资金的的估算基础础是经营成成本和商业业信用，它它是流动资资产与流动动负债的差差额。流动动资产的构构成要素一一般包括存存货、库存存现金、应应收账款和和预付账款款；流动

25、负债债的构成要要素一般只只考虑应付付账款和预预收账款。2、经营成成本：经营成本总成本费费用折旧旧费摊销销费利息息支出或 经营成成本外购购原材料、燃料及动动力费工工资及福利利费+ 修修理费 + 其他费费用3、税税金：技术术方案经济济效果评价价涉及的税税费主要包包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护护建设税和和教育费附附加等，有有些行业还还包括土地地增值税。税金一般般属于财力力现金流出出。1Z1011050 设备更更新分析一、设备磨磨损的类型型设备磨损损分为两大大类 , 四种形式式。( 一一 ) 有有形磨损 ( 又称称物理磨损损 )1. 设备在在使用过程程中，在外外力的作用用下

26、实体产产生的磨损损、变形和和损坏，称称为第一种种有形磨损损 2. 设备在闲闲置过程中中受自然力力的作用而而产生的实实体磨损，称称为第二种种有形磨损损 上上述两种有有形磨损都都造成设备备的性能、精度等的的降低，使使得设备的的运行费用用和维修费费用增加，效效率低下, 反映了了设备使用用价值的降降低。( 二 ) 无形磨磨损 ( 又称精神神磨损、经经济磨损 )1. 设备的技技术结构和和性能并没没有变化，但但由于技术术进步，设设备制造工工艺不断改改进，社会会劳动生产产率水平的的提高 , 同类设设备的再生生产价值降降低，致使使原设备相相对贬值。这种磨损损称为第一一种无形磨磨损。2. 第二种种无形磨损损是由

27、于科学学技术的进进步，不断断创新出结结构更先进进、性能更更完善、效效率更高、耗费原材材料和能源源更少的新新型设备，使使原有设备备相对陈旧旧落后，其其经济效益益相对降低低而发生贬贬值。两者是相同同点：有形形和无形两两种磨损都都引起机器器设备原始始价值的贬贬值。不同同的是，遭遭受有形磨磨损的设备备，特别是是有形磨损损严重的设设备，在修修理之前，常常常不能工工作；而遭遭受无形磨磨损的设备备，即使无无形磨损很很严重, 其固定资资产物质形形态却可能能没有磨损损，仍然可可以使用，只只不过继续续使用它在在经济上是是否合算，需需要分析研研究。二、设备磨磨损的补偿偿方式设备有形形磨损的局局部补偿是是修理，设设备

28、无形磨磨损的局部部补偿是现现代化改装装。有形磨磨损和无形形磨损的完完全补偿是是更新 1Zl0ll052 设备更新新方案的比比选原则一、设备更更新策略通常优优先考虑更更新的设备备是：1、设备损损耗严重，大大修后性能能、精度仍仍不能满足足规定工艺艺要求的2、设备损损耗虽在允允许范围之之内，但技技术已经陈陈旧落后，能能耗高、使使用操作条条件不好、对环境污污染严重，技技术经济效效果很不好好的3、设备役役龄长，大大修虽然能能恢复精度度，但经济济效果上不不如更新的的。二、设备更更新方案的的比选原则则1、设备更更新分析应应站在客观观的立场分分析问题2、不考虑虑沉没成本本。沉没成本=设备账面面价值当前市场场价

29、值沉没成本=（设备原原值历年折旧旧费）当前市场场价值逐年滚动比比较。1Zl0ll053 设备更更新方案的的比选方法法重点：经济济寿命的计计算一、设备寿寿命的概念念分为自然寿寿命、技术术寿命和经经济寿命。(一) 设备的自自然寿命 设备的的自然寿命命，又称物物质寿命。它是指设设备从投入入使用开始始 , 直直到因物质质磨损严重重而不能继继续使用、报废为止止所经历的的全部时间间。它主要要是由设备备的有形磨磨损所决定定的。设备备的自然寿寿命不能成成为设备更更新的估算算依据。(二) 设设备的技术术寿命设备备的技术寿寿命就是指指设备从投投入使用到到因技术落落后而被淘淘汰所延续续的时间, 也即是是指设备在在市

30、场上维维持其价值值的时间 , 故又又称有效寿寿命。技术术寿命主要要是由设备备的无形磨磨损所决定定的, 它它一般比自自然寿命要要短。( 三 ) 设备的经经济寿命 设备从从开始使 用到其年年平均使用用成本最小小( 或年年盈利最高高 )的使使用年限NNo 为设设备的经济济寿命。所所以 , 设备的经经济寿命就就是从经济济观点 ( 即成本本观点或 收益观点点 ) 确确定的设备备更新的最最佳时刻。二、设备经经济寿命的的估算（重重点）平均使用成成本最低时时所对应的的年限为设设备的经济济寿命。平均使用成成本=年平平均消耗成成本+年平平均运行成成本 年平均消耗耗成本=（目目前实际价价值年末残值值）/ 当当年年份

31、数数年平均运行行成本=以以前年度运运行成本之之和/ 年年份年劣化值计计算经济寿寿命：为逐年增增加的均等等费用，称称为低劣化化数值；PP实际价值值；LN为残值。1Z1011060 设备租租赁与购买买方案的比比选分析重点：附加加率租金计计算、概念念1Z1011061 设备租赁赁与购买的的影响因素素一、设备租租赁的概念念1、设备租租赁一般有有融资租赁赁和经营租租赁两年方方式。贵重重的设备宜宜采用融资资租赁，临临时使用的的设备通常常采用经营营租赁。租租赁具有把把融资和融融物结合起起来的特点点。2、对于承承租人来说说，设备租租赁与设备备购买相比比的优越性性在于：(1)在资资金短缺的的情况下,既可用较较少

32、资金获获得生产急急需的设备备,也可以以引进先进进设备,加加速技术进进步的步伐伐(2)可可获得良好好的技术服服务(3)可以保持持资金的流流动状态，防防止呆滞, 也不会会使企业资资产负债状状况恶化(4)可避避免通货膨膨胀和利率率波动的冲冲击, 减减少投资风风险(5)设备租金金可在所得得税前扣除除，能享受受税费上的的利益3、设备租赁赁的不足之之处在于：(1)在在租赁期间间承租人对对租用设备备无所有权权,只有使使用权,故故承租人无无权随意对对设备进行行改造，不不能处置设设备，也不不能用于担担保、抵押押贷款(22)承租人人在租赁期期间所交的的租金总额额一般比直直接购置设设备的费用用要高(33)长年支支付

33、租金, 形成长长期负债(4)融资资租赁合同同规定严格格，毁约要要赔偿损失失，罚款较较多1Z1011062 设备备租赁与购购买方案的的比选分析析一、采用购购置设备或或是采用租租赁设备应应取决于这这两种方案案在经济上上的比较，比比较的原则则和方法与与一般的互互斥投资方方案的比较较方法相同同。 分析析设备技术术风险、使使用维修特特点，对技术过过时风险大大、保养维维护复杂、使用时间间短的设备备，可以考考虑经营租租赁方案；对于技术术过时风险险小、使用用时间长的的大型专用用设备则融融资租赁或或是购置方方案均是可可以考虑的的方式。二、设备经经营租赁购购置与购置置方案的经经济比选方方法1、租赁费费用包括：租赁

34、保证证金、租金金、担保费费。2、影响租租金的因素素：设备的的价格、融融资的利息息及费用、各种税金金、租赁保保证金、运运费、租赁赁利差、各各种费用的的支付时间间，以及租租金采用的的计算公式式等。3、对于租租金的计算算主要有附附加率法和和年金法4、附加率率法：每期期租金 RR 表达式式为：R=P（1+Ni）/NN+Pr5、年金法法P64期末支付付方式是在在每期期末末等额支付付租金。每每期租金 R 的表表达式为 :R=PP（A/PP, i,N）期初支付付方式是在在每期期初初等额支付付租金。每每期租金 R 的表表达式为 :R=PP（F/PP,i,NN1）（AA/F,ii,N）1Z1011070 价值工

35、程程lZlOll071 价值工程程的特点及及提高价值值的途径一、价值工工程的概念念( 一 ) 价值值工程的概概念价值工工程中“工程” 的含义义是指为实实现提高价价值的目标标，所进行行的一系列列分析研究究的活动。价值工程程中的 “价值 ”也是一个个相对的概概念，是指指作为某种种产品(或或作业) 所具有的的功能与获获得该功能能的全部费费用的比值值。它不是是对象的使使用价值，也也不是对象象的交换价价值，而是是对象的比比较价值，是是作为评价价事物有效效程度的一一种尺度。可以表示为为一个数学学公式： VFF/CC寿命周周期成本。是指产品品的寿命周周期的全部部费用，是是产品的科科研、设计计、试验、试制、生

36、生产、销售售、使用、维修直到到报废所花花费用的总总和。价值值工程三个个基本要素素包括：价价值、功能能和寿命周周期成本二、价值工工程的特点点( 一 ) 价值值工程的目目标，是以以最低的寿寿命周期成成本，使产产品具备它它所必须具具备的功能能 产品的的寿命周期期成本由生生产成本和和使用及维维护成本组组成。（11）产品生生产成本：是指发生生在生产企企业内部的的成本，也也是用户购购买产品的的费用, 包括产品品的科研、实验、设设计、试 制、生产产、销售等等费用及税税金等（22）产品使使用及维护护成本：是是指用户在在使用过程程中支付的的各种费用用的总和，它它包括使用用过程中的的能耗费用用、维修费费用、人工工

37、费用、管管理费用等等，有时还还包括报废废拆除所需需费用(扣扣除残值 ) 。( 二 ) 价值工工程的核心心，是对产产品进行功功能分析( 三 ) 价值工工程将产品品价值、功功能和成本本作为一个个整体同时时来考虑( 四 ) 价值工工程强调不不断改革和和创新( 五 ) 价值工程程要求将功功能定量化化( 六 ) 价值值工程是以以集体的智智慧开展的的有计划、有组织的的管理活动动三、提高价价值的途径径1. 双向向型：在提提高产品功功能的同时时，又降低低产品成本本, 这是是提高价值值最为理想想的途径。2. 改改进型：在在产品成本本不变的条条件下，通通过提高产产品的功能能, 提高高利用资源源的成果或或效用。33

38、. 节约约型：在保保持产品功功能不变的的前提下，通通过降低成成本达到提提高价值的的目的。44. 投资资型：产品品功能有较较大幅度提提高，产品品成本有较较少提高。5. 牺牺牲型：在在产品功能能略有下降降、产品成成本大幅度度降低价值值工程活动动更侧重在在产品的研研制与设计计阶段，以以寻求技术术破，取得得最佳的综综合效果。1Z1011072 价值工工程在工程程建设应用用中的实施施步骤一、价值工工程的工作作程序工作步骤的的顺序要注注意。二、价值工工程准备阶阶段1. 从设设计方面看看, 对产产品结构复复杂、性能能和技术指指标差、体体积和重量量大的2. 从施工工生产方面面看, 对对量大面广广、工序繁繁琐、

39、工艺艺复杂、原原材料和能能源消耗高高、质量难难于保证的的3. 从从销售方面面看, 选选择用户意意见多、退退货索赔多多和竞争力力差的4. 从成本本方面看, 选择成成本高或成成本比重大大的价值工程对对象选择常常用的方法法有因素分分析法、 ABC分分析法、强强制确定法法、百分比比分析法、价值指数数法。5、确定价价值工程对对象的改进进范围(11)F/CC 值低的的功能 V最小小就要改进进（功能价价值低）(2)C= (C-F) 值大的的功能 C-FF差额最大大就要改进进（期望值值大）(33)复杂的的功能(44)问题多多的功能6、方案创创造的方法法：头脑风风暴法、歌歌顿法（模模糊目标法法）、专家家意见法（

40、德德尔菲法）、专家检查查法等。1Z1011081 新技术术、新工艺艺和新材料料应用方案案的选择原原则重点。方法法名词与应应用计算选择新技术术方案时应应遵循的两两大原则：1、技术上上先进、可可靠、适用用、合理。2、经济上上合理。一般地说，在在保证功能能和质量、不违反劳劳动安全与与环境瓮中中保护的原原则下，经经济合理应应是选择新新技术方案案的主要原原则。1Z1011082 新技术、新工艺和和新材料应应用方案的的技术经济济分析一、新技术术应用方案案的经济分分析常用的静态态分析方法法有增量投投资分析法法、年折算算费用法、综合总费费用法等常用的动态态分析方法法有净现值值（费用现现值）法、净年值（年年成本

41、）法法等（一）增量量投资收益益率法R=旧新成成本差额/新旧投资资差额*1100%（二）折算算费用法当方案的有有用成果相相同时：Zj=Cjj+Pj Rc 折算算费用最低低为优选方方案当方案的有有用成果不不相同时：确定最佳佳产量Q00，当QQ0时，新方方案优；当当QQ00时，旧方方案优。Q0=新旧旧方案固定定成本差额额/旧新方方案可变成成本差额1Z1022000 工程财务务1Z1022010财财务会计基基础财务会计与与管理会计计是现代会会计两大基基本内容。管理会计计属于“经营型会会计”其信息跨跨越过去、现在、未未来三个时时；财务会会计属于“报告型会会计”，其会计计信息大多多为过去时时态。1Z102

42、2011财财务会计的的职能财务会计的的内涵决定定了财务会会计具有核核算和监督督两项基本本职能。1Z1022012 会计核算算的原则会计要素的的计量属性性会计计量属属性主要包包括：历史成本重置成本可变现净值值现值公允价值1Z1022013 会计核核算的基本本前提会计核算的的基本假设设会计核算的的基本假设设包括：会会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量。会计主体：又称会计计实体，强强调的是会会计为之服服务的特定定单位，这这个组织实实体从空间间上界定了了会计工作作的具体核核算范围。法人主体体一定是会会计主体，会会计主体不不一定是法法人主体。会计分期：又称会计计期间。会会计期间分分为年度和和中期

43、，会会计年度可可以是日历历年，也可可以是营业业年。我国国通常以日日历年为企企业的会计计年度，即即公历1月月1日至112月311日为一个个会计年度度。货币计量：我国的企业会计计准则规规定，企业业会计应当当以货币计计量。我国国通常以人人民币作为为记账本位位币。二、会计核核算的基础础对应地，针针对交易或或者事项发发生时间与与相关货币币收支时间间不一致的的情况，会会计核算的的处理为分分收付实现现制和权责责发生制。我国企企业会计准准则规定定，企业应应当以权责责发生制为为基础进行行会计确认认、计量和和报告。1Z1022014 会计要素素的组成和和会计等式式的应用会计要素的的组成会计要素包包括：资产产、负债

44、、所有者权权益、收入入、费用和和利润。资产资产的特性性资产是由于于过去的交交易或事项项所形成的的，预期在在未来发生生的交易或或事项不形形成资产。即资产是是现实中的的资产而不不是预期的的资产。该项资源必必须为企业业所拥有或或控制，指指企业享有有该项资源源的所有权权，或虽不不享有所有有权，但该该资源被企企业所控制制。这样才才能排他性性地从中获获取经济利利益。该资源能给给企业带来来经济利益益，指直接接或间接导导致现金或或现金等价价物流入企企业的潜力力。该资源的成成本或价值值能够可靠靠地计量。资产的分类类按资产的流流动性可将将其分为流流动资产和和非流动资资产（即长长期资产）两两类：流动资产：可以在一一

45、年内或超超过一年的的一个营业业周期内变变现、耗用用的资产。如现金、银行存款款、应收款款项、短期期投资、存存货等。长期资产：是指变现现期间或使使用寿命超超过一年或或长于一年年的一个营营业周期的的资产，包包括长期投投资、固定定资产、无无形资产、长期待摊摊费用、其其他资产。长期投资：准备持有有一年以上上，不随时时变现的股股票、债券券和其他投投资。固定资产：使用期限限较长，单单位价值较较高，并且且在使用过过程中保持持原有实物物形态的资资产。如房房屋建筑物物、机器设设备等。无形资产：指企业为为生产商品品或者提供供劳务、出出租给他人人，或为管管理目的的的而持有的的、没有实实物形态的的非货币性性长期投资资。

46、如专利利权、商标标权、土地地使用权、非专利技技术和商誉誉等。其他资产：除上述资资产以外的的资产，如如长期待摊摊费用、银银行冻结财财产、诉讼讼中的财产产等。负债由于过去的的交易或事事项形成的的现时义务务，履行该该义务会导导致经济利利益的流出出。负债的特征征这种现时义义务是指在在现行条件件下已承担担的义务或或者说经济济责任，其其清偿会导导致经济利利益流出企企业。负债是由于于过去的交交易或事项项形成的流出的经济济利益的金金额能够可可靠地计量量。负债有确切切的债权人人和偿还日日期，或者者债权人和和偿还日期期可以合理理加对估计计。负债的分类类负债按流动动性分为流流动负债和和长期负债债流动负债：短期借款款

47、、应付款款项、应付付工资、应应交税金长期负债：应付债券券、长期借借款、长期期应付款等等所有者权益益所有者权益益是企业投投资者对企企业净资产产的所有权权、是企业业全部资产产送去全部部负债后的的净额。所所有者权益益表明了企企业的产权权关系，即即企业归谁谁所有。所有者权益益的特征无须偿还。除非发生生减资、清清算，企业业不需偿还还所有者权权益。企业清算时时，接受清清偿在负债债之后，所所有者权益益是对企业业净资产的的要求权。可分享企业业利润。所所有者能凭凭借所有者者权益参与与利润的分分配。所有者权益益的内容实收资本：所有者按按出资比例例投入到企企业的资本本1资本公积：指由投资资者投入但但不构成实实收资本

48、，或或从其他非非收益来源源取得，由由全体所有有者共同享享有的资金金。包括资资本溢价、资产评估估增值、接接受捐赠、外币折算算差额盈余公积：按照规定定从企业的的税后利润润中提取的的公积金。主要用来来弥补企业业以前的亏亏损和转增增资本。未分配利润润：本年度度没有分配配完的利润润，可以留留待下一年年度进行分分配资产、负债债、所有者者权益是反反映企业某某一野战财财务状况的的会计要素素，也称为为静态会计计要素；收收入、费用用和利润是是反映企业业某一时期期经营成果果的会计要要素，也称称为动态会会计要素。二、会计等等式的应用用静态会计等等式：资产产=负债+所有者权权益动态会计等等式：收入入-费用=利润1Z10

49、22020 成本与费费用比去年内容容加强，比比较重点1Z1022021费费用与成本本的关系费用的特点点费用是企业业日常中发发生的经济济利益的流流出，而不不是偶发的的。不是日日常活动发发生的经济济利益的流流出刚称为为损失（营营业外支出出）。费用可能表表现为资产产的减少，或或负债的增增加，或者者兼而有之之。费用本本质上是一一种企业资资源的流出出，是资产产的耗费，其其目的是为为了取得收收入。费用将引起起所有者权权益的减少少，但与向向企业所有有者分配利利润时的支支出无关。向企业所所有者分配配利润只是是表明所有有者权益留留在企业还还是支付给给企业所有有者（实际际上利润还还是原来那那些，不增增不减），而而

50、费用会导导致企业所所有者权益益减少。费用只包括括本企业经经济利益的的流出，而而不包括为为第三方或或客户代付付的款项及及偿还债务务支出，并并且经济利利益的流出出能可靠计计量。二、费用和和成本的区区别和联系系（一）生产产费用和期期间费用的的划分费用按经济济用途可分分为生产费费用和期间费用用。期间费费用一般包包括营业费费用、管理理费用和财财务费用。（二）成本本和费用的的关系支出：企业业所发生的的一切经济济资源的耗耗费费用：与某某一会计期期间的收益益获取相关关的支出成本：与某某项资产的的取得、形形成相关的的支出。成本和费用用都是企业业除偿债性性支出和分分配性支出出以外的支支出的构成成部分。成本和费用用

51、都是企业业经济资源源的耗费生产费用经经对象化后后进入生产产成本，但但期末应将将已销产品品的成本结结转进入当当期的费用用（损益核核算时）（三）成本本和费用的的区别1、成本是是对象化的的费用，其其所针对的的是一定的的成本计算算对象2、费用则则是针对一一定的期间间而言的。包括生产产费用和期期间费用。生产费用用是企业一一定时间内内发生的通通用货币计计量的耗费费，生产费费用经对象象化后，才才可能转化化为产品成成本。期间间费用不进进入产品生生产成本，而而直接从当当期损益中中扣除。三、工程成成本和费用用1、工程成成本施工企业的的生产成本本即工程成成本，是施施工企业为为生产产品品、提供劳劳务而发生生的各种施施

52、工生产费费用。又可可以分为直直接费用和和间接费用用。工程成成本分为直直接费用和和间接费用用2、期间费费用施工企业的的期间费用用则主要包包括管理费费用和财务务费用。1Z1022022 工程成本本的确认和和计算方法法成本费用的的确认这部分梅老老师没要求求、可是学学易的有要要求。044.05年年有考营业业外支出和和资本性支支出的概念念费用与支出出的关系企业支出分分为：资本本性支出、收益性支支出、营业业外支出及及利润分配配支出。资本性支出出：是指某某项效益及及于几个会会计年度（或或几个营业业周期）的的支出，如如企业购置置和建造固固定资产、无形资产产及其他资资产的支出出、长期投投资支出等等。不能作作为当

53、期的的费用收益性支出出：应在一一个会计期期间内确认认的费用，如如企业生产产经营所发发生的外购购材料、支支付工资及及其他支出出，以及发发生的管理理费用、营营业费用、财务费用用等。企业业生产经营营过程中所所缴纳的税税金、有关关费用等也也包括。营业外支出出：指发生生的与其生生产经营无无直接关系系的各项支支出，如固固定资产盘盘亏、债务务重组损失失、计提资资产减值准准备、罚款款、捐赠支支出、非常常损失等二、成本费费用的计量量（一）间接接费用分摊摊间接费用一一般按直接接费的百分分比（水电电安装工程程、设备安安装工程按按人工费的的百分比），计计算的施工工间接费的的比例进行行分配。计算公式：（二）固定定资产折

54、旧旧1、固定资资产折旧影影响因素（1）固定定资产原价价（2）预计计净残值（3）固定定资产使用用寿命2、固定资资产折旧方方法（必考一道道计算）固定资产折折旧方法包包括：年限限平均法、工作量法法、双倍余余额递减法法和年数总总和法（1）平均均年限法年折旧额=（原值-净残值）/ 年数（2）工作作量法分两步计算算：第一步：计计算每个工工作量的折折旧额=（原原值-净残残值）/总总工作量第二步：计计算每年的的折旧额=每个工作作量的折旧旧额*年工工作量（3）双倍倍余额递减减法（年折折旧率不变变）双倍：年折折旧率=22/年限余额：年额额=年折旧旧率*（原原值-累计计折旧）最后两年：把净残值值考虑进去去，平均计计

55、算=【（原原值-累计计折旧）-净残值】/2例题：企业业某项设备备原始价值值为640000元，预计计净残值为为30000元，预计计使用年限限为5年。用双倍余余额递减法法计算每年年的折旧额额。解：年折旧旧率=2/5年=440%第1年：440%*（6640000-0）=256000元第2年：440%*（6640000-256600）=153660元第3年：440%*（6640000-256600-1153600）=92216元第4年、第第5年：【（6640000-256600-1153600-92116）-33000】/2=54412元（4）年数数总和法（折旧率随年限变化）年折旧率=设备尚可可使用的

56、年年限/年数数总和 年数总和和=（1+2+3+4+5+.N）NN为使用年年限年折旧额=年折旧率率*（原值值-净残值值）例题：企业业某项设备备原始价值值为640000元，预计计净残值为为30000元，预计计使用年限限为5年。用年数总总和法计算算每年的折折旧额。】解：年折旧率原值-净残残值年折旧额（元元）第一年尚可使用年年限5/年年数总和115640000-30000第二年尚可使用年年限4/年年数总和115640000-30000第三年尚可使用年年限3年数数总和155640000-30000第四年尚可使用年年限2/年年数总和115640000-30000第五年尚可使用年年限1/年年数总和11564

57、0000-30000（三）无形形资产摊销销无形资产又又称“无形固定定资产”。如专利权权、非专利利技术、租租赁权、特特许经营权权、版权、商标权、商誉、土土地使用权权等。企业业应将入账账的使用寿寿命有限的的无形资产产的价值在在一定的年年限内摊销销，其摊销销金额计入入管理费用用，并同时时冲减无形形资产的账账面价值。无形资产摊摊销的方法法：直线法法、生产总总量法。三、工程成成本的计算算方法建筑工程价价款结算可可以采取：按月结算算、分段结结算、竣工工后一次结结算、或按按双方约定定的其他结结算方式。1、竣工后后一次结算算。以合同工程程为对象，竣竣工后按照照所归依的的全部施工工费用，结结算该项工工程的实际际

58、成本总额额。按月结算既以建造合合同为对象象，于工程程竣工后办办理单位工工程成本结结算，又要要按月计算算单位工程程中已完分分部分项工工程成本。（对象：单位工程程、已完分分部分项工工程）分段结算法法按合同约定定的结算部部位或阶段段完成时进进行结算。（对象：合同约定定的已完工工程的部位位或阶段）1Z1022023 工程成成本核算工程成本及及其核算的的内容根据企业业会计准则则第15号号建造合合同，工工程成本包包括从建造造合同签订订开始至合合同完成止止所发生的的，与执行行合同有关关的直接费费用和间接接费用。1、直接费费用包括（11）耗用的的材料费用用（2）耗耗用的人工工费用（33）耗用的的机械使用用费（

59、4）其其他直接费费用其他直接费费用包括：施工过程程中发生的的材料二次次搬运费、临时设施施摊销费、生产工具具用具使用用费、检验验试验费、工程定位位复测费、工程点交交费、场地地清理费等等。2、间接费费用包括：临时设施施摊销费用用和施工单单位管理人人员工资、资金、职职工福利费费，固定资资产折旧费费及修理费费，物料消消耗，低值值易耗品摊摊销，取暖暖费，水电电费，办公公费，差旅旅费，财产产保险费，检检验试验费费，工程保保修费，劳劳动保护费费，排污费费及其他费费用。（这部分分计入工程程成本，与与期间费用用内的企业业管理费用用不同，期期间费用不不计入工程程成本。期期间费内的的管理费用用是企业行行政管理部部门

60、发生的的费用、这这里的间接接费用是施施工过程中中发生的费费用）二、工程成成本核算的的对象工程成本核核算对象的的确定方法法主要有：以单项建造造（施工）合合同作为施施工工程成成本核算对对象对合同分立立以确定施施工工程成成本核算对对象对合同合并并以确定施施工工程成成本核算对对象。1Z1022024 期间费用用的核算施工企业的的期间费用用主要包括括管理费用用和财务费费用管理费用是指企业行行政管理部部门为管理理和组织经经营活动而而发生的各各项费用。（管办差差固工、劳劳工职财税税、其他）管理人员工工资办公费用差旅交通费费用固定资产使使用费工具用具使使用费劳动保险费费工会经费职工培训费费财产保险费费税金（指