XXX年电大高级财务待打印文件

1、五、实物题题1、P公司司为母公司司，20007年1月月1日，PP公司用银银行存款3330000万元从证证券市场上上购入Q公公司发行在在外80%的股份并并能够控制制Q公司。同日，QQ公司账面面所有者权权益为400000万万元（与可可辨认净资资产公允价价值相等），其其中：股本本为300000万元元，资本公公积为20000万元元，盈余公公积为8000万元，未未分配利润润为72000万元。P公司和和Q公司不不属于同一一控制的两两个公司。（1）Q公公司20007年度实实现净利润润40000万元，提提取盈余公公积4000万元；22007年年宣告分派派20066年现金股股利10000万元，无无其他所有有者权

2、益变变动。20008年实实现净利润润50000万元，提提取盈余公公积5000万元，22008年年宣告分派派20077年现金股股利11000万元。 （2）P公公司20007年销售售100件件A产品给给Q公司，每每件售价55万元，每每件成本33万元，QQ公司20007年对对外销售AA产品600件，每件件售价6万万元。20008年PP公司出售售100件件B产品给给Q公司，每每件售价66万元，每每件成本33万元；22008年年对外销售售B产品880件，每每件售价77万元。（3）P公公司20007年6月月25日出出售一件产产品给Q公公司，产品品售价为1100万元元，增值税税为17万万元，成本本为60万万

3、元，Q公公司购入后后作管理用用固定资产产入账，预预计使用年年限5年，预预计净产值值为零，按按直线法提提折旧。要求：（11）编制PP公司20007年和和20088年与长期期股权投资资业务有关关的会计分分录。(22)计算22007年年12月331日和22008年年12月331日按权权益法调整整后的长期期股权投资资的账面余余额。(33)编制该该集团公司司20077年和20008年的的合并抵销销分录。（金金额单位用用万元表示示。）(1)20007年11月1日投投资时：借：长期股股权投资-Q公司 3330000 贷：银行行存款 3330002007年年分派20006年现现金股利11000万万元:借：应收

4、股股利 8000（10000*800%） 贷：长期期股权投资资-Q公司司 8800借：银行存存款 8000 贷:应收股利利 88002008年年宣告分配配20077年现金股股利11000万元：应收股利=11000*80%=8800万元 应收股利累累计数=8800+8880=11680万万元投资后应得得净利累计计数=0+40000*80%=32000万元应恢复投资资成本8000万元借：应收股股利 880 长期期股权投资资-QQ公司 8800 贷：投投资收益 16880借：银行存存款 8880 贷：应收股利利 8880（2）20007年112月311日按权益益法调整后后的长期股股权投资的的账面余额

5、额=（333000-800）+800+40000*80%-10000*800%=355400万万元。20008年112月311日按权益益法调整后后的长期股股权投资的的账面余额额=（333000-800+800）+40000*80%-10000*800%+50000*880%-11100*80%=385220万元。 （3）20007年抵抵销分录1）投资业业务借：股本 300000 资本本公积 20000 盈余公积积-年年初 8800 盈余公积积-本本年 4000未分配利润润-年年末 98800（77200+40000-4000-10000）商誉 10000（3330000-400000*880%

6、）贷：长期股股权投资 354400 少数股股东权益 86600（3300000+20000+12200+99800）*20%借：投资收收益 32000 少少数股东损损益 8000未分配利利润-年初 77200贷:提取盈盈余公积 400 对所有有者（或股股东）的分分配 10000 未分配配利润-年末 988002）内部商商业销售业业务借：营业收收入 5000（1000*5） 贷：营营业成本 5000借：营业成成本 80040*（5-33） 贷：存货 803）内部固固定资产交交易借：营业收收入 100 贷：营业成本本 60 固定定资产-原价 440借：固定资资产-累计折旧旧 44（40/5*6/1

7、2） 贷贷：管理费费用 42008年年抵销分录录1）投资业业务借：股本 300000 资资本公积 22000 盈余公公积-年初 12000 盈盈余公积-本年年 500未分配利润润-年年末 1132000（98000+50000-5500-11100） 商誉 10000（3385200-469900*880%）贷：长期股股权投资 385220少数股股东权益 93880 （3300000+20000+17700+1132000）20%借：投资收收益 44000少少数股东损损益 11000未未分配利润润-年年初 98800贷：提取盈盈余公积 5000 对对投资者（或或股东）的的分配 11100 未分

8、配配利润-年末 1320002）内部商商品销售业业务A产品：借：未分配配利润-年初 80 贷：营业成本本 880B产品 借：营业收收入 600 贷：营营业成本 6600借：营业成成本 6020*（66-3） 贷：存货 603）内部固固定资产交交易借：未分配配利润-年初 40 贷：固定定资产-原价 40借：固定资资产-累计折旧旧 4 贷贷：未分配配利润-年初 4借：固定资资产-累计折旧旧 8 贷贷：管理费费用 82、A公司司为B公司司的母公司司。A公司司将其生产产的机器出出售给其子子公司B公公司，B公公司（商业业企业）将该机器器作为固定定资产使用用，其折旧旧年限为55年，采用用直线法计计提折旧。

9、A公司该该机器的售售价为400000元元，成本为为300000元。假假设第一年年年末、第第二年年末末该机器的的科受贿金金额分别为为300000元、2215000元。要求：编制制第一年（固固定资产内内部交易当当期）及第第二年合并并抵销分录录。解：（1）在在固定资产产交易的当当期，编制制抵销分录录：借：营业收收入 400000 贷：营业成本本 300000 固定资资产-原价 100000交易当期就就末实现内内部销售利利润计提的的折旧编制制抵销分录录时：借：固定资资产-累计折旧旧 20000 贷：管理费用用 20000第一年年末末B公司该该固定资产产的账面价价值=400000-80000=32000

10、0元第一年年末末从集团角角度看该固固定资产的的账面价值值=300000-66000=240000元由于该固定定资产可收收回金额低低于B公司司固定资产产账面价值值20000元，B公公司在个别别财务报表表中计提了了20000元的固定定资产减值值准备，但但该固定资资产可收回回金额高于于集团该固固定资产的的账面价值值，意味着着从集团角角度固定资资产没有减减值，应将将内部交易易形成的固固定资产多多计提的减减值准备予予以抵销，编编制抵销分分录时：借：固定资资产-减值准备备 20000 贷：资资产减值损损失 22000（2）第二二年编制合合并财务报报表是，将固定资资产原价中中包含的末末实现内部部销售利润润予

11、以抵销销：借：未分配配利润-年初 1100000 贷贷：固定资资产-原价 100000将第一年年就未实现现内部销售售利润计提提的折旧予予以抵销：借：固定资资产-累计折折旧 20000 贷：未未分配利润润-年年初 20000将第一年年内部交易易固定资产产多计提的的固定资产产减值准备备予以抵销销：借：固定资资产-减值准准备 20000 贷：未分配利利润-年初 20000 将第二年年就未实现现内部销售售利润计提提的折旧予予以抵销：第二年年末末B公司该该项机器计计提的固定定资产折旧旧=（固定定资产原值值-累计折折旧-期初初固定资产产减值准备备）/固定定资产剩余余可使用年年限=（4400000-8000

12、0-20000）/4=75500（元元）第二年年末末从集团角角度抵销未未实现内部部销售利润润后应计提提的固定资资产折旧=（抵销未未实现销售售利润后固固定资产原原值-期初初抵销后累累计折旧-集团计提提的固定资资产减值准准备）/固固定资产剩剩余可使用用年限=（3300000-60000）4=60000（元）第二年该固固定资产多多计提的折折旧为15500（77500-60000）元，编编制抵销分分录时：借：固定资资产累计折旧旧 11500 贷贷：管理费费用 15000将第二年年内部交易易固定资产产多计提的的减值准备备予以抵销销：第二年年末末B公司该该固定资产产的账面价价值=（4400000-8000

13、0-20000-77500）=225000（元）由于第二年年年末B公公司固定资资产的可收收回金额低低于其账面面价值10000元，BB公司补提提固定资产产减值准备备10000元。第二年年末末从集团角角度该固定定资产的账账面价值=（300000-66000-60000）=188000（元元）由于第二年年年末固定定资产可收收回金额高高于从集团团角度该固固定资产的的账面价值值，意味着着集团该固固定资产没没有发生减减值，第二二年合并财财务报表编编制时应将将B公司计计提的减值值准备予以以抵销，应应编制的抵抵销分录为为:借：固定资资产-减值准备备 10000 贷贷：资产减减值损失 100003、20XX2年

14、1月月1日，甲甲公司从乙乙租凭公司司租入全新新办公用房房一套，租租期为5年年。 办公公用房原账账面价值为为2500000000元，预计计使用年限限为25年年。租凭合合同规定，租租凭开始日日（20XX2年1月月1日）甲甲公司向乙乙公司一次次性预付租租金115500000元，第一一年末、第第二年末、第三年末末、第四年年末支付租租金900000元，第第五年末支支付租金22400000元。租租凭期满后后预付租金金不退回，乙乙公司收回回办公用房房使用权。甲公司和和乙公司均均在年末确确认租金费费用和租金金收入，不不存在租金金逾期支付付情况。要要求：分别别为承租人人（甲公司司）和出租租人（乙公公司）进行行会

15、计处理理。解：（1）承承租人（甲甲公司）的的会计处理理该项租凭不不符合融资资租凭的任任何一条标标准，应作作为经营租租凭处理。在确认租金金费用时，不不能按照各各期实际支支付租金的的金额确定定，而应采采用直线法法平均分摊摊确认各期期的租金费费用。此项租凭租租金总额为为17500000元元，按直线线法计算，每每年应分摊摊的租金为为3500000元。应做的会计计分录为：2002年年1月1日日（租凭开开始日）借：长期待待摊费用 111500000 贷：银行行存款 1115000002002年年、03年年、04年年、05年年12月331日借：管理费费用 3500000 贷：银行行存款 900000 长期待

16、摊摊费用 266000002006年年12月331日借：管理费费用 35500000 贷贷：银行存存款 2400000 长期期待摊费用用 11100000 （2）出租租人（乙公公司）的会会计处理此项租凭租租金总额为为17500000元元，按直线线法计算，每每年应确认认的租金收收入为35500000元。应做的会计计分录为：2002年年1月1日日借：银行存存款 11500000 贷：应应收账款 1115000002002年年、03年年、04年年、05年年12月331日借：银行存存款 900000应收收账款 22600000 贷贷：租凭收收入 35000002006年年12月331日借：银行存存款

17、2400000 应收收账款 1100000 贷：租凭凭收入 35000004、20004年122月1日，MM公司与NN公司签订订了一份租租凭合同。该合同的的有关内容容如下：（1）租凭凭资产为一一台设备，租租凭开始日日是20005年1月月1日，租租凭期3年年（即20005年11月1日20088年1月11日）。（22）自20005年11月1日起起，每隔66个月于月月末支付租租金1600000元元。（3）该该设备的保保险、维护护等费用均均由M公司司承担。估估计每年约约为120000元。（4）该该设备在22005年年1月1日日的公允价价值为74420000元。（55）该设备备估计使用用年限为88年，已

18、使使用3年，期期满无残值值。（6）租凭合同同规定的利利率为7%（6个月月利率）（77）租凭期期届满时，MM公司享有有优先购买买该设备的的选择权，购购买价为11000元元，估计该该日租凭资资产的公允允价值为8820000元。（8）20006年和和20077年两年，MM公司每年年按设备所所产产品年年销售收入入的6.55%向N公公司支付经经营分享收收入。M公司（承承租人）的的有关资料料如下：（1）20004年112月200日，因该该项租凭交交易向律师师事务所支支付律师费费242000元。（22）采用实实际利率法法确认本期期应分摊的的未确认融融资费用。（3）采采用平均年年限法计提提折旧。（44）200

19、06年、22007年年分别支付付给N公司司经营分享享收入87775元和和111880元。（55）20008年1月月1日，支支付该设备备价款10000元。要求：根据据以上资料料，（1）判判断租凭类类型；（22）计算租租凭开始日日最低租凭凭付款额的的现值，确确定租凭资资产的入账账价值。已已知：PAA（6期，77%）=44.7677；PV（66期，7%）=0.666；（3）计计算未确认认的融资费费用；（44）编制MM公司20005年11月1日租租入资产的的会计分录录；（5）编编制M公司司支付初始始直接费用用的会计分分录。 解：（1）判判断租赁类类型由于租赁期期届满时，MM公司享有有优先购买买该设备的

20、的选择权，优优先购买价价远低于行行使选择权权日租凭资资产的公允允价值（11000/820000=1.2%55%），因因此20001年1月月1日就可可判断M公公司将行使使这种选择择权，符合合融资租凭凭的标准。（2）计算算租凭开始始日最低租租凭付款的的现值，确确定租赁资资产的入账账价值最低租赁付付款额=各各期租金之之和+行使使优惠购买买选择权支支付金额=1600000*66+10000=96610000（元）最低租赁付付款额现值值=1600000*4.7667+10000*00.6666=76333867420000根据20006年2月月发布的CCAS211规定：“融资租入入的固定资资产，承租租人

21、应按租租赁开始日日租凭资产产公允价值值与最低租租凭付款额额现值两者者中较低的的金额作为为租凭资产产的入账价价值”，确定租租凭资产入入账价值应应为7422000元元。（3）计算算未确认的的融资费用用未确认融资资费用=最最低租凭付付款额-租租凭开始日日租凭资产产的入账价价值=96610000-7422000=2190000元（4）M公公司20001年1月月1日租入入资产的会会计分录借：固定资资产-融资资租入固定定资产 74420000 未确认融融资费用 2190000货：长期应应付款应付融资资租凭款 99610000（5）M公公司20000年111月16日日初始直接接费用的会会计分录借：固定资资产

22、-融资租租入固定资资产 2242000 贷贷：银行存存款 2420005.甲企业业在20008年1月月21日经经人民法院院宣告破产产，破产管管理人接管管日资产负负债表如下下： 接管管日资产负负债表 编制单位位： 22008年年1月211日 单单位：元 资产行次金额行次负债及所有有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1003880短期借款13410000交易性金融融资产550000应付票据849899应收票据应付账款1415226.811应收账款840000其他应付款款8342其他应收款款170233应付职工薪薪酬1187009存款6042779应交税费962599.85流动资产合合计8606

23、882流动负债合合计17908826.666非流动资产产：非流动负债债：长期股权投投资6359000长期借款45300000固定资产20896687非流动负债债合计45300000在建工程14763320股东权益：工程物价2000000实收资本8000000无形资产4399222资本公积200000非流动资产产合计48418829盈余公积237677.64未分配利润润-14622083.3股东权益合合计-6183315.666资产合计57025511负债及股东东权益合计计57025511除上列资产产负债表列列示的有关关资料外，经经清查发现现以下情况况：固定资产中中有一原值值为6000000元元

24、，累计折折旧为500000元元的房屋已已为3年期期的长期借借款4000000元元提供了担担保。应收账款中中有200000元为为应收甲企企业的贷款款，应付账账款中有3300000元为应付付甲企业的的材料款。甲企业已已提出行使使抵销权的的申请并经经过破产管管理人批准准。破产管理人人发现破产产企业在破破产宣告日日前2个月月，曾无偿偿转让一批批设备，价价值1500000元元，根据破破产法规定定属无效行行为，该批批设备现已已追回。货币资金中中有现金11000元元，其他货货币资金1100000元，其余余为银行存存款。存货中有原原材料20000000元，库存存商品40042799元。除为3年期期的长期借借款

25、提供了了担保的固固定资产外外，其余固固定资产原原值为177800000元，累累计折旧为为2403313元。请根据上述述资料编制制破产资产产与非破产产资产的会会计处理。 解：（1）确确认担保资资产借：担保资资产-固定资产产 40000000 破破产资产-固定定资产 1500000 累计折折旧 5500000 贷贷：固定资资产-房屋 6000000（2）确认认抵销资产产借：抵销资资产-应收账款款-甲甲企业 200000 贷：应应收账款-甲企业 200000（3）确认认破产资产产借：破产资资产-设备 15500000 贷贷：清算损损益 1500000（4）确认认破产资产产借：破产资资产-其他货币币资

26、金 100000-银行存款款 893380-现金 10000-原原材料 22000000-库存商品品 40042799 -交易易性金融资资 555000-应收收账款 6640000-其其他应收款款 170023-固定资资产153396877 -无形形资产 44399222 -在在建工程 147763200-工工程物资 2000000-长期股股权投资 66359000 累计折旧旧 24403133贷：现金 10000 银行行存款 893380 其其他货币资资金 100000 交易易性金融资资产 550000原材料料 2000000库存商品 4044279 应收账账款 640000其他应应收款 1

27、70223固定资资产 17800000在在建工程 47763200工程物资 2000000无无形资产 4399922 长长期股权投投资 6355900 1、20008年1月月1日，公司支付付1800000元现现金购买公司的全全部净资产产并承担全全部负债。购买日公司的资资产负债表表各项目账账面价值与与公允价值值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净净值）土地300000600000180000300000900000300000资产总额10800001500000负债股本留存收益120000540000420000120000负债与所有有者权益总总额1080000根据上述资资料确定商商誉

28、并编制制公司购购买公司司净资产的的会计分录录。解：A公司司的购买成成本为18800000元，而取取得B公司司净资产的的公允价值值为1388000元元，购买成成本高于净净资产公允允价值的差差额420000元作作为外购商商誉处理。A公司应应进行如下下账务处理理：借：流动资资产 300000 固固定资产12200000 商誉誉 420000 贷贷：银行存存款1800000 负债债 1200002、20008年6月月30日，AA公司向BB公司的股股东定向增增发15000万股普普通股（每每股面值为为1元）对对B公司进进行控股合合并。市场场价格为每每股3.55元，取得得了B公司司70%的的股权。假假定该项

29、合合并为非同同一控制下下的企业合合并，参与与合并企业业在20008年6月月30日企企业合并前前，有关资资产、负债债情况如下下表所示。资产负债表表（简表）2008年年6月300日 单位：万万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股股本）1500资本公积900盈金公积300未分配利润润660所有者权益益合计33606570要求：

30、（11）编制购购买日的有有关会计分分录；（22）编制购购买方在编编制股权取取得日合并并资产负债债表时的抵抵销分录。解：（1）编编制A公司司在购买日日的会计分分录借：长期股股权投资 522500 000 贷：股本本 155 0000 0000 资本公积积 377 5000 0000（2）编制制购买方编编制股权取取得日合并并资产负债债表时的抵抵销分录 计算确定定合并商誉誉，假定BB公司除已已确认资产产外，不存存在其他需需要确认的的资产及负负债，A公公司计算合合并中应确确认的合并并商誉：合并商誉企业合并并成本合合并中取得得被购买方方可辨认净净资产公允允价值份额额 5 225066 570070%5

31、25504 599651（万万元） 应编编制的抵销销分录：借：存货1 1100 0000 长期股股权投资 100 0000 0000 固定定资产15 0000 0000 无形资资产 6 0000 0000 实收资本本 15 000 000资本公积 9 0000 0000 盈余公积积 3 000 000 未分配配利润 6 6600 0000 商誉 6 5510 0000贷：长期股股权投资 52 500 000 少数股东东权益 19 7710 00003、甲公司司和乙公司司为不同集集团的两家家公司。有有关企业合合并资料如如下：（1）20008年22月16日日，甲公司司和乙公司司达成合并并协议，由由

32、甲公司采采用控股合合并方式将将乙公司进进行合并，合合并后甲公公司取得乙乙公司800%的股份份。（2）20008年66月30日日，甲公司司以一项固固定资产和和一项无形形资产作为为对价合并并了乙公司司。该固定定资产原值值为20000万元，已已提折旧2200万元元，公允价价值为21100万元元；无形资资产原值为为10000万元，已已摊销1000万元，公公允价值为为800万万元。（3）发生生的直接相相关费用为为80万元元。（4）购买买日乙公司司可辨认净净资产公允允价值为33500万万元。要求：（11）确定购购买方。（22）确定购购买日。（33）计算确确定合并成成本。（44）计算固固定资产、无形资产产的

33、处置损损益。（55）编制甲甲公司在购购买日的会会计分录。（6）计计算购买日日合并财务务报表中应应确认的商商誉金额。解：（1）甲甲公司为购购买方（22）购买日日为20008年6月月30日（3）合并并成本=22100+800+80=22980万万元（4）处置置固定资产产收益=22100-(20000-2000)=3300万元元处置无形资资产损失=10000-1000-8000=1000万元（5）借:固定资产产清理 11800 累计折折旧 2000 贷贷：固定资资产 20000借：长期股股权投资 29880 无形资产产累计摊销销 1000 营业业外支出-处置无无形资产损损失 1000贷：无形资资产

34、10000 固定资产产清理 18000 银行存存款 800 营业外收收入-处处置固定资资产收益 3000（6）购买买日商誉=29800-3500080%=180万万元4、甲公司司于20008年1月月1日采用用控股合并并方式取得得乙公司1100%的的股权。在在评估确认认乙公司资资产公允价价值的基础础上，双方方协商的并并购价为99000000元，由由甲公司以以银行存款款支付。乙乙公司可辨辨认净资产产的公允价价值为100000000元。该该公司按净净利润的110%计提提盈余公积积。合并前前，甲公司司和乙公司司资产负债债表有关资资料如下表表所标。解：（1）对对于甲公司司控股合并并乙公司业业务，甲公公司

35、的投资资成本小于于乙公司可可辨认净资资产公允价价值，应编编制以下会会计分录： 借借：长期股股权投资 900 000贷：银行行存款 9000 0000（2）甲公公司在编制制股权取得得日合并资资产负债表表时，需要要将甲公司司的长期股股权投资项项目与乙公公司的所有有者权益项项目相抵销销。由于甲甲公司对乙乙公司的长长期股权投投资为90000000元，乙公公司可辨认认净资产公公允价值110000000元，两两者差额11000000元调整整盈余公积积和未分配配利润,其其中盈余公公积调增1100000元, 未未分配利润润调增900000元元。应编制制的抵销分分录如下：借：固定资资产60 0000无形形资产

36、440 0000股本8000 0000资本公积积 50 000 盈余公公积20 0000未分分配利润 30 0000贷：长期股股权投资 9000 0000 盈盈余公积110 0000甲公司合并并资产负债债表2008年年1月1日日 单位：元元资产项目金额负债和所有有者权益项项目金额银行存款4700000短期借款5200000交易性金融融资产1500000应付账款5540000应收账款3800000长期借款15800000存货9000000负债合计26544000长期股权投投资9400000固定资产35200000股本22000000无形资产3400000资本公积10000000其他资产10000

37、00盈余公积3560000未分配利润润5900000所有权益合合计41466000资产合计68000000负债和所有有者权益合合计680000005、A公司司和B公司司同属于SS公司控制制。20008年6月月30日AA公司发行行普通股11000000股（每每股面值11元）自SS公司处取取得B公司司90的的股权。假假设A公司司和B公司司采用相同同的会计政政策。合并并前，A公公司和B公公司的资产产负债表资资料如下表表所示：要求：根据据上述资料料编制A公公司取得控控股权日的的合并财务务报表工作作底稿。解：对B公公司的投资资成本=6600000090%=5400000（元元） 应增加加的股本=1000

38、000股1元=11000000（元）应增加的资资本公积=54000001100000044400000（元）A公司在BB公司合并并前形成的的留存收益益中享有的的份额：盈余公积=B公司盈盈余公积1110000090%=990000（元）未分配利润润=B公司司未分配利利润50000090%=450000（元）A公司对BB公司投资资的会计分分录：借：长期股股权投资5540 0000 贷：股本本100 000 资资本公积4400 0000结转A公司司在B公司司合并前形形成的留存存收益中享享有的份额额：借：资本公公积 144 000 贷：盈余余公积 999 0000 未分配配利润 45 0000记录合并

39、业业务后，AA公司的资资产负债表表如下表所所示。A公司资产产负债表2008年年6月300日 单位：元元资产项目金额负债和所有有者权益项项目金额现金3100000短期借款款3800000交易性金融融资产1300000长期借款6200000应收账款2400000负债合计10000000其他流动资资产3700000长期股权投投资8100000股本7000000固定资产5400000资本公积4260000无形资产600000盈余公积1890000未分配利润润1450000所有者权益益合计14600000资产合计24600000负债和所有有者权益合合计24600000在编制合合并财务报报表时，应应将A公

40、司司对B公司司的长期股股权投资与与B公司所所有者权益益中A公司司享有的份份额抵销，少少数股东在在B公司所所有者权益益中享有的的份额作为为少数股东东权益。抵抵消分录如如下：借：股本400 000 资本本公积40 0000 盈余公公积110 000 未分配配利润 50 000货：长期股股权投资 5440 0000 少数股东东权益 60 0001、P公司司为母公司司，20007年1月月1日，PP公司用银银行存款3330000万元从证证券市场上上购入Q公公司发行在在外80%的股份并并能够控制制Q公司。同日，QQ公司账面面所有者权权益为400000万万元（与可可变认净资资产公允价价值相等），其其中：股本

41、本为300000万元元，资本公公积为20000万元元，盈余公公积为8000万元，未未分配利润润为72000万元。P公司和和Q公司不不属于同一一控制的两两个公司。（1）Q公公司20007年度实实现净利润润40000万元，提提取盈余公公积4000万元；22007年年宣告分派派20066年现金股股利10000万元，无无其他所有有者权益变变动。20008年实实现净利润润50000万元，提提取盈余公公积5000万元，22008年年宣告分派派20077年现金股股利11000万元。（2）P公公司20007年销售售100件件A产品给给Q公司，每每件售价55万元，每每件成本33万元，QQ公司20007年对对外销

42、售AA产品600件，每件件售价6万万元。20008年PP公司出售售100件件B产品给给Q公司，每每件售价66万元，每每件成本33万元。QQ公司20008年对对外销售AA产品400件，每件件售价6万万元；20008年对对外销售BB产品800件，每件件售价7万万元。（3）P公公司20007年6月月20日出出售一件产产品给Q公公司，产品品售价为1100万元元，增值税税为17万万元，成本本为60万万元，Q公公司购入后后作管理用用固定资产产入账，预预计使用年年限5年，预预计净残值值为零，按按直线法计计提折旧。要求：（11）编制PP公司20007年和和20088年与长期期股权投资资业务有关关的会计分分录。

43、（2）计算算20077年12月月31日和和20088年12月月31日按按权益法调调整后的长长期股权投投资的账面面余额。（3）编制制该集团公公司20007年和22008年年的合并抵抵销分录。（金额单单位用万元元表示。）解：（1）2007年1月1日投资时：借：长长期股权投投资Q公司3330000 贷：银行行存款333000 22007年年分派20006年现现金股利11000万万元：借：应应收股利 800（1100080%） 贷：长期期股权投资资Q公司 800借：银银行存款 800 贷：应收股利利80020008年宣宣告分配22007年年现金股利利11000万元：应收股股利=1110080%=880

44、万万元、应收收股利累积积数=8000+8880=16680万元元、投资后后应得净利利累积数=0+4000080%=32000万元应恢复复投资成本本800万万元借：应应收股利 880 长长期股权投投资Q公司8800 贷：投资收益益16800借：银银行存款 880 贷：应收股利利 8800（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元20008年112月311日，按权权益法调整整后的长期期股权投资资的账面余余额=（3330000-8000+8000）+（8800-8800）+4000080%-10

45、00080%+5000080%-1100080%=385220万元（3）2007年抵销分录1）投投资业务借：股股本300000 资资本公积 20000 盈余公积积 12000 （8800+4400） 未分分配利润99800 （72000+40000-4400-11000） 商誉 10000贷：长长期股权投投资354400 少数数股东权益益86000 （3300000+20000+12200+99800）20%借：投投资收益 32000 少数股东东损益8000 未分配利利润年初 77200贷：本本年利润分分配提取盈盈余公积 400 本本年利润分分配应付股股利10000 未分分配利润998002）

46、内内部商品销销售业务借：营营业收入5500（11005） 贷：营业业成本5000借：营营业成本880 40（5-33） 贷：存货 8803）内内部固定资资产交易借：营营业收入 100 贷贷：营业成成本 600 固固定资产原价 440借：固固定资产累计折旧旧4（40056/122） 贷贷：管理费费用420008年抵抵销分录1）投投资业务借：股股本300000 资本公积积 20000 盈盈余公积 17000 （8000+4000+5000） 未分配利利润132200 （99800+50000-5000-11000） 商誉誉 10000 贷：长期股权权投资388520 少数股股东权益99380 （3

47、00000+20000+17000+133200）20%借：投投资收益44000 少数股东东损益 11000 未分分配利润年初98800贷：提提取盈余公公积5000 应付股利利11000 未分配利利润1322002）内内部商品销销售业务A 产产品：借：未未分配利润润年初 880 贷：营业业成本800B产品品借：营营业收入 600 贷：营营业成本 600借：营营业成本 60 20（6-33） 贷：存货6003）内内部固定资资产交易借：未未分配利润润年初 440 贷：固定定资产原价 440借：固固定资产累计折折旧4 贷：未分配利利润年初 44借：固固定资产累计折折旧 8 贷贷：管理费费用82、甲公

48、司司是乙公司司的母公司司。20004年1月月1日销售售商品给乙乙公司，商商品的成本本为1000万元，售售价为1220万元，增增值税率为为17%，乙乙公司购入入后作为固固定资产用用于管理部部门，假定定该固定资资产折旧期期为5年，没没有残值，乙乙公司采用用直线法提提取折旧，为为简化起见见，假定22004年年全年提取取折旧。乙乙公司另行行支付了运运杂费3万万元。根据上述资资料，作出出如下会计计处理：（1）20004年20077年的抵销销分录。（2）如果果20088年末该设设备不被清清理，则当当年的抵销销分录将如如何处理。（3）如果果20088年末该设设备被清理理，则当年年的抵销分分录如何处处理。（4

49、）如果果该设备用用至20009年仍未未清理，作作出20009年的抵抵销分录。解：（1）2200420077年的抵销销处理：20044年的抵销销分录：借：营业收收入1220 贷：营业业成本1100 固定资资产200借：固定资资产4 贷：管理理费用4420055年的抵销销分录：借：年初初未分配利利润20 贷：固固定资产220借：固定资资产4 贷：年年初未分配配利润4借：固定资资产4 贷：管管理费用4420066年的抵销销分录：借：年初未未分配利润润20 贷：固固定资产220借：固定资资产8 贷：年初初未分配利利润8借：固定资资产4 贷：管理理费用420077年的抵销销分录：借：年初未未分配利润润2

50、0 贷：固固定资产220借：固定资资产12 贷贷：年初未未分配利润润12借：固定资资产4 贷贷：管理费费用4（2）如果果20088年末不清清理，则抵抵销分录如如下：借：年初初未分配利利润20 贷：固固定资产220借：固定定资产166 贷贷：年初未未分配利润润16借：固定定资产4 贷：管理理费用4（3）如果果20088年末清理理该设备，则则抵销分录录如下：借：年初未未分配利润润4 贷：管理理费用4（4）如果果乙公司使使用该设备备至20009年仍未未清理，则则20099年的抵销销分录如下下：借：年初初未分配利利润20贷贷：固定资资产20借：固定定资产200贷：年初未未分配利润润203、甲公司司于2

51、0007年年初初通过收购购股权成为为乙公司的的母公司。20077年年末甲甲公司应收收乙公司账账款1000万元；22008年年年末，甲甲公司应收收乙公司账账款50元元。甲公司司坏账准备备计提比例例均为4%。要求：对此此业务编制制20088年合并会会计报表抵抵销分录。解：借：坏坏账准备 440 0000 贷：年初初未分配利利润 40 000 借借：应付账账款 5000 0000 贷：应收账款款 5500 0000 借：管理费用用 220 0000 贷：坏坏账准备 220 00001、资料：H公司22007年年初成立并并正式营业业。（1）本年年度按历史史成本/名名义货币编编制的资产产负债表如如下表所

52、示示：资产负债表表 单位：元元项 目2007年年1月1日日2007年年12月331日现金300000400000应收账款750000600000其他货币性性资产5500001600000存货20000002400000设备及厂房房（净值）12000001120000土地36000003600000资产总计84000009720000流动负债（货货币性）8000001600000长期负债（货货币性）52000005200000普通股24000002400000留存收益520000负债及所有有者权益总总计84000009720000年末，期期末存货的的现行成本本为4000000元元；年末，设设备和

53、厂房房（原值）的的现行成本本为1444000元元，使用年年限为155年，无残残值，采用用直线法折折旧；年末，土土地的现行行成本为77200000元；销售成本本以现行成成本为基础础，在年内内均匀发生生，现行成成本为60080000元；销售及管管理费用、所得税项项目，其现现行成本金金额与以历历史成本为为基础的金金额相同。要求：（11）根据上上述资料，计计算非货币币性资产资资产持有损损益存货：未实现持有有损益4400 0000 -240 000 = 1660 0000 已实现现持有损益益 6008 0000-3776 0000 = 232 000固定资产：设备和厂厂房未实现现持有损益益 = 1134

54、 4400 1122 0000 = 222 4000、已实实现持有损损益9 600 8 0000 = 1 6600 土地：未实实现持有损损益 7720 0000 3600 0000 = 3360 0000、未未实现持有有损益 = 1600 0000 +222 4000 + 3360 0000 = 5422 4000已实现持有有损益 = 2322 0000 + 11 6000 = 2233 6600（2）重新新编制资产产负债表资产负债表表（现行成本本基础） 金额：元元项 目2007年年1月1日日2007年年12月331日现金300000400000应收账款750000600000其他货币性性资产

55、5500001600000存货20000004000000设备及厂房房(净值)12000001344000土地36000007200000资产总计840000015144400流动负债(货币性)8000001600000长期负债(货币性)52000005200000普通股24000002400000留存收益（1816600）已实现资产产持有收益益2336000未实现资产产持有收益益5424000负债及所有有者权益总总计8400000151444002、资料：（1）MM公司历史史成本名义义货币的财财务报表M公司资产产负债表（历历史成本名名义货币）2007年年12月331日 单位位：万元项目年初数

56、年末数项目年初数年末数货币性资产产9001000流动负债90008000（2）有关关物价指数数：20007年初为为100、20077年末为1132、全全年平均物物价指数 120、第四季度度物价指数数 1255解：（1）调调整资产负负债表相关关项目货币性资产产：期初数数 = 9900 1322/1000 = 11 1888期末数 = 1 000 1322 /1332 = 1 0000货币性负债债：期初数数 = （99 0000 + 220 0000） 1322/1000 = 338 2880期末数数 =（8 0000 + 16 000） 132/132 = 24 000存货：期初初数 = 9 2

57、000 1322/1000 = 112 1444期末数数 =13 0000 1322/1255 = 113 7228固定资产净净值：期初初数 = 36 0000 1322/1000 =477 5200期末数 = 288 8000 1322/1000 = 338 0116股本：期初初数 = 10 0000 1322/1000 =133 2000期末数= 10 000 1322/1000 =133 2000盈余公积：期初数 = 5 000 1322/1000 = 66 6000期末数 = 6 600 + 1 000 =7 6600留存收益：期初数 = （11 1888 + 112 1444 + 4

58、7 5520） - 388 2800 13 200 = 9 372期期末数 = (1000+133728+38 0016)-24 0000-113 2000 =115 5444未分配利润润：期初数数 = 22 1000 132/100 =2 7772期末末数 = 15 5544 -7 6000 =77 9444（2）、 根据调整整后的报表表项目重编编资产负债债表M公司资产产负债表（一一般物价水水平会计） 27年112月311日 单位：万万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产产1 18881 0000流动负债11 88808 0000存货12 144413 7228长期负债26 4000

59、16 0000固定资产原原值47 522047 5220股本13 200013 2000减：累计折折旧9 5044盈余公积6 60007 6000固定资产净净值47 522038 0116未分配利润润2 77227 9444资产合计60 833252 7444负债及权益益合计60 855252 74443、AA股份有限限公司（以以下简称AA公司）对对外币业务务采用交易易发生日的的即期汇率率折算，按按月计算汇汇兑损益。20077年6月330日市场场汇率为 1 美元元 =7.25 元元人民币。20077 年6月月30日有有关外币账账户期末余余额如下：项目 外币（美美元）金额额 折算算汇率 折合人人

60、民币金额额银行存款 100 000 7.225 7725 0000应收账款 5500 0000 7.225 33625 000应付账款 2000 0000 7.225 11450 000A公司20007年77月份发生生以下外币币业务（不不考虑增值值税等相关关税费）：（1）7月月15日收收到某外商商投入的外外币资本 500 000美美元，当日日的市场汇汇率为 11 美元 =7.224 元人人民币，投投资合同约约定的汇率率为 1 美元 =7.300 元人民民币，款项项已由银行行收存。（2）7月月18日，进进口一台机机器设备，设设备价款 400 000美美元，尚未未支付，当当日的市场场汇率为 1 美