医院审计风险及防范对策探析

1、医院审计风险及防范对策探析论文关键词：审计风险产生原因防范对策论文摘要：文章重点阐述了医院审计风险产生的原因及其防范措施。审计人员在履行审计职责时要树立风险意识，对造成风险的主客观因素加以防范和控制，最大限度地降低审计风险。近年来，随着社会主义市场经济的开展，医院审计范围不断扩大，审计工作面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险性也随之增大，由于审计不当而导致诉诸法律的案件时有发生。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进展防范是目前医院审计部门面临的重要课题。下文就医院如何强化风险意识、躲避审计风险问题进展阐述。一、医院审计的作用与意义风险就是发生损失的可能性。所谓审计风险，就是由于从事审计活

2、动未能发现会计报表中存在的重大错报或漏报发表了不恰当意见，而使审计主体蒙受损失的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的，非主观因素产生的风险。当前，由于受市场经济影响，医疗行业中的个别不正之风不但存在，而且还有愈演愈烈之势。无视全局、长远利益的短期行为，造成卫生资源浪费。医院审计面临新的形势与任务。医院内部审计可以促进社会关心和支持医疗卫惹事业开展，为卫惹事业的宏观管理及社会保障体系改革发挥监视和促进作用。过去我国医院经济管理部门因种种原因，风险意识一直淡薄，如今经济形势复杂多变，但社会对审计期望却进步了，审计风险在升高，我国医院的经济管理部门必

3、须进步风险意识，控制审计风险。这是因为：1.在改革开放和社会主义市场经济体制建立过程中，审计环境变化很大且日益复杂。各种经济组织的经济活动也经历着前所未有的变化，盈利才能、偿债才能和持续经营才能都有很大的不确定性。由于竞争剧烈，破产、兼并、重组的现象时有出现。经营风险如此之大，必然导致审计风险增加，医院单位也不例外。中外许多审计诉讼案都是经审计认定持续经营才能较强的企业，不久便宣布破产。因此，加强医院审计有利于其适应复杂的竞争环境，进步其生存才能，防止审计风险而没有“近忧远虑。2.医院是社会的组成部分，其性质决定了需要加强审计监视。医院的宗旨是医治和预防疾病，保护人民安康，其性质是社会主义事业

4、单位。因此医院的改革必须把进步人民群众的安康程度放在首位，在不断进步经济效益的同时，更重要的注意要进步社会效益。因此，对医院的经济活动进展审查、监视和评价，以促进医院的安康开展，保障经济改革的顺利进展，为构建社会主义和谐社会做出自己应有的奉献。3.从我国立法、执法情况分析，加强医院的审计监视，可以促进健全经济法制。当前我国的法制建立尚处在不断建立、健全和完善阶段。在财经法纪方面更是如此。一方面，因为我国存在法律法规不健全、立法滞后、执法不严的问题，违纪现象严重。另一方面，国家诸多法律中对审计的法律责任逐渐明确，社会公众对审计的认识和对审计人员可控制的因素导致的问题的关注越发进步。在某些医院里，

5、违背职业道德、弄虚作假、营私舞弊等行为不同程度地滋生和蔓延，如在医院中屡禁不止的“红包问题。通过有方案的、有步骤地开展审计监视可以完善国家的法制和管理体制，维护财经纪律。4.为促进医院工作管理改善，进步会计工作程度，审计监视也非常必要。在日常工作中，由于有的会计业务程度不高，责任性不强和管理人员经历缺乏等原因，会计核算、财务管理常会出现账目混乱、财产不清、账实不符、本钱不实、滥用资金、不讲效果等问题。如某市某医院，在2022年就暴露出在医院扩建中的贪污收受贿赂等问题，影响医院的管理。因此，只有通过审计加以监视，可以促进改良工作。二、医院审计存在的问题及风险成因分析结合审计风险的含义，分析内部审

6、计风险形成的原因主要有以下几个方面：1.医院审计环境、审计地位和内部控制局限性易形成审计风险。审计工作是医院管理工作中重要的管理职能，是控制手段，作为担当医院内部审计的职能部门，要想完全独立于自身所处的环境之外，几乎是不可能的，它难以跨越这种环境障碍，其行使的职能极易为环境所左右。在各类审计活动中，某些医院管理人员出于对本位利益和外部竞争压力的考虑，往往不能积极配合审计人员工作、不能如实提供会计资料、不能如实反映医院真实经营情况。企业内控制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进展，保护资产的平安完好，防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完好而制定和施行的政策和程序。在内部控

7、制制度方面容易产生作弊有两个方面原因：一是内控制度不完善、不健全，将导致不能杜绝一切重大过失和舞弊；二是内控制度不能得到有效执行，形同虚设，如工作人员串通作弊，管理人员责任心差导致控制系统失效，管理者对控制制度不重视，内控系统不能发挥作用等。这些都使得审计人员在施行审计业务时增加了工作难度，易受到环境制约而不能作出准确判断，增加了审计风险。2.审计工程的复杂性增加了审计风险。随着医疗体制改革的不断深化，医院实行多种形式的重组、兼并等资产构造调整。在资产构造调整中涉及到国家、集体、个人三方面的利益。医院改制时要进展清产核资，审计人员要对医院的债权债务进展清理，核实资产、负债、损益的真实性，防止在

8、医院改制过程中某些人乘机转移、隐匿、贪污国有资产。假如在审计过程中审计人员未能做出准确的职业判断，就有可能造成医院资产流失，损害了医院的利益，也同时出现了审计风险。我国内部审计机构成立的时间短，无论是审计理论，还是审计理论方面都不非常成熟，特别是医疗行业的特殊性，医院内部控制与质量管理方面没有完好的管理体系。对内部审计的认识和重视不够，给审计工作带来很多困难，另外审计机构缺乏对审计人员的约束监视机制，不能严格执行审计法，按审计法的要求去履行责任，甚至置国家法律于不顾，大大增加了审计风险。3.内部审计人员的素质等原因形成的审计风险。审计人员应该具有审计准那么所要求具备的业务才能和职业道德。审计人

9、员应有较高的专业知识程度和相关专业程度、具有较高的综合分析才能、判断才能和文字表达才能与沟通才能，才可以在执行审计业务时客观公正、认真负责、清正廉洁，确保审计工作质量。由于目前审计人员大多是从财务专业转岗而来，大多不具备审计专业学历，缺乏企业管理知识和法律知识，影响了审计工作质量，容易产生审计风险。三、防范和控制医院审计风险的对策审计风险是客观存在的，在条件具备的情况下，就会转化为现实的损失。由于受到主、客观因素的限制，审计人员不可能对其发生的时间、地点、深度及广度进展准确的预测。从这个意义上讲，审计风险具有不确定性，风险就是和损失相联络的一种不确定性。审计风险的形式是多种多样的，从管理职能的

10、角度，审计风险管理是整个审计管理的详细化和进一步深化。但审计主体可以通过经历和积累，预测方法和技术的改良等主观努力，把握审计风险的规律，降低审计风险的这种不确定性。审计风险管理的最终目的是减小审计风险，降低审计人员的法律责任。因此审计人员必须对经营过程中所存在的问题，容易产生风险的环节做到了如指掌，并要求主管部门对可能产生风险的环节加强管理，严格把关，及时反响信息，分析可能产生的原因。无论是哪种主体风险，通过审计人员的主观努力，都可得到有效控制，而不引发审计责任，最终将客观审计风险控制到可以承受的程度。详细言之可以从以下几个方面着手：1.合理设置内审机构和人员，内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计工程，每个工程中不同的工