会计基础复习资料

1、第 PAGE 29 页 共 NUMPAGES 29 页会计基础复复习资料总论第一节 会计的意意义一、会计的的定义：以以货币为主主要计量单单位，核算算和监督企企业、政府府和非营利利组织等单单位经济活活动的一种种经济管理理工作，同同时，它又又是一个以以提供财务务信息为主主的经济信信息系统。可从四个方方面理解： 会计计属于管理理的范畴； 其其对象是特特定单位的的经济活动动； 基基本职能是是核算和监监督； 以以货币为主主要计量单单位。（而而不是惟一一的计量单单位）二、会计的的基本职能能：核算和和监督1、会计核核算：指会会计以货币币为主要计计量单位，通通过确认、计量、记记录和报告告等环节，反反映特定会会

2、计主体的的经济活动动，向有关关各方提供供会计信息息。 会计计核算的基基本特点： 以货货币为主要要计量单位位反映各单单位的经济济活动 会计核核算具有完完整性、连连续性和系系统性 会计计核算的四四个环节：确认、计计量、记录录、报告 会计计核算的77种方法：设置会会计科目和和账户；复式记账账；填制制和审核会会计凭证；登记账账簿；成成本计算；财产清清查；编编制会计报报表。 会计计核算的基基本运作程程序：根据据发生的经经济业务填填制和审核核凭证，按按照确定的的会计科目目设置账户户，运用复复式记账的的方法登记记账簿，按按一定的成成本计算对对象计算成成本，定期期或不定期期地进行财财产清查，根根据账簿资资料编

3、制财财务报表。2、会计监监督：指会会计人员在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的合法性、合理性进进行审查。会计监督的的三个特点点： 主主要通过价价值指标进进行； 对企业业经济活动动的全过程程进行监督督，包括事事前监督、事中监督督和事后监监督； 监督依依据包括合合法性和合合理性两个个方面。3、会计核核算与会计计监督的关关系：核算算是监督的的前提，监监督是核算算的保证。（对经济济业务活动动进行监督督的前提是是正确地进进行会计核核算，相关关而可靠的的会计资料料是会计监监督的依据据；同时，也也只有搞好好会计监督督，保证经经济业务按按规定进行行、达到预预期的目的的，才能真真正发挥会会计参

4、与管管理的作用用。）4、财务报报告目标（也也称会计目目标）：总 目 标标：提高经经济效益 基本本目标：向向有关各方方提供会计计信息 根据据20066年企业业会计准则则，财务务报告的目目标是向财财务报告使使用者提供供与财务状状况、经营营成果和现现金流量等等有关的会会计信息，反反映企业管管理层受托托责任履行行情况，有有助于财务务报告使用用者做出经经济决策。 财务务报告使用用者包括：企业管理理者，投资资者，债权权人，社会会公众，政政府及有关关部门等（选选择）会计基本假假设和会计计基础会计基本假假设包括：会计主体体、持续经经营、会计计分期和货货币计量。会计主体是是指会计确确认、计量量、报告的的空间范围

5、围。会计主体与与法律主体体（法人）并并非对等的的概念。一一般而言，凡凡法人单位位必为会计计主体，但但会计主体体不一定是是法人。（判判断）持续经营是是指会计主主体在可预预见的未来来，会按照照当前的规规模和状态态继续经营营下去，不不会破产、也不会大大规划削减减业务。会计分期指指将一个会会计主体持持续经营的的生产经营营活动人为为地划分为为若干相等等的会计期期间，以便便分期结算算账目和编编制财务报报告。会计期间分分为年度、半年度、季度和月月度，均按按公历起讫讫日期确定定。（选择择）我国的会计计核算以人人民币作为为记账本位位币。业务务收支以外外币为主的的企业也可可选择某种种外币作为为记账本位位币，但向向

6、外编送财财务报告时时，应折算算为人民币币反映。（判判断）会计记账基基础权责发生生制（也称称应计制或或应收应付付制）：凡凡是当期已已经实现的的收入和已已经发生或或应当负担担的费用，不不论款项是是否收付，都都应当作为为当期的收收入和费用用；凡是不不属于当期期的收入和和费用，即即使款项已已在当期收收付，也不不应当作为为当期的收收入和费用用。收付实现现制（也称称现金制中中现收现付付制）：以以款项的实实际收付为为标准来确确认本期收收入和费用用的一种方方法。收付实现制制（一般用用于事业单单位、非营营利组织）是是和权责发发生制（企企业）相对对应的一种种确认基础础。企业会计的的确认、计计量和报告告应当以权权责

7、发生制制为基础。目前，我国国的政府和和非营利组组织会计一一般采用收收付实现制制，事业单单位除经营营业务（如如学校的复复印部、食食堂等）采采用权责发发生制外，其其他业务也也采用收付付实现制。会计信息的的质量要求求8项要求： 4个首首要质量要要求：可靠靠性、相关关性、可理理解性、可可比性4个次级质质量要求：实质重于于形式、重重要性、谨谨慎性、及及时性可靠性：是是对会计工工作和会计计信息质量量最基本的的要求；可比性：同同一企业不不同时期应应当要用一一致的会计计政策，不不得随意变变更。确需需变更的，应应在附注中中说明。不不同企业发发生的相同同或者相似似的交易或或事项，应应当采用规规定的会计计政策，确确

8、保会计信信息口径一一致，相互互可比。重要性：凡凡对资产、负债、损损益等有较较大影响的的会计事项项要充分披披露，对次次要的会计计事项可适适当合并、简化处理理。谨慎性：也也称稳健性性或审慎性性，是指企企业在进行行会计核算算时，应当当保持必要要的谨慎，不不得多计资资产或收益益，少计负负债或费用用，但不得得计提秘密密准备。（费费用从高，资资产或收入入从低：如如收入每月月挣50000-80000，说说50000）及时性：一一是要求及及时收集会会计信息，即即在经济业业务发生后后，及时收收集整理各各种原始单单据；二是是及时处理理会计信息息，及时编编制同财务务报告；三三是及时传传递会计信信息。会计要素和和会计

9、等式式会计要素：是根据交交易或事项项的经济特特征所确定定的会计核核算内容的的基本分类类，是会计计核算内容容的具体化化，是从会会计的角度度描述经济济活动的基基本要素。也称财务务报表要素素。会计要素包包括6个：资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用、利润润。其中，资资产、负债债、所有者者权益三项项要素侧重重于反映企企业的财务务状况，构构成资产负负债表要素素；收入、费用、利利润三项要要素侧重于于反映企业业的经营成成果，构成成利润表要要素。一、资产：1、资产的的概念：是是指过去的的交易或事事项形成的的，由企业业拥有或控控制的，预预期会给企企业带来经经济利益的的资源。2、资产的的分类：按按其流动性性（

10、即变现现速度或能能力）不同同，可分为为流动资产产、长期投投资、固定定资产、无无形资产和和其他资产产。流动资产产：指可以以在1年或或者超过11年的一个个营业周期期内变现或或耗用的资资产，主要要包括现金金、银行存存款、交易易性金融资资产、应收收及预付款款项、存货货等。长期投资资：指除交交易性金融融资产以外外的投资，包包括持有时时间准备超超过1年（不不含1年）的的各种股权权性质的投投资、不能能变现或不不准备随时时变现的债债券、其他他债权投资资和其他长长期投资。固定资产产：指为生生产商品、提供劳务务、出租或或经营管理理而持有的的，使用年年限超过11年，单位位价值较高高的有形资资产，包括括房屋、建建筑物

11、、机机器设备、运输设备备、工具器器具等。无形资产产：指企业业为生产商商品、提供供劳务、出出租给他人人，或为管管理目的而而持有的、没有实物物形态的、可辨认的的非货币性性长期资产产，包括专专利权、非非专利技术术、商标权权、著作权权、土地使使用权、特特许权等。其他资产产：指除以以上四类资资产以外的的资产，如如长期待摊摊费用、商商誉等3、资产的的基本特征征：资产是由由过去的交交易或事项项形成的。即资产必必须是现实实的资产，而而不能是预预期的资产产。资产是企企业拥有或或控制的。在会计实实务中将以以融资租赁赁方式租入入的固定资资产视为企企业的资产产。资产预期期会给企业业带来经济济利益。二、负债1、负债的的

12、概念：指指过去的交交易或事项项所形成的的、预期会会导致经济济利益流出出企业的现现时义务。2、负债的的分类：按按其流动性性不同（或或偿还期限限的长短），分分为流动负负债和长期期负债。流动负债债：指将在在1年（含含1年）或或者超过11年的一个个营业周期期内偿还的的债务，包包括短期借借款、应付付票据、应应付账款、预收账款款、应付职职工薪酬、应付股利利、应交税税费、其他他暂收应付付款项和将将于一年内内到期的长长期借款等等。长期负债债：指偿还还期限在11年或者超超过1年的的一个营业业周期以上上的负债，包包括长期借借款、应付付债券、长长期应付款款等。负债的特征征：是企业由由于过去的的交易或事事项而承担担的

13、现时义义务负债的清清偿预期会会使经济利利益流出企企业是能够用用货币确切切计量或合合理估计的的经济责任任三、所有者者权益1、所有者者权益的概概念：指所所有者在企企业资产中中的剩余权权益，其金金额为资产产减去负债债后的余额额。（资产产减去负债债后的余额额称为净资资产）。2、所有者者权益的来来源：所所有者投入入的资本；直接计计入所有者者权益的利利得和损失失；留存存收益。 利得得：指由企企业非日常常活动所形形成的、会会导致所有有者权益增增加的、与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的流流入。（如如罚款等） 损失失：指由企企业非日常常活动所发发生的、会会导致所有有者权益减减少的、与与向所有者者分配利润润

14、无关的经经济利益的的流出。 留存存收益：主主要包括盈盈余公积、未分配利利润两部分分所有者权益益的内容：按其构成成不同，可可分为实收收资本（或或股本）、资本公积积、盈余公公积、未分分配利润等等实收资本（或或股本）：指投资者者按照企业业章程或合合同协议的的约定，实实际投入企企业的资本本，包括国国家资本、法人资本本、个人资资本、外商商资本。资本公积：是指企业业在筹集资资本过程中中取得的由由投入资本本所引起的的各种增值值，包括资资本（或股股本）溢价价等。盈余公积：是指企业业按规定从从税后利润润中提取的的积累资金金，包括法法定盈余公公积和任意意盈余公积积。未分配利润润：指企业业留待以后后年度进行行分配的

15、历历年结存的的利润。判断或选择择：一般而而言，实收收资本和资资本公积是是由企业所所有者直接接投入的，盈盈余公积和和未分配利利润则是企企业在生产产经营过程程中实现的的利润留存存企业所形形成的，因因而盈余公公积和未分分配利润又又称为留存存收益。四、收入1、收入的的概念：指指企业在日日常活动中中所形成的的、会导致致所有者权权益增加的的、与所有有者投入资资本无关的的经济利益益的总流入入。2、收入的的分类：按性质不不同，可分分为销售商商品收入、提供劳务务收入、让让渡资产使使用权收入入按经营营业务的主主次，可分分为主营业业务收入、其他业务务收入。3、收入的的特点：收入是从从企业的日日常活动中中形成，而而不

16、是从偶偶发的交易易或事项中中产生；它表现为为企业资产产的增加或或负债的减减少，或两两者兼有，最最终会导致致企业所有有者权益的的增加。 判断：并非所有有资产增加加或负债减减少而引起起的所有者者权益增加加都是企业业的收入。（如投资资者投入资资产）判断：营业业外收入不不是收入，利利得计营业业外收入。五、费用1、费用的的概念：指指企业在日日常活动中中所发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的流出出。2、费用的的分类：按按经济用途途不同，分分为生产成成本和期间间费用。生生产成本包包括直接材材料、直接接人工和制制造费用。期间费用用包括销售售费用、管管理费用和和财务

17、费用用。3、费用的的特点：表现为企企业资产的的减少或负负债的增加加；最终终会导致所所有者权益益的减少；与向所所有者分配配利润无关关。4、费用与与成本的关关系：联系系表现在：成本是按按一定对象象所归集的的费用，是是对象化了了的费用。区别表现现在：费用用是资产的的耗费，与与一定的会会计期间相相联系，与与生产哪一一种产品无无关；成本本与一定种种类和数量量的产品相相联系，而而不论发生生在哪一个个会计期间间。六、利润1、利润的的概念：是是指企业在在一定会计计期间的经经营成果。利润的实实现表现为为所有者权权益的增加加，而亏损损的发生则则表现为所所有者权益益的减少。 会计计等式：1、第一会会计等式（基基本会

18、计等等式）：资资产=负债债+所有者者权益（实实际上反映映了企业资资金的相对对静止状态态，也称为为静态会计计等式。）2、第二会会计等式：收入-费费用=利润润（实际上上反映了企企业资金的的绝对运动动形式，也也称为动态态会计等式式）3、第三会会计等式：资产=负负债+所有有者权益+（收入-费用）会计确认和和会计计量量1、会计确确认的标准准：符合合某项要素素的定义；能够可可靠地加以以计量。2、会计计计量属性包包括：历历史成本；重置成成本；可可变现净值值；现值值；公允允价值。（多多选题）会计科目和和账户会计科目1、含义：是按照经经济内容对对各会计要要素的具体体内容作进进一步分类类核算的项项目。2、分类：按

19、提供核核算指标详详细程度及及其统驭关关系不同，分分总分类科科目和明细细分类科目目。 总分分类科目又又称一级科科目，一般般由财政部部统一制定定；明细分分类科目又又称二级科科目或明细细科目，明明细分类科科目除会计计准则规定定设置的以以外，可以以根据本单单位经济管管理的需要要和经济业业务的具体体内容自行行设置。按所反映映经济内容容的性质即即按其反映映的会计对对象要素不不同，分为为资产类科科目、负债债类科目、所有者权权益类科目目、成本类类科目、损损益类科目目。3、设置原原则：合合法性原则则；相关关性原则；实用性性原则。 判断断：企业在在不影响质质量和对外外提供会计计信息的前前提下，可可合并会计计科目或

20、自自行设置一一些会计科科目。账户1、账户的的概念：是是根据会计计科目设置置的、具有有一定格式式和结构、用以分类类反映会计计要素增减减变动情况况及其结果果的载体。2、账户的的分类：按提供指指标的详细细程度不同同，分为总总分类账户户和明细分分类账户按经济内内容，分为为资产类账账户、负债债类账户、所有者权权益类账户户、成本类类账户、损损益类账户户。3、账户的的基本结构构包括：账户名称称；日期期和摘要；增减金金额和余额额；凭证证号数4、账户的的四个金额额要素：期初余额额；本期期增加发生生额；本本期减少发发生额；期末余额额关系：期初初余额+本本期增加发发生额-本本期减少发发生额=期期末余额（不不是会计等

21、等式）账户和会计计科目的联联系和区别别（简答）联系：两者者都是对会会计要素具具体内容进进行的分类类，一个是是项目、名名称，一个个是载体、方法，两两者反映的的内容是一一致的，性性质相同。在实际工工作中，对对会计科目目和会计账账户不加以以严格区分分，而是相相互通用。会计账户户以会计科科目为名称称，而会计计科目所发发生的增减减变动情况况通过会计计账户加以以反映和记记录。没有有会计科目目，会计账账户就失去去了设置的的依据，没没有会计账账户，就无无法发挥会会计科目的的作用。区别：会计计账户有一一定的结构构和格式，可可以记录经经济业务的的增减变化化；会计科科目没有一一定的结构构和格式，不不能对经济济业务的

22、变变化加以记记录。复式记账第一节 单式记账账法和复式式记账法1、单式记记账法的概概念：指对对发生的每每一项经济济业务，只只在一个账账户中进行行记录的记记账方法。2、复式记记账法的概概念：指对对发生的每每一项经济济业务，以以相等的金金额，在相相互联系的的两个或两两个以上的的账户中进进行记录的的记账方法法。3、复式记记账法的特特点：可可以全面、清晰地反反映出经济济业务的来来龙去脉；可以对对记录的结结果进行试试算平衡，以以检查账户户记录是否否正确。4、19993年7月月1日起，我我国所有企企业统一采采用借贷记记账法。第二节 借贷记账账法1、借贷记记账法下的的“借”和和“贷”不不代表任何何经济意义义，

23、只是单单纯的记账账符号。2、借贷记记账法的记记账规则：有借必有有贷，借贷贷必相等。3、试算平平衡：是根根据会计基基本等式的的恒等关系系和借贷记记账法的记记账规则，检检查账户记记录是否正正确的过程程。包括发发生额试算算平衡法和和余额试算算平衡法两两种。 判断断：一般而而言，如果果所有账户户在一定期期间内借、贷方发生生额合计不不平衡，借借、贷方余余额合计不不平衡，则则可以肯定定本期内记记账和结账账有错误；而如果两两者都平衡衡，则说明明记账和结结账可能正正确，但不不能就此断断定记账肯肯定没有错错误（比如如记账时重重记或漏记记整笔经济济业务、对对相互对应应的账户都都以大于或或小于正确确金额的数数字进行

24、记记账、对应应账户的同同方向串户户等）。 选择择：在日常常会计核算算中，通常常是在月末末进行试算算平衡。会计分录1、概念：指对某项项经济业务务事项标明明其应借应应贷账户及及其金额的的记录，简简称分录。2、内容（也也称会计分分录三要素素）：账账户名称，即即会计科目目；记账账方向，即即借方或贷贷方；记记录金额。3、分类：根据所涉涉及账户的的多少，分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。第四节 总分类账账户和明细细分类账户户的平行登登记1、二者关关系：总账账统驭和控控制着明细细账，是明明细账的统统驭账户；明细账是是对总账资资料的具体体化和补充充说明，是是从属于总总账的，是是总账的从从属账户。 2、平

25、行登登记的要求求：凭证相相同、方向向一致、期期间相同、金额相等等。 会计凭证会计凭证的的含义、意意义和种类类1、概念：简称凭证证，是记录录经济业务务、明确经经济责任的的书面证明明，也是登登记账簿的的依据。2、作用：记录经经济业务，提提供记账依依据；明明确经济责责任，强化化内部控制制；监督督经济活动动，控制经经济运行。3、种类：按编制程程序和用途途不同，分分原始凭证证和记账凭凭证。原始凭证1、概念：又称单据据，是在经经济业务发发生或完成成时取得或或填制的，用用以记录或或证明经济济业务的发发生或完成成情况的文文字凭据。是进行会会计核算工工作的原始始资料和重重要依据。2、分类：按取得的的来源不同同，

26、分为自自制原始凭凭证（如收收料单、领领料单、开开工单、成成本计算单单、出库单单等）和外外来原始凭凭证（如发发票、飞机机票、火车车票、银行行收付款通通知单等中中）；无论是自制制的还是外外来的原始始凭证，都都是用来证证明经济业业务已经完完成，并用用以作为会会计核算的的原始资料料。凡是不能证证明经济业业务已完成成的文件或或证明，如如经济合同同、材料请请购单、生生产通知单单等，都不不能算作会会计凭证，也也不能作为为会计核算算的依据。未经对方单单位签章，不不具备法律律效力的凭凭证，或不不具备凭证证基本内容容的白条，也也不能算作作会计凭证证。按填制手手续和内容容不同，分分为一次凭凭证（如收收料单、领领料单

27、等）、累计凭证证（如限额额领料单）、汇总凭证证（如工资资汇总表、耗用材料料汇总表、差旅费报报销单等）按格式不不同，分为为通用凭证证（使用范范围可以是是某一地区区、某一行行业，也可可以是全国国，如全国国通用的增增值税专用用发票、银银行转账结结算凭证等等）和专用用凭证（由由单位自行行印制、仅仅在本单位位内部使用用，如收料料单、领料料单、工资资费用分配配表、折旧旧计算表等等）。3、基本内内容：原原始凭证名名称；填填制原始凭凭证的日期期；接受受原始凭证证的单位名名称；经经济业务内内容（含数数量、单价价、金额等等）；填填制单位签签章；经经办人员签签章；凭凭证附件。4、填制要要求：记记录要真实实；内容容要

28、完整；手续要要完备（对对外开出的的原始凭证证必须加盖盖本单位公公章）；书写要清清楚、规范范；编号号要连续；不得涂涂改、刮擦擦、挖补；（原始凭凭证有错误误的，应当当由出具单单位重开或或更正，更更正处加盖盖出具单位位印章。原原始凭证金金额有错误误的，应当当由出具单单位重开，不不得在原始始凭证上更更正）填填制要及时时。5、原始凭凭证的审核核内容包括括：原始凭凭证的真实实性、合法法性、合理理性、完整整性、正确确性、及时时性。（简简答）记账凭证1、含义：是会计人人员根据审审核无误的的原始凭证证按照经济济业务事项项的内容加加以归类，并并据以确定定会计分录录后所填制制的会计凭凭证。是登登记账簿的的直接依据据

29、。（原始始凭证是登登记账簿的的原始依据据，记账凭凭证是登记记账簿的直直接依据。）2、分类：按其反映映的经济业业务的内容容，分为收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证。需注意：对对于库存现现金和银行行存款之间间相互划转转的经济业业务，即从从银行提取取库存现金金或将库存存现金存入入银行的经经济业务，只只编制付款款凭证。判断：出纳纳员不能直直接依据有有关收、付付款凭证业业务的原始始凭证来收收、付款项项，必须根根据审核批批准的收付付款凭证收收付款，且且须在凭证证上加盖“收讫”“付讫”章章，以免重重收重付。按照填列列方式分类类，分为复复式凭证、单式凭证证。3、基本内内容：（选选择题，要要与原始凭凭证的内容容

30、区别记忆忆）记账凭证证的名称；填制记记账凭证的的日期；记账凭证证的编号；经济业业务事项的的内容摘要要；经济济业务事项项所涉及的的会计科目目及其记账账方向；经济业务务事项的金金额；记记账标记；所附原原始凭证张张数；会会计主管、记账、审审核、出纳纳、制单等等有关人员员签章。4、记账凭凭证的编制制要求：内容需完完整；应应连续编号号；书写写应清楚、规范；记账凭证证可以根据据每一张原原始凭证填填制，或根根据若干张张同类原始始凭证汇总总编制，也也可根据原原始凭证汇汇总表编制制；但不得得将不同内内容和类别别的原始凭凭证汇总填填制在一张张记账凭证证上；除除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，

31、其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证；填制制记账凭证证时若发生生错误，应应当重新填填制；记记账凭证填填制完经济济事项后如如有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销。5、记账凭凭证的审核核内容：内容是否否真实；项目是否否齐全；科目是否否正确；金额是否否正确；书写是否否正确。原始凭证和和记账凭证证的区别：填制人员员不同；填制依据据不同；填制方式式不同；发挥作用用不同会计凭证的的传递和保保管1、会计凭凭证的传递递是指从会会计凭证的的取得或填填制进起至至归档保管管过程中，在在单位内部部各个部门门和人员之之间的传送送程序。2、会计凭凭证传递的的作用：有利于

32、完完善经济责责任制和进进行会计监监督；有有利于及时时进行会计计记录。3、会计凭凭证传递的的设计原则则：要能能够满足内内部控制制制度的要求求；单位位应根据具具体情况制制定每一种种凭证的传传递程序和和方法。4、会计凭凭证的保管管要求：会计凭证证应定期装装订成册，防防止散失。会计凭证证封面应注注明单位名名称、凭证证种类、凭凭证张数、起止号数数、年度、月份、会会计主管人人员、装订订人员等有有关事项，会会计主管人人员和保管管人员应在在封面上签签章。会计凭证证应加贴封封条，防止止抽换凭证证。（原始始凭证不得得外借，特特殊情况经经本单位会会计机构负负责人、会会计主管人人员批准，可可以复制，但但须在专设设的登

33、记簿簿上登记，并并由提供人人员和收取取人员共同同签名、盖盖章）原始凭证证较多时可可单独装订订，但应在在凭证封面面注明所属属记账凭证证的日期、编号和种种类严格遵守守会计凭证证的保管期期限要求，期期满前不得得任意销毁毁。会计账簿第一节 会计账簿簿的含义和和种类1、会计账账簿的含义义：简称账账簿，是指指由一定格格式账页组组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务的簿簿籍。 2、设置和和登记账簿簿的意义：提供系统统、完整的的会计核算算资料；有效发挥挥会计的监监督职能；编制会会计报表的的主要依据据；进行行会计分析析的重要依依据。设置和登记记账簿是编编制会计报报表

34、的重要要基础，是是连接会计计凭证与会会计报表的的中间环节节。3、账簿和和账户的关关系：形式式和内容的的关系。账账簿是外在在形式，账账户是内在在真实内容容。账户存存在于账簿簿之中，账账簿中的每每一账页就就是账户的的存在形式式和载体，没没有账簿，账账户不能独独立存在；账簿序时时、分类地地记载经济济业务，是是在账户中中完成的。4、会计账账簿的分类类：按用途不不同，分为为序时账簿簿、分类账账簿、备查查账簿按账页格格式，分为为两栏式账账簿、三栏栏式账簿、多栏式账账簿（收入入、费用明明细账一般般采用多栏栏式账簿）、数量金额额式账簿（原原材料、库库存商品、产成品等等明细账一一般采用此此账簿）按外型特特征，分

35、为为订本式账账簿（总分分类账、现现金日记账账、银行存存款日记账账）、活页页式账簿、卡片式账账簿（固定定资产明细细账）会计账簿的的内容、启启用与登记记规则1、会计账账簿的基本本内容：封封面、扉页页、账页。（选择）2、会计账账簿的启用用：启用会会计账簿时时，应当在在账簿封面面上写明单单位名称和和账簿名称称，并在账账簿扉页上上附启用表表。年度开开始启用新新账簿时，应应将上年的的年末余额额计入新账账的第一行行，并在摘摘要栏注明明“上年结结转”或“年初余额额”。3、会计账账簿的记账账规则：判断：账簿簿中书写的的文字和数数字上面要要留有适当当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2。简答：下列列情况

36、下可可用红色墨墨水记账根据红字冲冲账的记账账凭证，冲冲销错误记记录；在不设借贷贷等栏的多多栏式账页页中，登记记减少数；在三栏式账账户的余额额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额；根据国家统统一的会计计准则的规规定可以用用红字登记记的其他会会计记录。各种会计账账簿的登记记方法选择：固定定资产、债债权、债务务等明细账账应逐日逐逐笔登记；库存商品品、原材料料、产成品品收发明细细账及收入入、费用明明细账可逐逐笔登记，也也可定期汇汇总登记。 对账1、对账内内容包括：账证核核对；（一一般在日常常编制凭证证和记账过过程中进行行，登账时时、出错时时）账账账核对；（包包括总分类类账簿有关

37、关账户的余余额核对；总分类账账簿与所属属明细分类类账簿核对对；总分类类账簿与序序时账簿核核对；明细细分类账簿簿之间的核核对）账账实核对。错账更正方方法（三种种：划线更更正法，红红字更正法法，补充登登记法）划线更正法法：适用于于记账凭证证无错，只只是登账错错误的情况况。数字错错误须全部部划销，文文字错误可可只划销错错误部分红字更正法法：适用于于记账凭证证错误，导导致登账错错误的情况况，分三种种情况：科目错误：红字冲销销法方向错误：红字冲销销法金额错误：多记金额额红字冲销销法，少记记金额补充充登记法结账结账的概念念：在会计计期末（月月末、季末末、年末）将将本期内所所有发生的的经济业务务全部登记记入

38、账以后后，计算出出本期发生生额和期末末余额。结账工作是是编制会计计报表的先先决条件。结账的程序序： 将本期期发生的经经济业务事事项全部登登记入账，并并保证其正正确性。 根据权权责发生制制的要求，调调整有关账账项，合理理确定本期期应计的收收入和应计计的费用。 将损益益类科目转转入“本年年利润”科科目，结平平所有损益益类科目。 结算出出资产、负负债和所有有者权益科科目的本期期发生额和和余额，并并结转下期期，作为下下期的期初初余额。结账的种类类：按结账账时期不同同，分月结结、季结、年结三种种。新旧账有关关账户之间间转记余额额，不必编编制记账凭凭证。会计账簿的的更换与保保管会计账簿的的更换通常常在新会

39、计计年度建账账时进行。总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次。变动较小的的明细账可可连续使用用，不必每每年更换。备查账簿可可连续使用用。 账务处理程程序第一节 账务处理理程序的意意义和种类类概念：账务务处理程序序也称会计计核算组织织程序或会会计核算程程序，是指指会计凭证证、会计账账簿、会计计报表相结结合的方式式。（了解解）意义：科学学、合理的的账务处理理程序可以以保证会计计信息的形形成、提高高会计核算算工作的质质量、提高高会计核算算工作的效效率。（了了解）设置时需遵遵循的原则则：（了解解）要与单位的的业务性质质、规模大大小、繁简简程度、经经营管理的的要求和特特点等相适适应；要能正确、及

40、时、完完整地提供供会计信息息使用者需需要的会计计核算资料料。力求简化核核算手续。种类：记账账凭证账务务处理程序序，汇总记记账凭证账账务程序，科科目汇总表表账务处理理程序。这这三种的主主要区别在在于登记总总分类账的的程序和方方法不同。第二节 账务处理理程序的具具体内容1、记账凭凭证账务处处理程序的的优缺点与与适用范围围：优点：简单单明了、易易于理解，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的发生情况况。缺点：登记记总分类账账的工作量量较大。适用于规模模较小、经经济业务量量较少的单单位。2、汇总记记账凭证账账务处理程程序的优缺缺点与适用用范围：优点： 根据汇总总记账凭证证月终一次次登记总分分类账

41、，简简化了登记记总分类账账的工作量量； 可可清晰反映映科目之间间的对应关关系。缺点： 不利于会会计核算的的日常分工工； 当转账账凭证较多多时，编制制汇总转账账凭证的工工作量较大大。 适用用于规模较较大、经济济业务较多多的单位。3、科目汇汇总表账务务处理程序序的优缺点点与适用范范围：优点： 科目汇总总表的编制制和使用较较为简便、易学易做做 大大大减少登登记总分类类账的工作作量； 科科目汇总表表还可以起起到试算平平衡的作用用，保证总总账的正确确性。缺点： 不能反映映各科目的的对应关系系； 不便于于根据账簿簿记录进行行检查和分分析经济业业务的来龙龙去脉。适用于经济济业务量较较多的单位位。财产清查财产

42、清查的的意义、种种类和一般般程序概念：是指指通过对货货币资金、实物资产产和往来款款项的盘点点或核对，确确定其实存存数，查明明账存数与与实存数是是否相符的的一种方法法。意义： 有利于保保证会计核核算资料的的真实可靠靠； 有利利于挖掘财财产物资的的潜力； 有利利于保护财财产物资的的安全完整整；有利于维护护财经纪律律和结算制制度。种类：（选选择、判断断）按范围不同同，分为全全面清查和和局部清查查。全面清查的的清查对象象包括：货货币资金、财产物资资、债权债债务等。全面清查的的适用范围围：年终终决算前；单位撤撤销、合并并或改变隶隶属关系前前，中外合合资、国内内联营前以以及企业实实行股份制制改造前；开展全

43、全面清产核核资、资产产评估等活活动，为摸摸清家底、准确核定定资产；单位主要要负责人调调离工作前前。局部清查的的清查对象象包括：库库存现金；银行存款款；库存商商品、原材材料、包装装物等；债债权债务。按清查时间间不同，分分为定期清清查和不定定期清查。 定期清清查可以是是全面清查查，也可以以是局部清清查。 不定期期清查一般般适用于以以下情况： 更换换财产物资资、库存现现金保管人人员；发发生自然灾灾害或意外外损失；有关财政政、审计、银行等部部门检查；临时性性清产核资资。财产清查的的基本方法法清查库存现现金后，应应根据库存存现金盘点点结果，编编制“库存存现金盘点点报告表”，并由盘盘点人员和和出纳签章章。

44、此表兼兼有“盘存存单”和“实存账存存对比表”作用，是是反映库存存现金的实实有数和调调整账簿记记录的原始始凭证。未达账项：指在企业业和银行之之间，由于于结算凭证证传递的时时间差，而而造成的一一方已经入入账、而另另一方因未未收到结算算凭证，尚尚未入账的的款项。（简简答）未达账项有有以下四种种情况：企业已收收入账，银银行尚未收收款入账。企业已已付入账，银银行尚未付付款入账；银行已已收入账，企企业尚未收收款入账；银行已已付入账，企企业尚未付付款入账。（了解）“银行存款款余额调节节表”只起起对账作用用，不能作作为调节银银行存款日日记账账面面余额的凭凭证。实物资产的的清查方法法：实地盘盘点法；技技术推算法

45、法（估堆法法）往来款项的的清查方法法：一般采采用发函询询证的方法法库存现金的的核算本章涉及主主要科目：库存现现金；待待处理财产产损溢；其他应收收/应付款款；管理理费用；营业外收收入库存现金管管理制度库存现金的的使用范围围（简答）（共共8项：个个人5项，单单位2项，其其他1项）工资津贴：职工工资资、各种工工资性津贴贴；劳务报酬：个人的劳劳务报酬，包包括如设计计费、装潢潢费、安置置费、制图图费、化验验费、测试试费、法律律服务费、技术服务务费、代办办服务费及及其他劳务务费用等；奖金：根据据国家规定定颁发给个个人的科学学技术、文文化艺术、体育等各各种奖金；劳保福利及及其他：各各种劳保、福利费用用以及国

46、家家规定的对对个人的其其他库存现现金支出，如如退休金、抚恤金、学生助学学金、职工工生活困难难补助等；差旅费：出出差人员必必须随身携携带的差旅旅费；收购单位向向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款，如金银银、工艺品品、废旧物物资等的价价款；结算起点以以下的零星星支出。按按规定结算算起点为11000元元，超过结结算起点的的，应实行行银行转账账结算；中国人民银银行确定需需要支付库库存现金的的其他支出出。库存现金限限额：由银银行核定，核核定的依据据一般是企企业3-55天的正常常开支需要要量，最高高不超过115天。库存现金收收支规定：库存现金金收入应当当日送存银银行；不得得从企业库库存现金收收入中直

47、接接支付库存存现金（即即坐支库存存现金）；从银行提提取库存现现金应当写写明用途（如如备用金、差旅费等等）。库存现金的的内部控制制制度钱账分管制制度（出纳纳员不得兼兼管稽核、会计档案案保管和收收入、费用用、债权债债务账目的的登记工作作）库存现金开开支审批制制度库存现金日日清月结制制度库存现金保保管制度5、备用金金的管理：两种方式式：非定额额（一次性性）管理和和定额管理理。库存现金的的核算如企业收付付的库存现现金中有外外币，还应应在“库存存现金账户户”下设置置外币库存存现金专户户进行核算算。常见的库存存现金收入入原始凭证证有：发票票、行政事事业性专用用收据、内内部收据等等。常见的库存存现金支出出原

48、始凭证证有：借据据、工资结结算单、报报销单（支支出凭证）、差旅费报报销单、领领款收据等等对定额备用用金应通过过“其他应应收款备备用金”账账户或单独独设置“备备用金”账账户进行核核算。库存现金清清查发现长长短款通过过“待处理理财产损溢溢”账户核核算。待处理财产产损溢借方： 盘亏亏(损失管管理费用) 转出出盘盈贷方：盘盈(收益营营业外收入入)转出盘亏银行存款的的核算本章涉及主主要科目：银行存存款；其其他货币资资金；应应收/应付付票据；交易性金金融资产银行存款概概述企业一般应应在注册地地或住所地地开立银行行结算账户户，以办理理存款、取取款、转账账等结算，符符合条件的的，也可在在异地开立立。银行存款账

49、账户分为：基本存款款账户、一一般存款账账户、专用用存款账户户、临时存存款账户。（多选）基本户：可可办理日常常转账结算算，库存现现金收付 可存现现，可取现现一般户：可可办理借款款转存、借借款归还及及其他结算算的资金收收付 可可存现，不不可取现专用户：办办理特定用用途资金 不可存存现，不可可取现临时户：可可办理临时时转账结算算，库存现现金收付 可存现现，可取现现一个企业只只能选择一一家银行的的一个营业业机构开立立一个基本本户，不得得在多家银银行机构开开立基本户户；企事业业单位开立立基本户实实行开户许许可证制度度。银行结算方方式银行结算方方式有9种种：银行汇汇票、银行行本票、商商业汇票、支票、汇汇兑

50、、托收收承付、委委托收款、信用卡、信用证。银行汇票：银行签发发，异地使使用银行本票：银行签发发，同一票票据交换区区域，基本本不使用商业汇票：出票人签签发。在银银行开立存存款账户的的法人及其其他组织之之间具有真真实的交易易关系或债债权债务关关系才能使使用商业汇汇票。商业业汇票的付付款期限由由交易双方方商定，最最长不超过过6个月。商业汇票票的提示付付款期限自自商业汇票票到期日起起10日内内。商业汇汇票按其承承兑人不同同，分为商商业承兑汇汇票和银行行承兑汇票票。商业汇汇票有5个个特点：只适用于企企业之间由由于先发货货后付款或或双方约定定延期付款款的商品交交易。使用商业汇汇票的人必必须同时具具备两个条

51、条件：一是是在银行开开立账户；二是具有有法人资格格。必须经过承承兑。承兑兑人负有到到期无条件件付款的责责任。未到期的商商业汇票可可以到银行行办理贴现现。同城、异地地均可使用用，没有结结算起点的的限制。商业汇票到到期，收款款人还没有有收到款项项，将会由由应收票据据转为应收收账款，付付款人就由由应付票据据转为应付付账款。付款人向收收款人签发发商业汇票票：付款人人反映为货货物的增加加，应付票票据增加。收款人反反映为应收收票据增加加，因销售售货物，主主营业务收收入增加，应应交税费增增加，货物物减少。 支票票：是出票票人签发的的，委托办办理支票存存款业务的的银行在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款

52、人人或持票人人的票据。分为转账账支票和库库存现金支支票，转账账支票只能能转账，不不能支取库库存现金，库库存现金支支票既能提提取库存现现金，也可可办理转账账。支票的的提示付款款期限为110天。直接通过银银行存款的的增加减少少来反映。 汇兑兑：汇款单单位委托银银行将款项项支付给收收款人。分分信汇和电电汇两种。 托收收承付：是是根据购销销合同由收收款人发货货后委托银银行向异地地付款人收收取款项，由由付款人向向银行承认认付款的结结算方式。使用托收承承付结算方方式的收付付款单位，必必须是国有有企业、供供销合作社社以及经营营管理良好好，并经开开户银行审审查同意的的城乡集体体所有制工工业企业。办理托收承承付

53、结算的的款项，必必须是商品品交易以及及因商品交交易而产生生的劳务供供应的款项项。代销、寄销销、赊销商商品的款项项，不得办办理托收承承付结算。托收承付结结算每笔的的金额起点点一般为110 0000元；但但新华书店店系统起点点为1 0000元。承付货款分分为验单付付款和验货货付款两种种。1.2表示示 销货单单位办理托托收承付没没收到钱。反应为收收入增加，应应收账款的的增加。销销售货物未未收款。5表示 购购货单位承承付，但是是没付反映映为货物的的增加，应应付账款的的增加。6表示 购购货单位银银行存款的的减少，应应付账款的的减少。7表示 销销货单位银银行存款的的增加，应应收账款的的减少委托收款：分邮寄

54、和和电报划回回两种，同同城异地均均可使用，不不受金额起起点限制。（自来水水公司、供供电公司等等的收费方方式）收款人：1.2 借借：应收账账款 贷：收入入付款人：借借：货物 贷：应应付账款5 付款人人：借：应应付账款 贷贷：银行存存款7 收款人人：借：银银行存款 贷贷：应收账账款银行存款的的核算其他货币资资金的核算算1、其他货货币资金包包括：外埠埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用证证存款、信信用卡存款款、存出投投资款等。（多选）2、外埠存存款的概念念（了解）：指企业到到外地进行行临时或零零星采购时时，采用汇汇兑结算方方式汇往采采购地银行行开立采购购专户的款款项。 采购购资金存款款不

55、计利息息，除采购购员差旅费费可以支取取少量库存存现金外，一一律转账。采购专户户只付不收收，付完结结束账户。（判断）企业将款项项汇往采购购地开立专专户：借：其他货币币资金外埠存款款 贷贷：银行存存款采购完毕拿拿凭证报销销时：借：材料采购购 应缴税税费应应缴增值税税（进项税税额） 贷贷：其他货货币资金外埠存存款完成采购，多多余款项：借：银行行存款 贷：其其他货币资资金外外埠存款收款方收到到银行本票票，银行汇汇票直接反反应为银行行存款的增增加。存出投资款款的核算：企业已经经存入证劵劵公司但尚尚未进行投投资的资金金。存货的核算算本章涉及主主要科目：原材料料；材料料采购；应交税费费；材料料成本差异异；待

56、处处理财产损损溢存货的种类类和范围存货（流动动资产）的的概念：指指企业在日日常活动中中持有以备备出售的库库存商品或或商品、处处在生产过过程中的在在产品、在在生产过程程或提供劳劳务过程中中耗用的材材料和物料料等。具体体讲，存货货包括各类类原材料、在产品、半成品、库存商品品、商品及及周转材料料（含包装装物、低值值易耗品）等等。周转材料：是指企业业能够多次次使用、逐逐渐转移其其价值但仍仍保持原有有形态不确确认为固定定资产的材材料，如包包装物和低低值易耗品品，应当采采用一次转转销法或五五五摊销法法进行摊销销。（判断断）包装物：是是指为了包包装本企业业商品而储储备的各种种包装容器器，如桶、箱、瓶、坛、袋

57、等等。（选择择）下列包装物物，在会计计上不作为为包装物存存货进行核核算：各种包装用用的材料，如如纸、绳、铁丝、铁铁皮等，应应作为原材材料进行核核算；企业在生产产经营过程程中用于储储存和保管管产品或商商品、材料料、半成品品、零部件件等，而不不随同产品品或商品出出售、出租租或出借的的包装物，如如企业在经经营过程中中周转使用用的包装容容器，应按按其价值大大小和使用用年限长短短，分别归归入固定资资产或低值值易耗品进进行核算。3、低值易易耗品：指指不能作为为固定资产产的各种用用具物品，如如工具、管管理用具、玻璃器皿皿、劳动保保护用品，以以及在经营营过程中周周转使用的的容器等。4、需注意意：为建造造固定资

58、产产等各项工工程而储备备的各种材材料，虽然然也具有存存货的某些些特征（如如流动性），但但它们并不不符合存货货的概念，因因此不能作作为存货进进行核算。5、存货的的确认条件件：存货在在同时满足足以下两个个条件时，才才能被确认认：与该该存货有关关的经济利利益很可能能流入企业业；该存存货的成本本能够可靠靠地计量。 需说说明：1、关于代销销商品的归归属：代销销商品应作作为委托方方的存货处处理。但会会计准则也也要求受托托方将代销销商品纳入入账内核算算。 2、关于在途途商品等项项目的处理理：销售方方按销售合合同、协议议规定已确确认销售（如如已收到货货款等），而而尚未发运运给购货方方的商品，作作为购货方方的存

59、货；购货方已已收到商品品但尚未收收到销货方方结算发票票的商品，作作为购货方方的存货；购货方已已确认为购购进（如已已付款）而而尚未到达达入库的在在途商品，作作为购货方方的存货。 3、关于购货货约定问题题：对于约约定未来购购入的商品品，由于企企业并没有有实际的购购货行为发发生，因此此，不作为为企业的存存货，也不不确认有关关的负债和和费用。存货数量的的盘存方法法两种方法：实地盘存存制、永续续盘存制（判判断、选择择）实地盘存制制：也称定定期盘存制制，指会计计期末通过过对全部存存货进行实实地盘点，以以确定期末末存货的结结存数量，然然后分别乘乘以各项存存货的盘存存单价，计计算出期末末存货的总总金额，记记入

60、各有关关存货账户户，倒挤出出本期已耗耗用或已销销售存货的的成本。（概概念了解）公式：本期期耗用或销销货成本=期初存货货成本+本本期购货成成本-期末末存货成本本永续盘存制制：也称账账面盘存制制，指对存存货账目设设置经常性性的库存记记录，即分分别品名规规格设置存存货明细账账，逐笔或或逐日地登登记收入发发出的存货货，并随时时记列结存存数。（概概念了解）采用永续盘盘存制，每每年至少应应对存货进进行一次全全面盘点。两种方法比比较：实地盘存制制优点：简简化存货的的日常核算算工作 缺点：不能随随时反映存存货收入、发出和结结存的状态态，不便于于管理人员员掌握情况况；容易掩盖盖存货管理理中存在的的自然和人人为的