会计从业资格考试《会计基础》知识汇总

1、会计基础知知识汇总 1、会计的的基本职能能是：核算算与监督；会计的核核算职能是是会计最基基本的职能能，核算是是监督的前前提；核算和监督督是相辅相相成、密切切相连、不不可分割的的。现代会计职职能除基本本职能外还还有预测、决策、控控制、分析析、和评价价等职能会计职能的的发展也可可以看成是是会计发展展的一个标标志和里程程碑2.会计对对象：指企企业单位的的资金运动动，是会计计核算和监监督的内容容。3.会计的的本质：是是对一定单单位的经济济事项进行行确认、计计量、记录录和报告，并并通过所提提供的会计计资料，作作出预测，参参与决策，实实行监督。 44、我国会会计四个基基本假设：会计主体体、持续经经营、会计

2、计分期、货货币计量国际会计准准则只有两两个基本假假设：权责责发生制假假设、持续续经营假设设5.企企业会计静静态等式是是：资产=负债+所所有者权益益静态等式式是最基本本的等式 动动态等式：收入-费费用=利润润6.企企业会计核核算基础：权责发生生制原则（两两个凡是，是是否属于本本期为标准准确定）；收付实现现制（是否否支付或收收到为标准准）7. 会计计量量的五种方方法：历史史成本、重重置成本、可变现净净值、现值值、公允价价值；一般般应当采用用历史成本本法，其他他适度、谨谨慎、有条条件的采用用；会计核核算方法体体系是会计计方法体系系中最基本本的体系8.会会计循环的的工作过程程：凭证账簿会计报表表9、会

3、计核核算方法口口决（7种种）：会计计核算方法法七，设置置科目属第第一；复式式记账最神神秘，填审审凭证不容容易； 登登记账薄要要仔细，成成本计算讲讲效益； 财产清查查对账实，编编制报表工工作齐。10、会计计核算一般般要求：112个；88+4；其其他一般原原则（4）是是权责发生生制原则、配比原则则、历史成成本原则、划分收益益性支出与与资本性支支出；会计计信息质量量原则（88）是客观观性原则、相关性原原则、明晰晰性原则、可比性原原则、实质质重于形式式原则、重重要性原则则、谨慎性性原则、及及时性原则则；11. 会计科目目必须根据据国家统一一的会计制制度的规定定设置和使使用，单位位在不影响响会计核算算的

4、要求和和会计指标标的汇总，以以及对外提提供统一的的会计报表表的前提下下，可以根根据实际情情况，自行行增设、减减少或合并并某些会计计科目。12、会计计科目与会会计帐户的的区别：会会计科目没没有结构，只只有名字，会会计帐户有有自己的结结构。13、并不不是所有资资产类科目目都是借方方科目。成成本类科目目属于资产产负债表科科目；14、盘存存类账户肯肯定是资产产类账户，但但是资产类类账户不一一定是盘存存类账户；15、待处处理财产损损溢账户是是暂记类账账户，一般般在年末要要进行强制制性结转。待处理账账户余额为为：借记损损失；贷记记溢余。可可设置“待处理流流动资产损损益”和“待处理固固定资产损损益”两个明细

5、细科目。小小企业不设设置该科目目。16、材料料成本差异异账户是备备抵附加调调整账户，备备抵时是节节约差异，附附加时是超超支差异；17、利润润分配是本本年利润的的权益备抵抵账户；制制造费用是是集合分配配类账户；18、待摊摊费用、预预提费用是是跨期摊配配类账户，记记忆口决：待摊预提都都跨期,权权责发生来来摊提。先先花货币是是待摊，后后掏腰包是是预提。支付待摊借借方记，贷贷方资金来来放弃。摊摊销需从贷贷方转，借借走费用进进损益。预提费用贷贷方提，四四费借方来来对应。付付费借方减减预提，现现金银行别别忘记。19、债权权结算账户户包括：应应收账款、预付账款款、应收票票据、其他他应收款。借方记增增加，贷方

6、方记减少，余余额一般在在借方。20.收收入、费用用结转的对对方账户为为本年利润润账户。本本年利润余余额在借方方为亏损，余余额在贷方方为盈余。年末转入入利润分配配账户；利利润分配账账户只有未未分配利润润明细有余余额，其他他明细无余余额；21.成成本计算的的账户包括括：生产成成本、物资资采购、在在建工程。22.备备抵调整账账户的特点点：抵减账账户的余额额方向与被被调整账户户的余额方方向必定相相反，23、.账账户的基本本结构划分分为：借方方、贷方、余额；账账户的余额额一般在它它的增加额额方向24、在在借贷记账账法下：借借增贷减是是资产，权权益与它正正相反；成成本资产总总相同，细细细牢记莫莫忘记；损损

7、益账户要要分辨，收收入费有不不一般；收收入增加贷贷方记，减减少借方来来结转；费费用增加借借方记，减减少贷方来来结转；25、.余余额平衡法法公式：全全部账户借借方余额合合计=全部部账户贷方方余额合计计（以资产=负债+所所有者权益益为原理）26、.编制余额额试算表：余额部分分，账内有有错；余额额相等，一一般没错。27、余额额相等，也也有错误的的情况有：一项业务务在有关账账户全部重重记，全部部漏记，或或多记、少少记，且余余额一致；某项业务务记错帐户户，而方向向无错；某某项业务借借贷颠倒；记账某账账户的错误误金额一多多一少，恰恰好相互抵抵消。28.记账账规则：有有借必有贷贷，借贷必必相等。会计分录包包

8、括三要素素：借贷方方向、会计计科目、金金额； 计入管理费费用税金有有：车船使使用税、房房产税、土土地使用税税、印花税税（车船房房土印）计入在建工工程的税金金有：耕地地占用税、土地增值值税不通过”应应交税金“核算的税税金有：印印花税、耕耕地占用税税可能计入“主营业务务税金及附附加”的税金有有：营业税税、资源税税、消费税税、土地增增值税、城城建税、教教育费附加加计入管理费费用的准备备有：坏账账准备、存存货跌价准准备（存货货成本与可可变现净值值的差额）；计入营业业外支出的的准备有：固定资产产减值准备备、在建工工程减值准准备、无形形资产减值值准备；计计入投资收收益的准备备有：短期期投资跌价价准备（总总

9、市价低与与总成本差差额）、长长期投资减减值准备；应收账款余余额百分比比法计提坏坏账准备金金额=年末末应收账款款余额X计计提比例-期初坏账账准备贷方方余额+期期初坏账准准备借方余余额（结果果大于0计计提，小于于0冲销）； 企业因多交交等原因收收到增值税税计入“营业外收收入”，因多交交等原因收收到返还所所得税冲“所得税”，因多交交等原因返返还的消费费税、营业业税冲减“主营业务务税金及附附加” 结转一般纳纳税人应交交增值税项项目，月末末转入应交交税金未交增值值税（转入借方方转出多交交增值税，转转入贷方转转出未交增增值税）本期应交增增值税=本本期销项税税额-本期期进项税额额（冲减进进项税额转转出） 计

10、提城建税税=（增值值税+消费费税+营业业税）X城城建税率；计提教育育费附加=（增+消消+营）XX教育费征征收率（主营业务务收入的税税费计入主主营业务税税金及附加加，其他业业务收入的的税费计入入其他业务务支出-配配比原则） 计算所得税税=应纳税税所得额XX25%（企企业所得税税税率）应纳税所得得额=税法法确认收入入税法确认认扣除项目目（直接法法）应纳税所得得额=会计计利润（利利润总额）+调增项目目调减项目目（间接法法）企业所得税税调增项目目=税法规规定不得扣扣除项目（比比如税收滞滞纳金、罚罚款）企业所得税税调减项目目=税法规规定减免收收入（比如如国债利息息收入）净利润=利利润总额所得税 29.总

11、分分类帐户是是根据总分分类科目设设置的。用用来对会计计要素具体体内容进行行总分类核核算的账户户，如：应应收帐款、原材料、固定资产产、预提费费用等！会会计科目代代码4-22-2-2230、总分分类帐户与与明细帐分分类帐户之之间的关系系，是一种种统驭控制制、补充说说明的关系系！平行登登记（依据据相同、方方向相同、期间相同同、金额相相等），明明细账户发发生额、余余额之和等等于总账发发生额或余余额之和；但是总账账余额是借借方，所属属明细账余余额不一定定全部是借借方；总分分类核算只只提供金额额核算指标标，但明细细分类核算算既要提供供金额核算算指标又要要提供实物物数量指标标 31.会计计凭证按其其填制方法

12、法和用途不不同，分为为原始凭证证和记账凭凭证，业务务量小的公公司可以选选择通用凭凭证。32.银行行存款与现现金之间的的收付转换换，只填制制付款凭证证。33.收付付凭证左上上角只填：现金或银银行存款。34.记账账凭证的审审核内容：记帐凭证证是否附有有原始凭证证，内容是是否相等；记帐凭证证中的项目目是否填制制完整，有有关人员签签章是否齐齐全；应借借应贷的会会计科目的的名称及金金额是否正正确。35.账户户按用途分分类：序时时账、分类类账、备查查账；账户户按外表分分类：订本本式、活页页式、卡片片式备查账不不是正式账账簿，不是是每个企业业都要设置置的；三栏栏式明细账账格式，适适用于应收收账款、应应付账款

13、、短期借款款、实收资资本、待摊摊费用、预预提费用等等只对金额额核算的科科目。数量量金额式适适用于存货货，如材料料、库存商商品。多栏栏式适用于于制造费用用、成本、财务费用用、管理费费用等横线线登记式：适用于材材料采购、备用金等等36.账账簿登记簿簿不允许跳跳行、隔页页，如果发发生，不得得涂改，应应在空页、空行划对对角红线，加加盖作废字字样，记账账人员签章章。订本账账不许撕毁毁，不许抽抽换。37.划划线更正法法适用于记记账凭证正正确，在记记账或结账账过程中发发现账簿记记录中文字字或数字有有错误。补补充登记法法适用于记记账凭证中中应借、应应贷科目虽虽无错误，但但所填金额额小于应填填金额。38.账账账

14、核对，指指总账与日日记账，总总账与明细细账，会计计账与实物物保管账之之间的核对对。38.月结划通通栏单红线线，年结划划通栏双线线，有余额额要结转下下年。39.财产清查查制度有实实地盘存制制（以存计计销制），永永续盘存制制（账面盘盘存制）两两种。40.永续盘存存制指通过过设置存货货明细分类类账，根据据会计凭证证逐日逐笔笔连续反映映各项存货货的收入、发出和结结存情况的的一种核算算方法。永永续盘存制制的优点：可以随时时提供各项项存货的增增减变动和和结存情况况，加强对对存货的管管理。41.技术推算算法是利用用技术方法法，通过技技术推算确确定财产物物资实存数数量的一种种方法适用用于不能逐逐个清点的的存货

15、类实实物资产，可可以逐个清清点的固定定资产和存存货适用于于实地盘点点法42.银行对账账未达账项项编制银行行存款余额额调节表的的两种方法法：补记式余额额调节法（加加收减付补补对方）、剔除式余余额调节法法（加付减减收剔自已已）；补记记式余额调调节法调节节后的余额额是企业可可以动用的的存款金额额银行存存款余额调调节表是一一种对帐记记录的工作作表，并不不是调整账账面记录的的原始凭证证；如果余余额相等，则则一般没错错；否则一一定有错。43.财产清查查：现金盘盘盈：查无无原因计入入营业外收收入，现金金盘亏：查查无原因计计入管理费费用；存货盘盈：按成本加加进项税额额转入部分分，冲减管管理费用；存货盘亏亏：有

16、责任任人计入其其他应收款款，余下由由管理原因因计入“管理费用用”由自然灾灾害原因计计入“营业外支支出”；固定资产盘盘亏按固定定资产净值值计入“营业外支支出”，固定资资产盘盈按按市场价扣扣除暂估折折旧后的净净值计入“营业外收收入”无法支付的的应付账款款计入“营业外收收入”，无法收收回的坏账账损失冲减减“坏账准备备”（备抵法法下）44、财务务会计报告告=财务报报表+相关关资料（比比如财务情情况说明书书）；财务报表=会计报表表+会计报报表报注；会计报表=资产负债债表+利润润表+现金金流量表+会计报表表附表（小小企业可以以不编报现现金流量表表）会计报表附附表=股东东权益增加加变动表+利润分配配表+应交

17、交增值税明明细表（等等）财务会计报报表财务务报表会会计报表44、资产产负债表编编制包括直直接填列、计算填列列、分析填填列、净额额填列计算填列包包括总账计计算填列和和明细账计计算填列；总账计算算填列有货货币资产、存货、未未分配利润润；明细账账计算填列列有应收账账款、应付付账款、预预收账款、预付账款款四个具有有双重性质质账户；口决为：两两收合一收收，两付一一付，借贷贷分开走；应收账款项项目=应收收借方+预预收借方-坏账准备备；应付账账款项目=应付贷方方+预付贷贷方；预收账款项项目=应收收贷方+预预收贷方；预付账款款项目=应应付借方+预付借方方45、利润润表采用多多步式利润润表的结构构主营业务利利润

18、=主营营业务收入入-主营业业务成本-主营业务务税金及附附加营业利润=主营业务务利润+其其他业务利利润-营业业费用-管管理费用-财务费用用利润总额=营业利润润+投资收收益+补贴贴收入+营营业外收入入-营业外外支出净利润=利利润总额-所得税46、现金金流量表是是反映企业业在一定会会计期间的的现金和现现金等价物物流入和流流出的会计计报表。现现金流量表表是以现金金、现金等等价物和现现金流量等等概念为基基础编制的的。按收付付实现制为为标准编制制现金流量表表包括经营营活动、筹筹资活动、投资活动动产生的现现金流量；现金流量表表包括正表表和补充资资料两部分分；正表按按直接法编编制（主营营业务收入入为起点），补

19、补充资料第第一项按间间接法编制制（以净利利润为起点点）；具体编制方方法有工作作底稿法和和T形账户户法47、会计计档案分为为四类：会会计凭证类类、会计账账簿类、财财务报告类类、其他类类（2个银银行、3个个清册）48、当年年形成的会会计档案，在在会计年度度终了后，可可暂由会计计机构保管管1年，期期满之后，应应当由会计计机构编制制移交清册册；会计档档案保管期期限分为永永久和定期期两类；其其中永久是是年报、22个清册（档档案保管、销毁清册册）49、定期期会计档案案分为5类类（3、55、10、15、225）最短短期限3年年，最长225年；33年期限是是月、季报报；5年是是2个银行行加固定资资产卡片；15

20、年是是凭证类、账本、加加移交清册册；25年年现金、银银行存款日日记账；会会计档案的的保管期限限，从会计计年度终了了后第一天天算起。（XX年1月11日）50、各单单位保存的的会计档案案不得借出出。本单位位查阅（会会计主管批批准），外外单位查阅阅（单位负负责人批准准），保管管期满但未未结清的债债权债务原原始凭证不不得销毁。 第一章总论论一、会会计概述（一）会会计是以货货币为主要要计量单位位，反映和和监督一个个单位经济济活动的一一种经济管管理工作。（二）会会计的基本本职能，包包括进行会会计核算和和实施会计计监督两个个方面。会计核核算职能是是指会计以以货币为主主要计量单单位，通过过确认、记记录、计算算

21、、报告等等环节，对对特定主体体的经济活活动进行记记账、算账账、报账，为为各有关方方面提供会会计信息的的功能。会计监监督职能是是指会计人人员在进行行会计核算算的同时，对对特定主体体经济活动动的合法性性、合理性性进行审查查。（三）会会计的对象象指会计计所核算和和监督的内内容。凡是是特定主体体能够以货货币表现的的经济活动动，都是会会计核算和和监督的内内容，也就就是会计的的对象。以以货币表现现的经济活活动通常又又称为价值值运动或资资金运动。二、会会计核算的的基本前提提会计主主体、持续续经营、会会计分期和和货币计量量四项。（一）会会计主体会计所所核算和监监督的特定定单位或者者组织，它它界定了从从事会计工

22、工作和提供供会计信息息的空间范范围。会计主主体与法律律主体（法法人）并非非是对等的的概念，法法人可作为为会计主体体，但会计计主体不一一定是法人人。（二）持持续经营（三）会会计分期会计期期间分为年年度、半年年度、季度度和月度。年度、半半年度、季季度和月度度均按公历历起讫日期期确定。（四）货货币计量会计主主体在会计计核算过程程中采用货货币作为统统一的计量量单位。单位的的会计核算算应以人民民币作为记记账本位币币。业务收收支以外币币为主的单单位也可以以选择某种种外币作为为记账本位位币，但编编制的财务务会计报告告应当折算算为人民币币反映。在在境外设立立的中国企企业向国内内报送的财财务会计报报告，应当当折

23、算为人人民币。三、会会计要素与与会计等式式（一）会会计要素会计对对象进行的的基本分类类，是会计计核算对象象的具体化化。资产、负债、所所有者权益益、收入、费用、利利润统称为为企业的六六大会计要要素。其中中，资产、负债和所所有者权益益三项会计计要素表现现资金运动动的相对静静止状态，即即反映企业业的财务状状况；收入入、费用和和利润三项项会计要素素表现资金金运动的显显著变动状状态，即反反映企业的的经营成果果。（二）企企业会计等等式1、资资产=负债债+所有者者权益企业的的资产来源源于所有者者的投入资资本和债权权人的借入入资金及其其在生产经经营中所产产生的效益益，分别归归属于所有有者和债权权人。归属属于所

24、有者者的部分形形成所有者者权益；归归属于债权权人的部分分形成债权权人权益（即即企业的负负债）。资资产来源于于权益（包包括所有者者权益和债债权人权益益），资产产与权益必必然相等。资产与与权益的恒恒等关系是是复式记账账法的理论论基础，也也是企业编编制资产负负债表的依依据。经济业业务的四种种情况：资产权权益同增资产权权益同减第二章会计计核算的具具体内容与与一般要求求一、会会计核算的的具体内容容（一）款款项和有价价证券的收收付款项是是作为支付付手段的货货币资金，主主要包括现现金、银行行存款以及及其他视同同现金和银银行存款的的银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款、信用证存存款等。有有价证券是是

25、指表示一一定财产拥拥有权或支支配权的证证券，如国国库券、股股票、企业业债券等。（二）财财物的收发发、增减和和使用财物是是财产、物物资的简称称，企业的的财物是企企业进行生生产经营活活动且具有有实物形态态的经济资资源，一般般包括原材材料、燃料料、包装物物、低值易易耗品、在在产品、库库存商品等等流动资产产，以及房房屋、建筑筑物、机器器、设备、设施、运运输工具等等固定资产产。（三）债债权、债务务的发生和和结算债权是是企业收取取款项的权权利，一般般包括各种种应收和预预付款项等等。债务则则是指由于于过去的交交易、事项项形成的企企业需要以以资产或劳劳务等偿付付的现时义义务，一般般包括各项项借款、应应付和预收

26、收款项，以以及应交款款项等。（四）资资本的增减减资本是是投资者为为开展生产产经营活动动而投入的的资金。（五）收收入、支出出、费用、成本的计计算收入是是指企业在在销售商品品、提供劳劳务及让渡渡资产使用用权等日常常活动中所所形成的经经济利益的的总流入。支出是指指企业所实实际发生的的各项开支支，以及在在正常生产产经营活动动以外的支支出和损失失。费用是是指企业为为销售商品品、提供劳劳务等日常常活动所发发生的经济济利益的流流出。成本本是指企业业为生产产产品、提供供劳务而发发生的各种种耗费，是是按一定的的产品或劳劳务对象所所归集的费费用，是对对象化了的的费用。收入、费用、成成本、支出出都是计算算和判断企企

27、业经营成成果及盘亏亏状况的主主要依据。（六）财财务成果的的计算和处处理第三章会计计科目和账账户一、会会计科目是指对对会计要素素的具体内内容进行分分类核算的的项目。（二）会会计科目的的分类会计科科目按其所所提供信息息的详细程程度及其统统驭关系不不同，分为为总分类科科目和明细细分类科目目。前者是是对会计要要素具体内内容进行总总括分类、提供总括括信息的会会计科目；后者是对对总分类科科目作进一一步分类、提供更详详细更具体体会计信息息的科目。对于明细细科目较多多的总账科科目，可在在总分类科科目与明细细科目之间间设置二级级或多级科科目。会计科科目按其所所归属的会会计要素不不同，分为为资产类、负债类、所有者

28、权权益类、成成本类、损损益类五大大类。（三）会会计科目的的设置原则则（1）合合法性原则则，（2）相相关性原则则，（3）实实用性原则则。二、账账户根据会会计科目设设置的，具具有一定格格式和结构构，用于分分类反映会会计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。设置账账户是会计计核算的重重要方法之之一。（二）账账户的分类类同会计计科目的分分类相对应应，账户也也分为总分分类账户和和明细分类类账户。总分类类账户是指指根据总分分类科目设设置的、用用于对会计计要素具体体内容进行行总括分类类核算的账账户，简称称总账账户户或总账。根据账户户所反映的的经济内容容，可将其其分为资产产类账户、负债类账账户、所有有者权益

29、类类账户、成成本类账户户、损益类类账户五类类。明细分分类账户是是根据明细细分类科目目设置的、用来对会会计要素具具体内容进进行明细分分类核算的的账户，简简称明细账账。总账账账户称为一一级账户，总总账以下的的账户称为为明细账户户。（三）账账户的基本本结构账户分分为左方、右方两个个方向，一一方登记增增加，另一一方登记减减少。至于于哪一方登登记增加、哪一方登登记减少，取取决于所记记录经济业业务和账户户的性质。登记本期期增加的金金额称为本本期增加发发生额；登登记本期减减少的金额额，称为本本期减少发发生额；增增减相抵后后的差额，称称为余额。余额按照照表示的时时间不同，分分为期初余余额和期末末余额，其其基本

30、关系系如下：账户的的四个金额额要素：期末余余额期初初余额+本本期增加发发生额-本本期减少发发生额账户的基本本结构具体体包括账户户名称（会会计科目）、记录经济济业务的日日期、所依依据记账凭凭证编号、经济业务务摘要、增增减金额、余额等。 第四章复式式记账 一、复复式记账法法以资产产与权益平平衡关系作作为记账基基础，对于于每一笔经经济业务，都都要在两个个或两个以以上相互联联系的账户户中进行登登记，系统统地反映资资金运动变变化结果的的一种记账账方法。复式记记账法主要要是借贷记记账法。二、借借贷记账法法借贷记记账法是指指以“借”、“贷”为记账符符号的一种种复式记账账法。（二）借借贷记账法法的记账符符号借

31、贷记记账法以“借”、“贷”为记账符符号，分别别作为账户户的左方和和右方。至至于“借”表示增加加还是“贷”表示增加加，则取决决于账户的的性质及结结构。（三）借借贷记账法法下的账户户结构资产类类账户的借借方表示增增加、贷方方表示减少少，期初期期末余额均均在借方；权益类账账户的贷方方表示增加加、借方表表示减少，期期初期末余余额均在贷贷方。资产类类账户期末末余额期期初余额+本期借方方发生额-本期贷方方发生额权益类类账户期末末余额期期初余额+本期贷方方发生额-本期借方方发生额费用（成成本）类账账户结构与与资产类账账户相同，收收入类账户户结构与权权益类账户户相同。（四）借借贷记账法法的记账规规则：有借借必

32、有贷，借借贷必相等等。（五）借借贷记账法法的试算平平衡来源：（1）发生生额试算平平衡法。全部账账户本期借借方发生额额合计=全全部账户本本期贷方发发生额合计计（2）余余额试算平平衡法。全部账账户的借方方期初余额额合计=全全部账户的的贷方期初初余额合计计全部账账户的借方方期末余额额合计=全全部账户的的贷方期末末余额合计计三、会会计分录指对某某项经济业业务事项标标明其应借借应贷账户户及其金额额的记录，简简称分录。（二）会会计分录的的分类按照所所涉及账户户的多少，会会计分录分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。简简单会计分分录指只涉涉及一个账账户借方和和另一个账账户贷方的的会计分录录，即一借借一贷的

33、会会计分录；复合会计计分录指由由两个以上上（不含两两个）对应应账户所组组成的会计计分录，即即一借多贷贷、一贷多多借或多借借多贷的会会计分录。（三）会会计分录的的编制步骤骤（1）确确定经济业业涉及的科科目及性质质（2）确确定是增加加，还是减减少；（3）确确定账户的的方向（4）确确定借贷方方金额四、总总分类账户户与明细分分类账户的的平行登记记（一）总总分类账户户与明细分分类账户的的关系来源源：总分类类账户对明明细分类账账户具有统统驭控制作作用；明细细分类账户户对总分类类账户具有有补充说明明作用。总总分类账户户与其所属属明细分类类账户在总总金额上应应当相等。第五章会计计凭证一、会会计凭证的的概念、意

34、意义和种类类（一）会会计凭证是是记录经济济业务事项项发生或完完成情况的的书面证明明，也是登登记账簿的的依据。（二）会会计凭证的的意义（1）记记录经济业业务，提供供记账依据据；（2）明明确经济责责任，强化化内部控制制；（3）监监督经济活活动，控制制经济运行行。（三）会会计凭证的的种类会计凭凭证按照编编制的程序序和用途不不同，分为为原始凭证证和记账凭凭证。二、原原始凭证（一）原原始凭证又又称单据，是是在经济业业务发生或或完成时取取得或填制制的，用以以记录或证证明经济业业务的发生生或完成情情况的文字字凭据。（购购销合同、各种申请请单、银行行对账单、债权债务务对单等不不能作为原原始凭证）（二）原原始凭

35、证的的种类1.按按照来源不不同分类（1）外外来原始凭凭证。外来来原始凭证证指在经济济业务发生生或完成时时，从其他他单位或个个人直接取取得的原始始凭证。（2）自自制原始凭凭证。自制制原始凭证证指由本单单位内部经经办业务的的部门和人人员，在执执行或完成成某项经济济业务时填填制的、仅仅供本单位位内部使用用的原始凭凭证。2.按按照填制手手续及内容容不同分类类（1）一次次凭证。一一次凭证指指一次填制制完成、只只记录一笔笔经济业务务的原始凭凭证。一次次凭证是一一次有效的的凭证。（2）累累计凭证。累计凭证证指在一定定时期内多多次记录发发生的同类类型经济业业务的原始始凭证。（3）汇汇总凭证。汇总凭证证指对一定

36、定时期内反反映经济业业务内容相相同的若干干张原始凭凭证，按照照一定标准准综合填制制的原始凭凭证。3.按按照格式不不同分类（1）通通用凭证。通用凭证证指由有关关部门统一一印制、在在一定范围围内使用的的具有统一一格式和使使用方法的的原始凭证证。（2）专专用凭证。专用凭证证指由单位位自行印制制、仅在本本单位内部部使用的原原始凭证。（三）原原始凭证的的基本内容容（1）原原始凭证名名称；（2）填填制原始凭凭证的日期期；（3）接接受原始凭凭证的单位位名称；（4）经经济业务内内容（含数数量、单价价、金额等等）；（5）填填制单位签签章；（6）有有关人员签签章；（7）凭凭证附件。（四）原原始凭证的的填制要求求（

37、1）记记录要真实实。（2）内内容要完整整。（3）手手续要完备备。（4）书书写要清楚楚。（5）编编号要连续续。如果原原始凭证已已预先印定定编号，在在写坏作废废时，应加加盖“作废”戳记，妥妥善保管，不不得撕毁。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖补。原始始凭证有错错误的，应应当由出具具单位重开开或更正，更更正处应当当加盖出具具单位印章章。原始凭凭证金额有有错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上更正。（7）填填制要及时时。（五）原原始凭证的的审核内容容原始凭凭证的审核核内容主要要包括：原原始凭证的的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和和及时性。经审核核的原始凭凭证应根据据不同情况况处理：

38、（1）对对于完全符符合要求的的原始凭证证，应及时时据以编制制记账凭证证入账；（2）对对于真实、合法、合合理但内容容不够完整整、填写有有错误的原原始凭证，应应退回给有有关经办人人员，由其其负责将有有关凭证补补充完整、更正错误误或重开后后，再办理理正式会计计手续；（3）对对于不真实实、不合法法的原始凭凭证，会计计机构和会会计人员有有权不予接接受，并向向单位负责责人报告。三、记记账凭证（一）记记账凭证又又称记账凭凭单，是会会计人员根根据审核无无误的原始始凭证按照照经济业务务事项的内内容加以归归类，并据据以确定会会计分录后后所填制的的会计凭证证。它是登登记账簿的的直接依据据。（二）记记账凭证的的种类1

39、.按按内容分类类（1）收收款凭证。收款凭证证是指用于于记录现金金和银行存存款收款业业务的会计计凭证。（2）付付款凭证。付款凭证证是指用于于记录现金金和银行存存款付款业业务的会计计凭证。（3）转转账凭证。转账凭证证是指用于于记录不涉涉及现金和和银行存款款业务的会会计凭证。2.按按照填列方方式分类（1）复复式凭证。复式凭证证是指将每每一笔经济济业务事项项所涉及的的全部会计计科目及其其发生额均均在同一张张记账凭证证中反映的的一种凭证证。（2）单单式凭证。单式凭证证是指每一一张记账凭凭证只填列列经济业务务事项所涉涉及的一个个会计科目目及其金额额的记账凭凭证。填列列借方科目目的称为借借项凭证，填填列贷方

40、科科目的称为为贷项凭证证。（三）记记账凭证的的基本内容容（1）记记账凭证的的名称；（2）填填制记账凭凭证的日期期；（3）记记账凭证的的编号；（4）经经济业务事事项的内容容摘要；（5）经经济业务事事项所涉及及的会计科科目及其记记账方向；（6）经经济业务事事项的金额额；（7）记记账标记；（8）所所附原始凭凭证张数；（9）会会计主管、记账、审审核、出纳纳、制单等等有关人员员签章。（四）记记账凭证的的编制要求求1.基基本要求（1）记记账凭证各各项内容必必须完整。来源: （2）记记账凭证应应连续编号号。一笔经经济业务需需要填制两两张以上记记账凭证的的，可以采采用分数编编号法编号号。（3）记记账凭证可可以

41、根据每每一张原始始凭证填制制，或根据据若干张同同类原始凭凭证汇总编编制，也可可以根据原原始凭证汇汇总表填制制；但不得得将不同内内容和类别别的原始凭凭证汇总填填制在一张张记账凭证证上。（4）除除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证。（5）填填制记账凭凭证时若发发生错误，应应当重新填填制。已登登记入账的的记账凭证证在当年内内发现填写写错误时，可可以用红字字填写一张张与原内容容相同的记记账凭证，在在摘要栏注注明“注销某月月某日某号号凭证”字样，同同时再用蓝蓝字重新填填制一张正正确的记账账凭证，注注明“订正某月月某日某号号凭证”字样。如如果会计科科

42、目没有错错误，只是是金额错误误，也可将将正确数字字与错误数数字之间的的差额另编编一张调整整的记账凭凭证，调增增金额用蓝蓝字，调减减金额用红红字。发现现以前年度度记账凭证证有错误的的，应当用用蓝字填制制一张更正正的记账凭凭证。（6）如如有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销。2.收收款凭证的的编制要求求收款凭凭证左上角角的“借方科目目”按收款的的性质填写写“现金”或“银行存款款”；3.付付款凭证的的编制要求求付款凭凭证左上角角由“贷方科目目”按收款的的性质填写写“现金”或“银行存款款”。对于涉涉及“现金”和“银行存款款”之间的经经济业务，一一般只

43、编制制付款凭证证，不编收收款凭证。4.转转账凭证的的编制要求求（五）记记账凭证的的审核内容容记账凭凭证的审核核内容主要要包括：内内容是否真真实；项目目是否齐全全；科目是是否正确；金额是否否正确；书书写是否正正确。出纳人人员在办理理收款或付付款业务后后，应在凭凭证上加盖盖“收讫”或“付讫”的戳记，以以避免重收收重付。四、会会计凭证的的传递和保保管（一）会会计凭证的的传递会计凭凭证的传递递是指从会会计凭证的的取得或填填制时起至至归档保管管过程中，在在单位内部部有关部门门和人员之之间的传送送程序。会计凭凭证的传递递要能够满满足内部控控制制度的的要求，使使传递程序序合理有效效，同时尽尽量节约传传递时间

44、，减减少传递的的工作量。（二）会会计凭证的的保管来源源:中国财财考网-会会计证考试试第六章会会计账簿一、会会计账簿的的概念和种种类（一）会会计账簿是是指由一定定格式账页页组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务的簿簿籍。各单单位应当按按照国家统统一的会计计制度的规规定和会计计业务的需需要设置会会计账簿。设置和和登记账簿簿是编制会会计报表的的基础，是是连接会计计凭证与会会计报表的的中间环节节，在会计计核算中具具有重要意意义。（二）会会计账簿与与账户的关关系账户存存在于账簿簿之中，账账簿中的每每一账页就就是账户的的存在形式式和载体，没没有账簿，账账户就无

45、法法存在；账账簿序时、分类地记记载经济业业务，是在在个别账户户中完成的的。因此，账账簿只是一一个外在形形式，账户户才是它的的真实内容容。账簿与与账户的关关系是形式式和内容的的关系。（三）会会计账簿的的分类1.按按用途分类类（1）序序时账簿。序时账账簿又称日日记账，是是按照经济济业务发生生或完成时时间的先后后顺序逐日日逐笔进行行登记的账账簿。在我我国，大多多数单位一一般只设现现金日记账账和银行存存款日记账账。（2）分分类账簿。总账、明细账。分类账簿簿提供的核核算信息是是编制会计计报表的主主要依据。（3）备备查账簿。备查账簿簿简称备查查簿2.按按账页格式式分类（1）两两栏式账簿簿。两栏式式账簿是指

46、指只有借方方和贷方两两个基本金金额栏目的的账簿。（2）三三栏式账簿簿。三栏式式账簿是设设有借方、贷方和余余额三个基基本栏目的的账簿。（3）多多栏式账簿簿（4）数数量金额式式账簿。数数量金额式式账簿的借借方、贷方方和余额三三个栏目内内，都分设设数量、单单价和金额额三小栏，借借以反映财财产物资的的实物数量量和价值量量。原材料料、库存商商品、产成成品等明细细账一般都都采用数量量金额式账账簿。3.按按外型特征征分类（1）订订本账。适适用于总分分类账、现现金日记账账、银行存存款日记账账。（2）活活页账。各各种明细分分类账一般般采用活页页账形式。（3）卡卡片账。对对固定资产产的核算采采用卡片账账形式。二、

47、会会计账簿的的内容、启启用与记账账规则（一）会会计账簿的的基本内容容（1）封封面，主要要标明账簿簿的名称。（2）扉扉页，主要要列明科目目索引、账账簿启用和和经管人员员一览表。（3）账账页，是账账簿用来记记录经济业业务事项的的载体，包包括账户的的名称、登登记账户的的日期栏、凭证种类类和号数栏栏、摘要栏栏、金额栏栏、总页次次、分户页页次等基本本内容。（二）会会计账簿的的记账规则则（1）账账簿中书写写的文字和和数字上面面要留有适适当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2.（2）登登记账簿要要用蓝黑墨墨水或者碳碳素墨水书书写，不得得使用圆珠珠笔（银行行的复写账账簿除外）或或者铅笔书书写。（3）

48、下下列情况，可可以用红色色墨水记账账：按照照红字冲账账的记账凭凭证，冲销销错误记录录；在不不设借贷等等栏的多栏栏式账页中中，登记减减少数；在三三栏式账户户的余额栏栏前，如未未印明余额额方向的，在在余额栏内内登记负数数余额；根据据国家统一一的会计制制度的规定定可以用红红字登记的的其他会计计记录。（4）各各种账簿应应按页次顺顺序连续登登记，不得得跳行、隔隔页。如果果发生跳行行、隔页，应应当将空行行、空页划划线注销，或或者注明“此行空白白”、“此页空白白”字样，并并由记账人人员签名或或者盖章。（5）凡凡需要结出出余额的账账户，结出出余额后，应应当在“借或贷”等栏内写写明“借”或者“贷”等字样。没有余

49、额额的账户，应应在“借或贷”栏内写“平”字，并在在“余额”栏用“”表示。（）每每一账页登登记完毕结结转下页时时，应当结结出本页合合计数及余余额，写在在本页最后后一行和下下页第一行行有关栏内内，并在摘摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样；也也可以将本本页合计数数及金额只只写在下页页第一行有有关栏内，并并在摘要栏栏内注明“承前页”字样。对需要要结计本月月发生额的的账户，结结计“过次页”的本页合合计数应当当为自本月月初起至本本页末止的的发生额合合计数；对对需要结计计本年累计计发生额的的账户，结结计“过次页”的本页合合计数应当当为自年初初起至本页页末止的累累计数；对对既不需要要结计本月月发生额，也

50、也不需要结结计本年累累计发生额额的账户，可可以只将每每页末的余余额结转次次页。三、会会计账簿的的格式和登登记方法（一）日日记账的格格式和登记记方法1.现现金日记账账的格式和和登记方法法2.银银行存款日日记账的格格式和登记记方法（二）总总分类账可可以根据记记账凭证逐逐笔登记，也也可以根据据经过汇总总的科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证等登记记。（三）明明细分类账账是根据二二级账户或或明细账户户开设账页页，格式有有三栏式、多栏式、数量金额额式数量金金额式：原原材料、库库存商品多栏式式：借方多多栏式（物物资采购、生产成本本、制造费费用、管理理费用、财财务费用、营业外支支出）贷方多多栏式（应应交税金、主营

51、业务务收入）借贷多多栏式（本本年利润）四、对对账（一）账账证核对账证核核对是指核核对会计账账簿记录与与原始凭证证、记账凭凭证之间的的核对（二）账账账核对账账核核对是指核核对不同会会计账簿之之间的账簿簿记录是否否相符。包括：（1）总总分类账簿簿有关账户户的余额核核对；（22）总分类类账簿与所所属明细分分类账簿核核对；（3）总总分类账簿簿与序时账账簿核对；（4）明明细分类账账簿之间的的核对。（三）账账实核对账实核核对是指各各项财产物物资、债权权债务等账账面余额与与实有数额额之间的核核对。包括：（1）现金金日记账账账面余额与与库存现金金数额是否否相符；（2）银银行存款日日记账账面面余额与银银行对账单

52、单的余额是是否相符；（3）各各项财产物物资明细账账账面余额额与财产物物资的实有有数额是否否相符；（4）有有关债权债债务明细账账账面余额额与对方单单位的账面面记录是否否相符。五、错错账更正方方法账簿记记录发生错错误，不准准涂改、挖挖补、刮擦擦或者用药药水消除字字迹，不准准重新抄写写，必须按按下列方法法更正：（一）划划线更正法法 在结账账前发现账账簿记录有有文字或数数字错误，而而记账凭证证没有错误误，采用划划线更正法法。更正时时，可在错错误的文字字或数字上上划一条红红线，在红红线的上方方填写正确确的文字或或数字，并并由记账及及相关人员员在更正处处盖章。对对于错误的的数字，应应全部划红红线更正，不不

53、得只更正正其中的错错误数字。对于文字字错误，可可只划去错错误的部分分。（二）红红字更正法法记账后后在当年内内发现记账账凭证所记记的会计科科目错误，或或者会计科科目无误而而所记金额额大于应记记金额，从从而引起记记账错误，采采用红字更更正法。更更正方法是是：记账凭凭证会计科科目错误时时，用红字字填写一张张与原记账账凭证完全全相同的记记账凭证，以以示注销原原记账凭证证，然后用用蓝字填写写一张正确确的记账凭凭证，并据据以记账；记账凭证证会计科目目无误而所所记金额大大于应记金金额时，按按多记的金金额用红字字编制一张张与原记账账凭证应借借、应贷科科目完全相相同的记账账凭证，以以冲销多记记的金额，并并据以记

54、账账。（三）补补充登记法法记账后后发现记账账凭证填写写的会计科科目无误，只只是所记金金额小于应应记金额时时，采用补补充登记法法。更正方方法是：按按少记的金金额用蓝字字编制一张张与原记账账凭证应借借、应贷科科目完全相相同的记账账凭证，以以补充少记记的金额，并并据以记账账。六、结账“本月月合计”字样，在在下面通栏栏划单红线线。自年初初至11月月末止的“本年累计计”下通栏画画单红线。只在122月末的“本年累计计”下通栏划划双红线。和“本年合计计”下通栏划划双红线。第七章账务务处理程序序一、常常用的账务务处理程序序主要有记记账凭证账账务处理程程序、汇总总记账凭证证账务处理理程序和科科目汇总表表账务处理

55、理程序。其其主要区别别，即各自自的特点主主要现在登登记总账依依据和方法法不同（一）记记账凭证账账务处理程程序记账凭凭证账务处处理程序是是直接根据据记账凭证证逐笔登记记总分类账账的一种账账务处理程程序。它是是基本的账账务处理程程序。记账凭凭证账务处处理程序简简单明了，易易于理解，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的发生情况况。其缺点点是：登记记总分类账账的工作量量较大。该该财务处理理程序适用用于规模较较小、经济济业务量较较少的单位位。（二）汇汇总记账凭凭证账务处处理程序汇总记记账凭证账账务处理程程序是根据据原始凭证证或汇总原原始凭证编编制记账凭凭证，定期期根据记账账凭证分类类编制汇总总收

56、款凭证证、汇总付付款凭证和和汇总转账账凭证，再再根据汇总总记账凭证证登记总分分类账的一一种账务处处理程序。汇总记记账凭证账账务处理程程序减轻了了登记总分分类账的工工作量，便便于了解账账户之间的的对应关系系。其缺点点是：按每每一贷方科科目编制汇汇总转账凭凭证，不利利于会计核核算的日常常分工，当当转账凭证证较多时，编编制汇总转转账凭证的的工作量较较大。该财财务处理程程序适用于于规模较大大、经济业业务较多的的单位。（三）科目目汇总表账账务处理程程序科目汇汇总表账务务处理程序序又称记账账凭证汇总总表账务处处理程序，它它是根据记记账凭证定定期编制科科目汇总表表，再根据据科目汇总总表登记总总分类账的的一种

57、账务务处理程序序。科目汇汇总表账务务处理程序序减轻了登登记总分类类账的工作作量，并可可做到试算算平衡，简简明易懂，方方便易学。其缺点是是：科目汇汇总表不能能反映账户户对应关系系，不便于于查对账目目。它适用用于经济业业务较多的的单位。第八章财产产清查 （一）、财产清查查是指通过过对货币资资金、实物物资产和往往来款项的的盘点或核核对，确定定其实存数数，查明账账存数与实实存数是否否相符的一一种专门方方法。 （二）财财产清查的的种类 （1）按按财产清查查的范围分分为全面清清查和局部部清查。 （2）按按财产清查查的时间分分为定期清清查和不定定期清查。企业在在编制年度度财务会计计报告前，应应当全面清清查财

58、产、核实债务务。 二、财财产清查的的方法 （一）货货币资金的的清查方法法 （1）现现金的清查查。采用实实地盘点的的方法来确确定库存现现金的实存存数，然后后再与现金金日记账的的账面余额额核对，以以查明账实实是否相符符及盈亏情情况。 （2）银银行存款的的清查。通通过与开户户银行转来来的对账单单进行核对对，查明银银行存款的的实有数额额。 （二）实实物的清查查方法 （1）实实地盘点法法，是指在在财产物资资存放现场场逐一清点点数量或用用计量仪器器确定其实实存数的一一种方法。 （2）技技术推算法法，是指利利用技术方方法推算财财产物资实实存数的方方法。 （3）抽抽样盘点法法。 （三）往往来款项的的清查方法法 往来款款项的清查查一般采用用发函询证证的方法进进行核对，即即对账单法法。 （二）财财产清查结结果处理的的步骤 1.审审批之前的的处理 根据“清查结果果报告表”、“盘点报告告表”等已经查查实的数据据资料，编编制记账凭凭证，记入入有关账簿簿，使账簿簿记录与实实际盘存数数相符。22.审批之之后的处理理 1）现现金：盘盈盈：营业外外收入盘亏亏：由过人人